aplicabilidad de los impuestos ambientales con incentivo en chile
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Impuestos ambientales
con finalidad de incentivo
Integrantes:Monserrat Cartagena.Víctor Segovia.Cristian Montano.Mauricio Millar.Jacobo Sanhueza.
Antecedentes
Problemas medioambientales y los efectos perjudiciales para la vida humana que conllevan.
El actual modelo de desarrollo global es insostenible
En las últimas dos décadas países europeos de la OCDE introdujeron nuevos impuestos y modificaron algunos existentes con el fin de alcanzar objetivos ambientales.
La experiencia de los europeos conforma una base muy importante para iniciar una reforma fiscal verde en Sudamérica.
Historia de los Impuestos
Ambientales
Evolución de los impuestos ambientales.
En 1987 la comisión de Bruntland realizó un decreto a la ONU definiendo el Desarrollo Sostenible
En 1989 la OCDE definió instrumentos de política ambiental
En 1992 se reconoció internacionalmente el proyecto de la protección del medio ambiente y la administración de los recursos naturales (Cumbre de la Tierra)
En 1997, se suscribió el Protocolo de Kioto
En los años 90 la aplicación de los impuestos ambientales se aceleró en Europa.
Evolución de los impuestos ambientales.
PaísAño de
inicio
Incremento en los
ImpuestosRecorte de Impuestos Magnitud
Suecia 1990 CO2,SO2, varios Impuesto sobre la Renta, Impuesto
a la energía en la agricultura
2,4% del total de la recaudación
Dinamarca 1994 CO2,SO2, varios Impuesto sobre la Renta,
Contribución al Seguro Social,
Ingresos al Capital
Alrededor del 3% del PIB para 2002,
6% del total de la recaudación
Países Bajos 1995 Co2 Impuesto al Capital, Impuesto
sobre la renta, Contribución al
Seguro Social
0,3% del PIB en 1995 o alrededor del
0,5% del total de la recaudación
Reino Unido 1995 Relleno Sanitario Contribución al Seguro Social Alrededor del 0,1% del total de la
recaudación
Finlandia 1997 CO2, Relleno Sanitario Impuesto sobre la renta,
Contribución al Seguro Social,
Ingresos al Capital
0,3% del PIB para marzo 1999 o 0,5%
del total de recaudación
Noruega 1999 CO2, SO2, Diésel Impuesto sobre la Renta 0,2% del total de recaudación en
1999
Alemania 1999 Productos del Petróleo Contribución al Seguro Social Alrededor del 1% del total de
recaudación en 1999
Italia 1999 Productos del Petróleo Contribución al Seguro Social Menor al 0,1% del total de
recaudación en 1999
Diseño e Implementación
de Impuestos Ambientales
“ Es un pago obligatorio no reembolsable a la administración pública cuya base imponible se considera de especial relevancia para el medio
ambiente ”
Los impuestos ambientales mas comunes son:• Impuestos sobre emisiones y descargas.• Impuestos sobre insumos y productos.• Impuestos diferenciados.• Impuestos a la explotación de recursos. • Subsidios tributarios.
¿Qué son los impuestos ambientales?
Representan la mejor opción Costo-efectividad
Su ajuste es automático
Internalización de externalidades
Generan beneficios ambientales y económicos
Aportan a la integración del aspecto ambiental en las políticas sectoriales
Ventajas de los IA
La dificultad de encontrar la función de daño
La interacción entre los contaminadores y las autoridades fiscales
Generan incentivos perversos para “evadir contaminación”
Complicación en la elección de los indicadores que reflejen realmente las emisiones
La distribución no uniforme de los contaminantes atmosféricos
Desventajas de los IA
Diseño e Implementación de los IA
Estudios previos
Participación mayor de las autoridades impositivas/fiscales.
Amplias consultas de los afectados y del público.
Anuncio de los impuestos ambientales.
Su introducción en el marco de un paquete de medidas políticas complementarias.
Aplicación gradual del impuesto.
