apoyo al departamento contable y financiero de la …

APOYO AL DEPARTAMENTO CONTABLE Y FINANCIERO DE LA EMPRESA AVIDANTI SAS, MEDIANTE CONTRATO DE APRENDIZAJE

SENA.

JEFERSON ADRIAN MARTINEZ GALEANO

UNIVERSIDAD DE SANTANDER FACULTA DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

BUCARAMANGA 2019

INFORME: APOYO AL DEPARTAMENTO CONTABLE, AVIDANTI SAS.

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APOYO AL DEPARTAMENTO CONTABLE Y FINANCIERO DE LA EMPRESA AVIDANTI SAS, MEDIANTE CONTRATO DE APRENDIZAJE

SENA

JEFERSON ADRIAN MARTINEZ GALEANO

Trabajo De Grado Presentado Como Requisito Para Obtener El Título De Contador Público

Tutor: Oscar Rueda Serrano

Contador Público

UNIVERSIDAD DE SANTANDER FACULTA DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

BUCARAMANGA 2019


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AGRADECIMIENTOS

En la presentación de este informe me permito elevar las gracias a Dios todo poderoso el cual es la principal razón de que me encuentre en la culminación de mis estudios, la fuente de inspiración y fuerza. Seguido agradezco a la Universidad de Santander, al programa de contaduría pública junto con el profesor Oscar Rueda Serrano, quienes dieron las directrices y formación académica para realizar la práctica empresarial teniendo en cuenta todos los conocimientos y ética que transmitieron a cada uno de los estudiantes de esta institución. Gracias a la entidad Avidanti SAS por abrirme sus puertas para aplicar la práctica empresarial, a la jefe corporativa de contabilidad Luisa Cabrera Valbuena, a los profesionales contables Jaime Gómez y Luisa Fernanda Ciro, quienes me compartieron sus conocimientos prácticos adquiridos en su experiencia. En adición a mis padres, abuelos, hija, hermanos y demás familiares quienes fueron el impulso y motivación para realizar la carrera profesional la cual permitirá cumplir muchos sueños y metas en las que ellos hacen parte con la bendición de Dios.


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CONTENIDO

RESUMEN ........................................................................................................... 9

INTRODUCCIÓN ............................................................................................. 10

1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .................................................. 12

2 JUSTIFICACIÓN ...................................................................................... 13

3 OBJETIVOS .............................................................................................. 14

3.1 OBJETIVO GENERAL ........................................................... 14

3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ................................................... 14

4 CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA AVIDANTI SAS ........................ 15

4.1 RESEÑA HISTÓRICA ............................................................ 15

4.1.1 Sede oficina Bogotá. ........................................................... 15

4.1.2 Sede oficina Floridablanca. ................................................ 15

4.1.3 Sede Clínica Avidanti Ibagué. ............................................ 15

4.1.4 Sede Clínica Avidanti Manizales. ...................................... 16

4.1.5 Sede Clínica Avidanti Santa Marta. ................................... 16

4.2 MISIÓN .................................................................................... 17

4.3 VISIÓN .................................................................................... 17

4.4 VALORES CORPORATIVOS ................................................ 17

4.4.1 Responsabilidad. ................................................................. 17

4.4.2 Honestidad. ......................................................................... 17

4.4.3 Lealtad. ............................................................................... 17


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4.4.4 Vocación de servicio. ......................................................... 18

4.4.5 Responsabilidad social y ambiental.................................... 18

4.5 DEFINICIÓN DE AVIDANTI ................................................ 18

4.6 ORGANIGRAMA CORPORATIVO AVIDANTI .................. 19

5 MARCO CONTEXTUAL ......................................................................... 20

5.1 PROPÓSITO CUENTAS POR PAGAR ................................. 20

5.2 ALCANCE ............................................................................... 20

5.3 DEFINICIONES ...................................................................... 20

5.3.1 Concepto de Liquidación. ................................................... 20

5.3.2 Distribución de Centro de Costos. ...................................... 21

5.3.3 Tipo de Operación. ............................................................. 21

5.4 CONTROL INTERNO ............................................................. 22

5.5 OBJETIVOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO ............ 23

5.6 CONTROL INTERNO Y GESTIÓN FINANCIERA ............. 23

6 DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES ASIGNADAS.................................... 24

6.1 DIGITAR Y GRABAR CUENTAS POR PAGAR ................. 24

6.2 CONCILIACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR. ................... 26

6.2.1.1 Revisión física. ................................................................... 28

6.2.1.2 Envío de estado de cuenta al proveedor. ............................ 29

6.2.1.3 Recepción del estado de cuenta por proveedor. ................. 29

6.3 CONCILIACIÓN DE CUENTAS BANCARIAS ................... 30


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6.3.1.1 La plantilla de conciliación bancaria. ................................. 31

6.3.1.2 Extracto bancario ................................................................ 32

6.3.1.3 Auxiliar de cuenta bancaria en libros. ................................ 33

6.4 EMISIÓN DE CERTIFICADOS DE RETENCIONES ........... 36

6.4.1.1 Recepción de solicito de emisión de certificado. ............... 37

6.4.1.2 Verificación de datos y movimiento por terceros............... 37

6.4.1.3 Emisión de Certificado desde el sistema de información. .. 38

6.5 CONCILIACIÓN DE TARJETAS DE CRÉDITO .................. 41

6.6 RECLASIFICACIÓN DE PAGO DE IMPUESTOS Y

RETENCIONES ............................................................................................ 43

6.6.1 Identificar qué clase de pago de impuesto. ......................... 44

6.6.2 Reclasificación de Cuentas. ................................................ 45

6.6.3 Verificación de las Cuentas Afectadas. .............................. 47

6.7 REVISIÓN DE CAJAS MENORES ........................................ 49

6.7.1 Disposiciones Generales ..................................................... 49

6.7.2 Verificación de la Caja Menor ........................................... 50

6.7.3 Revisión Desde el Sistema de Información Seven ERP. .... 50

6.8 LEGALIZACIÓN DE VIAJES ................................................ 52

6.8.1 Recepción de Planilla y Soportes ....................................... 52

6.8.2 Registrar Legalización ........................................................ 53

6.8.3 Documentación de Legalización de Viaje .......................... 55

7 Anexos ....................................................................................................... 56


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7.1 Anexo 1. ................................................................................... 57

7.2 Anexo 2. ................................................................................... 58

7.3 Anexo 3 .................................................................................... 59

7.4 Anexo 4. ................................................................................... 60

7.5 Anexo 5 .................................................................................... 61

7.6 Anexo 6 .................................................................................... 62

7.7 Anexo 7 .................................................................................... 63

7.8 Anexo 8 .................................................................................... 64

7.9 Anexo 9 .................................................................................... 65

7.10 Anexo 10 .................................................................................. 66

7.11 Anexo 11 .................................................................................. 67

7.12 Anexo 12 .................................................................................. 68

7.13 Anexo 13 .................................................................................. 69

7.14 Anexo 14 .................................................................................. 70

7.15 Anexo 15 .................................................................................. 71

7.16 Anexo 16 .................................................................................. 72

8 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ......................................... 73

9 REFERENCIAS ......................................................................................... 74


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RESUMEN Título: APOYO AL DEPARTAMENTO CONTABLE Y FINANCIERO DE LA EMPRESA AVIDANTI SAS, MEDIANTE CONTRATO DE APRENDIZAJE SENA Autor: Jeferson Adrián Martínez Galeano Palabras Claves: Control, aprendiz Sena, reconocimiento, cuentas por pagar, conciliación, estados de cuenta, información, sistema de información, usuarios de la información, impuestos y auxiliar de cuentas. Descripción: Para muchos profesionales la culminación de su periodo lectivo se radica con su práctica empresarial, donde se encuentran enfrentados a los hechos de la ejecución real de la carrera, aprendiendo a tomar decisiones que fortalezcan e integren sus habilidades como profesionales. Este trabajo manifiesta las experiencias que fueron adquiridas en Avidanti, conociendo el módulo de cuentas por pagar donde se escudriña el proceso como se deben recibir las facturas, los requisitos mínimos para poder dar por reconocida y aceptada la cuenta por pagar, liquidación y aplicación de retenciones a cada factura por según su concepto y agente facturador. Entender la dinámica del manejo de las cuentas contables contra las cuentas bancarias, como se reconocen los gastos financieros que se incurren por la tenencia de este tipo de relaciones financieras las cuales son importantes para el funcionamiento de la empresa permitiendo recibir los pagos por los servicios prestados y a su vez realizar los pagos por servicios, mercancías y productos suministrados por los proveedores. Entender que no todos los softwares contables son excepcionales, debido a su compleja programación siempre hay una falla que posee alguno, determinando que las operaciones en pasivos se ven reflejadas en los activos y pasivos, entendiendo que todo tiene que funcionar en un entorno óptimo para que la información sea asertiva para sus usuarios. Conocimiento del control interno para los gastos de viaje y cajas menores, que son las que necesitan mayor vigilancia por parte de los administrativos para cuidar el patrimonio de la empresa ya que sin esta clase de controles se puede dar paso a la oportunidad de un incremento innecesario de gastos, sin la revisión adecuada muchos gastos no podrían ser reconocidos realmente en las cuentas de gastos, es decir; reconocer un gasto o si en su efecto puede ser un costo.


