area de fondos y de bienes

7/28/2019 Area de Fondos y de Bienes

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AREA DE BIENES Y AREA DE FONDOS

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL II1

INTEGRANTES:

Moreno Muoz JulioLa Rosa Salvador LizbethAnchante Vilca Juan G.

PROFESORA : Elizabeth Aguilar Vargas

CURSO : Contabilidad Gubernamental II

CICLO : IX

TURNO : NOCHE

LIMA, 2013


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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL II 2

INDICE Introduccin.............. 4 rea de bienes........... 6 Proceso de abastecimiento. 6 Normas que rigen el Sistema de Abastecimiento 7

Trminos utilizados en el sistema de abastecimiento. 7 Modalidades de compra.. 8 rea de fondos (Tesorera)......... 10 Normas de control rea de tesorera............. 11 Unidad de Caja...... 12

Utilizacin el flujo de caja en la programacin financiera..... 12 Conciliaciones Bancarias 13 Garanta de responsables del manejo o custodia de fondos o valores.. 14 Medidas de seguridad para cheques, efectivo y valores 15 Control y custodia de cartas-fianza..... 16 Uso de formularios membretados pre-numerados para el movimiento

De fondos 17

Uso de sello restrictivo para documentos pagados por la tesorera.. 18 Transparencia de fondos por medios electrnicos.. 19 Uso del Fondo para pagos en efectivo y/o fondo fijo.. 20 Depsito oportuno en cuentas bancarias.. 20


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Arqueos de fondos y valores. 21 Requisitos de los comprobantes de pago recibidos por entidades

pblicas... 22

Casos PrcticosProceso de licitacin.................................. 23Dinmica contable cuentas de control .. 30


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INTRODUCCIN

El presente trabajo pretende dar una nocin amplia de las areas especficas deFondos y bienes las cuales son parte de la contabilidad gubernamental Duranteesta monografa se analizar y aplicar los lineamientos bsicos del rea de

bienes y fondos, conociendo sus caractersticas generales y principalescondicionantes de Ley adems de los campos de aplicacin que abarcan.

A manera de introduccin es necesario mencionar que la Contabilidad como

medio para ordenar las transacciones, teniendo como meta la exposicinanaltica y global de la situacin financiera del Estado, requiere una adecuadaimplementacin, en tal sentido, la Contabilidad Gubernamental estestructurada en tres niveles operaciones debidamente relacionados entre smediante un conducto regular de comunicacin.

Las areas que abarca la contabilidad gubernamental se basan a lascaractersticas de las operaciones administrativas, financieras ypresupuestarias que realizan las entidades del sector pblico, el sistema hadelimitado reas contables con el objetivo de facilitar su registro y control,

as como contribuir al logro de una eficiente y eficaz administracin de lagestin gubernamental.

Considerando las caractersticas de las operaciones administrativas yfinancieras, el sistema ha delimitado reas contables, con el propsito defacilitar su registro y contribuir al logro de una eficiente administracin de lagestin pblica.


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DOCUMENTOS Y LIBROS DE CONTABILIDAD

Son elementos de evidencia que sustentan, revelan y respaldan las operaciones ytransacciones que realiza la entidad, que permiten el conocimiento de la naturaleza,finalidad y resultados de las operaciones con los datos obtenidos suficientes para su

anlisis.

OBJETIVOS

Permite el conocimiento de la naturaleza, finalidad y resultados de las operacionesfinancieras y administrativas que tengan incidencia contable.

Dar a conocer los documentos y libros contables utilizados en el sistema decontabilidad gubernamental.

FINALIDAD

Establecer la continuidad de la utilizacin de los documentos fuentes y libroscontables principales auxiliares con el nuevo plan contable gubernamental, a fin detener una informacin suficientemente clara y detallada que sustenten los EE.FF. ypresupuestarios que muestren la real situacin financiera de cada entidad.

Sirve de evidencia documentaria y sustentatoria de sus operaciones.

CARACTERISTICAS

A. Pre numeracin: Los documentos fuente debe ser prenumerados en formaobligatoria por imprenta o impresin sistematizada asignando numeracincorrelativa en el original y copias en forma simultnea a su impresin (R.M.N801-EFC/76 public. 17-09-81).

B. Conservacin: Los documentos fuente deben conservarse durante un lapso dediez aos, Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional del Control Art.32 concordado con el Art. 20 de la R.C. N 67-2003-CG p. el 31-10-03

C. Integridad y Exactitud: La documentacin que respalda todas las operaciones,contratos y otros actos administrativos, deben ser ntegros, exactos y originalesque permitan su seguimiento y verificacin.

D. Documentacin Completa: La documentacin es completa cuando cuente contodos los requisitos y elementos necesarios para respaldar las transacciones deacuerdo a los requerimientos que establece la ley de comprobantes de pago.

E. Documentacin Original: Los documentos deben ser originales que respaldentransacciones y deben ser registrados y articulados en forma ordenada eidentificable.


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AREAS DE BIENES:

Es el rea encargada de planificar, administrar, registrar y controlar el movimiento deBienes y Servicios, as como las funciones de control patrimonial, comprende lasoperaciones relativas a la adquisicin u obtencin. Almacenamiento y distribucin de

los bienes muebles realizados en las entidades pblicas.

Documentos Fuentes en el rea de Bienes:

Los documentos fuentes que se utiliza en sta rea son:

Ordenes de Servicios (OS) rdenes de Compra (OC): utilizado para las adquisiciones de bienes corrientes

y de capital

Nota de Entrada al Almacn (NEA): se utiliza para sustentar los pedidos queefectan las diferentes dependencias de la entidad, as como para controlar losbienes despachados.

Solicitud de Cotizaciones O/C_ Gua de Internamiento Kardex Fsico Tarjeta Visible de Almacn Voucher o Reporte de Ingresos y Salidas de Almacn. Tarjetas u Hojas de Cargo Individual de Responsabilidad de Activos. Inventarios Fsicos de: Bienes de Almacn, Bienes Patrimoniales, Bienes

Inmuebles y Terrenos.

El proceso del abastecimiento

Concepto

Sistema de Abastecimiento es el conjunto interrelacionado de polticas, objetivos,normas, atribuciones, procedimientos y procesos tcnicos orientados al racional flujo,dotacin o suministro, empleo y conservacin de medios materiales; as comoacciones especializadas, trabajo o resultado para asegurar la continuidad de los

procesos productivos que desarrollan las entidades integrantes de la administracinpblica. Este sistema se instituy a travs del Decreto Ley 22056, en el marco deactividad de la Direccin Nacional de Abastecimiento del Instituto Nacionalde Administracin Pblica. Actualmente el Sistema de Abastecimiento tiene diversasinstancias.

