apuntes de contabilidad básica v1.0

Apuntes de contabilidad básica v1.0

Introducción a la Contabilidad

por Diego Carrasco G.

Apuntes de contabilidad básica

Diego Carrasco Gubernatis 2

Tabla de Contenidos

BREVE REPASO DE CONOCIMIENTOS BÁSICOS DE ADMINISTRACIÓN .................................................... 4 INTRODUCCIÓN CONTABILIDAD .......................................................................................................................... 6 CAPACIDAD DE ADAPTACIÓN ............................................................................................................................... 7 INTRODUCCIÓN AL BALANCE GENERAL ............................................................................................................ 8 PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS .............................................................................. 8 TABLA DE TRANSACCIONES .................................................................................................................................. 9 RESULTADO DEL EJERCICIO ................................................................................................................................ 10 CUENTAS ESPECIALES ............................................................................................................................................ 11 CAJA VS DEVENGADO ............................................................................................................................................. 11 CUENTA CONTABLE ................................................................................................................................................ 12 CUENTAS PERMANENTES ........................................................................................................................................................... 12 Cuenta T ....................................................................................................................................................................................... 12

CUENTAS TEMPORALES O TRANSITORIAS: ............................................................................................................................... 13 PROCESO CONTABLE .............................................................................................................................................. 14 PLAN DE CUENTAS ........................................................................................................................................................................ 14 Requisitos de un plan de cuentas ...................................................................................................................................... 14 Proceso contable ...................................................................................................................................................................... 14

LIBRO DIARIO ........................................................................................................................................................... 14 NOTAS AL MARGEN ................................................................................................................................................. 15 ASIENTOS DE CIERRE ............................................................................................................................................. 15 AJUSTES O REGULARIZACIONES CONTABLES ................................................................................................ 15 DEPRECIACIÓN DE ACTIVO FIJO ................................................................................................................................................ 15 EDI O ESTIMACIÓN DE DEUDORES INCOBRABLES .................................................................................................................. 16 AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES Y GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO .......................................................... 17

MÁS ESQUEMAS ....................................................................................................................................................... 18 ESTADO DE RESULTADOS O RESULTADO DEL EJERCICIO: .................................................................................................... 18



Este es un texto de apuntes tomados de la clase de “Introducción a contabilidad”, por lo que la matería expuesta en las próximas páginas se intentará explicar del modo más simple posible. Se comenzará con un breve repaso de conocimientos sobre administración básica para luego comenzar con las bases de la contabilidad. Al final del texto se espera que el lector comprenda los principios básicos de la contabilidad al igual que el vocabulario utilizado. También debería obtener el conocimiento básico necesario para leer y comprender un “Estado de Resultados” y un “Balance General”, asi como un libro diario y un libro mayor. Nota importante: estos apuntes están basados en la legislación de Chile, por lo que todo lo que aquí se expone podría no aplicar a otros países. Este documento puede ser descargado libremente y en su última versión en http://daco.in/apuntes/contabilidad



Breve repaso de conocimientos básicos de administración Para esta materia (administración) se realizará en el futuro un apunte aparte. Aquí es señalada debido a que se consideró importante para una mejor comprensión de la contabilidad. En primer lugar definiremos la administración -en el campo de la empresa- como diseñar y mantener un entorno para que grupos de trabajo logren objetivos eficientemente seleccionados. Es de importancia resaltar que la palabra eficiente se refiere a lograr los objetivos con el mínimo de recursos sin desmedro de la calidad. Cuando se habla de administración se comprenden 5 funciones administrativas: 1. Planificación 2. Organización 3. Integración 4. Dirección 5. Control

1. Planificación La planificación se divide en planificación estratégica y planificación operativa. La planificación estratégica hace referencia al largo plazo, a los objetivos, la visión, la misión y la estrategia de la empresa (en otras palabras es cuando la empresa mira “afuera”). La planificación operativa es a corto plazo. Se refiere a las reglas, las políticas y presupuestos.

2. Organización Se refiere a la distribución intensional de cargos o de personal dentro de la empresa. Dos puntos a considerar son el Organigrama y la Descripción de cargos.