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ABSTRAC

Title: SUPPORT TO THE ACCOUNTING AND FINANCIAL DEPARTMENT OF THE COMPANY AVIDANTI SAS, BY SENA LEARNING CONTRACT Author: Jeferson Adrián Martínez Galeano Keywords: Control, Sena apprentice, recognition, accounts payable, reconciliation, account statements, information, information system, information users, taxes and account assistant. Description: For many professionals, the culmination of their teaching period lies with their business practice, where they are faced with the facts of the actual execution of the career, learning to make decisions that strengthen and integrate their skills as professionals. This work shows the experiences that were acquired in Avidanti, knowing the accounts payable module where the process is scrutinized as the invoices should be received, the minimum requirements to be able to recognize and accept the account payable, settlement and application of withholdings to each invoice according to its concept and invoicing agent. Understand the dynamics of the management of accounting accounts against bank accounts, as the financial expenses that are incurred for the possession of this type of financial relationships are recognized, which are important for the operation of the company allowing to receive payments for the services provided and in turn make payments for services, merchandise and products supplied by suppliers. Understand that not all accounting software are exceptional, due to its complex programming there is always a fault that some have, determining that the operations in liabilities are reflected in the assets and liabilities, understanding that everything has to work in an optimal environment so that The information is assertive for its users. Knowledge of internal control for travel expenses and minor savings banks, which are the ones that need more vigilance by the administrative staff to take care of the company's assets since without this kind of controls, the opportunity for an unnecessary increase can be given of expenses, without proper review many expenses could not really be recognized in expense accounts, that is; recognize an expense or if in its effect it can be a cost.


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INTRODUCCIÓN Al estado colombiano una de las cosas que se les puede abonar o reconocer que aún no han dejado que una institución tan importante para la educación como el Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) aun este vigente. A pesar de los altos índices de corrupción en las licitaciones de contratos para suministrar los elementos necesarios para que esta institución continúe sirviéndole a la población colombiana tanto rural como urbana. Gracias a esta institución hoy día profesionales recién egresados o culminando sus estudios puedan realizar las prácticas empresariales en empresas de prestigio la cual ayuda a tener un buen soporte en la hoja de vida del profesional saliente, el futuro de un aprendiz es determinado por la universidad formadora y adicionalmente por la empresa en la que se pueda realizar la aplicación y practica de sus conocimientos adquiridos durante el periodo académico teórico. En la empresa donde se realizó la práctica empresarial el concepto de valor superior aplicada para los seres humanos incluyendo su equipo de trabajo los cuales son estimados muy ampliamente, provocando que se sientan a gusto y trabajen con dedicación en sus funciones y contribuyendo al crecimiento de la empresa. Avidanti SAS poses un proceso de cuentas por cobrar bien estructurado donde es esencial la interpretación de la información que es recibida y posteriormente reconocida en los libros contables, efectuando un orden sistémico para el control de los presupuestos, pagos e inversiones. El control de las obligaciones tanto financieras como comerciales ayudan a mejorar y afianzar las relaciones entre los bancos, proveedores y terceros, de forma que consideren que esta compañía está comprometida en gran manera con sus pacientes que la mejor representación de ello es que los tratos y negociaciones con sus proveedores es excelente, para que el efecto de esta cadena otorgue el titulo insignia de Avidanti SAS, Organización de Valor Superior en Salud.


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1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Avidanti SAS es una empresa privada del grupo 1 la cual presta servicios de salud y se encuentra en un constante crecimiento, actualmente la compañía cuenta con cinco (5) sucursales en las que se denominan; Clínica Avidanti Manizales, Clínica Avidanti Ibagué, Clínica Avidanti Santa Marta, las sedes administrativas Floridablanca y Bogotá. Según la ley 789 de 2002 en el artículo 32 donde se reglamenta los contratos de aprendizaje SENA, manifiesta que:

Empresas obligadas a la vinculación de aprendices. Las empresas privadas, desarrolladas por personas naturales o jurídicas, que realicen cualquier tipo de actividad económica diferente de la construcción, que ocupen un número de trabajadores no inferior a quince (15), se encuentran obligadas a vincular aprendices para los oficios u ocupaciones que requieran formación académica o profesional metódica y completa en la actividad económica que desempeñan. Las empresas industriales y comerciales del Estado y las de Economía mixta del orden Nacional, departamental, distrital y municipal, estarán obligadas a la vinculación de aprendices en los términos de esta ley. Las demás entidades públicas no estarán sometidas a la cuota de aprendizaje, salvo en los casos que determine el Gobierno Nacional. El empresario obligado a cumplir con la cuota de aprendizaje podrá tener practicantes universitarios bajo la modalidad de relación de aprendizaje, en el desarrollo de actividades propias de la empresa, siempre y cuando estos no superen el 25% del total de aprendices. (ARTÍCULO 32.)

En la actualidad para el segundo semestre del año 2019 la compañía Avidanti SAS, cuenta con más de 1.069 trabajadores en todas las cinco sucursales que posee a nivel nacional, por ende indica que actualmente la empresa debe cumplir la cuota SENA, según el instructivo para contratos de aprendizaje SENA, menciona que las empresas que tienen entre quince (15) y veinte (20) trabajadores deben contratar un (1) aprendiz; lo que nos da como resultado cincuenta y tres (53) aprendices en todas las sedes a nivel nacional. Como la práctica es de ámbito universitario el número máximo de practicantes universitarios es de trece (13) aprendices donde la empresa se preocupa en cumplir a cabalidad lo estipulado por la anterior ley para


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evitar sanciones por los debidos entes supervisores de que se esté efectuando la cuota SENA y aportarle al cuerpo estudiantado la oportunidad de poner en práctica todos sus potenciales y lo aprendido durante el periodo académico. Así mismo verse apoyada por estos aprendices que poseen expectativas grandes de contribuir a la empresa y poder demostrar la capacidad de trabajo que ellos tienen, con el objeto de tratar de asegurar un cupo futuro en esta importante empresa del sector salud como lo es Avidanti SAS.

2 JUSTIFICACIÓN Para una empresa es importante el control de esta, para lograr que se mantenga en orden la empresa utiliza todos los recursos que tenga a su disposición para mantenerla en firme para esto la estructura organizacional de una empresa es la mejor opción donde ayuda a obtener un control de eficiencia aprovechando los recursos tangibles, intangibles y sobre todo los humanos que es donde tienen mayor vitalidad para el departamento contable. Se resalta el recurso humano porque este es el que tiene la capacidad y el control de analizar la información para ser reconocida en los movimientos contables de los cuales se verán reflejados en los estados de situación financiera de una forma ordenada y acertada, minimizando los errores de interpretación. Para la empresa Avidanti SAS es importante la distribución de los cargos para la eficacia y efectividad de los procesos de cada departamento, en base a esto el departamento contable está abarcando en grandes proporciones el reconocimiento de las nuevas adquisiciones de propiedades, plantas y equipos. Siendo fundamental atender las contabilizaciones con el ánimo de mantener al día los movimientos contables de la empresa para apoyar la interpretación y toma de buenas decisiones por el cuerpo administrativo y directivo de la compañía. El apoyo de los aprendices con contratación SENA para la entidad Avidanti SAS, es una real oportunidad reciproca donde se aporta al desarrollo profesional de los aprendices que culminan sus fases teóricas e introducirlos a las vivencias reales que tendrán que afrontar cuanto decidan ejercer su profesión, y la empresa también recibe su aporte de parte del aprendiz donde estará facultado para evaluar y sugerir acciones que


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ayuden a mejorar los procesos de la entidad, por en general las empresas siempre adaptan la innovación que poseen talentos jóvenes y están abiertos a recibir dichas sugerencias. Conectando aprendiz y práctica empresarial se encuentran los profesores dirigentes y tutores, donde estos son vitales para soportar las vivencias de los aprendices para atender sus dudas e inclusive apoyarlos en las ideas que están dispuestos a proponer para las mejoras, siempre y cuando sea bien recibida por parte de la entidad y decida profundizar en la sugerencia del aprendiz. Las empresas en cumplimiento por las disposiciones de la ley impactan positivamente en los futuros profesionales, comprobar con su ejemplo que la integridad de la profesión y empresarial es posible aportándole al aprendiz que adapta esas cualidades a su formación académica y profesional.

3 OBJETIVOS 3.1 OBJETIVO GENERAL Apoyar la gestión del departamento contable y financiera de la empresa AVIDANTI SAS, sucursal Floridablanca – Santander, en actividades de causación, interpretación de la información contable y revisión de movimientos contables.

3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS Identificar, reconocer y medir transacciones con los proveedores, entidades financieras y terceros. Conciliar cuentas de proveedores y bancarias acorde al cierre del mes. Apoyar el proceso de revisión de los registros contables de las cajas menores y legalizaciones de viajes del personal. Verificar información para la liquidación de impuestos del orden nacional y local.