Finalidad

La finalidad del Sistema de Abastecimiento es asegurar la unidad, racionalidad,eficiencia y eficacia de los procesos de abastecimiento de bienes y servicios en laadministracin pblica.


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Normas que rigen el Sistema de Abastecimiento

Las normas que rigen el Sistema de Abastecimiento en la Administracin Pblicaperuana son las siguientes:

a. Constitucin Poltica del Per

Artculo 76

Las obras y la adquisicin de suministros con utilizacin de fondos o recursospblicos se ejecutan obligatoriamente por contrata y licitacin pblica, as comotambin la adquisicin o la enajenacin de bienes. La contratacin de servicios yproyectos cuya importancia y cuyo monto seala la Ley de Presupuesto se hace porconcurso pblico. La ley establece el procedimiento, las excepciones y las respectivasresponsabilidades.

mbito de aplicacin

El sistema de abastecimiento en la Administracin Pblica es de aplicacin tanto a losbienes materiales, constituidos por elementos materiales individualizablesmesurables, intercambiables y tiles o necesarios para el desarrollo de procesosproductivos, como a los servicios en general, excepto los personales que soncompetencia del sistema de personal, que para el efecto, cuenta con sus propiasnormas.

TRMINOS UTILIZADOS EN EL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO

Adquisicin: La accin orientada a obtener la propiedad o cualquiera de susatributos sobre un bien.

Bases: Los documentos que contienen los aspectos administrativos, lasespecificaciones tcnicas y los trminos de referencia o expediente tcnico, segncorresponda, que con el conjunto de condiciones, procedimientos establecidos por laEntidad y, cuando corresponda, la proforma del contrato, rigen un proceso deseleccin especfico en el marco de la Ley y el presente Reglamento.

Calendario del proceso de seleccin: El documento elaborado por la Entidadque convoca a un proceso de seleccin, en el cual se fijan los plazos para cada una desus etapas.

Contratacin: Es el acuerdo para regular, modificar o extinguir una relacinjurdica dentro de los alcances de la Ley y del Reglamento

Especificaciones tcnicas: Descripciones, elaboradas por la entidad, de lascaractersticas fundamentales de las obras, consultoras, servicios, bienes osuministros a ejecutar, contratar o adquirir, respectivamente

Postor: Persona natural o jurdica legalmente capacitada que participa en unproceso de seleccin desde el momento que presenta su propuesta.


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Proveedor: La persona natural o jurdica que vende o arrienda bienes, prestaservicios o ejecuta obras.

Obra: Construccin, reconstruccin, remodelacin, demolicin, renovacin y

habilitacin de bienes inmuebles, tales como edificaciones, estructuras,excavaciones, perforaciones, carreteras, puentes, entre otros, que requieren direccintcnica, expediente tcnico, mano de obra, materiales y/o equipos.

MODALIDADES DE COMPRA

Los procesos de seleccin son:

COMPRAS CORPORATIVAS

Mediante las compras corporativas las Entidades se agrupan para adquirir ocontratar bienes y servicios de manera conjunta, realizando un nico proceso deseleccin con el objetivo de reducir los costos de transaccin y aprovechar las ventajasde la economa de escala, obteniendo bienes y servicios con valor agregado,

producindose de esta manera un mejor aprovechamiento de los recursos del estadoy facilitando la estandarizacin de bienes y servicios.


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CONVENIO MARCO

El Convenio Marco es la modalidad por la cual CONSUCODE selecciona a losproveedores cuyos bienes y servicios sern ofertados en el Catlogo a fin de ser

adquiridos o contratados de manera directa por las Entidades.

SUBASTA INVERSA

La Subasta Inversa es la modalidad de seleccin por la cual una Entidad realiza laadquisicin de bienes comunes y la contratacin de servicios comunes a travs de unaoferta pblica y en la cual, el postor ganador ser aquel que ofrezca el menor precio ocosto en igualdad de circunstancias comerciales y de servicio. Esta modalidad deseleccin puede realizarse de manera presencial o electrnica.

SUBASTA INVERSA PRESENCIAL

La Subasta Inversa Presencial se realiza en acto pblico por medio de propuestas deprecios o de costos escritos y lances verbales.

SUBASTA INVERSA ELECTRONICA

La Subasta Inversa Electrnica o Virtual se realiza a travs de la utilizacin derecursos de tecnologa de la informacin, de acuerdo a los procedimientos queestablezca la reglamentacin especfica.

EXONERACIN DEL PROCESO DE SELECCIN.-

Estn exoneradas de los procesos de seleccin de adquisiciones y contrataciones quese realicen:

Entre entidades del sector pblico Para contratar servicios pblicos sujetos a tarifas nicas En situacin de emergencia o desabastecimiento inminente Con carcter de secreto militar o de orden interno Cuando exista proveedor nico.


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AREA DE FONDOS:

Tambin se le conoce como rea de Tesorera es el rea encargada de planificar,administrar, registrar y controlar los recursos financieros de las diferentes fuentes definanciamiento as como de los documentos, se refiere a los ingresos y egresos de

fondos en los diferentes niveles de administracin pblica.

Documentos Fuente en el rea de Fondos:

Los documentos fuentes que se utiliza en el rea de fondos son:

Comprobantes de Pagos (CP): es el que sustenta los pagos que se realiza a losproveedores.

Recibo de Ingresos (RI): es el documento que sustenta la recepcin del dineroque puede ser en efectivo o en cheque y que su dinero final es una fuente de

financiamiento distinta al tesoro Publico, hoy denominado RecursosOrdinarios Planilla de Haberes:- Planilla de pensiones de los fondos administrados pro ONP (operaciones).- Planillas de remuneraciones (divisin de personal).- Planilla de viticos (diversas reas: jefatura, control interno, legal,

operaciones, etc.)- Planilla de movilidad-especiales-jefatura.- Declaraciones telemticas. Notas de Cargo y Abono. Valorizaciones de Obras (en obras por contrata) Extractos Bancarios. Papeletas de Deposito. Boleta de Venta Resoluciones para devoluciones Autorizaciones de giro

Etapas del rea de fondo:

a) Programacin de Caja

b) Recepcin de Ingresos

c) Ubicacin y Custodia de los Fondos

d) Distribucin y Utilizacin de Fondos.