1. Organigrama: Gráfico de la estructura formal de una organización. Señala los diferentes cargos, departamentos, jerarquía y relaciones de apoyo y dependencia que existe entre ellos.

2. Descripción de cargos: competencias de cada persona.

3. Integración: Se relaciona con el organigrama. Se enfoca a reclutar, seleccionar, contratar, capacitar, desarrollar y desvilcular a las personas de los cargos del organigrama.

4. Dirección:

Influye sobre las personas para cumplir las metas (y los objetivos) mediante la motivación, el liderazgo y la comunicación.

5. Control

Medir y comparar lo real con los estandares (metas) propuestos en lo planeado y establecer las correcciones necesarias para alcanzarlos.

Al igual que existen funciones administrativas dentro de la empresa nos encontramos con las siguientes Funciones Empresariales (FFEE):

Diferencia entre meta y objetivo

Meta: Es el estandar. Se refiere a la sumatoria de objetivos orientados dentro de un esquema de planeación. Permite presisar el alcance del objetivo. Son la expresión tangible de un objetivo en términos cuantitativos y cualitativos. Establece lo que se va a lograr y cuando serán alcanzados los resultados, mas no establece como serán logrados. Para un objetivo específico corresponderán una o varias metas a traves de las cuales se podrá medir en forma concreta el avance hacia el logro del objetivo. Objetivo: Fin que se quiere lograr

*** La contabilidad esta directamente relacionada con la planificación y el Control. ***



1. Producción 2. Marketing 3. Personal (RRHH) 4. Finanzas 5. Informática Ahora sobre economía debe recordar lo siguiente: Economía: Escacés; recusos limitados necesidades ilimitadas Microeconomía

- particular (familia, individuo, consumidor) - Oferta / demanda - Ventaja comparativa - costo oportunidad - costo beneficio

Macroeconomía − Mercado mundial − PIB − Desempleo − Inflación − Balanza comercial -Contabilidad.-

Todas las funciones empresariales están directamente relacionadas con la contabilidad. (Manejo de dinero y gestión de recursos)

Nota al margen:

El Ingeniero Comercial USA la contabilidad.



Introducción contabilidad Para comenzar a adentrarnos en el mundo contable es necesario comprender la diferencia entre una empresa y una empresa eficiente. Empresa: unidad económica (pues producen bienes y servicioso a partir de recursos -que son escasos- a cambio de dinero -generalmente-.)

Empresa eficiente: aquella que es capaz de maximizar la diferencia entre el valor de los insumos que utiliza y el precio de los productos que comercializa.

Una manera de ver la eficiencia de una empresa es analizar la diferencia entre el precio del producto (P) y el costo de producción (CP), también conocida como costo de venta. Mientras mayos sea esta diferencia, más eficiente es la empresa.

Costo de ventas = P – CP

Sabiendo ya el concepto de empresa, analizaremos ahora su entorno. La empresa esta inserta en distintas clases de entornos, que se clasifican en remoto, cercano e interno. Entornos:

Importante: la empresa tiene un control casi nulo sobre el entorno cercano y el entorno remoto, pero posee control sobre el entorno interno utilizando para ello a la Contabilidad.

Empresa

Entorno Interno Es un Proceso administrativo compuesto por las FFEE (Funciones empresariales): 1. Producción 2. Finanzas 3. Recursos Humanos 4. Comercialización 5. Informático 6. Comercio exterior

Entorno Cercano Modelo: Análisis Industrial (análisis de las 5 fuerzas) 1. Clientes 2. Competencia 3. Competidores Potenciales 4. Proveedores 5. Sustitutos

Entorno Remoto Analizado por el Modelo SEPTE

Analiza variables: 1. Sociales: grupos y segmentos socioeconómicos, educación, sexo, ubicación geográfica. 2. Económicas: nivel de ingresos de un país, rentaper cápita, inflación, desempleo, PIB. 3. Político legales: leyes que regulan actividades. 4. Tecnológicas (suma de conocimientos que existe sobre una ciencia): informática, maquinarias, comunicaciones. 5. Ecológicas: cuidado del medio ambiente. 6. Éticas: virtudes que las personas que trabajan en la empresa deberían desarrollar.