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4 CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA AVIDANTI SAS 4.1 RESEÑA HISTÓRICA AVIDANTI S.A.S. antes denominado Diagnósticos Cardiológicos Especializados S.A.S. (DIACORSAS), nació el 29 de octubre de 1992 e inicio sus servicios en el sexto piso de la Clínica Carlos Ardila Lulle, ofreciendo inicialmente servicios de diagnósticos cardiovasculares invasivos; incluyendo tres años más tarde el servicio de electrofisiología. En noviembre de 1997, AVIDANTI S.A.S. Adquirió un área dentro del edificio del Instituto del Corazón de Floridablanca donde funcionaron los servicios de imágenes diagnósticas y hemodinámica. Dentro de un proceso de negociación realizado, Avidanti entregó la operación de los servicios mencionados a la Fundación Cardiovascular de Colombia el pasado 08 de junio de 2017. Actualmente Avidanti cuenta con cinco sedes ubicadas a nivel nacional:

4.1.1 Sede oficina Bogotá. Oficina administrativa donde se ubica la presidencia, dirección de compras, suministros y dirección de tecnología e informática, acompañados por un grupo de colaboradores que apoyan los diferentes proyectos.

4.1.2 Sede oficina Floridablanca. Sede administrativa donde funciona el área financiera y contable, departamento de talento humano, operadores de compras y grupo operativo de tecnología e informática.

4.1.3 Sede Clínica Avidanti Ibagué. La Clínica Avidanti Ibagué abrió sus puertas oficialmente en octubre del 2001. El primer procedimiento quirúrgico cardiovascular se realizó el 12 de abril de 2002, dando apertura así al servicio de cuidado intensivo pediátrico. Actualmente cuenta con más de 89 camas distribuidas entre las áreas de hospitalización, cuidado intensivo adulto, cuidado intensivo pediátrico y neonatal. Esta sede ha estado desarrollando procesos de mejoramiento que le han permitido alcanzar logros como el obtenido el 16 de enero de 2015. Donde recibió la recertificación de buenas prácticas de manifactura (BPM)


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farmacéuticas, para los medicamentos; aire medicinal en sitio por compresor y oxigeno medicinal por tamiz molecular.

4.1.4 Sede Clínica Avidanti Manizales. A partir del 1 de diciembre de 2008, se da apertura a la clínica Avidanti sede Manizales e iniciando actividades sobre la antigua Clínica del Seguro Social de Manizales, una edificación de 10 pisos, construida en un terreno de 10.300 metros cuadrados, registrada ante el Ministerio de Protección Social como una IPS en la cual se prestan servicios de II, III y IV nivel de complejidad en diversas especialidades. La Clínica Avidanti Manizales es un proyecto diseñado para dar alcance a las necesidades de la población del eje cafetero y cuenta con un portafolio de servicios encaminado a la prevención, diagnóstico, tratamiento, rehabilitación de pacientes con afecciones cardiovasculares y cuidado crítico. Además de prestar servicios de salud en la realización de cirugías de alto nivel de especialización. En el desarrollo de los procesos ejecutados por la Clínica Avidanti Manizales está el mejoramiento que también le ha permitido obtener la certificación de buenas prácticas de manufactura (BPM) farmacéutica para los medicamentos de aire medicinal y oxigeno medicinal.

4.1.5 Sede Clínica Avidanti Santa Marta. Esta sede es una de las más recientes adquisiciones realizadas por Avidanti S.A.S. en el mes de mayo de 2019 se realiza la compra de la Clínica Caprecom Santa Marta la cual estaba en proceso de liquidación y requirió un año de negociaciones. Desde la compra de la edificación y el terreno se procedió a la reestructuración física de las instalaciones, verificando sistemas eléctricos, suministros de agua y gas, equipos de emergencia, dotación de muebles y equipos de cómputo, y lo más innovador para esta sede fue la implementación de nuevas tecnologías y equipos científico para brindar un excelente servicio para los usuarios y pacientes de esta sede. Esta sede abrió puertas al público el 12 de noviembre de 2019, se le está apuntando a la internacionalización ya que este lugar por el turismo requiere personal y un equipo preparados para la recepción de pacientes y casos de alta complejidad.


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4.2 MISIÓN Existimos para presentar servicios de salud de valor superior, promoviendo la salud de la población con altos estándares de calidad y sentido de humanización, que resulten en óptimas atenciones y superen las expectativas del usuario a costos razonables. 4.3 VISIÓN Nos vemos como una red de IPS con énfasis en servicios de alta complejidad, destacados por la calidad en la atención y la eficiencia cooperativa. Estamos orientados a satisfacer las necesidades de los pacientes mediante un modelo de atención integral, humanizada y segura. 4.4 VALORES CORPORATIVOS

4.4.1 Responsabilidad. Somos comprometidos con nuestras obligaciones y tomamos conciencia de nuestros resultados, reconociendo que somos dueños y artífices de lo que hacemos y reflexionando acerca de las soluciones necesarias para poder encarar situaciones de la manera más positiva e integral, siempre en pro del mejoramiento laboral, social cultural y natural.

4.4.2 Honestidad. Los principios de verdad, justicia e integridad moral se anteponen en nuestros pensamientos, expresiones y acciones.

4.4.3 Lealtad. Nos comprometemos con nuestra organización, nuestros jefes, colaboradores y clientes estrechando vínculos de fidelidad, confianza y amistad.


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4.4.4 Vocación de servicio. Realizamos nuestras labores con una actitud positiva enfocada a facilitar el cumplimiento de nuestros procesos, satisfacer las necesidades y expectativas de nuestros clientes y brindar siempre un trato humanizado, solidario, pertinente, diligente e igualitario.

4.4.5 Responsabilidad social y ambiental. Generamos compromisos para mejorar el desempeño ambiental y social para construir una base sólida que oriente y propicie el diseño e implementación de medidas de prevención, control y mitigación de los potenciales impactos derivados de las actividades de Avidanti. 4.5 DEFINICIÓN DE AVIDANTI La A como primera letra de alfabeto, dentro de la cual enmarca el principio de vida y el impulso que transmite a favor de la misma que la prioriza. La VIDA, como el motor y fin último de nuestra gestión. AVIDANTI, palabra italiana que indica avanzar e ir hacia adelante. De esta manera Avidanti es una marca original que ratifica el compromiso de nuestra organización de trabajar en favor de la vida, impulsándola, sosteniéndola y ayudándola a avanzar hacia adelante.


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4.6 ORGANIGRAMA CORPORATIVO AVIDANTI

Ilustración 1 Organigrama Corporativo Avidanti (2019)


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5 MARCO CONTEXTUAL 5.1 PROPÓSITO CUENTAS POR PAGAR Suministrar información de forma oportuna, eficientemente y confiable mediante el registro de las operaciones relacionadas con la adquisición de servicios, productos y/o bines, con los proveedores o terceros, adicionalmente tener de una forma estructurada y ordenada la información para la emisión de informes con fines tributarios o de gestión empresarial, este documento tiene como objeto establecer las directrices e instrucciones para apoyar los registros contables correspondientes a las cuentas por pagar a proveedores y demás terceros que suministran sus servicios y productos a Avidanti S.A.S. 5.2 ALCANCE Este instructivo debe ser aplicado en el departamento de contabilidad en el área de registro de cuentas por pagar, para garantizar la eficiencia y eficacia en la ejecución de la contabilización de las diferentes transacciones para el pago a los respectivos proveedores de servicios o bienes, mediante la validación de requisitos para el reconocimiento de las facturas que incluye los que son requeridos por el departamento de compras. 5.3 DEFINICIONES

5.3.1 Concepto de Liquidación. Se asigna para determinar y poder describir dentro del módulo los conceptos de impuestos; IVA por pagar, y retenciones a los cuales diera lugar como lo son: Retención en la Fuente por servicios o compras, Retención de IVA y Retención de ICA según la ciudad de compra y su tarifa asignada mediante resoluciones emitidas por las diferentes alcaldías donde se lleva a cabo la comercialización.


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5.3.2 Distribución de Centro de Costos. Opción mediante la cual permite asignar el valor de una factura a los diferentes centros de costos, los cuales se encuentran parametrizados en Ilustración 2 Distribución de Centro de Costos J. Martínez (2019)¡Error! No se encuentra el origen de la referencia. la cual permite identificar para que sede se cargara el gasto.

Ilustración 2 Distribución de Centro de Costos J. Martínez (2019)

5.3.3 Tipo de Operación. En los tipos de operación encontramos la asignación del elemento que pretendemos registras, es decir qué tipo de operación vamos a tomar para perfilar el reconocimiento, en algunos aspectos nos lo puede decir la descripción de la facturación. En la Ilustración 3 Tipos de Operaciones, SEVEN ERP (2019). Presenciamos los tipos de operaciones que se manejan en la empresa Avidanti S.A.S., cada una de estas operaciones nos permite identificar la clase o el tipo de transacción que se está registrando en las cuentas por pagar.


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Ilustración 3 Tipos de Operaciones, SEVEN ERP (2019).

