area del inmovilizado material

1AREA DEL INMOVILIZADO MATERIAL.

Gregorio Labatut Serer

Gregorio Labatut Serer 2

DESCRIPCIN.

Elementos del Patrimonio tangibles, muebles o inmuebles servir forma duradera a la actividad de la empresa. Permanencia: Largo Plazo. Grupo 2.

2Gregorio Labatut Serer 3

CARACTERISTICAS

Utilizacin de forma continuada por parte de la empresa. No destinados a la venta. Vida til superior a un ao. Se deprecian a excepcin de los terrenos. No revalorizacin de activos (salvo

disposicin legal)


VALORACIN

Precio Adquisicin

Coste de produccin

Valor Venal.

Precio de Adquisicin: Proveedor + Gastos necesarios + Gastos financieros (antes puesta en funcionamiento)

ALTAS


VALORACIN: Gastos Financieros. Resolucin del ICAC

de 30 de Julio de 1991.

INVERSIN

FINANCIACIN ESPECIFICA

FONDOS PROPIOS

FINANCIACIN NO ESPCIFICA

Coste financiero

Sin coste

TME = ialfin.comerc - ecificaFinanc.esp - naFinanc.ajesespecfico no Financiero Gasto


VALORACIN

BAJAS

VALOR NETO CONTABLE


OBJETIVOS DEL AREA

Verificar que los bienes existen y son propiedad de la empresa.

Cobertura de riesgos: Inmovilizados asegurados. Cargas o gravmenes estn reflejadas en las CC.AA. Bienes propiedad de la empresa valorados al Precio de

Adquisicin. Correcciones valorativas: Razonable y consistente con

ejercicios anteriores. Adecuado registro de altas y bajas.


PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

Obtener una relacin de todos los elementos que componen el epgrafe,

Examinar el ttulo de propiedad en el caso de bienes inmuebles y las facturas para el resto de elementos. (Edificios y terrenos exhaustivo, resto muestreo)

Ver se la valoracin de las altas y de las bajas es correcta. Determinar si existen cargas y gravmenes, Ver si los inmuebles estn asegurados. Los inmuebles hay

que verlos todos, con los bienes muebles se efectua un muestreo.


MAYOR MAQUINARIA EJERCICIO X5



MAQUINARIA FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

1/11/X2 Adquisicin Maquinaria A 4.320,00 4.320,00





15/10/X3 Adquisicin Maquinaria B 1.250,00 5.570,00





15/10/X3 Adquisicin Maquinaria B 1.250,00 5.570,00 15/06/X4 Reparac. Maquinaria A 100,00 5.670,00





15/10/X3 Adquisicin Maquinaria B 1.250,00 5.570,00 15/06/X4 Reparac. Maquinaria A 100,00 5.670,00 30/09/X4 Adquisicin Maquinaria C 5.500,00 11.170,00





15/10/X3 Adquisicin Maquinaria B 1.250,00 5.570,00 15/06/X4 Reparac. Maquinaria A 100,00 5.670,00 30/09/X4 Adquisicin Maquinaria C 5.500,00 11.170,00 15/04/X5 Enajenacin Maquinaria A 3.750,00 7.420,00





15/10/X3 Adquisicin Maquinaria B 1.250,00 5.570,00 15/06/X4 Reparac. Maquinaria A 100,00 5.670,00 30/09/X4 Adquisicin Maquinaria C 5.500,00 11.170,00 15/04/X5 Enajenacin Maquinaria A 3.750,00 7.420,00

1/07/X5 Ajuste valor maquinaria s/ estimacin valor mercado 500,00 7.920,00


cAJUSTE N 1: DEBE (HABER) MAQUINARIA 7.920,00 INMOVILIZADO MATERIAL (7.920,00)


ALTAS MAQUINARIA EJERCICIO X5


1/11/X2 Adquisicin Maquinaria A c 4.320,00 4.320,00


dAJUSTE N 2:

DEBE (HABER) RESULTADOS DE EJERC. ANTERIORES 320,00 MAQUINARIA (320,00)

10





15/10/X3 Adquisicin Maquinaria B d 1.250,00 5.570,00 15/06/X4 Reparac. Maquinaria A e 100,00 5.670,00 30/09/X4 Adquisicin Maquinaria C d 5.500,00 11.170,00


e AJUSTE N 3: DEBE (HABER) RESULTADOS DE EJERC. ANTERIORES 100,00 MAQUINARIA (100,00)