Recuerde: Industria: grupo de empresas enfocada a ciertos productos.



Capacidad de adaptación El futuro de la empresa se basa en su capacidad de adaptarse a los cambios que se produzcan, utilizando para ello Procesos Estratégicos, Procesos Administrativos y las FFEE por medio de información. Demandantes de información Demandante Objetivo Accionistas o dueños de la empresa Medir resultados de inversiones

Bancos y acreedores en general (actuales y potenciales)

Tomar decisiones de crédito.

Trabajadores Participación en resultados

Clientes Decisiones de compra

Gobierno y fisco, Instituciones fiscalizadoras Controlar y regular la actividad Estos demandantes de dividen en 2 grandes grupos: demandantes externos y demandantes internos (aquellos que administran la empresa -ej: gerente-), requiriendo ambos grupos información distinta, oportuna y fiable. Para satisfacer esta necesidad constante de información se implementan Sistemas de Información Administrativa (SIA). Sistemas de información: Para las funciones administrativas de una empresa la información debe ser: -> Relevante (importante) -> Oportuna (en el tiempo) -> Confiable Hasta ahora se ha visto conocimiento relevante a la contabilidad, pero aun no sabemos ¿Que es la Contabilidad? Entenderemos la contabilidad como:

Nota: Se pueden dar, al igual que los demandantes, dos fuentes de información: información interna y externa. Dentro de la información externa (información generada fuera de la empresa) podemos encontrar: -> Acciones de Competencia (ej: lider- jumbo) -> Cambios de Mercado (ej: Falabella se diversificó) -> Políticas económicas (ej: Ley Antitabaco) Toda esta información se busca en los medios de comunicación, estudios, análisis de mercado,asesorias, etc..

Antes de implementar un sistema de información se debe estudiar el Costo vs Beneficio ¿Es el beneficio de la información mayor que el costo?

Contabilidad: Sistema de información de la empresa que procesa la información financiera que se genera internamente.

(SÓLO contiene información financiera)

Información financiera: todo aquello que se puede llevar a términos monetarios. (Ej: Dinero, maquinaria, sueldos, edificios, materias primas, terrenos, etc...)



Por lo tanto la contabilidad es un lenguaje que debe ser aprendido porque entrega información (generada internamente) crucial para la toma de decisiones dentro de una empresa. La contabilidad se separa en 2 grupos: Contabilidad Financiera y Contabilidad Administrativa.

1. Contabilidad Administrativa:(Costos y presupuestos) Información generada internamente para que los ejecutivos tomen decisiones.

2. Contabilidad Financiera: Información interna estandarizada que se presenta a usuarios externos. (Definido para Chile en la Circular 1501 SVS) Entrega los Estados Financieros de una empresa (EEFF) que deben ser verificables, no subjetivos, con la influencia de los administradores minimizada. Objetivo de la contabilidad financiera: Obtener, acumular y presentar en forma esquematizada y resumida los datos financieros de una empresa.

Los estado financieros básicos son: -> Balance General -> Estado de resultados -> Flujo de caja

Introducción al balance general Memoria anual: se entrega a publico objetivo * En el caso de una sociedad anónima esta es auditada por un agente externo. Balance general: estado financiero que informa lo que la empresa Tiene y Debe en un momento del tiempo. * Debe a bancos, dueños, fisco, acreedores. * Tiene infraestructura, maquinas, etc...

Principios Contables Generalmente Aceptados Los Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA) son la base de los Estados Financieros (EEFF). Estos se usan en todo el mundo menos en Inglaterra, que posee su propio sistema contable. Los

La Contabilidad no entrega información de factores externos (información generada fuera de la empresa) como son, entre otros, el valor del Dolar y la UTM.

La Contabilidad es impresindible pero no suficiente para tomar decisiones.