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NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE TESORERA

La Tesorera pblica constituye la sntesis de la gestin financiera gubernamental;

por ser la que administra y regula el flujo de fondos del Estado e interviene en su

equilibrio econmico y monetario. El sistema de Tesorera tiene a su cargo la

responsabilidad de: determinar la cuanta de los ingresos tributarios y no tributarios

(programacin financiera); captar fondos (recaudacin); pagar su vencimiento las

obligaciones del Estado (procedimiento de pago), otorgar fondos (recaudacin) o

pagar la adquisicin de bienes y servicios en el sector pblico y, recibir y custodiar los

ttulos y valores pertinentes.

Las normas de control interno para el rea de tesorera, tienen el propsito de

brindar seguridad razonable sobre el buen manejo de los fondos y valores pblicos.

Estas normas son de aplicacin en las entidades que administren fondos del Tesoro

Pblico.

CONTENIDO

Unidad de caja en la tesorera. Utilizacin del flujo de caja en la programacin financiera. Conciliaciones bancarias. Garanta de responsables del manejo o custodia de fondos o valores. Medidas de seguridad para cheques, efectivo y valores Control y custodia de cartas-fianza. Uso de formularios membretados pre-numerados para el movimiento de

fondos.

Uso de sello restrictivo para documentos pagados por la tesorera.

Transparencia de fondos por medios electrnicos. Uso del Fondo para pagos en efectivo y/o fondo fijo. Depsito oportuno en cuentas bancarias. Arqueos de fondos y valores. Requisitos de los comprobantes de pago recibidos por entidades pblicas.


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UNIDAD DE CAJA EN LA TESORERA

Cada entidad debe centralizar la totalidad de sus recursos financieros para su manejo

a travs de Tesorera, con el objeto de optimizar la liquidez y racionalizar la

utilizacin de los fondos disponibles.

Comentario:

01. Se denomina Unidad de caja al principio que se aplica en el sistema de Tesorerapara centralizar la totalidad de los recursos financieros y ponerlos a cargo de la

tesorera de la entidad. Este concepto no se opone a la implementacin de

mecanismos descentralizados de los procesos de pago.

02.La unidad de caja permite distribuir racionalmente los fondos, en funcin a lasprioridades del gasto o cuando no exista liquidez suficiente. Su aplicacin hace

posible que los fondos puedan ser colocados donde ms se necesitan y ser retrados,

cuando el proceso de gestin muestre insuficiente capacidad de gasto.

03.El concepto de unidad de caja debe aplicarse en mbitos que constituyen ununiverso determinado, como: el nivel de gobierno central para los recursos

provenientes del Tesoro Pblico, y en el nivel regional, cuando constituyan mbitoscon autonoma econmica y administrativa y dispongan de una Tesorera Regional.

UTILIZACIN DEL FLUJO DE CAJA EN LA PROGRAMACIN

FINANCIERA

Cada entidad debe elaborar el flujo de caja con el objeto de optimizar el uso de susrecursos.

Comentario:

1. La programacin financiera comprende un conjunto de acciones relacionadas

con la previsin, gestin, control y evaluacin de los flujos de entradas y

salidas de fondos. Su finalidad es optimizar el movimiento de efectivo en el

corto plazo, permitiendo compatibilizar los requerimientos programticos del

presupuesto, con la disponibilidad real de fondos y priorizar su atencin.


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2. Un instrumento de la programacin financiera es el Flujo de Caja, que refleja

las proyecciones de ingresos y gastos de un perodo e identifica las necesidades

de financiamiento en el corto plazo, as como los posibles excedentes de caja.

3. El flujo de caja de la entidad debe tener un horizonte temporal similar al

ejercicio presupuestal; su periodicidad puede ser anual, trimestral, mensual o

diaria, de acuerdo con las necesidades.

Limitaciones al alcance

4. Esta norma no es aplicable para aquellas entidades que financien sus

actividades exclusivamente con fondos del Tesoro Pblico, salvo que lo

consideren necesario.

CONCILIACIONES BANCARIAS

Los saldos contables de la cuenta Bancos deben ser conciliados con los extractos

bancarios. En el caso de las subcuentas del Tesoro los movimientos contables deben

conciliarse adems con el rgano rector del sistema de Tesorera.

Comentario:

1. Se denomina conciliacin bancaria a la contrastacin de los movimientos del

libro bancos de la entidad, con los saldos de los extractos bancarios a una fecha

determinada, para verificar su conformidad y determina r las operaciones pendientes

de registro en uno u otro lado. La conciliacin de saldos contables y bancarios,

permite verificar si las operaciones efectuadas por la oficina de tesorera han sidooportuna y adecuadamente registradas en la contabilidad.

2. Los saldos de las cuentas bancarias deben ser objeto de conciliacin con los

extractos remitidos por el banco respectivo en forma mensual. As mismo debe

verificarse la conformidad de los saldos bancarios segn tesorera, con los registros

contables.

3. En el caso de las subcuentas del Tesoro, la conciliacin con los extremos

remitidos por el Banco de la Nacin, debe referirse a los cheques pagados por ste,


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debiendo controlarse los cheques girados an no pagados, identificando cheques en

trnsito y cheques en cartera (segn arqueo fsico).

4. Debe conciliarse con el rgano rector del sistema (Tesoro Pblico) la totalidad de

cheques girados por la entidad, contra la respectiva autorizacin de giro emitida por

aquel y la informacin alcanzada por el Banco de la Nacin.

5. Para garantizar la efectividad del procedimiento de conciliacin, debe ser

efectuado por una persona no vinculada con la recepcin de fondos, giro y custodia de

cheques, depsito de fondos y/o, registro de operaciones. Corresponde a la

administracin designar al funcionario, responsable de la revisin de las

conciliaciones bancarias efectuadas, pudiendo ser el contador u otro funcionario.

6. La Oficina de Auditora Interna de cada entidad debe revisar peridicamente

dentro del examen al rea de fondos las conciliaciones bancarias, con el objeto de

asegurar su realizacin en forma oportuna y correcta.

GARANTA DE RESPONSABLES DEL MANEJO O CUSTODIA DE

FONDOS O VALORES

El personal a cargo del manejo o custodia de fondos o valores debe estar respaldado

por una garanta razonable y suficiente de acuerdo a su grado de responsabilidad.