5.4 CONTROL INTERNO Como control interno se conoce al contexto en el que se desenvuelven las organizaciones, como un proceso mediante el cual se asienta el estilo de gestión con el que deberán ser administradas, permiten detectar posibles inconvenientes dentro de los procesos organizacionales, convirtiéndose en una ayuda dentro de la toma de decisiones, garantizando de esta manera un adecuado cumplimiento de los objetivos inicialmente establecidos (Navarro & Ramos, 2016). El término control, en su acepción más extendida, hace referencia a “comprobación, inspección, fiscalización o intervención”, es decir, consiste en contrastar si unas actuaciones están o no en consonancia con normas o criterios dados que marcan cómo se debe hacer; todos estos conceptos son aplicables a la gestión de la actividad económica-financiera (Gutiérrez & Católico, 2015). Las empresas en cualquier entono en el que se desarrollen son importantes que cuenten con un control interno efectivo, que ejerza la función de verificación, pero que también sea utilizado como una herramienta que facilite la gestión administrativa (Fernández & Vásquez, 2014). Son muchos los criterios y conceptos que se relacionan con el control interno y su importancia dentro de las organizaciones, ya que de esta manera se podrá


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garantizar el logro de los objetivos inicialmente planteados, minimizando los riesgos y evitando los impactos negativos. 5.5 OBJETIVOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO El control es establecido como el esquema de la estructura de una organización y que de acuerdo con (Dextre & Del Pozo, 2012), es indispensable que cubra los siguientes aspectos: Implementación de normas y aspectos para la descripción y ejecución de las actividades, con los controles pertinentes que las aseguren, así como las diversas formas de medir el rendimiento. Comprobación de las actividades y determinar si los resultados guardan concordancia con los objetivos inicialmente establecidos. Medición y evaluación de los resultados con respecto a las metas que se alcanzaron durante determinado periodo. Ejecución de acciones correctivas de ser necesarias. Realizar los ajustes necesarios para alcanzar los objetivos inicialmente propuestos. 5.6 CONTROL INTERNO Y GESTIÓN FINANCIERA La información financiera muestra los recursos de la entidad económica y en función a ello, sus usuarios toman decisiones de negocio, inversión y operación en el ámbito financiero, laboral, legal o fiscal. Por lo tanto, es importante que la información financiera sea confiable y útil para que la toma de decisiones de los usuarios sea objetiva (Martín & Mancilla, 2010). Además, es fundamental establecer políticas y procedimientos de control interno, que brinden una seguridad razonable de que el flujo de la operación garantice que las transacciones y las transformaciones internas son registradas oportunamente. La responsabilidad de la información financiera de las organizaciones corresponde a al área administrativa razón por la cual es indispensable observar que se cumplan las políticas y procedimientos de control interno establecidas en la organización.


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6 DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES ASIGNADAS 6.1 DIGITAR Y GRABAR CUENTAS POR PAGAR Realizar el registro de cada una de las facturas emitidas por los proveedores, en las cuales se mencionan la prestación de un servicio o la adquisición de un bien. Teniendo en cuenta los parámetros emitidos por el departamento de contabilidad para la eficiencia y eficacia del proceso de causación de las cuentas por pagar. Las facturas recibidas en el área de cuentas por pagar se deben de analizar en una primera instancia para verificar que los requisitos se cumplan a cabalidad: como lo indica el Artículo 617 del estatuto tributario:

Para efectos tributarios, la expedición de factura a que se refiere el artículo 615 consiste en entregar el original de esta, con el lleno de los siguientes requisitos: a. Estar denominada expresamente como factura de venta. b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio. c. *Modificado* Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la discriminación del IVA pagado. d. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de facturas de venta. e. Fecha de su expedición. f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados. g. Valor total de la operación. h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura. i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas. j. *- Declarado Inexequible Corte Constitucional- Al momento de la expedición de la factura los requisitos de las literales a), b), d) y h), deberán estar previamente impresos a través de medios litográficos, tipográficos o de técnicas industriales de carácter similar. Cuando el contribuyente utilice un sistema de facturación por computador o máquinas registradoras, con la impresión efectuada por tales medios se entienden cumplidos los requisitos de impresión previa. El sistema de facturación deberá numerar en forma consecutiva las facturas y se deberán proveer los medios necesarios para su verificación y auditoría.


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PAR. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no será obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, será suficiente entregar copia de esta. PAR 2. ** Adicionado- Para el caso de facturación por máquinas registradoras será admisible la utilización de numeración diaria o periódica, siempre y cuando corresponda a un sistema consecutivo que permita individualizar y distinguir de manera inequívoca cada operación facturada, ya sea mediante prefijos numéricos, alfabéticos o alfanuméricos o mecanismos similares. (Estatuto Tributario Nacional, 2019, Art 617.) El título de Factura de Venta debe estar expresado en el encabezado de la factura con su respectiva numeración adquirida mediante resolución vigente descrita en el encabezado del documento, donde indica número de inicio y último, adicional la fecha de facturación debe estar dentro del periodo de la radicación y registro. Número de identificación tributaria (NIT), razón social o nombre y apellidos de quien está prestando el servicio y suministrando el bien, nombre del vendedor, dirección del establecimiento y correo electrónico, teléfonos y lugar. La razón social, número de identificación tributaria (NIT), dirección, número de teléfono y solicitante deben de coincidir con los de la empresa Avidanti SAS. Descripción específica, técnica o genérica de los bienes o servicios suministrados, para maquinaria o equipos se deben suministrar números de seriales. Valor de la operación discriminando IVA y tarifas, valor antes de impuesto y si aplica discriminación por A.I.U., para las empresas de construcción y prestadoras de servicios. La calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas este impresa en la facturación para definir la configuración de retenciones que se le deben de aplicar.

Para los efectos de registro de la facturación se debe tener en cuenta que se encuentre soportada con la firma, sello de aceptación por parte del solicitante y orden de compra, confirmar con el área encargada (compras o mantenimiento) la recepción de la facturación.


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El área de cuentas por pagar solo recibirá facturación sin necesidad de radicación o nota de aceptación en el siguiente caso; facturas de servicios públicos (excepto servicios de telefonía móvil), facturas por concepto de alquiler de inmuebles siempre y cuando estén notificadas respectivamente.

Ilustración 4 Diagrama del reconocimiento de cuenta por pagar. J

Martínez (2019)

6.2 CONCILIACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR. En esta actividad se estableció con el ánimo de realizar un punto de control de las cuentas por pagar, verificando que los valores reposados en el auxiliar de las cuentas por pagar en el sistema de información SEVEN ERP, sean reales con los documentos físicos y la cuenta por cobrar por parte de los proveedores. Se debe descargar un auxiliar de las cuentas por pagar del sistema de información mediante la ruta reflejada en la Ilustración 5 Ruta para revisar informe de cuentas por pagar por edades SEVEN ERP (2019):

INICIO

Factura y orden de

compra

Recepción de

documentos

Registro S.I.

SEVEN-ERP y

asignación de

número CXP

Liquidación

de

Retenciones

CXP y sellado de

Fact con valor a

pagar

Programación de

pago

FIN

NO

SI


27

Luego de estar posicionados en la pestaña de informes ingresamos y ubicamos el informe de cartera por edades, llenamos la información requerida en la ¡Error! No se encuentra el origen de la referencia.Ilustración 6 Plantilla de exportación de datos cuentas por pagar SEVEN ERP (2019); en la que consta del periodo y la sucursal que necesitamos. El cual emite una plantilla con los proveedores pendientes de pago durante el periodo y la sucursal solicitados.

Ilustración 5 Ruta para revisar informe de cuentas por pagar por edades SEVEN ERP (2019)


28

En este informe nos indica información acerca de todos los proveedores con saldo vigente a la fecha por pagar. Los datos reflejados se encuentran el NIT, el nombre o razón social, número de factura, número de cuenta por pagar, fecha de radicación y vencimiento de la factura y valor total a pagar. (Ver Anexo 1). Teniendo disposición de esta información procedemos a utilizar un formato de registro y control donde se debe evidenciar las acciones realizadas acerca de la conciliación, que están compuestas de la siguiente manera:

6.2.1.1 Revisión física. Las cuentas por pagar evidenciadas en el informe de proveedores deben de estar respectivamente archivadas en el lugar correspondiente a las cuentas por pagar activas, que se encuentra en una carpeta o A-Z ordenadas alfabéticamente por el nombre o razón social de los proveedores. Con el número de factura y cuenta por pagar, con fecha vigente para pago y la sumatoria de las facturas pendientes para pago debe coincidir con el valor total de la cuenta del proveedor.

Ilustración 6 Plantilla de exportación de datos cuentas por pagar SEVEN ERP

(2019)


29

6.2.1.2 Envío de estado de cuenta al proveedor. Después de la revisión debidamente soportada se procede a enviar mediante correo electrónico a cada uno de los proveedores un estado de cuenta, solicitando la verificación y confirmación de la cuenta que sea real donde se manifiesta el número de la factura y el valor a pagar. (Ver Anexo 2)

6.2.1.3 Recepción del estado de cuenta por proveedor. En la casilla de positivo se demarca con un color distintivo el azul para dar por confirmada (positivo) para los estados de cuenta que fueron enviados a los proveedores y los cuales después de la verificación envían el correo de retorno dando la confirmación del estado de cuenta por pagar (Ver Anexo2). Culminando estos pasos se procede a elaborar la plantilla de conciliación de proveedores, la cual se debe documentar para que cuando sea el momento de presentar la evidencia para los informes a la revisoría fiscal o gerentes financieros y presupuestales (Ver Anexo 3), estén disponibles y debidamente diligenciados. Estas conciliaciones de proveedores tienen una periodicidad mensual para el control de los documentos soportados de las cuentas por pagar a proveedores, manteniendo actualizada la programación de pagos a los proveedores dando cumplimientos a las condiciones comerciales pactadas y sugeridas por estos.