Definición: Documento que emite una entidad tomando, por lo general, un año como período base y que incluye los correspondientes estados financieros y dictamen del auditor

Definición: El estado demostrativo de la situación financiera de una empresa, a una fecha determinada, preparado de acuerdo con la contabilidad y documentación respectiva, que incluye

el activo, el pasivo y el capital contable.



PCGA poseen ciertas convenciones para lograr uniformidad en los estados financieros, los cuales ayudan a: − Disminuir el grado de subjetividad de la información. − Acelerar y simplificar la verificación de los datos. − Disminuir los costos de la Contabilidad. − Realizar comparaciones entre los EEFF de distintas empresas o de la misma empresa en

distintos años. Los EEFF se basan y tiene su base en dos hipótesis: 1. El supuesto de la empresa en marcha. Supone que la empresa perdurará y funcionará indefinidamente en el tiempo. 2. Estabilidad de la moneda. (basado en la moneda de Estados Unidos. Anteriormente la moneda chilena era inestable, por lo que se incluyo una regla de "corrección de la moneda", para la cual en la actualidad se efectúan estudios para eliminarla, puesto que ya es más estable la economía chilena.)

Criterios - Materialidad o importancia --> caja chica - Prudencial o conservador --> sea pesimista, registre las ganancias cuando suceda la transacción y las pérdidas cuando se entere de ellas. - Consistencia

Tabla de transacciones La tabla de transacciones tiene la siguiente estructura

Fecha Transacción Cuentas Efecto Monto x/y transacción realizada cuenta afectada1 + ó - $xyz cuenta afectada 2 + ó - $xyz

Es importante recordar que toda transacción debe afectar como mínimo 2 cuentas (puede afectar más), para así respetar el principio de doble partida.

Al lado de Cuentas se puede encontrar una columna "Tipo" para clasificar el tipo de cuenta. (Activo, pasivo, patrimonio y sus subdivisiones)

Veamos una Tabla de transacciones con algunos datos:

Transacciones:

el 1/7 los clientes pagan 6000 de lo adeudado. la empresa vende todos los valores que poseía a valor contable ($ 3000) Se paga la la deuda de $ 2500 a productores Se obtiene un préstamo bancario por $ 10000 Se vende mercadería adquirida en $ 5000 en $ 10000 Se pagan los servicios básicos ($ 5000)

Fecha Transacción Cuentas Tipo Efecto Monto

1/7 Pago de clientes Cuentas por cobrar Caja

Activo Circulante Activo Circulante

- +

$ 6000 $ 6000

1/7 Venta valores negociables

Valores Negociables Caja


- +

$ 3000 $ 3000

1/7 Pago a Proveedores

Cuentas por pagar Caja

Pasivo circulante Activo Circulante

- -

$ 2500 $ 2500

2/8 Préstamo Caja Préstamo bco x pagar

Activo Circulante Pasivo Circulante

+ +

$ 10000 $ 10000

4/11 Venta de mercadería

Caja Mercadería

R. del Ejercicio


Patrimonio

+ - +

$ 10000 $ 5000 $ 5000

7/11 Pago servicios básicos

Caja R. del Ejercicio

Activo Circulante Patrimonio

- -

$ 5000 $ 5000



Resultado del Ejercicio El Resultado del Ejercicio tiene la siguiente estructura (en el modelo de Sociedad de Personas):

Estado de Resultados "Nombre de la Empresa" del “Periodo” (x/y al x/z) Ejemplo Ventas $ ... $ 200 000 Costos de Ventas ($ ...) ($ 100 000) UTILIDAD BRUTA $ ... $ 100 000 Gastos de Administración y Ventas (GAV) ($ total) ($ 30 000)

Gastos por arriendo ($ ...) ($ 10 000) Gastos por Remuneraciones ($ ...) ($ 20 000)

RESULTADO OPERACIONAL (Utilidad Bruta + GAV = RO) $ ... $ 70 000 Ingresos No Operacionales (INO) $ total $ 30 000

Ingreso por venta de activos fijos $ ... $ 20 000 Intereses Ganados $ ... $ 10 000

Egresos No Operacionales (ENO) ($ total) ($ 20 000)

Pérdida en Venta de Valores Negociables

($ ...) ($ 10 000)