Comentario:1. La garanta, tambin denomina fianza, es un mecanismo que permite reducir el

riesgo inherente de una entidad, ante situaciones de prdida, incumplimiento,

deterioro, mal manejo etc., de los recursos que se desea proteger.

2. La garanta aplicada al mbito de la tesorera est orientada a permitir que el

personal responsable de la custodia y manejo de fondos y/o valores est

respaldado por un instrumento aceptable, que garantice su idoneidad para tomar

decisiones sobre el uso de recursos financieros, o para manejar, o custodiardirectamente fondos o valores.


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3. A falta de una garanta econmica de carcter personal, se puede determinar la

convivencia de contratar un seguro de deshonestidad frente a la empresa a favor

de la entidad, que la respalde por los actos ilegales en que podran incurrir los

empleados responsables del manejo o custodia de fondos o valores, as como por

otros riesgos inherentes a estos activos.

Limitaciones al alcance

Esta norma no es aplicable para aquellos casos en que la cuanta de los fondos o

valores no justifica obtener la cobertura mediante una pliza de seguro.

MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA CHEQUES, EFECTIVO Y VALORES

Las entidades deben implementar medidas de seguridad adecuadas para el giro de

cheques, custodia de fondos, valores, cartas-fianza y otros, as como respecto de la

seguridad fsica de fondos y otros valores bajo custodia.

Comentario:

1. El manejo de fondos a travs de cheques bancarios reduce el riesgo, respecto dela utilizacin de efectivo; sin embargo, existen otros riesgos relacionados con el uso

de cheques, los cuales pueden ser adulterados, extraviados, sustrados, etc.

2.Los mecanismos de control aplicables para la seguridad y custodia de cheques,

incluyen:

- Giro de cheques en orden correlativo y cronolgico, evitando reservar cheques enblanco para operaciones futuras.

- Uso de sellos protectores que impidan la adulteracin de los montos consignados.- Uso de muebles con cerradura adecuadas para guardar los cheques en cartera y los

talonarios de cheques no utilizados.

- Uso de registros de cheques en cartera y cheques anulados, que faciliten la prcticade arqueos y la revisin de las conciliaciones.

- Mecanismos de comunicacin rpida para el bloqueo de cuentas bancarias encasos de cheques extraviados.

- Uso del sello ANULADO en los cheques emitidos que deben anularse.


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3. La tesorera tiene responsabilidad sobre la custodia de fondos, cheques, cartas-

fianza y valores negociables; por ello es conveniente que las instalaciones

fsicas de las unidades de tesorera tengan ambientes con llave, muebles

especiales, cajas fuerte, bvedas, etc. segn la necesidad de cada situacin.

4. La alta direccin en cada entidad debe establecer procedimientos que eviten el

retiro de montos importantes de efectivo de las cuentas bancarias de la entidad.

Asimismo, es conveniente efectuar la recaudacin de ingresos, cobranzas, as como

los pagos, a travs de entidades del sistema financiero.

CONTROL Y CUSTODIA DE CARTAS-FIANZA

Los adelantos u otras operaciones financieras por prestacin de servicios o compra de

bienes sujetos a entrega posterior, deben requerir de los proveedores la presentacin

de una carta-fianza emitida por una entidad bancaria, no pudiendo efectuar la

Tesorera ningn pago sin el previo cumplimiento de este requisito.

Comentario:

1. Existen contratos que celebran las entidades pblicas cuyas condiciones

generales estipulan la presentacin de una carta-fianza otorgada por contratistas, o

proveedores para proseguir con su ejecucin. Algunas de stos son los contratos de

obras, contratos por adquisicin de bienes, servicios profesionales etc. que prevn el

pago de anticipos o adelantos, contra la presentacin de cartas-fianzas. Asimismo,

algunas transacciones por prestacin de servicios o compra de bienes sujetos aentrega posterior, convienen un adelanto que debe ser salvaguardado.

2. Es importante que la tesorera se constituya en un elemento de control para el

adecuado cumplimiento de este requisito formal en los aspectos siguientes:

- La carta fianza debe ser emitida por una institucin financiera debidamentereconocida y autorizada por la Superintendencia de Banca y Seguros.


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- Recepcin del documento, previo al pago de anticipos, en cuyo proceso debeverificarse si la carta-fianza es solidaria, incondicionada, irrevocable y de

realizacin automtica.

- Custodia organizada de las cartas-fianza- Control de vencimientos de cartas-fianza

3. La tesorera debe informar oportunamente al nivel superior sobre los

vencimientos de las cartas-fianza, a fin de que se tomen las decisiones adecuadas,

en cuanto a requerir su renovacin o ejecucin, segn sea el caso.

USO DE FORMULARIOS PARA EL MOVIMIENTO DE FONDOS

Los formularios establecidos para las operaciones de ingresos y egresos de fondos,

deben estar membretados y pre numerados por cada entidad para su uso en la

Tesorera.

Comentario:

1. En la contabilidad gubernamental se utilizan los formularios, recibos de ingreso y

comprobantes de pago, para el ingreso y el egreso de fondos, respectivamente, con elobjeto de clasificar y sistematizar la informacin de presupuesto, tesorera y

contabilidad, as como reflejar el proceso de autorizaciones; todo ello bajo un formato

uniforme.

2. Estos documentos son empleados rutinariamente en el sector pblico para el

procesamiento de operaciones por toda fuente de financiamiento. Sin embargo, es

importante que sean membretados y pre numerados por cada entidad antes de suutilizacin.

3. El mecanismo de poner en el documento, el membrete de la entidad est

orientado reducir el riesgo de mal uso, en caso de prdida o sustraccin de

formularios en blanco (sustitucin, uso indiscriminado, etc.) obligando adems a un

mayor cuidado en su custodia.


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4. Los documentos pre numerados deben ser utilizados en orden correlativo y

cronolgicamente, lo cual posibilita su adecuado control. Los documentos pre

numerados no utilizados, o formulados incorrectamente deben anularse,

archivndose el original y las copias respectivas como evidencia de su anulacin.

5. El reglamento de comprobante de pago aprobado por la Superintendencia

Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, es tambin aplicable a las

entidades pblicas cuando generan ingresos como cualquier otra empresa o

institucin del pas, an cuando se encuentren exoneradas del pago de impuestos.

6. Cuando las entidades reciban fondos por cualquier concepto (venta de bienes y

servicios, pago de derechos, venta de bases de licitaciones, cobranzas, recuperaciones,

u otros), que son pagados por usuarios mediante cheques bancarios, debe exigirse

que stos se giren a nombre de la entidad, a fin de evitar situaciones de riesgo, en el

manejo de fondos.