Diseño e Implementación de los IA
Reciclaje de los ingresos a:
• los contribuyentes
• sectores conexos
• reducir otros impuestos como el impuesto sobre la renta.
Aumentar el efecto de incentivo por medio de:
• un aumento gradual de la señal de precio real durante períodos prolongados.
• una reducción gradual de las exenciones.
Medidas de evaluación incorporadas en el sistema fiscal.
o FASE INICIAL:
Revisión y adaptación del sistema fiscal vigente.
o SEGUNDA FASE:
Incorporación de nuevos impuestos ambientales.
o TERCERA FASE:
Incorporación de otros instrumentos fiscales de política ambiental.
o CUARTA FASE:
Medidas precautorias y compensatorias.
Fases de Implementación
Tipos de IA
Cubrimientos de costos
Tasas de incentivos
Impuestos ambientales fiscales
Impuestos Ambientales
con Finalidad de Incentivo
IA con finalidad de incentivo
Objetivo:
provocar un cambio en el comportamiento ya sea de los productores y/o de los consumidores.
InstrumentoEfecto
ambient
al
Efecto de
incentivoObservaciones sobre la efectividad general
Diferencial impositivo
sobre el combustible sin
mezcla
+++ +++
El diferencial impositivo contribuyó de manera significativa a la eliminación del
plomo en 5-7 años; aparentemente, el diferencial cubrió los costes adicionales
de la producción de combustible sin plomo -fuerte efecto de incentivo.
Diferencial impositivo
sobre el diésel 'más
limpio'
+++ +++
El diferencial impositivo determinó un aumento drástico de la cuota de
mercado del combustible 'más limpio' que cumplía con estándares
ambientales más estrictos. Las rebajas impositivas de estos combustibles
proporcionan un fuerte incentivo al reducir los costes de producción a un nivel
inferior al de los combustibles normales.
Impuesto por residuos
tóxicos ++ ++
Reducción de la producción de residuos de al menos un 15% en 2-3 años. En
consecuencia se redujeron las capacidades previstas para incineración.
Impuesto por Nox +++ +++
El diseño y el tipo del impuesto proporcionaron un incentivo para las medidas
de control de la contaminación en las plantas obligadas, contribuyendo a la
reducción de emisiones Nox en un 35% en 2 años; reforzamiento exitoso de la
política de permisos.
Impuesto por
fertilizantes + ?
Uno de los factores, en el contexto de la política de reforma agrícola, que
contribuyó a un menor uso de fertilizantes artificiales en 5-10 años.
Impuesto por
contaminación del
agua
+ +0
El sistema de exención de impuestos y los contratos sectoriales pueden haber
tenido cierta repercusión ambiental positiva en 10-12 años; los ingresos por la
tasa son modestos.
Impuesto por
contaminación del
agua
+ +
Repercusión positiva en las solicitudes y emisiones de permisos de baja
contaminación. Los anuncios previos contribuyeron a acelerar la construcción
de infraestructuras de tratamiento de aguas residuales.
IA con finalidad de incentivo
Impuesto a los fertilizantes
Se aplica directamente al mercado o rubro de los agricultores
Daño causado por la contaminación de nutrientes y pesticidas.
Por nutrientes: Es la contaminación del agua a causa de nitratos y fósforos. Por causa a las filtraciones de los suelos de los fertilizantes y el estiércol animal.
Los pesticidas: Genera un proceso de filtración similar.
EUROPA:
En el año 1986 en Austria se impuso para recaudar fondos y promover la producción del sector agrícola. Fue abolido en 1994.
También lo implementaron y luego suprimieron Finlandia y Noruega.
Actualmente se usa en Suecia y Holanda.
Holanda utiliza un sistema denominado “Minas” (Mineral Accounting System) cuya meta es simplemente disminuir los excedentes minerales.
Impuesto a los fertilizantes
AMÉRICA LATINA:
México, donde la tasa de recaudación fluctúa entre el 3,0% y 4,5% sobre el total de producción.