Gastos por interés ($ ...) ($ 10 000) RESULTADO NO OPERACIONAL (INO + ENO = RNO) $ ... $ 10 000 RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO (RO + RNO = RaI) $ ... $ 80 000 IMPUESTO A LA RENTA (sólo en caso de haber)

(se aplica a RaI) ($ ...) ($ 13 600) (17%)

RESULTADO DEL EJERCICIO (Rai - impuesto) $ ... $ 66 400

**En el apartado “más esquemas” encontraras otra ilustración que te puede aclarar mejor la estructura.**

l El Resultado del Ejercicio debe ser el mismo que el del Balance General l Es importante señalar que los valores negativos se escriben entre paréntesis ()

El Resultado del Ejercicio se divide en: Ingresos (Y) Gastos (G)

Gastos de Administración: arriendos, remuneraciones, servicios básicos, castigos bancarios, mantenimientos, etc...

Gastos de Ventas: publicidad, comisiones, etc... Detalles del Resultado del Ejercicio:

-Se realiza con el objeto de saber o conocer detalladamente como se generan los ingresos y gastos que están acumulados en la cuenta patrimonial "Resultado del Ejercicio". Es un complemento al Balance General. -Es una medida de la gestión de la empresa en el logro del objetivo. -Los ingresos y gastos registrados en este estado representan flujos, ya que se acumulan durante el período contable.

Si los ingresos son mayores a los gastos, es una Utilidad del Ejercicio Si los Gastos son mayores a los ingresos, es una Pérdida del Ejercicio



Cuentas Especiales

Gastos pagados por anticipado Ej: arriendos pagados por anticipado.

El primero de enero la Empresa XZY paga $ 12 000 por el arriendo de un galpón durante un año. 1/1 --> $12 000 Activo Circulante 31/1 --> Derecho de $ 11 000 Activo Circulante Costo de $ 1000 Gasto por arriendo (GAV) 31/11 -->$ 1000 Activo Circulante $ 11 000 Gastos por arriendo (GAV) 31/12 -->$ 0 Activo Circulante $ 12 000 Gastos por arriendo (GAV)

Gastos de organización y puesta en marcha (GOPM) Para iniciar sus actividades cualquier empresa incurre en una serie de gastos. Como generalmente son cifras muy altas impactarían demasiado el Resultado del Ejercicio de ese período. Por lo expuesto, el servicio de impuestos internos autoriza que ese monto se active (en Otros Activos) y se divida hasta en un máximo de 5 años. Por lo tanto anualmente se pasa un monto a gasto (Estado de Resultado) utilizando la cuenta "Amortización de gastos de organización y puesta en marcha"

Ingreso anticipado El primero de Febrero la empresa recibe $ 10 000 por mercadería que entregará el 28 de Febrero.

1/2 --> $ 10 000 Ingresos recibidos por anticipado (Pasivo Circulante) 28/2 --> $ 0 Ingresos recibidos por anticipado (Pasivo Circulante) $ 10 000 Venta s

Provisiones Cuando las empresas desconocen con exactitud algún monto de un gasto que deban pagar a futuro, deben reconocer este gasto reconociendo un pasivo a su vez. Ej: Al 31/12 se realiza una provisión por losservicios básicos ya que la cuenta no ha llegado y se estima que será de $20 000. Provisión por servicios básicos $20 000 (Pasivo circulante) Gastos por servicios básicos $20 000 (Gasto) Existe una provisión a largo plazo llamada PIAS (Provisión de Indemnización por Años de Servicio)

Caja vs Devengado En las empresas para tomar decisiones en el ámbito financiero es determinante conocer:

Movimientos de Caja Son las entras o salidas de dinero en efectivo. Por ejemplo: a) la empresa compra mercadería al contado por $10 000 b) los clientes le pagan a la empresa $5000 de lo adeudado

Movimiento Devengado En este caso se registran los ingresos y gastos. Por ejemplo:

a. se vende mercadería por $2000 con crédito simple. Su costo fue de $1000

Ingreso $2000 Gastos $1000 Caja $0



A tener en cuenta:

l Si la venta es del giro del negocio se registran los ingresos y egresos completos, si no es del giro del negocio se registra la diferencia.

