Docente: Carlos A. Bernaola Martínez

AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

TIPOS DE AUDITORÍA, NECESIDADES Y LIMITACIONES

ORIENTACIONES

Las empresas logran sus metas y objetivos a través de las personas y el aprovechamiento óptimo de sus recursos. A veces el contexto social o humano dificulta su cumplimiento, es por ello que se recomienda al alumno revisar el material complementario de la presente unidad para que facilite un mejor análisis y comprensión.

““UNA ADECUADA PLANIFICACIÓN NO SIEMPRE UNA ADECUADA PLANIFICACIÓN NO SIEMPRE PERMITE LA CONSECUCIÓN DE LOS OBJETIVOS PERMITE LA CONSECUCIÓN DE LOS OBJETIVOS PROPUESTOS, SI SE CARECE DE MECANISMOS DE PROPUESTOS, SI SE CARECE DE MECANISMOS DE MONITOREO Y CONTROL EN LA EMPRESA.”.MONITOREO Y CONTROL EN LA EMPRESA.”.

CONTENIDOS TEMÁTICOS

1. Variedad de Auditoría

1.1. Clasificación de las Auditorías.

1.2. Auditorías de Estados Contables y Financieros.

1.3. Auditoría de Gestión.

1.4. Auditoría informática.

1.5. Auditoría de estados especiales.

2. Otros tipos de auditorías

3. Diferencias entre tipos de auditoría.

CONTENIDOS TEMÁTICOS

4. Necesidades que satisface la auditoría de gestión.

5. Control interno.

5.1. Limitaciones del control interno

6. Consultoría administrativa y la auditoría operacional.

7. Conclusiones.

1. VARIEDAD DE AUDITORÍAS

Según el tipo de auditoría tipo de auditoría que se realice en una empresa o por el origen de quien la realiza, se le denomina: Auditoría Interna o Auditoría Interna o Auditoría Interna.Auditoría Interna.

La Auditoría InternaAuditoría Interna:: examen detallado de un sistema de información perteneciente a una unidad de la empresa, mediante la utilización de diferentes técnicas con el objeto de formular sugerencias de mejora de la misma.

…

Ventajas:Ventajas:El trabajo es independiente al de la empresa.Aprovechar la experiencia de un externo en otras empresas (uso de técnicas ya probadas).Desventajas:Desventajas:Falta de conocimiento sobre la empresa.Alta inversión en tiempo, dinero y esfuerzo.Dificultad para la recopilación de información.

La Auditoría ExternaAuditoría Externa:: realizada por auditores ajenos a la empresa, con plena libertad para evaluar actividades operacionales y funcionales, a fin de determinar a través de un dictamen los “hallazgos” encontrados, y las recomendaciones correspondientes.

1.1. CLASIFICACIÓN DE LAS AUDITORÍAS

POR EL ÁREA EN DONDE SE REALIZA:POR EL ÁREA EN DONDE SE REALIZA:

• Auditoría Financiera

• Auditoría contable

• Auditoría Administrativa

• Auditoría Operacional

• Auditoría Gubernamental

• Auditoría Integral

• Auditoría de Sistemas

… CLASIFICACIÓN DE LAS AUDITORÍAS

POR EL ÁREA DE ESPECIALIDAD:POR EL ÁREA DE ESPECIALIDAD:• Auditoría fiscal• Auditoría laboral• Auditoría ambiental• Auditoría médica• Auditoría a inventario• Auditoría a caja chica• Auditoría en sistemas.

… CLASIFICACIÓN DE LAS AUDITORÍAS

ESPECIALIZADA EN SISTEMAS COMPUTACIONALES:ESPECIALIZADA EN SISTEMAS COMPUTACIONALES:

• Auditoría informática

• Auditoría con la Computadora y sin la computadora

• Auditoría a la Gestión Informática

• Auditoría en seguridad de sistemas

• Auditoría a sistemas de redes

TradicionalmenteTradicionalmente, , se clasifican en: 1)Auditoría de estados contables y financieros.2)Auditoría de gestión.3)Auditoría informática.4) Auditoría de estudios especiales (específicas).

1.2. AUDITORÍA DE ESTADOS CONTABLES Y FINANCIEROS

• Es el examen y evaluación del acervo documentario, operaciones, registros y estados financieros de la organización para determinar si estos reflejan, de manera razonable su situación financiera y los resultados de sus operaciones.

• Está concebida para dar una opinión objetiva e independiente de la situación económico -financiera; el informe está basado en principios contables generalmente aceptados.

….

• Las opiniones del auditor son fácilmente previsibles y muy breves, además, el auditor no formula, recomendaciones sobre la gestión de la empresa.

• Las recomendaciones no se contienen en el cuerpo del informe o son de alcance limitado y sólo se refieren a la gestión contable presupuestaria y de cumplimiento legal, no considerándose como la base del informe.

““Las auditorías financieras tienen carácter de Las auditorías financieras tienen carácter de periódicas”.periódicas”.

1.3. AUDITORÍA DE GESTIÓN

• Es el examen y evaluación para establecer el grado de economía, eficiencia y eficacia en la planificación, control, utilización de recursos y el cumplimiento de las disposiciones pertinentes para comprobar el uso idóneo de los recursos.

• La auditoría de gestión es una técnica relativamente nueva de asesoramiento que ayuda a analizar, diagnosticar y establecer recomendaciones a las empresas, con el fin de conseguir con éxito una estrategia.

….• Uno de los motivos principales por el cual

una empresa puede decidir emprender una auditoría de gestión es el cambio que se hace indispensable para reajustar la gestión o la organización de la misma.

La auditoría de gestión examina prácticas de gestión, no existen principios generalmente aceptados, que estén codificados, sino que se basan en la práctica normal de gestión empresarial.