Impuesto a los fertilizantes
Impuestos al CO2
El CO2 tiene dos orígenes:
Naturales
Antropogénicos
Durante el 2008, los países menos desarrollados representaron más del 50% de las emisiones mundiales.
Suelen tener menores tasa que otros impuestos.
Estados Unidos
24%
Union Europea
15%
China
14%
Rusia
6%
India
5%
Japon
5%
Alemania
4%
Reino Unido
2%
Canada
2%
Corea del Sur
2%
Resto del Mundo
21%
LOS 10 PAÍSES MAS CONTAMINANTES DE EMISIONES DE CO2 EN 2010
Impuestos al CO2
Impuestos al CO2
En EEUU sólo 9 estados han implementado este impuesto desde el año 2009.
En España existe un impuesto de matriculación para los vehículos que se calcula de acuerdo a las emisiones de CO2.
Suecia aprobó un impuesto sobre las emisiones de carbono en 1991.
Gran Bretaña introdujo una "tasa de cambio climático" en el año 2001 sobre el uso de la energía en la industria, el comercio y el sector público.
Impuestos al CO2
India introdujo en julio de 2010 un impuesto a nivel nacional de carbono de 50 rupias (menos de US$ 1) por tonelada de carbón.
Japón legisló en abril del 2012 un impuesto sobre el carbono de ¥ 289 por tonelada (US$ 3,30), 50% de los ingresos se destinaron para financiar tecnologías de bajas emisiones.
Costa Rica promulgó un impuesto sobre la contaminación de carbono el año 1997, fijado en el 3,5% del valor de mercado de los combustibles fósiles. fondo forestal nacional que paga a las comunidades indígenas para la protección de los bosques que los rodean.
Impuestos al CO2
Las emisiones de óxidos de nitrógeno son el principal causas de la acidificación, dañando a la vegetación de los bosques y lagos.
Tiene efectos adversos sobre la vegetación y la salud.
Es la principal causa de la eutrofización.
Las emisiones por NOx pueden deberse a procesos naturales y por procesos antropogénicos.
Impuesto al NOx
Suecia, en 1985 estableció el reducir las emisiones de óxido de nitrógeno en un 30% por debajo de su nivel de 1980 para 1995.
Noruega en 2007 dictó el impuesto que afecta solo a ciertos negocios a razón de € 1,80 por kilogramo de óxido de nitrógeno emitido.
Francia en el año 1990, abarcó los óxidos de nitrógeno y ácido clorhídrico (HCI).
En España este impuesto solo se ha implementado en la región de Galicia.
Impuesto al NOx
Impuesto al NOx
Impuesto sobre el Sulfuro
El uso de combustibles fósiles favorece la emisión de varias sustancias contaminantes, entre ellas, diversos compuestos gaseosos con base de azufre.
Las empresas responsables de las emisiones deben pagar por los servicios prestados por el sistema natural
La importancia de este enfoque de impuesto consiste en suministrar un incentivo para que los contaminadores por si mismos hallen la mejor manera de reducir las emisiones, en vez de tener una autoridad central que determine como debería llevarse a cabo esa tarea.
Impuesto sobre el Sulfuro
En Dinamarca se grava el contenido de sulfuro de acuerdo a dos categorías:
• Contenido de Sulfuro en derivados del petróleo
• Contenido de azufre en madera, paja y residuos que se utilizan con fines energéticos
Impuesto sobre residuos tóxicos
Creado para limpiar sitios abandonados de desechos peligrosos y limpiar las sustancias peligrosas que puedan suponer una amenaza para la salud pública y el medio ambiente.
Actualmente existen 4 técnicas para la reducción de residuos:
• El vertido controlado,
• La incineración,
• El compostaje y
• El tratamiento físico-químico.
En España este impuesto es propio de la comunidad de Andalucía y funciona desde el año 2012. Divide los residuos en dos categorías y de acuerdo a ello se fija la tasa.