USO DE SELLO RESTRICTIVO PARA DOCUMENTOS PAGADOS POR LA

TESORERA

Los comprobantes que sustentan gastos deben llevar el sello restrictivo pagado con el

objeto de evitar errores o duplicidades en su utilizacin.

Comentario:

1. Los comprobantes de pago estandarizados del sector pblico, se emiten para cadaoperacin de gasto o salida de fondos y deben estar soportados por su respectivo

documento fuente. Esta documentacin para ser sustentatoria debe cumplir los

requisitos establecidos por el sistema de contabilidad y la normatividad vigente.

2. El sello restrictivo permite inutilizar los comprobantes y documentos pagados,

debiendo consignar adems el nmero del cheque girado, nmero de cuenta corriente

y entidad bancaria y, la fecha del pago.


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3. Una vez agotado el trmite del pago, los documentos de gasto debidamente

soportados deben ser marcados con el sello restrictivo, que indique en forma visible

su condicin de documento pagado, procedindose luego a su archivo. Este

mecanismo de control interno reduce el riesgo de utilizacin del mismo documento

para sustentar cualquier otro egreso de fondos, indebidamente, o por error.

TRANSFERENCIA DE FONDOS POR MEDIOS ELECTRNICOS

Toda transferencia de fondos por medios electrnicos debe ser sustentada en

documentos que aseguren su validez y confiabilidad.

Comentario:

1. La utilizacin de medios electrnicos para las transferencias de fondos entre

entidades agiliza la gestin financiera gubernamental evitando el giro de cheques por

montos significativos. Sin embargo, si bien los mecanismos electrnicos dinamizan la

administracin por la velocidad que imprimen a las transacciones, stos no generan

documentacin inmediata que sustente la validez, propiedad y correccin de cada

operacin; aspecto que limita la aplicacin de controles internos convencionales.

2. Es importante implementar controles adecuados a esta forma de operar,

enfatizando los mecanismos de seguridad en el uso de contraseas (password), cuyo

acceso debe ser restringido y permitido solamente a las personas autorizadas. Nadie

debe conocer la serie completa de password utilizados en una entidad.

3. Las cartas de confirmacin que requieren las transacciones efectuadas mediante

el sistema de transferencia electrnica de fondos deben ser verificadas y validadas porel signatario del password respectivo.

4. Cuando existen sistemas interconectados es posible que se obtenga reportes

automticos, que debern constituir uno de los elementos de evidencia inmediata de

la transaccin, que muestre los movimientos de las cuentas de salida y de destino de

los recursos. El uso del facsmil es otro medio que permite contar en lo inmediato con

documentos que sustenten la naturaleza y detalles de la operacin, cuyo respaldo

formal estar sujeto a la obtencin de los documentos originales.


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USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y FONDO FIJO

Las entidades que por razones de necesidad y eficiencia hayan establecido el uso del

fondo para pagos en efectivo y fondo fijo, deben implementar procedimientos para su

manejo y control.

Comentario:

1. El fondo para pagos en efectivo es de monto variable y est destinado para

atender los gastos urgentes, que por su naturaleza no ameriten el giro de cheques

especficos. El fondo fijo es un monto permanente y renovable utilizado,

generalmente, para gastos menudos, tambin denominado caja chica.

2. El uso de fondos en efectivo slo debe implementarse por razones de agilidad y

costo. Cuando la demora en la tramitacin rutinaria de un gasto puede afectar la

eficiencia de la operacin y su monto no amerita la emisin de un cheque especfico,

se justifica la autorizacin de un Fondo para pagos en efectivo destinado a estas

operaciones.

3. Para su manejo y control debe elaborarse los procedimientos pertinentes quedeben ser aprobados por el titular de la entidad, o por quien designe, teniendo en

cuenta los criterios siguientes:

- Justificacin y autorizacin correspondiente del nivel superior de la entidad parasu apertura.

- Indicacin del tipo de gastos a cubrir, el monto mximo de cada pago y los nivelesde autorizacin que comprenda como mnimo, al jefe responsable de la ejecucin

del gasto y al jefe responsable de la administracin financiera o quien haga susveces para autorizar la entrega de fondos.

4. Corresponde a la administracin establecer los procedimientos para el manejo y

control del fondo para pagos en efectivo y/o fondo fijo.

DEPSITO OPORTUNO EN CUENTAS BANCARIAS

Los ingresos que por todo concepto perciban las entidades pblicas deben ser

depositados en cuentas bancarias nominativas en forma inmediata e intacta.


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Comentario:

1. Los servidores a cargo del manejo de fondos tienen la obligacin dedepositarlos ntegros e intactos en la cuenta bancaria establecida por la entidad,

dentro de las 24 horas siguientes a su recepcin. La gerencia de administracin

financiera o quien haga sus veces debe establecer por escrito esa obligacin.

2. Debe evitarse en lo posible recibir ingresos directamente en efectivo en lasentidades pblicas, con el objeto de evitar los riesgos inherentes a su uso.

3. Corresponde a la administracin fijar los procedimientos de control necesariospara la implementacin de esta norma.

ARQUEOS DE FONDOS Y VALORES

Debe practicarse arqueos sorpresivos y frecuentes sobre la totalidad de fondos y

valores bajo custodia para garantizar su integridad y disponibilidad efectiva.

Comentario:1. Los arqueos de fondos y/o valores deben realizarse por lo menos con una

frecuencia mensual, a fin de determinar su existencia fsica, al igual que su

concordancia con los saldos contables.

2. Todo el efectivo y valores debe contarse a la vez y en presencia del servidor

responsable de su custodia, debiendo obtenerse su firma como prueba que el arqueo

se realiz en su presencia y que le fueron devueltos en su totalidad.

3. Un arqueo conlleva la formulacin de un acta que evidencie la situacin

objetiva encontrada durante el conteo, as como las expresiones de conformidad o

disconformidad expresada por los responsables de los fondos o valores y, por los

funcionarios que intervienen en el arqueo.

4. Si durante el arqueo de fondos o valores se detecte cualquier situacin de carcter

irregular, sta debe ser comunicada inmediatamente a la gerencia o a quien haga sus


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veces y, a la Oficina de Auditora Interna, para la adopcin de las medidas correctivas

que el caso amerite.

5. Son funcionarios competentes para efectuar arqueos: el jefe de tesorera, el

contador, el administrador, el auditor interno, y cualquier otro que sea designado por

la superioridad. El resultado del arqueo debe ser informado a los niveles superiores

correspondientes.

REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO RECIBIDOS POR

ENTIDADES PBLICAS

Las Tesoreras antes de tramitar y efectuar el pago por obligaciones contradas con

proveedores, deben exigir la presentacin de comprobantes de pago establecidos por

ley.

Comentario:

1. El comprobante de pago es el documento que sustenta la transferencia de un bien o

la prestacin de un servicio. Debe extenderse obligatoriamente an cuando dichasoperaciones no se encuentren afectadas a tributos, de acuerdo con lo dispuesto por el

Decreto Ley N 25632.

2. Las caractersticas de los citados documentos se encuentran descritas en el

reglamento de comprobantes de pago aprobado por la Superintendencia Nacional de

Administracin Tributaria SUNAT, que entre otros requisitos seala el nmero del

registro nico del contribuyente RUC-, razn social, direccin, fecha de emisin y el

impuesto general a las ventas correspondiente.3. La verificacin interna de la documentacin sustentatoria de pagos, constituye un

mecanismo de control que permite verificar el cumplimiento de la forma establecida

por Ley para la emisin de comprobantes de pago que entregan proveedores o

contratistas a entidades pblicas, como resultado de la transferencia de un bien y/o la

prestacin de algn servicio.

4. Corresponde a las Tesoreras de las entidades cautelar el cumplimiento de esta

norma, bajo responsabilidad administrativa y lega, segn corresponda.


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LICITACIN PBLICA

La licitacin pblica es la modalidad ms importante entre las forras de la

contratacin selectiva, tiene las siguientes variantes:

a. Licitacin Pblica Nacional. para la adquisicin de bienes y suministros

producidos por empresas que cuentan con planta industrial instalada en el pas,

as como para la ejecucin de obras por empresas que tengan instalaciones en el

pas.

b. Licitacin Pblica Internacional, para la adquisicin de bienes y suministros

que no se elaboren en el pas o, tratndose de obras, cuando las caractersticas

tcnicas de stas requieran de participacin internacional.

LAS MODALIDADES LICITATORIAS SON:

a.Por el Financiamiento

Con financiamiento de la entidad. Esta asume el costo de la obra, servicio, compra osuministro.

Con financiamiento de contratista. Quien asume directamente el costo total o parcialde la obra, servicio, compra o suministro.

Con financiamiento de terceros, en condiciones similares a los dos anteriores, ms loscostos financieros. El compromiso lo adquiere el tercero con el postor y con la

Entidad.

b.Por el Alcance del Contrato

Llave en mano. Es cuando el postor ofrece todos los bienes y/o servicios necesariospara el funcionamiento de la prestacin del objeto del contrato;

Administracin controlada. Cuando el contratista se limita a la direccin tcnica yeconmica de la prestacin;

Concurso-oferta. El postor concurre ofertando: expediente tcnico, ejecucin de obra,plazos y tambin el terreno.

REQUISITOS PARA PARTICIPAR EN LAS LICITACIONES PBLICAS

La licitacin pblica es un proceso de seleccin convocado por las entidades de laadministracin pblica para la contratacin de bienes, servicios y obras. Si rene los
http://www.mass.pe/tags/compras-estataleshttp://www.mass.pe/tags/compras-estatales


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requisitos necesarios, podra ser la oportunidad para que un nuevo empresario haga

un buen negocio.

La Ley de Presupuesto del Sector Pblicoestablece anualmente los montos a

partir de los cuales las entidades deben convocar a licitacin pblica para realizar sus

contrataciones. Una licitacin pblica pasa por las siguientes etapas.

1. Convocatoria

2. Registro de participantes

3. Formulacin y absolucin de consultas y/u observaciones

4. Presentacin de propuestas

5. Evaluacin de propuestas

6. Otorgamiento de la buena pro.

7. Luego de que la buena pro ha sido aceptada por todos los participantes, se

procede a la firma del contrato.

Cmo participar?

Para participar en cualquier proceso de seleccin, es requisito indispensable que te

registres como participante. Tienes pagar el derecho de inscripcin como participanteen los siguientes casos:

Licitaciones Pblicas Concursos Pblicos Adjudicaciones Directas Pblicas Adjudicaciones Directas Selectivas Adjudicaciones de Menor Cuanta para la ejecucin y consultora de obras.

Una vez que conozcas el contenido de las bases (caractersticas y/o condiciones del

bien o servicio que el Estado quiere comprar o contratar) debes preparar la

propuesta. Hay dos tipos de propuesta: la propuesta tcnica y la propuesta

econmica:

a.Propuesta Tcnica. Describes el bien que quieres vender o los servicios que

quieres ofrecer. Debe contener:
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Copia simple del certificado de inscripcin vigente en elregistro nacionalde proveedores.

Declaracin Jurada. Documentacin que acredite el cumplimiento de los requerimientos tcnicos

mnimos (por ejemplo: experiencia mnima, contar con algn tipo de software,

etctera.

Documentacin de presentacin facultativa. Declaracin Jurada de sermicro o pequea empresa. De ser el caso,

promesa de Consorcio.

De ser necesario documentacin relativa a los factores de evaluacin.

b. Propuesta Econmica. Es lo que pretendes cobrar por el bien que vendes oservicio que ofreces.

Quines pueden participar en una licitacin pblica?

Cualquier persona natural o jurdica legalmente constituida e inscritaenRegistros Pblicos, que tenga experiencia comprobada en servicios

similares.

No estar comprendido en ninguna de las prohibicionesprevistas en la ley Haber adquirido las bases de la licitacin. El postor puede participar en la licitacin pblica por s mismo o a travs de su

representante legal, debidamente facultado.

Quines no pueden participar en una licitacin pblica?