30

Ilustración 7 Flujograma de conciliación de cuentas por pagar. J Martínez

(2019) 6.3 CONCILIACIÓN DE CUENTAS BANCARIAS Sistema de control interno con el objeto de comprobar que la información emitida en los auxiliares del sistema de información corresponda a los valores de entradas y salidas en los extractos bancarios, dando como partida de saldos iguales el saldo final tanto del extracto emitido por la entidad bancaria y el saldo del auxiliar extraído de los libros auxiliares de la cuenta contable perteneciente a la asignación de las cuentas bancarias como se muestra en la Ilustración 8 Asignación de cuentas contables a cuentas bancarias. J Martínez (2019).

INICIO

Revisión física

de CxP

Plantilla conciliación

con éxito

FIN

Informe - CxP por

proveedor y sucursales

Remitir email proveedor

estado de cuenta

Recepción positivo -

proveedor

NO

ASI

A

Solicitar Fact

faltante

Reconocimiento

de CxP

FIN


31

Al igual que la conciliación de las cuentas por pagar se debe extraer de los libros auxiliares los movimientos de cada una de las cuentas bancarias por las cuentas contables, estas se toman en el periodo correspondiente a la conciliación que se va a ejecutar. Para tener en cuenta se debe poseer tres documentos o soportes esenciales para la conciliación, los cuales son:

6.3.1.1 La plantilla de conciliación bancaria. Esta plantilla fue elaborada por el departamento financiero y contable donde permite realizar la conciliación bancaria tomando el valor de libros contables, el valor del extracto y tiene unas celdas que se pueden utilizar en caso de que se deba registrar alguna transacción en partida conciliatoria (Ver Anexo 4); no es muy frecuente este tipo de registros pero pueden aparecer cuando hay cheques en canje, consignaciones no identificadas o consignaciones transitorias que se evidencian en los libros contables pero en los extractos o portales bancarios solo se ven reflejados sino hasta el próximo mes, por las políticas bancarias que poseen algunas entidades financieras que surgen por los cortes mensuales u horarios de consignación.

TIPO DE CTA BANCO # CONTABLE SUCURSAL # DE CUENTA

CTA AHOR BCO BOGOTA 1101060101 AF 203-XXXXX

CTA AHOR COLPATRIA 1101060301 AF 44820XXXX

CTE BBVA 1101040201 AF 13047401-XXXX

CTE BCO BOGOTA 1101040105 CASM 439-XXXX

CTE BCO BOGOTA 1101040101 AF 203-XXXXX

CTE BCO OCCIDENTE 1101040301 AF 650-XXXX

CTE BCOLOMBIA 1101040401 AF 8900XXXX

FIDUCIA BBVA 1101060201 AF 12021-XXXX

FIDUCIA BCO BOGOTA 1103030101 AF 10000-XXXX

FIDUCIA BCOLOMBIA 1103030201 AF 31000-XXXXX

FIDUCIA BCOLOMBIA 1103030202 AF 43700-XXXX

FIDUCIA COLPATRIA 1103030401 AF 448427-XXXX

TC3560 MABELBCO BOGOTA 2101020102 AF 486412000-XXX

TC9102 ANGELABCO BOGOTA 2101020101 AF 430274000-XXX

TC5498NUEVABCO BOGOTA 2101020105 AF 4864120XXXXX

TC0926LILIANABCOLOMBIA 2101020104 AF 40998502-XXXX

TC8606ADRIANA CBCOLOMBIA 2101020103 AF 40998500-XXXX

BANCOS

Ilustración 8 Asignación de cuentas contables a cuentas bancarias. J Martínez

(2019)


32

6.3.1.2 Extracto bancario Documento que es emitido por la entidad financiera de la cuenta que se está conciliando, en este extracto está incluido todos los registros de las transacciones efectuadas por el personal de tesorería, las consignaciones recibidas por el pago de los clientes y las deducciones que son el coste de las transacciones y la tenencia de la cuenta; GMF (Gravamen al Movimiento Financiero), comisión por utilización del portal e IVA del gravamen y de la comisión. Esta información es útil ya que como el banco no elabora un documento que factura estas deducciones las cuales son idóneas para identificar la disminución de la cuenta bajo que conceptos se produjeron con el efecto de la transacción o de la tenencia de la cuenta. Por seguridad de la empresa no se anexa documento formal, pero a continuación en la Ilustración 9 Fragmento de Extracto bancario. Avidanti SAS (2019), se puede apreciar una fracción de los movimientos que se muestran en los extractos bancarios normalmente.

Ilustración 9 Fragmento de Extracto bancario. Avidanti SAS (2019)


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Con respecto a las entidades fiduciarias los extractos que suministran son un tanto diferentes es decir, estos no contienen tantos movimientos pero también muestran los gastos financieros y retenciones los cuales son efectuados cuando se realiza algún movimiento del capital que se encuentra en la cuenta de la fiduciaria, lo más importante que es necesario reconocer de este extracto de las entidades fiduciarias son los rendimientos, las deducciones, adiciones y el saldo final que queda al cierre del mes. Estos deben de ser registrados por el encargado de tesorería mediante una nota de tesorería, se identifica cada uno de los conceptos y se registra para el caso de las deducciones y retenciones se realiza mediante una nota crédito de tesorería, para los rendimientos se utiliza una nota debito de tesorería, obteniendo como resultado la conciliación siempre y cuando este los valores de ingreso y salida iguales a los del extracto. Lo común que tienen estos dos tipos de extractos es que son con una periodicidad de un mes con cierre para los días 30 de cada mes, con los cuales se concilian confirmando la igualdad de los saldos en los libros contables y las cuentas bancarias, tanto de las fiducias como las cuentas corrientes y cuentas de ahorros.

6.3.1.3 Auxiliar de cuenta bancaria en libros. Para obtener este soporte se debe ingresar al sistema de información SEVEN – ERP por el módulo de gestión financiera y contable, en la pestaña de informes y se ubica los balances de prueba como se aprecia en la ruta de la Ilustración 10 Emisión de soporte movimiento de cuenta bancaria por contabilidad. SEVEN-ERP (2019)


34

Al haber realizado este proceso se apertura una nueva ventana donde nos solicita una información para que la información sea más precisa y explicita, Ilustración 11 Modulo de emisión de balance de prueba por cuenta y sucursal. SEVEN-ERP (2019). Como el periodo de inicio y final que se necesita la información por lo general es dentro del mes anterior, el número de cuenta contable de la cuenta bancaria que vamos a solicitar como se manifestó en la Ilustración 8 Asignación de cuentas contables a cuentas bancarias. J Martínez (2019). La sucursal que pertenece la cuenta a consultar lo ideal es no ingresar este dato, con el fin de comprobar que en ninguna otra sede haya realizado registros o movimientos con estas cuentas que son en específico de la sucursal de Floridablanca.

Ilustración 10 Emisión de soporte movimiento de cuenta bancaria por contabilidad.

SEVEN-ERP (2019)


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Ilustración 11 Modulo de emisión de balance de prueba por cuenta y

sucursal. SEVEN-ERP (2019)

Después de la generación de este balance de prueba se puede observar que posee cada uno de los movimientos que tuvo la cuenta por sus registros diarios con las fechas, valores y conceptos a los cuales se deben dichos movimientos con sus respectivos documentos asignados a cada operación efectuadas durante el periodo (Ver Anexo 5). Con la recolección de los anteriores documentos se procede a verificar que los libros auxiliares de las cuentas contables coincidan con los movimientos de los extractos bancarios. Si llegado el caso no concilian las cuentas se realiza una verificación junto con tesorería donde se indaga acerca del movimiento, para saber que cuentas afecto o es necesario registrar pendientes para realizar la conciliación con un cumplimiento efectivo. Se debe evidenciar todos estos documentos y ser archivados en la carpeta de conciliaciones bancarias del periodo correspondiente. Cada cuenta bancaria debe poseer los tres documentos necesarios para certificar que la conciliación fue verificada y revisada, posteriormente debe llevarse a inspección por el profesional contable donde aprueba la conciliación con su firma en la planilla de conciliación bancaria.


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6.4 EMISIÓN DE CERTIFICADOS DE RETENCIONES Para la ejecución de esta actividad es necesario precisar que las obligaciones como agente retenedor que es Avidanti SAS, que se encuentran consignadas en el Estatuto Tributario en el artículo 381 “Cuando se trate de conceptos de retención diferentes de los originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria, los agentes retenedores deberán expedir anualmente un certificado de retenciones- “.

Ilustración 12 Conciliación Bancaria J Martínez (2019)

INICIO

Revisión física

extracto banco

Planilla de conciliación

Bancaria

Aux de Ctas Bco.

Vs

Libros Contables

Revisión por el

Prof. Contable

NO

B

SI

B

Solicitar extracto

Bancario

Conciliación

Bancaria

FIN

Aux de Ctas Bco.

+

Libros Contable

FIN


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Teniendo claro que es una obligación certificar las retenciones practicadas a terceros, proveedores y/o empleados es necesario emitir dichos certificados para dar cumplimiento a la normatividad y estatutos tributarios, que rigen a nivel del territorio colombiano y local.

6.4.1.1 Recepción de solicito de emisión de certificado. En el departamento contable y financiero cuenta con un personal compuesto por 1 profesional contable, dos auxiliares contables y un practicante. En cualquier de estos integrantes les pueden hacer la solicitud los terceros, los proveedores, empleados o colegas de las otras sucursales (Ver Anexo 6); se menciona estos anteriores puesto que la emisión de certificados para retenciones de ICA son exclusivamente de la sucursal Floridablanca y los encargados del área contable de las demás sucursales nos remiten los correos (Ver Anexo 7).