11





15/10/X3 Adquisicin Maquinaria B d 1.250,00 5.570,00 15/06/X4 Reparac. Maquinaria A e 100,00 5.670,00 30/09/X4 Adquisicin Maquinaria C d 5.500,00 11.170,00 15/04/X5 Enajenacin Maquinaria A f 3.750,00 7.420,00 1/07/X5 Ajuste valor maquinaria s/

estimacin valor mercado g 500,00 7.920,00


g AJUSTE N 4:

DEBE (HABER) INGRESOS EXTRAORDINARIOS 500,00 MAQUINARIA (500,00)

12


ALTAS MOBILIARIO EJERCICIO X5

MOBILIARIO FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

1/11/X2 Adquisicin c 1.200,00 1.200,00


ALTAS MOBILIARIO EJERCICIO X5

MOBILIARIO FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

1/11/X2 Adquisicin c 1.200,00 1.200,00

Para crear una cuenta especfica de mobiliario proponemos la siguiente reclasificacin. AJUSTE N 7:

DEBE (HABER) MOBILIARIO 1.200,00 INMOVILIZADO (1.200,00)

13


ALTAS ELEMENTOS DE TRANSPORTE EJERCICIO X5

ELEMENTOS DE TRANSPORTE FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

1/12/X4 Adquisicin c 4.950,00 4.950,00


ALTAS ELEMENTOS DE TRANSPORTE EJERCICIO X5

ELEMENTOS DE TRANSPORTE FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

1/12/X4 Adquisicin c 4.950,00 4.950,00

Para crear una cuenta especfica de mobiliario proponemos la siguiente reclasificacin. AJUSTE N 8:

DEBE (HABER) ELEMENTOS DE TRANSPORTE 4.950,00 INMOVILIZADO 4.950,00

14


cValor de compra 4.950,00 (18 efectos * 275,00 Eur.

c/u) Coste descontados los intereses 4.500,00

Intereses capitalizados 450,00

N de efectos mensuales 18

Importe de cada efecto 275,00

Cantidad intereses en cada efecto 25,00 (450,00 / 18 efectos)

Gasto financiero ao X4 (1 mes) 25,00 Gasto financiero ao X5 (12 meses)

300,00

Gasto financiero ao X6 (5 meses) 125,00

450,00

DEBE (HABER) RDOS. EJERCICIOS ANTERIORES 25,00 GASTOS FINANCIEROS 300,00GASTOS A DISTRIB. EN VARIOS EJERCIC.

125,00

ELEMENTOS DE TRANSPORTE (450,00)

AJUSTE N 9:


BAJAS DE MAQUINARIAComo la Compaa haba contabilizado la baja directamente por el valor de venta, se propone el AJUSTE N 5 para deshacer el apunte contable: DEBE (HABER) MAQUINARIA 3.750,00 TESORERA (3.750,00)

15


BAJAS DE MAQUINARIAComo la Compaa haba contabilizado la baja directamente por el valor de venta, se propone el AJUSTE N 5 para deshacer el apunte contable: DEBE (HABER) MAQUINARIA 3.750,00 TESORERA (3.750,00)

A continuacin contabilizamos de forma correcta la operacin de enajenacin. AJUSTE N 6 DEBE (HABER) TESORERA 3.750,00 AMORTIZAC. ACUMULADA 983,33 MAQUINARIA (4.000,00) BENEF. PROCED. INMOV. MATERIAL (733,33)


CUADROS DE AMORTIZACIN DEL

INMOVILIZADO MATERIAL

MAQUINARIA. AMORTIZACIN (10%) Fecha Ao Ao Ao Ao Total adquisicin Coste X2 X3 X4 X5 s/auditor

16




MAQUINARIA. AMORTIZACIN (10%) Fecha Ao Ao Ao Ao Total adquisicin Coste X2 X3 X4 X5 s/auditor 1/11/X2 4.000,00 66,67 400,00 400,00 116,66 983,33




MAQUINARIA. AMORTIZACIN (10%) Fecha Ao Ao Ao Ao Total

adquisicin Coste X2 X3 X4 X5 s/auditor

1/11/X2 4.000,00 66,67 400,00 400,00 116,66 983,33 15/10/X3 1.250,00 26,04 125,00 125,00 276,04

17




MAQUINARIA. AMORTIZACIN (10%) Fecha Ao Ao Ao Ao Total adquisicin Coste X2 X3 X4 X5 s/auditor 1/11/X2 4.000,00 66,67 400,00 400,00 116,66 983,33 15/10/X3 1.250,00 26,04 125,00 125,00 276,04 30/09/X4 5.500,00 137,50 550,00 687,50 10.750,00 66,67 426,04 662,50 791,66 1.946,87