No pueden presentarse a una licitacin pblica dos o ms postores que tengan el

mismo representante.
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MBITO DE APLICACIN

De acuerdo con el artculo 3 del Decreto de Urgencia N 078-2009, las presentes

Bases sern utilizadas por las Entidades del Estado que requieran contratar servicios

en general o servicios de consultora en general siempre y cuando stos se encuentren

comprendidos en la relacin de bienes, servicios y obras a ser contratados conforme a

lo establecido en el citado Decreto de Urgencia que deber ser aprobada mediante

Resolucin del Titular de la Entidad, Acuerdo de Directorio, Acuerdo del Consejo

Regional o Acuerdo del Concejo Municipal, segn corresponda, y cuyo valor

referencial corresponda a un Concurso Pblico conforme a la Ley de Presupuesto del

Sector Pblico, y no sea mayor a S/.550,000.00 (Quinientos Cincuenta Mil y 00/100

Nuevos Soles), para lo cual resultar aplicable los procedimientos dispuestos en los

artculos de 2 al12 del Decreto de Urgencia N 041-2009.El proceso de seleccin

establecido en el Decreto de Urgencia N 041-2009 y, por ende, las presentes Bases,

slo ser utilizado durante el bienio 2009-2010.Conforme a la Segunda Disposicin

Complementaria Final del Decreto de Urgencia N 041-2009, en todo lo no regulado

en el citado Decreto de Urgencia ser de aplicacin supletoria lo establecido en el

Decreto Legislativo N 1017, Ley de Contrataciones del Estado, y su Reglamento,

aprobado por Decreto Supremo N 184-2008-EF y su modificatoria.

ETAPAS DEL PROCESO DE SELECCIN

1.1 CONVOCATORIA

Se efectuar de conformidad con lo sealado en el Artculo 51 del Reglamento, en la

fecha sealada en el cronograma.

1.2 BASE LEGAL Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal respectivo.

Decreto Legislativo N 1017, que aprueba la Ley de Contrataciones del Estado, en

adelante la Ley.

Decreto Supremo N 184-2008-EF, que aprueba el Reglamento del Decreto

Legislativo N 1017 Ley de Contrataciones del Estado, en adelante el Reglamento, y

sus modificatorias y complementarias.

Decreto Supremo N 021-2009-EF

Modificacin del Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado.


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Directivas del Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado (OSCE).

Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.

Cdigo Civil.

Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional del Presupuesto.

Ley N 27806, Ley de Transparencia y de Acceso a la Informacin Pblica.

Decreto de Urgencia N 078-2009, Medidas para agilizar la contratacin de bienes,

servicios y obras.

Decreto de Urgencia N 041-2009, en adelante el Decreto de Urgencia.

1.3 REGISTRO DE PARTICIPANTES Y ENTREGA DE BASES

El registro de participantes se efectuar desde el da siguiente de la convocatoria y

hasta un (1) da hbil despus de haber quedado integradas las Bases. En el caso de

propuestas presentadas por un consorcio, bastar que se registre uno de sus

integrantes, de conformidad con el artculo 53 del Reglamento.

4 La persona natural o jurdica que desee participar en el proceso de seleccin deber

acreditar estar con inscripcin vigente en el Registro Nacional de Proveedores (RNP)

conforme al objeto contractual. La Entidad verificar la vigencia de la inscripcin enel RNP y que no se encuentra inhabilitado para contratar con el Estado. Al

registrarse, el participante deber sealar la siguiente informacin: Nombres y

apellidos (persona natural), DNI, razn social (persona jurdica), nmero de RUC,

domicilio legal, telfono

De acuerdo con lo establecido en el artculo 52 del Reglamento, la persona natural

o jurdica que desee ser notificada electrnicamente, deber consignar una direccin

de correo electrnico y mantenerla activa, a efecto de las notificaciones que, conformea lo previsto en el Reglamento, deban realizarse. La notificacin a travs del SEACE

prevalece sobre cualquier medio que se haya utilizado adicionalmente, siendo

responsabilidad del participante el permanente seguimiento del respectivo proceso a

travs del SEACE.

1.4 FORMULACIN DE CONSULTAS Y OBSERVACIONES A LAS BASES


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Las consultas y observaciones a las Bases sern presentadas por un periodo mnimo

de cuatro (4) das hbiles, contados desde el da siguiente de la convocatoria, de

conformidad con lo establecido en el artculo 7 del Decreto de Urgencia.

MUY IMPORTANTE:

No se absolvern consultas y observaciones a las Bases que se presenten

extemporneamente o que sean formuladas por quienes no se han registrado como

participantes.

1.5 ABSOLUCIN DE CONSULTAS Y OBSERVACIONES A LAS BASES

El plazo para la absolucin de las consultas y observaciones no podr exceder de

cuatro (4) das hbiles contados desde el vencimiento del plazo para recibir las

consultas y observaciones. La notificacin a travs del SEACE y, de ser el caso, a los

correos electrnicos de los participantes, se efectuar dentro de este mismo plazo. La

absolucin de consultas y observaciones que se formulen al contenido de las Bases, se

considerarn como parte integrante de sta y del Contrato.

1.6 ELEVACIN DE OBSERVACIONES AL OSCE

El plazo para solicitar al Comit Especial la elevacin de observaciones al OSCE es de

un (1) da hbil, computado desde el da siguiente de la notificacin del pliego de

absolucin de observaciones a travs del Sistema Electrnico de Contrataciones delEstado (SEACE). Dicha opcin no slo se originar cuando las observaciones

formuladas no sean acogidas por el Comit Especial, sino, adems, cuando el

observante considere que el acogimiento declarado por el Comit Especial contina

siendo contrario a lo dispuesto por el artculo 26 de la Ley, cualquier otra

disposicin de la normativa sobrecontrataciones del Estado u otras normas

complementarias o conexas que tengan relacin con el proceso de seleccin.

Igualmente, cualquier otro participante que se hubiere registrado como tal antes delvencimiento del plazo previsto para formular observaciones, tendr la opcin de

solicitarla elevacin de las Bases, cuando habiendo sido acogidas las observaciones

formuladas por los observantes, considere que la decisin adoptada por el Comit

Especial es contraria a lo dispuesto por el artculo 26 de la Ley, cualquier otra

disposicin de la normativa sobre contrataciones del Estado u otras normas

complementarias o conexas que tengan relacin con el proceso de seleccin.


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BASES TCNICAS LICITACIN FRANQUICIA VENTA GRANDES

TIENDAS

DESCRIPCIN GENERAL DE LICITACIN

El presente documento tiene por objeto establecer las condiciones bajo las

cuales RAZON SOCIAL DE LA EMPRESA, en adelante NOMBRE DE

FANTASIA, licitara el servicio de Franquicia para la venta de grandes tiendas. NOMBRE DE

FANTASIA, en la actualidad, comercializa en establecimiento de su inters los

productos de PRODUCTOS QUE COMERCIALIZA EN GRANDES

TIENDAS Y RETAIL. E s d e i n t e r s d e NOMBRE DE FANTASA

licitar la promocin y venta de dichos servicios en los establecimientos que para

estos efectos NOMBRE DE FANTASIA defina, principalmente, superficies de

grandes tiendas. Ser condicin esencial de este servicio, una excelente gestin de la

fuerza de venta que para estos efectos el Proveedor adjudicado contrate,

especialmente en aspectos como contratacin, supervisin, capacitacin, evaluacin y

administracin de ventas. El proveedor adjudicado deber firmar un contrato con

NOMBRE DE FANTASIA por 2 aos contados desde la fecha de la adjudicacin,

renovable por periodos de un ao, si ninguna de las partes da aviso escrito de trmino

a la otra con a lo menos 60 das de anticipacin.