Control de la gestión: control de la eficacia, eficiencia Control de la gestión: control de la eficacia, eficiencia y economía.y economía.

1.4. AUDITORÍA INFORMÁTICA

• Es un proceso llevado a cabo por profesionales especialmente capacitados, que consiste en recoger, agrupar y evaluar evidencias para determinar si un sistema de informaciónsistema de información salvaguarda el activo empresarial.

• Permiten detectar de forma sistemática el uso de los recursos y los flujos de información dentro de una organización y determinar qué información es crítica para el cumplimiento de su misión y objetivos. 

1.5. AUDITORÍA DE ESTUDIOS ESPECIALES

• Integrales:Integrales: son aquellas que se encuentran entre una auditoría de gestión y una contable financiera.

• Temáticas:Temáticas: es aquella que se ejecuta para examinar entre uno y otros temas específicos, para estimar si la unidad auditada cumple con las normas previstas.

2. OTROS TIPOS DE AUDITORÍAS

• Auditoría de calidad: aquella que tiene por finalidad detectar anomalías referentes a:

Auditoría de procedimiento:Auditoría de procedimiento: verificar la existencia de procedimientos escritos y adecuación con objetivos.

Auditoría de proceso:Auditoría de proceso: verificar la situación del proceso a condiciones preestablecidas y su adecuación.

Auditoría del sistema de calidad: Auditoría del sistema de calidad: examen metódico de la calidad de la empresa y del sistema documentario.

Auditoría del producto:Auditoría del producto: detecta la causa de defectos no controlados y establece cambios los adecuados.

3. DIFERENCIAS ENTRE TIPOS DE AUDITORÍA

• La auditoría de gestión operativa u operacionalLa auditoría de gestión operativa u operacional: : examen integral de una organización o parte de ella, a fin de evaluar la eficiencia de los resultados obtenidos en función: (1) las metas y objetivos fijados; (2) los distintos recursos empleados (humanos, económicos, etc.); (3) la organización y coordinación de recursos.

• La auditoría operativa o integral:La auditoría operativa o integral: es un examen integral de toma la organización, midiendo la eficiencia en todos los aspectos y en todos sus niveles, no solo establece los defectos, sino que sugiere mejoras. Por lo general, lo realiza un consultor auditor externo.

… DIFERENCIAS ENTRE TIPOS DE AUDITORÍA

• En la auditoría internaEn la auditoría interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa, mientras que en la auditoría auditoría externaexterna la relación es de tipo independiente.

• En la auditoria interna, el diagnóstico del auditor es de uso interno uso interno de la empresa; en el caso de la auditoría externa, este dictamen se destina a terceras personasterceras personas.

• La auditoría internainterna está inhabilitada para dar “Fe Pública” debido a su vinculación laboral, mientras la auditoría externaexterna tiene facultad legal de dar “Fe Pública”

4) NECESIDADES QUE SATISFACE LA AUDITORIA DE GESTIÓN

AUDITORÍA DE GESTIÓNAUDITORÍA DE GESTIÓN

EMPRESA

EXAMINAobjetivos, políticas, objetivos, políticas, planes, metas, normas y planes, metas, normas y otros.otros.

INFORMAEficiencia o no, de la Eficiencia o no, de la actuación administrativa actuación administrativa con el objetivo de medir con el objetivo de medir el logro de los objetivos el logro de los objetivos estratégicos.estratégicos.

FINESAumento de la calidad.Aumento de la calidad.Resaltar oportunidades.Resaltar oportunidades.Eliminar pérdidas.Eliminar pérdidas.Realizar de controles.Realizar de controles.Vigilar cumplimiento de Vigilar cumplimiento de planes.planes.

5. CONTROL INTERNO

Es el plan de organización de todos los métodos y procedimientos que son relativos y que están directamente relacionados con la salvaguarda de los activos.Es un proceso que debe aplicarse a todas las actividades de la empresa para garantizar la eficacia y eficiencia empresarial, a fin de facilitar el logro de los objetivos

5.1. LIMITACIONES DEL SISTEMA DE CONTROL

• El control interno da seguridad razonable, pero no absoluta de que los objetivos del mismo se cumplan, entre sus limitaciones tenemos:

• Posibilidad de que al aplicar procedimientos surjan errores (deficiente distribución de funciones, etc.).

• Los procedimientos que se basan en la segregación de funciones se pueden eludir mediante acuerdo entre varias personas.

• El costo de implementación y mantenimiento del control interno debe ser siempre menor a los beneficios que dicho control puede proporcionar.

6. CONSULTORÍA ADMINISTRATIVA Y LA AUDITORÍA OPERACIONAL

• La consultoría administrativa se ha desarrollado como una especialidad de los servicios tradicionales del contador público.

• En la práctica, los usuarios de ese tipo de trabajos no encuentran diferencias substanciales entre ellos y utilizan sus beneficios indistintamente.

• Denominaciones análogas a la auditoría operacional son: auditoría administrativa, auditoría operativa, auditoría de productividad, de operaciones, de diagnóstico administrativo, de eficiencia, etc.

7. CONCLUSIONES

• Las empresas de acuerdo al giro principal de su actividad principal, llámese sector industrial, sector comercial y sector servicios, requieren de distintos mecanismos de control de sus actividades.

• Generalmente, las distintas auditorías buscan que el uso indebido de los recursos, no sea una práctica general en la organización. Por cuanto afecta la economía, eficiencia y eficacia de sus resultados.

• Es necesario mejorar procedimientos a través de las identificación de las causas que la dificultan. Es por ello, que se afirma: actividad que se controla, es actividad que se controla, es actividad que se puede mejorar.actividad que se puede mejorar.

GRACIAS