l Gastos: Intereses Servicios básicos depreciación materiales y útiles de oficina (a la fecha) Remuneraciones totales Gastos por intereses Provisiones

l Gasto por anticipado es Activo Circulante l El IVA nunca es un Gasto l Las comisiones en la compra de acciones se pueden registrar como Activo o como Gasto

Cuenta Contable

Es un registro que acumula todos los movimientos referidos a un mismo ítem de la contabilidad financiera. Toda cuenta contable podrá tener:

Saldo inicial Aumentos Disminuciones Saldo Final

Cuentas Permanentes

Son las cuentas de activos y pasivos que no se eliminan del Balance General, lo que significa que al final de un período contable tienen un "saldo final", el cual se transforma en el "saldo inicial" del próximo período contable. La forma más fácil y conocida de esquematizar estas cuentas es lo llamado "Cuentas T"

Cuenta T

Importante: (Una cuenta T para cada cuenta): Su estructura es la siguiente:

En las cuentas T los activos y pasivos se comportan de forma diferente. Es así como los activos aumentan en el debe y disminuyen en el haber y los pasivos aumentan en el haber y disminuyen en el debe. Para simplificarlo veamos los esquemas:



Las cuentas pueden tener 3 tipos de saldo. Una cuenta puede estar:

1. Saldada o con saldo 0, lo que significa que la sumatoria de las cargas es igual a la sumatoria de los abonos.

2. con Saldo deudor: Se produce cuando la sumatoria de los cargos es mayor que la sumatoria de abonos. (las cuentas de activos tienen generalmente saldo deudor)

3. con Saldo acreedor: Se produce cuando la sumatoria de cargos es menor a la sumatoria de abonos. (Saldo normalde las cuentas de Pasivos)

Cuentas temporales o transitorias: Son aquellas cuentas que duran sólo un período contable (cuentas de ingreso y de gastos -> Estado de Resultados) ya que su objetivo es medir la gestión de ese período. Dado lo anterior, al final del período contable deben ser saldadas y de esta forma poder ver como ha sido la gestión del próximo período contable. Para concretar lo anterior se recurre a la cuenta Resultado del Ejercicio, donde se cargan y abonan todos los gastos e ingresos de ese período (de esta forma dejamos con saldo 0 las cuentas transitorias). Esta es, por lo tanto, la cuenta que dura menos en una empresa (un día). Se abre el último día del período contable y se elimina el primer día del período siguiente.

Tratamiento de las cuentas de Estado de Resultados.

imágenes

Si comparamos el comportamiento de las cuentas del Estado de Resultados y las del Balance General

notamos que los activos se comportan como los gastos y los pasivos como los ingresos.

Activos Aumenta en el Debe (D) y Disminuye en el Haber (H)

Pasivos Aumenta en el Haber (H) y disminuye en el Debe (D)



Proceso Contable

Plan de cuentas Es la agrupación ordenada y sistemática de todas las cuentas que usa la empresa. Se usa para registrar todas aquellas transacciones que afectan la actividad económica de una

empresa. Existen consideraciones fundamentales para elaborar un plan de cuentas

giro social transacciones habituales que realiza la empresa niveles de información y control deseados cumplimiento de consideraciones legales -especialmente las tributarias-.

Requisitos de un plan de cuentas Amplio: para abarcar todas las actividades de la empresa Racional: para su fácil manejo Flexible: para adaptarse a los cambios Número adecuado de cuentas: que no haya muchas ni muy pocas Que no se produzcan vacios Codificación adecuada

Proceso contable Es una serie de etapas que se debe cumplir para preparar los estados financieros

fundamentales de una empresa: Análisis de transacciones: se debe ver si el suceso ocurrido afecta la posición financiera

(Balance General) y o económica (Estado de Resultados). Comprobante contable: si se determina que es una transacción contable se debe llenar

el comprobante contable correspondiente. En caso de auditoría este es el documento que sustenta la autenticidad de la transacción.