6.4.1.2 Verificación de datos y movimiento por terceros. Luego de recibir la solicitud por parte del interesado se procede a verificar los datos y emitir un auxiliar por movimiento de tercero acorde al periodo que se desea certificar, con el fin de evidenciar que los movimientos, las tarifas y los conceptos coincidan con el certificado emitido por el sistema de información SEVEN ERP. La ruta para solicitar dicho auxiliar o informe es similar a la ya mencionada en la conciliación bancaria más exactamente en: Ilustración 10 Emisión de soporte movimiento de cuenta bancaria por contabilidad. SEVEN-ERP (2019) y la Ilustración 11 Modulo de emisión de balance de prueba por cuenta y sucursal. SEVEN-ERP (2019), el rango de las cuentas utilizadas para la ejecución de este auxiliar por movimiento se encuentra en la Ilustración 13 Cuentas contables de Retenciones SEVEN-ERP (2019). Aquí verificamos la asignación de cada una de las retenciones que tiene el tercero la cual se puede constatar con el certificado extraído del sistema de información, esto se hace con el fin de que no se den fallas en la emisión del certificado y estemos generando erróneamente un documente que es necesario para el tercero.


38

6.4.1.3 Emisión de Certificado desde el sistema de información. Debemos seguir una ruta según la Ilustración 14 Ruta para Emisión de Certificados de Retención SEVEN-ERP (2019), luego de estar posicionados en certificados elegimos que clase de certificado necesitamos, Ilustración 15 Tipos de Certificado de Retención SEVEN-ERP (2019).

Ilustración 13 Cuentas contables de Retenciones SEVEN-ERP (2019)


39

Ilustración 14 Ruta para Emisión de Certificados de Retención

SEVEN-ERP (2019)

Ilustración 15 Tipos de Certificado de Retención SEVEN-ERP (2019)


40

Para esta demostración vamos a usar un certificado de retención de ICA, que es uno de los que utilizamos con frecuencia por lo declarado anteriormente que esta sucursal Floridablanca es la que emite los certificados de retención de ICA a nivel de todas las sucursales, como apreciamos en la solicitud del (Ver Anexo 7). Seleccionamos la pestaña “CN-Certificado de ICA”, mediante esta nos desplaza hasta una ventana que es la Ilustración 16 Plantilla de suministro de datos para emisión de Certificado de Retención SEVEN-ERP (2019), donde le damos entrada a los datos mínimos necesarios para la emisión del certificado, que consta del periodo, el NIT del tercero y si es el caso la sucursal. Ingresado estos datos el sistema de información emite el certificado (Ver Anexo 8), en el cual debemos constatar junto con el auxiliar anteriormente extraído del sistema de información que la sumatoria de las retenciones por cada una de las tarifas y sucursales obtengan el mismo valor total de la certificación emitida.

Ilustración 16 Plantilla de suministro de datos para emisión de Certificado de

Retención SEVEN-ERP (2019)


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Ilustración 17 Expedición de Certificados de Retenciones. J Martínez (2019)

6.5 CONCILIACIÓN DE TARJETAS DE CRÉDITO Al igual que las cuentas bancarias y fiducias, las tarjetas de crédito tienen asignadas unas cuentas contables según el número de la tarjeta de crédito, persiguiendo el mismo fin que es el control interno de cada una de las transacciones efectuadas por estas tarjetas y un fácil reconocimiento de la operación efectuada. Las cuentas contables se aprecian en la Ilustración 18 Cuentas contables Tarjetas de Crédito J Martínez (2019), con el mismo sistema de las cuentas bancarias y fiducias estas cuentan con los tres documentos esenciales para confirmar la conciliación.

Ilustración 18 Cuentas contables Tarjetas de Crédito J Martínez (2019)

Ilustración 17 Expedición de Certificados de Retenciones. J Martinez (2019)

INICIO

Revisión Aux

por tercero

Remite certificado

vía email

NO

A

SI

Emite certificado

FIN

Recibe SolicitudA

Respuesta al

Solicitante

Dirige correo a

demás

Sucursales

FIN


42

La diferencia de las tarjetas de crédito de las cuentas corrientes, ahorros y fiducias, corresponde a que las fechas de corte son los días 15 de cada mes, es decir la entidad bancaria que suministra el servicio financiero factura las transacciones realizadas los 15 de cada mes. Como es sabido un cierre contable debe de hacerse mensualmente. En la anterior descripción de la actividad de la conciliación bancaria se mencionaba que la plantilla de conciliaciones bancarias poseía unas celdas de partidas conciliatorias (Ver Anexo 10), aquí a estas celdas se llevan las transacciones realizadas después de la fecha de corte es decir del día 16 al día 30 en su defecto, que es el cierre del periodo mensual contable para que el valor de los saldos en libros tenga una partida igualitaria con el saldo del extracto de la tarjeta de crédito. También se debe tener en cuenta que como son tarjetas de crédito las entidades financieras facturan; Intereses, Cuota de manejo o GMF (Gravamen al movimiento y Comisión bancaria por los avances, los cuales deben ser causados en una cuenta por pagar a nombre de la entidad financiera, con un tipo de operación que afecte esa cuenta y con la descripción de la fecha de corte del 16 al 15 de ese mes. En la Ilustración 19 Fragmento Extracto Tarjeta de Crédito. Avidanti (2019), se puede evidenciar un fragmento del extracto de una tarjeta de crédito, se demuestra la facturación de la entidad financiera, donde el valor de pago total es el saldo de extracto. En similares circunstancias como las de la conciliación bancaria se deben documentar las tres evidencias que son; la plantilla de conciliación de tarjetas de crédito, el extracto de la tarjeta de crédito y el auxiliar del movimiento de la tarjeta de crédito. La cual es remitida al profesional contable para revisión y aprobación para ser archivada.


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6.6 RECLASIFICACIÓN DE PAGO DE IMPUESTOS Y RETENCIONES En esta ejecución de la actividad se realiza un ajuste de reclasificación del pago de los impuestos y retenciones ante la DIAN o las alcaldías municipales y distritales, el hecho generador de esta acción es que el sistema de información posee un defecto al momento de realizar el pago de los impuestos y retenciones. Para hacer este pago se debe emitir un egreso con el NIT del tercero en este caso el de la DIAN o la alcaldía a la cual se le va a realizar el pago, se debe tener a mano el formulario con los impuestos o retenciones ya liquidadas con pago a realizar, se toma una cuenta puente ya que el sistema de información no me toma los valores directamente de las cuentas

Ilustración 19 Fragmento Extracto Tarjeta de Crédito. Avidanti (2019)


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causadas a las cuales se deben afectar para que los valores queden saldados en el periodo que ocurre la transacción.

6.6.1 Identificar qué clase de pago de impuesto. Es importante saber el pago de impuesto que se está realizando para ello se analiza la descripción del egreso emitido por tesorería y allí se conoce si es el pago corresponde a IVA, retención de ICA, Retención en la Fuente o Retención de IVA. Para saber que cuentas realmente se deben afectar. Los profesionales contables de cada sede generan una proforma en la cual se evidencia los movimientos que fueron registrados en las cuentas de retenciones (Ver Anexo 11), cada una de las sedes aporta los movimientos que se realizaron por las cuentas de su sucursal y lo suben a una carpeta compartida a nivel nacional en red donde todos los equipos del departamento contable de la compañía en las diferentes ubicaciones geográficas del país se encuentran entre lazados, el Profesional contable toma este documento y unifica la información liquidando el formulario al que corresponde:

Formulario 350 de la DIAN, declaración retenciones en la fuente es de orden nacional se presenta y paga mensualmente antes de la fecha límite de acuerdo con el calendario de la DIAN.

Formulario 300 de la DIAN, declaración del impuesto sobre las ventas – IVA es de orden nacional se presenta y paga bimestralmente antes de la fecha límite de acuerdo con el calendario de la DIAN.

Formulario 302 de la Secretaria de Hacienda de la Alcaldía Distrital de Bogotá, declaración y/o pago del impuesto de industria y comercio avisos y tableros, es de orden local se presenta y paga bimestralmente antes de la fecha límite de acuerdo con el calendario de la Alcaldía Distrital de Bogotá.

Formulario 331 de la Secretaria de Hacienda de la Alcaldía Distrital de Bogotá, declaración y/o pago del impuesto de retenciones de industria y comercio avisos y tableros, es de orden local se presenta y paga bimestralmente antes de la fecha límite de acuerdo con el calendario de la Alcaldía Distrital de Bogotá.


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Formulario de la Secretaria de Hacienda Distrital de la Alcaldía de Santa Marta, declaración mensual de retención del impuesto de industria y comercio, es de orden local se presenta y paga mensualmente antes de la fecha límite de acuerdo con el calendario de la Alcaldía Distrital de Santa Marta, Distrito turístico, cultural e histórico.

Formulario de la Secretaria de Hacienda de la Alcaldía de Floridablanca, declaración de retenciones del impuesto de industria y comercio avisos y tableros -RETEICA-, es de orden local se presenta y paga mensualmente antes de la fecha límite de acuerdo con el calendario de la Alcaldía municipal de Floridablanca.

Formulario Único Nacional de la Secretaria de Hacienda de la Alcaldía de Floridablanca, declaración y pago del impuesto de industria y comercio avisos y tableros, es de orden local se presenta y paga anualmente antes de la fecha límite de acuerdo con el calendario de la Alcaldía municipal de Floridablanca.