MOBILIARIO. AMORTIZACIN (10%)

Fecha Ao Ao Ao Ao Total adquisicin Coste X2 X3 X4 X5 s/auditor

1/11/X2 1.200,00 20,00 120,00 120,00 120,00 380,00

1.200,00 20,00 120,00 120,00 120,00 380,00



18



INMOVILIZADO MATERIAL ELEMENTOS DE TRANSPORTE. AMORTIZACIN (20%) Fecha Ao Ao Ao Ao Total adquisicin Coste X2 X3 X4 X5 s/auditor 1/12/X4 4.500,00 75,00 900,00 975,00

4.500,00 0 0 75,00 900,00 975,00


RESUMEN AMORTIZACIN POR

AOS

Ao Ao Ao Ao X2 X3 X4 X5 Total S/ Auditor 86,67 546,04 857,50 1.811,66 3.301,87 S/ Ca 0 552,00 677,00 1.785,00 3.014,00 Diferencia 86,67 (5,96) 180,50 26,66 287,87 Dif. acumulada 86,67 80,71 261,21 287,87

19


RESUMEN AMORTIZACIN POR

AOS

Ao Ao Ao Ao X2 X3 X4 X5 Total S/ Auditor 86,67 546,04 857,50 1.811,66 3.301,87 S/ Ca 0 552,00 677,00 1.785,00 3.014,00 Diferencia 86,67 (5,96) 180,50 26,66 287,87 Dif. acumulada 86,67 80,71 261,21 287,87 Por las diferencias detectadas en las dotaciones a la amortizacin proponemos el AJUN 10: DEBE (HABER) AMORTIZAC. INMOV. MATERIAL 26,66 RDOS. EJERCICIOS ANTERIORES 261,21 A. A. INMOV. MATERIAL (287,87)


RESUMEN DE AJUSTES PARA EL REA DE INMOVILIZADO MATERIAL

Euros BALANCE P. Y G. RDOS EJ ANT N AJE AJUSTE DEBE,

(HABER)DEBE,

(HABER)DEBE,

(HABER) 1 MAQUINARIA 7.920,00 INMOVILIZADO MATERIAL (7.92000)

20




(HABER)DEBE,

(HABER)DEBE,


2 RESULTADOS DE EJERC. ANTERIORES 320,00 MAQUINARIA (320,00)




(HABER)DEBE,

(HABER)DEBE,




21




(HABER)DEBE,

(HABER)DEBE,




4 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 500,00 MAQUINARIA (500,00)




(HABER)DEBE,

(HABER)DEBE,





5 MAQUINARIA 3.750,00 TESORERA (3.750,00)

22




(HABER)DEBE,

(HABER)DEBE,






6 TESORERA 3.750,00 AMORTIZAC. ACUMULADA 983,33 MAQUINARIA (4.000,00) BENEF. PROCED. INMOV. MATERIAL (733,33)




(HABER)DEBE,

(HABER)DEBE,







7 MOBILIARIO 1.200,00 INMOVILIZADO (1.200,00)

23




(HABER)DEBE,

(HABER)DEBE,








8 ELEMENTOS DE TRANSPORTE 4.950,00 INMOVILIZADO (4.950,00)




(HABER)DEBE,

(HABER)DEBE,









9 RDOS. EJERCICIOS ANTERIORES 25,00 GASTOS FINANCIEROS 300,00 GASTOS A DISTRIB. EN VARIOS EJERCIC. 125,00 ELEMENTOS DE TRANSPORTE (450,00)

24




(HABER)DEBE,

(HABER)DEBE,









9 RDOS. EJERCICIOS ANTERIORES 25,00 GASTOS FINANCIEROS 300,00 GASTOS A DISTRIB. EN VARIOS EJERCIC. 125,00 ELEMENTOS DE TRANSPORTE (450,00)

10 AMORTIZAC. INMOV. MATERIAL 26,66 RDOS. EJERCICIOS ANTERIORES 261,21 A. A. INMOV. MATERIAL (287,87) TOTALES (799,54) 93,33 706,21

area del inmovilizado material

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