Registrar los datos en el libro diario Trasladar a las cuentas del libro mayor (Cuentas T) Preparar el Balance de comprobación y saldos Preparar el Balance General y el Estado de Resultados

Libro Diario Definición según código de comercio: "En el libro diario se asentarán en órden cronológico, día por

día, las operaciones mercantiles que ejecute el comerciante expresando detalladamente el carácter y las circunstancias de cada una de ellas.

Asentar: se refiere al registro teórico de las transacciones mediante asientos contables. Primer asiento: es el asiento inicial o de apertura, siendo el inventario de los recursos y

deudas con que se inicia una empresa. tipos de asiento:

simples compuestos ordinarios de ajuste de cierre

No olvide que en todo asiento contable se debe cumplir la partida doble; dicho de otra forma, la ecuación patrimonial puede cambiar, pero su equilibrio se mantiene.



NOTAS AL MARGEN Estructura de Libro Diario Fecha Comprobante contable Transacciones Debe Haber Glosa:

En el libro diario primero se colocan las cuentas que se cargan y luego levemente corridas a la derecha las cuentas que se abonan. Glosa: Al final de cada asiento se coloca un breve resumen del tipo de transacción realizada. Como la partida doble se mantiene la columna debe y la columna haber siempre deben sumar lo mismo. Depreciación Lineal = (Valor costo - Valor residual) / Vida útil

DL = (VC - VR) / VU (anual, para mensual dividir por 12) **No se usan decimales

Cuenta: Depreciación acumulada de activo fijo: es una cuenta complementaria de activo, con tratamiento de pasivo. Se clasifica en Activos Fijos con signo negativo. Si se le resta al activo fijo, entonces este será AF neto, en caso contrario será AF bruto.

Asientos de cierre La gestión contable se ve principalmente por el aumento de ingresos por ventas....mmm...no entiendo mi

letra.....preguntal a la profe por esquema. En el primer día hábil del próximo período contable que se inicia lo primero que se registra en el Libro Diario

es la eliminación del saldo de la cuenta “Resultado del Ejercicio”, con el objeto de dejarlo en 0 y de esta forma empezar a medir nuevamente la gestión.

Ajustes o regularizaciones contables Al término del período contable existen algunas cuentas que están sobre valuadas (tienen saldo mayor al

que deberían tener), por lo tanto se deben ajustar con el objeto de llevar los saldos a su monto más cercano a la realidad.

Además, por el principio devengado, se deben registrar algunas obligaciones, que si bien no han sido cobradas, se sabe que serán un gasto del período.

Los tipos de ajustes son los que siguen:

1. Corrección monetaria 2. Depreciación de activo fijo 3. Estimación de deudores incobrables (EDI) 4. Amortización de activos intangibles (gastos pagados por anticipado) 5. Ingresos diferidos (recibidos por anticipado) 6. Provisiones

Detalles de algunos de ellos son los siguientes:

Depreciación de Activo Fijo Los activos fijos se definen como bienes tangibles de larga duración y que serán usados en la operación normal de la empresa, por lo tanto no son adquiridos para venderlos. Su vida útil beneficiará varios períodos contables, sin embargo, por el paso del tiempo o por su uso, se deprecian, es decir, pierden valor. Esta pérdida de valor disminuye el valor del activo y simultáneamente se produce un gasto producto de la operación. Para el registro contable de la depreciación existen dos métodos:

1. método directo Ej: una empresa compra un vehículo por un valor de $120.000, valor de rescate (o valor residual) de 0 y una vida útil de 10 años.



La depreciación Lineal = DL = (120.000 – 0) / 10 = 12.000 anuales La operación sería como sigue: gasto por depreciación $12.000 (Estado de resultado, Gastos operacionales)

Vehículo $12.000 (Activo Fijo)

En el Balance general del período X1 el valor del vehículo sería de $120.000, mientras que en el período X2 sería de $108.000.

2. método indirecto: Este método es el que le otorga mejor información al ing. Comercial. En este método se utiliza una cuenta complementaria de Activo llamada “Depreciación acumulado X”, con X como el nombre del activo, y de esta forma no se toca la cuenta de activo fijo.