6.6.2 Reclasificación de Cuentas. Para reversar la cuenta puente afectada por el pago del impuesto se debe generar una nota contable, Para obtener este soporte se debe ingresar al sistema de información SEVEN – ERP por el módulo de gestión financiera y contable, en la pestaña de transacciones y ubicamos CN- Movimiento contable como se aprecia en la ruta de la Ilustración 20 Ruta para generar notas contables SEVEN - ERP (2019). La cual nos permitirá hacer el ajuste para afectar directamente las cuentas implicadas para el pago de los impuestos, es de entenderse que para saldar las cuentas debemos afectar la contra partida para saldar la cuenta contra el pago realizado en el egreso. En la generación de la nota contable apreciamos la planilla proforma para la declaración de los impuestos y miramos las cuentas que se afectan, en este caso lo primero que se hace es debitar la cuenta puente que se manifiesta en el egreso Ilustración 21 Egreso pago de Impuestos retención Alcaldía Santa Marta SEVEN - ERP (2019).


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Luego iniciamos a digitar las cuentas con las que realmente deberían de ser afectadas en el pago del impuesto, como decíamos anteriormente que con la planilla proforma del anexo (Ver Anexo 11). Se tiene en cuenta la sucursal con la que estamos trabajando para que de igual forma sea disminuido de la misma sucursal. En el anexo observamos que las cuentas que se debitan (Ver Anexo 12) son las mismas que posee la planilla proforma (Ver Anexo 11).

Ilustración 20 Ruta para generar notas contables SEVEN - ERP (2019)


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En este caso como fue la sucursal principal la que realizo el préstamo para pagar los impuestos de la sucursal de Santa Marta se le da movimiento de las cuentas entre sucursales tanto en el activo como en pasivo.

6.6.3 Verificación de las Cuentas Afectadas. En este paso realizamos una inspección al auxiliar de las cuentas por sucursal para dar por verificado que realmente se saldaron las cuentas que se tenían que saldar y dar una información asegurada de que los movimientos de impuestos fueron pagados y no tenemos valores o saldos que interfieran con la liquidación de los nuevos impuestos que se presentan en el próximo periodo. Para esto realizamos la extracción de un auxiliar

Ilustración 21 Egreso pago de Impuestos retención Alcaldía Santa Marta SEVEN - ERP

(2019)


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similar al que solicitamos como con las conciliaciones bancarias Ilustración 10 Emisión de soporte movimiento de cuenta bancaria por contabilidad. SEVEN-ERP (2019) e Ilustración 11 Modulo de emisión de balance de prueba por cuenta y sucursal. SEVEN-ERP (2019). Ubicamos las cuentas que se afectaron como lo demuestra el Anexo 11 y Anexo 12, si los valores en el saldo de la cuenta que se debito en la nota están en cero, eso indica que el procedimiento fue echo correctamente de la nota y aparece el registro del movimiento que realizamos. Para los demás impuestos y movimientos de sucursales el procedimiento es similar, solo hay que recalcar que en la identificación del procedimiento debemos de constatar las cuentas afectadas, la clase de impuesto que se está pagando, que sucursal realizo el pago y que esté debidamente soportada con el liquidador o pago del impuesto (Ver Anexo 13).

Ilustración 22 Flujograma de Reclasificación de cuentas, pago de impto. J.

Martínez (2019)

Ilustración 22 Flujograma de Reclasificación de cuentas, pago de impuestos. J. Martinez (2019)

INICIO

Separar egresos para la

DIAN o Alcaldías

Documentar Nota

Contable y soportes

Recopilar Info liquidación del impto.

Nota Contable de Reclasificación

FIN

Revisión de Egresos


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6.7 REVISIÓN DE CAJAS MENORES El propósito de la caja menor es un fondo destinado a atender gastos que por su urgencia y baja cuantía, deben cancelarse en forma inmediata. Es importante establecer los controles para la autorización, manejo de los dineros y los funcionarios responsables del gasto.

Ilustración 23 Distribución de las cajas menores Avidanti (2019)

Como es esencial para el procedimiento al área de contabilidad debe llegar la documentación necesaria para la inspección de la caja, en esta actividad solo se revisa los conceptos, valores, cuentas de IVA, y distribución, con el fin de que los documentos de caja menor estén de una forma adecuada y controlada, ubicando el gasto en el concepto o rubro que corresponda y aprovechando para verificar que los gastos estén controlados y evitando los excesos.

6.7.1 Disposiciones Generales Solo se podrán comprar por el procedimiento de Caja Menor los productos que cumplan con las siguientes condiciones:

Urgente; que sea requerido en un tiempo menor a tres horas para garantizar la oportuna presentación del servicio.

Cuantía: el momento no debe superar los ciento cincuenta mil pesos (150.000)

Estas compras deben ser autorizadas por el Gerente o Subgerente Administrativo de cada sede o por el respectivo vicepresidente en la sede corporativa. La relación de gastos ocasionados por la caja menor, deberá presentarse una vez consumido el 70% del valor asignado y mínimo debe tramitarse una vez por mes aun cuando no se haya alcanzado tal monto en el consumo.


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El valor de la caja menor de Tesorería es exclusivamente para devoluciones de copagos hasta por un valor de trescientos mil pesos (300.000) en efectivo. Los copagos que superen esa cifra se reintegraran mediante transferencia electrónica o cheque, una vez el jefe de Contabilidad verifique los soportes respectivos de facturación, cartera y el recibo de caja del ingreso.

6.7.2 Verificación de la Caja Menor El auxiliar de cuentas por pagar debe revisar la relación de gastos de caja menor contra los documentos soporte, estos deben tener las condiciones mínimas de una factura, si están en papel químico o papel de fax se debe realizar una fotocopia para evitar que se borre con el tiempo por el defecto de este tipo de papel, revisar que cada soporte este firmado por el autorizador del gasto y este en una forma completa y ordenada.

6.7.3 Revisión Desde el Sistema de Información Seven ERP. Se debe ingresar al sistema de información Seven- ERP, por el módulo de Gestión Financiera- Tesorería, se ubica la pestaña de transacciones y se ubica Caja Menor – Rembolso de Caja Menor, como se muestra en la Ilustración 24 Ruta para Revisión de Caja Menor Seven - ERP (2019). Ingresando a este módulo se procede a registrar la revisión de la Caja Menor donde se debe indicar el tercero encargado y el tercero revisador. Automáticamente se carga los detalles de la Caja Menor donde se cargan el concepto como se evidencia en la Ilustración 25 Revisión de Caja Menor Seven ERP (2019), valores y centros de distribución. Como está en un módulo de revisión aparece la cuenta a la que se carga el gasto, el tercero y los centros de costos. El auxiliar de cuentas por pagar debe revisar que el concepto este acorde a la cuenta y el centro de distribución de encontrarse algún error se debe indicar al responsable de la caja menor para que haga los debidos ajustes. Estando todo acorde al proceso se documenta la revisión (Ver Anexo 14) y se pasa al área de Tesorería donde se realiza un nuevo análisis para el respectivo traslado del reembolso de la caja menor a su responsable.


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Ilustración 24 Ruta para Revisión de Caja Menor Seven - ERP (2019)

Ilustración 25 Revisión de Caja Menor Seven ERP (2019)


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Ilustración 26 Flujograma Revisión de Caja Menor. J Martínez

(2019) 6.8 LEGALIZACIÓN DE VIAJES A continuación, en este proceso se realiza el registro de los gastos en los que incurre el personal para la ejecución de sus funciones con la necesidad de realizar un viaje, la cual la empresa Avidanti SAS le anticipara dinero para los gastos de manutención y transporte. Por lo general el alojamiento se encuentra previamente reservado para el colaborador. La empresa le exige al colaborador realizar la legalización dentro de los cinco días hábiles siguientes al regreso de su viaje.

6.8.1 Recepción de Planilla y Soportes El departamento financiero tiene predeterminada una planilla (R-CFIC-03) en la cual se registra la legalización de los gastos por el concepto del anticipo destinado para la realización del viaje para la ejecución de sus funciones, el colaborador debe diligenciarla con la información solicitada, llenar cada una de las celdas con el concepto, fecha y valor del gasto. Debe

Ilustración 26 Flujograma Revisión de Caja Menor. J Martinez (2019)

INICIO

Revisión documentos

soporte

Entrega a Tesorería

NO

SI

Documenta revisión

Caja Menor

FIN

Recibe planilla de

Caja Menor

Revisión por S.I

Seven ERP

Devolución de

Caja Menor


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adjuntar los soportes de cada gasto registrado, con los requisitos mínimos de factura y con el NIT de Avidanti SAS. (Ver Anexo 15).

6.8.2 Registrar Legalización Luego de haber verificado los soportes y la planilla se procede a iniciar el registro de la legalización del anticipo, se debe ingresar al sistema de información Seven- ERP, por el módulo de Gestión Financiera- Tesorería, se ubica la pestaña de transacciones y selecciona Anticipo a Empleados – Legalización de Anticipos a Empleados como se muestra en la Ilustración 27 Ruta para Legalización de Viajes Seven-ERP (2019).