1. Descripcin del Servicio.- El servicio requerido consta de un conjunto

de procesos , los cua les se presentan a continuacin:

Disponibilidad del personal en los puntos de ventas. Supervisin del personal.

I n f o r m e s d e g e s t i n . Control de series vendidas. Capacitacin del personal. Alma cena mi ento y distribucin. Administracin de promociones. Administracin y co ntrol de mater ia l POP. Recoleccin y Distribucin de documentacin. Mesa de ayuda.


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DINAMICA CONTABLE DE LAS CUENTAS DE CONTROL

ORDENES DE COMPRA Y SERVICIOS

Aprobado 9101 Contrato de Orden Aprobada xxxxxxxx

9102 Contratos Ordenes de Transaccin xxxxxxxx

Atendida 9102 Contratos y Ordenes de Tramitacin xxxxxxxx

9101 Contrato de Ordenes Aprobadas xxxxxxxx

CHEQUE

Giro de Cheque 9103 Valores y Documentos xxxxxxx

Ch/girado 9104 Valores y Doc. en Circ. xxxxxxx

Entrega Cheque al Benef. 9104 Valores y Doc. en Circ. Xxxxxxx

9103 Valores y Documentos xxxxxxx


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TRANSFERENCIA DE FONDOS RECIBIDAS DEL TESORO PUBLICO

Para gastos de 2105 Obligaciones Tesoro Publico xxxxxxxCapital 4404 Transf. Y Remesa de Capital xxxxxxx

Para Gastos 2105 Obligaciones Tesoro Publico xxxxxxx

Corrientes 4402 Transferencia y Remesa Corriente Recibida xxxxxxx

PARALELISMO CONTABLE

Presupuestario Patrimonial

MERCADERIA

SUMINISTROS

MAT. PRIMA

ACTIVO FIJO

Servicios

Planilla

ASIENTOS CONTABLES DE ENTRADAS DE BIENES

control

o/c

Aprobado

CompromisoControl

c/c

Atendida

Gastos

1 Compra


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PAGOS DE GASTOS Y COMPROMISOS

INGRESOS

Concepto Presupuesto Patrimonial

Venta de Mercadera

Venta de servicios

venta de ProductosTerminados

Venta de Activo Fijo

Ingresos AosAnteriores

Cobros Anticipados

Pago Fact.

Compra

Control

Entrega

Cheque

Pago

Remuner.t.p

Adelanto

Anticipado

Pago Tributo

p

PgaoFact.

Maquin.T.P

Concepto

Control

Giro de

cheque

Ejecucion

Patrimonial

Ejecucion

Presupuest

aria


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EJECUCION DE INGRESOS

ConceptoEjecucin

Patrimonial Presupuestario

Cobro VentaMercaderasCobro Venta deServiciosCobro Venta deProductos

cobro Venta Activo Fijo

Cobro Ingresos AosAnterioresCobros Ingresos

Anticipados


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ASIENTOS CONTABLES DE ENTRADASY SALIDAS DE BIENES QUE NO

TIENEN ASIENTOS PRESUPUESTARIOS

NOTA ENTRADA ALMACEN

ENTRADA DE BIENES

DonacionesRecibidas

Bienes Corrientes

Bienes de Capital

TransferenciasRecibidas

Bienes Corrientes

Bienes de Capital

PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA

SALIDAS DE BIENES

Concepto de salidas Patrimonial - Bienes

Costo Venta Mercadera

Costo Venta Productos Terminados

Consumo de Suministros

Consumo Materia PrimaTransferencia. Bienes CorrientesOtorgadas

Transferencia de Bienes de CapitalOtorgadaDonaciones Bienes CorrientesOtorgadasDonaciones Bienes de Capital

OtorgadasPerdida Bienes Corrientes

Baja Bienes Activo Fijo


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ESTADO DE FUENTES Y USOS DE FONDOS

EJERCICO 201

(EN NUEVOS SOLES)

SECTOR:

PLIEGO:

UNIDAD EJECUTORA:

N IDENTIFICACION:

CONCEPTO IMPORTE

I.- INGRESOS CORRIENTES

Impuestos

Tasas

Contribuciones

Venta de Bienes

Prestacin de Servicios

Rentas de Propiedad

Multas, Sanciones y Otros

Otros Ingresos Corrientes

II.- GASTOS CORRIENTES

Personal y Obligaciones Sociales

Obligaciones Previsionales

Bienes y Servicios

Otros Gastos Corrientes

III.- AHORRO DESAHORRO CTA. CTE. (I-II)

IV.- INGRESO DE CAPITAL,TRANSFERENCIA Y FINANCIAMIENTO

INGRESO DE CAPITAL

Venta de Activos

Amortizacin por Prestamos Concedidos (Reembolso)

Otros Ingresos de Capital

TRANSFERENCIAS

Transferencias

FINANCIAMIENTO

Saldo de Balance

V.- GASTO DE CAPITAL

Inversiones

Inversiones Financieras

Otros Gastos de Capital

VI.-RESULTADO ECONOMICO (III+IV-V)

VI.- FINANCIAMIENTO Y SERVICIO DE LA DEUDA

RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO INTERNO (NETO)

FINANCIAMIENTO

Operacin de Crdito Interno

SERVICIO DE LA DEUDA

(-) Intereses y Cargos de la Deuda

(+) Amortizacin de la Deuda


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RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO EXTERNO (NETO)

FINANCIAMIENTO

Operacin de Crdito Externo

SERVICIO DE LA DEUDA

(-) Intereses y Cargos de la Deuda

(+) Amortizacin de la Deuda

RESULTADO FINANCIERO O DE EJECUCION RESUPUESTARIA(VI-VII)

____________ _____________________ ____________

CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL DE ADMINISTRACION TITULAR DEL PLIEGO

BIBLIOGRAFIA

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Autor CPC Juan Francisco lvarez Illanes
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area de fondos y de bienes

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