Utilizando el mismo caso anterior, con este método se vería como sigue: gasto por depreciación acumulado vehículo $12.000 depreciación acumulada vehículo $12.000

Y en el Balance General del período X2 se vería así: Vehículo $120.000 depreciación acumulada ($12.000) Vehículos neto $108.000 y en el Balance General del período X3 Vehículo $120.000 depreciación acumulada ($24.000) Vehículos neto $96.000

EDI o Estimación de deudores incobrables La mayoría de las empresas efectúa ventas otorgándole crédito a sus clientes, las que pueden ser registradas en las cuentas “Clientes”, “Deudores por ventas”, “Cuentas por cobrar” o “Letras o documentos por cobrar”. Cualquier venta a crédito tiene probabilidades de incobrabilidad, lo que implica una pérdida para la empresa. El castigo de deudas incobrables debe hacerse en el mismo ejercicio o período contable en que se otorgó el crédito, por lo tanto se debe estimar el monto de lo que no se puede recuperar. Ej: La empresa xyz vende un saldo a crédito simple y tiene un saldo en su cuenta de clientes de $100.000. Históricamente se sabe que un 10% de los créditos son incobrables. En este ejemplo el asientos sería como sigue:

gasto por cuentas incobrables $10.000 Gasto operacional EDI $10.000 Activo Circulante

Y en el Balance General del Período X1 Clientes 100.000 EDI (10.000) Clientes Neto (90.000) En el segundo período contable se conoce con certeza el monto de lo realmente incobrable y se pueden presentar 3 situaciones:

1. La pérdida real es igual a la estimación: en este caso el Balance General del período X2 sería:

EDI 10.000 Clientes 10.000

2. La pérdida real es mayor a EDI En este caso suponga (con el ejemplo anterior) que las cuentas que no se pudieron cobrar ascienden a 20.000 EDI 10.000 Pérdida del ejercicio 10.000 Egreso no operacional



Clientes 20.000 3. La pérdida real es menor a EDI

En este caso supondremos que las cuentas incobrables ascendieron a 5000. EDI 10.000 Ingreso Ejercicio anterior 5000 Clientes 5000

Amortización de activos intangibles y gastos pagados por anticipado Este es el proceso de traslado periódico al Resultado del Ejercicio de los gastos pagados por anticipado que se mantienen en la columna de activos durante los períodos que otorgan beneficios y se cargan al Resultado del Ejercicio a medida que se agota su vida de servicio. Ejemplos:

l Seguros l Arriendos l Intereses l Materiales de oficina l otros...



Más Esquemas

Estado de Resultados o Resultado del Ejercicio: Estado de Resultados "Nombre de la Empresa" del “Periodo” (x/y al x/z) Cuenta Ventas $ ... Abreviaciones Cuenta Costos de Ventas ($ ...) Resultado UTILIDAD BRUTA $ ... Título Gastos de Administración y Ventas ($ total) (GAV) Cuenta Gastos por arriendo ($ ...) Cuenta Gastos por Remuneraciones ($ ...) Resultado RESULTADO OPERACIONAL $ ... (Utilidad Bruta + GAV = RO) Resultado Ingresos No Operacionales $ total (INO) Cuenta Ingreso por venta de activos fijos $ ... Cuenta Intereses Ganados $ ... Resultado Egresos No Operacionales ($ total) (ENO) Cuenta Pérdida en Venta de Valores

Negociables ($ ...)

Cuenta Gastos por interés ($ ...) Resultado RESULTADO NO OPERACIONAL $ ... (INO + ENO = RNO) Resultado Resultado RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO $ ... (RO + RNO = RaI) IMPUESTO A LA RENTA (sólo en caso de

haber) ($ ...) (se aplica a RaI)

Resultado RESULTADO DEL EJERCICIO $ ... (Rai - impuesto) ** Nótese que se suman dos valores con signos distintos (recordar que aquellos que se encuentran entre paréntesis son negativos - ), por lo que si se toma el valor absoluto del número habrá que restarlos.

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