Ilustración 27 Ruta para Legalización de Viajes Seven-ERP (2019)


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Luego de abierta la ventana introducimos la información necesaria para identificar la legalización como los son: El tercero que es el colaborador, la fecha, la sucursal y la descripción que es lo más importante en la cual se coloca quien hizo el viaje, bajo que motivo y la fecha de salida y regreso del viaje. Se debe de identificar si el colaborador tuvo anticipo puesto que algunas veces el viaje se extiende de improvisto y para el reembolso de los gastos se debe generar una cuenta por pagar al empleado. Después de suministrada la información procedemos a relacionar las facturas, identificando que tipo de concepto tiene puesto que el sistema tiene unos conceptos parametrizados para cargar cada una de las cuentas del gasto al concepto que pertenece como se evidencia en la Ilustración 28 Conceptos de Legalización de Viajes Seven-ERP (2019), numero de factura, valor, IVA, fecha y tercero.

Ilustración 28 Conceptos de Legalización de Viajes Seven-ERP

(2019)

Efectuado el ingreso de todos los soportes del gasto se procede a verificar si la legalización excedió el anticipo o tuvo un saldo a favor de la empresa según sea el caso se genera una cuenta por pagar al empleado o una cuenta por cobrar a este mismo respectivamente.


55

6.8.3 Documentación de Legalización de Viaje Este es el paso de culminación del proceso al igual que la caja menor se debe documentar la revisión y registro de la legalización del viaje del colaborador, en el caso de que sea un saldo a favor del empleado se procede a archivar en las cuentas por pagar para la programación del pago, y en caso contrario es decir que sea un saldo a favor de la empresa se procede a solicitar la autorización por parte del empleado para que sea descontado de nómina o la realización de la consignación bancaria a una de las cuentas de la empresa para generar el recibo de caja para saldar el valor de la cuenta por pagar. (Ver Anexo 16).

Ilustración 29 Modulo Legalización de Viajes Seven-ERP (2019)


56

Ilustración 30 Flujograma de Legalización de Viajes J Martínez. (2019)

7 Anexos

Ilustración 30 Flujograma de Legalización de Viajes J Martinez. (2019)

INICIO

Revisión documentos

soporte

Documentar

Legalización Viaje

NO

SI

Registro en S.I. Seven - ERP

FIN

Recibe planilla de

Legalización Viaje

Devolución de

Legalización

Viaje


57

7.1 Anexo 1. Informe de cuentas por pagar.


58

7.2 Anexo 2. Correo electrónico de envió de estado de cuenta proveedores.


59

7.3 Anexo 3 Planilla de conciliación de proveedores.


60

7.4 Anexo 4. Plantilla conciliación bancaria.

Saldo según libros 381,468,600.37$

Menos: Cheques girados y entregados pero pendientes de cobro ante la

entidad bancaria

Beneficiario No. Cheque

Fecha en

que se

giró (según

contabilidad)

Valor

-$

Más: Notas crédito bancarias

Fecha

emitida

en el

extracto

Valor

-$

Menos: Notas débito bancarias

Fecha

emitida

en el

extracto

Valor

-$

Total Saldo según Extracto 381,468,600.37$

-$

Preparó: Jeferson Adrian Martinez GaleanoRevisó: Aprobó:

07 de Octubre de 2019

CONCILIACION BANCARIA

AVIDANTI SAS

NIT 800.185.449-9

Del 01 de SEPTIEMBRE de 2019 al 30 de SEPTIEMBRE de 2019

BANCO BBVA

Cuenta Corriente 0013047XXXXXX

Concepto

Concepto


61

7.5 Anexo 5 Libro contable auxiliar por cuenta bancaria


62

7.6 Anexo 6 Solicitud de Certificados


63

7.7 Anexo 7 Reenvió de solicitud, sucursal emisión de certificado de retención ICA


64

7.8 Anexo 8 Auxiliar movimiento de tercero por el periodo a certificar.


65

7.9 Anexo 9 Certificado emitido por el sistema de información Seven- ERP.


66

7.10 Anexo 10 Planilla conciliación de tarjetas de crédito.

Saldo según libros 1,376,632.00$

Más: Notas crédito

Fecha emitida

en el extractoValor

-$

Menos: Notas débito

Fecha

contabilizadaValor

AF- ALMUERZO ADRIANA CONTRERAS PAGO TC 8606 13 SEP 2019. 13/09/2019 119,200 AF- REGISTRO GASTOS VARIOS PAGADOS CON AVANCE TC VISA 8606 SEP-23/201923/09/2019 100,000 AF- REGISTRO GASTOS VARIOS PAGADOS CON AVANCE TC VISA 8606 SEP26/201926/09/2019 100,000

319,200.00$

Total Saldo según Extracto Tarjeta Visa 8606 1,057,432.00$

TOTALSALDO SEGÚN EXTRACTOS 1,376,632.00$

DIFERENCIA -$

Preparó: Revisó: Aprobó:

JEFERSON ADRIAN MARTINEZ GALENO

BANCOLOMBIA

CONCILIACIÓN TARJETAS DE CRÉDITO

AVIDANTI SAS

NIT 800.185.449-9

Del 01 de SEPTIEMBRE de 2019 al 30 de SEPTIEMBRE de 2019

Tarjeta de crédito VISA 409985XXXXXXXX

Concepto

Concepto


67

7.11 Anexo 11


68

7.12 Anexo 12 Nota Contable de Reclasificación.


69

7.13 Anexo 13 Formulario Pago Reteica Santa Marta


70

7.14 Anexo 14 Documentación de Caja Menor.


71

7.15 Anexo 15 Planilla Legalización de Viajes R-CFIC-03


72

7.16 Anexo 16 Legalización de Viajes – Documentación.


73

8 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES La experiencia que me permitió adquirir Avidanti SAS, fue un gran aporte para mi vida personal, académica y profesional, absorbiendo los valores de humanización y servicio superior me comprometieron a trabajar de una forma dinámica ascendente en pro de la entidad, el equipo de trabajo del departamento contable son excelentes personas, solidarias y responsables. Lo esencial de la practica contable realizada consistió en el quehacer del contador público, sus tareas, actividades y a la ejecución de su trabajo en una entidad, como los son; la organización, revisión, control de contabilidades y certificaciones, complementos necesarios para la formación profesional contable. Afrontar una función como lo es las cuentas por pagar de una empresa permite ratificar que la interpretación de información es vital para el desarrollo de esta actividad, la liquidación de los impuestos, el reconocimiento del tipo de clasificación de la mercancía o servicio suministrado por los proveedores. El sistema de información es una herramienta indispensable para el desarrollo de las funciones a nivel general, permitiendo el procesamiento, almacenamiento y gestión de la información de una forma práctica y rápida apoyando que las actividades de cada uno de los usuarios de la información puedan ser acertada y veraz. Se debe tener en cuenta la solución de los impedimentos que contiene esta herramienta todas aquellas fallas las cuales ocasionan que la información este fuera del lugar que corresponde y retrasando los procesos que se podrían estar adelantando con el tiempo que absorbe esta actividad de reclasificar. Y que también requiere que el personal esta alerta para la verificación de la información este afectando las cuentas que debe afectar sin la excepción de que se les pueda pasar por alto, lo cual conllevaría a un error al suministrar información a los usuarios.


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9 REFERENCIAS ACCOUNTER. (2019). Estatuto Tributario Nacional. Art. 617. Requisitos de la factura de venta. Recuperado de https://estatuto.co/?e=436 Dextre, J., & Del Pozo, R. (2012). ¿Control de gestión o gestión de control? Contabilidad y Negocios, 7(14), 69-80. Recuperado de http://www.redalyc.org/pdf/2816/281624914005.pdf DOCUMENTOS INTERNOS – Copyright 2019. AVIDANTI S.A.S. FERNÁNDEZ, S., & VÁSQUEZ, F. (2014). El control interno y su influencia en la gestión de las empresas privadas de Latinoamérica, Perú y Chimbote, 2013. Revista In Crescendo, 1(1), 89-98. Recuperado de http://revistas.uladech.edu.pe/index.php/increscendo-cienciascontables/article/view/247/203 GUTIÉRREZ, R., & CATÓLICO, D. (2015). E-control en las entidades de la rama ejecutiva del orden nacional en Colombia. Cuadernos Contables, 16(42), 553-578. Recuperado de http://revistas.javeriana.edu.co/index.php/cuacont/article/view/17380/13882 MARTÍN, V., & MANCILLA, M. (2010). Control en la administración para una información financiera confiable. Contabilidad y Negocios, 5(9), 68-75. Recuperado de http://www.redalyc.org/pdf/2816/281621753005.pdf NAVARRO, F., & RAMOS, L. (2016). El control interno en los procesos de producción de la industria litográfica en Barranquilla. Equidad y Desarrollo (25), 245-267. Recuperado de https://revistas.lasalle.edu.co/index.php/ed/article/view/3473/2951

http://www.redalyc.org/pdf/2816/281624914005.pdf

http://revistas.uladech.edu.pe/index.php/increscendo-cienciascontables/article/view/247/203

http://revistas.uladech.edu.pe/index.php/increscendo-cienciascontables/article/view/247/203

http://revistas.javeriana.edu.co/index.php/cuacont/article/view/17380/13882

http://revistas.javeriana.edu.co/index.php/cuacont/article/view/17380/13882

http://www.redalyc.org/pdf/2816/281621753005.pdf

https://revistas.lasalle.edu.co/index.php/ed/article/view/3473/2951

apoyo al departamento contable y financiero de la …

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