En Inglaterra se creó en 1996 y alienta la reducción al mínimo de la cantidad de residuos producidos y favorece el uso de las opciones de gestión de rellenos sanitarios no residuales
Impuesto sobre residuos tóxicos
Impuesto por contaminación del
agua
Existen dos tipos:
• Impuestos a ciertos productos que tienen una alta probabilidad de contaminar ríos y acuíferos en general.
• Impuestos a emisiones que se identifican mediante la fuente generadora.
Los impuestos sobre descargas o emisiones directas al agua incluyen impuestos sobre DBO’s (Demanda Bioquímica de Oxígeno).
Impuesto por contaminación del
agua
En la provincia de Aragón, España, se decretó un impuesto a la contaminación del agua el año 2001 y diferencia entre usos domésticos y usos industriales
En Alemania fue al principio un gran incentivo para optimizar las plantas y así disminuir los niveles de contaminación pero en el último tiempo ha ido perdiendo su efecto debido a los altos estándares de tratamiento que existen en ese país.
IA con incentivo en el mundo
Impuestos Ambientales
con Finalidad de Incentivo
en Chile
Aplicación en Chile
Actualmente existen dos impuestos que pueden ser entendidos desde el punto de vista ambiental pero en realidad cumplen una función recaudatoria.
Chile hoy no cuenta con impuestos ambientales con finalidad de incentivos, pero si cuenta con varias normas y reglamentaciones que tienen sanciones económicas de no ser cumplidas.
El proyecto de la Reforma Tributaria pretende incluir algunos impuestos relacionados con el control de externalidades ambientales pero no consideramos que ellos sean de incentivos sino más bien de efectos recaudadores.
Impuesto a los Fertilizantes
Chile es un importador neto de fertilizantes.
El mercado actual consta de pocas empresas oferentes y son pocos los fertilizantes convencionales.
En materia normativa Servicio Agrícola Ganadero (SAG) está facultado para fiscalizar la fabricación, importación, distribución, venta y aplicación de plaguicidas, además fija procedimientos y sanciones.
Chile posee una producción agrícola altamente intensiva en el uso de fertilizantes, de modo de un alza en sus precios provocados por un impuesto podría crear una disminución importante en la rentabilidad de los cultivos
No aplicable en Chile
Impuesto al CO2
Chile no es un gran contribuyente a las emisiones de gases de efecto invernadero (GEI) a nivel global
Sin embargo, fue el país que más aumentó sus emisiones de CO2 en todo el planeta entre 2008 y 2009 aumentando en 74,1%
Chile al ser un país subdesarrollado, o en vías de desarrollo, sustenta su crecimiento en base a producción de industrias, que generan grandes cantidades de contaminación.
Aplicable en Chile Sobre las Industrias
Sobre los vehículos
Impuesto al NOx
En Chile existe un alto nivel de contaminación producto de las emisiones de plantas térmicas y el uso de combustión lenta (cocinas o estufas a leña)
Se requiere antes realizar un análisis y medición respecto de la contaminación producida en domicilios y pequeñas industrias
Aplicable en Chile En regiones de mayor emisión
Impuesto al Sulfuro
Que impacte directamente al sector industrial ya que son estas empresas las principales exponentes de emisión.
Su implementación nos parece bastante más compleja que los otros impuestos debido a la dificultad que implica el identificar y medir el daño ambiental que se produce
Aplicable en Chile
Impuesto sobre Residuos Tóxicos
Chile produce anualmente 17 millones de toneladas de residuos, de ellos los de tipo industriales alcanzan 12 millones de toneladas, y 400 mil corresponden a residuos peligrosos.
Si bien existen normas que establecen los mecanismos para el tratamiento de residuos tóxicos en ellas no existe ningún incentivo para disminuirlos o para encontrar formas más eco-eficientes de hacerlo.
En la actualidad, el organismo trabaja en la elaboración de una propuesta de reglamento de importaciones y exportaciones para todo tipo de residuos, para cumplir también con las exigencias impuestas por la OCDE y reglamento de la unión Europea.
Aplicable en Chile
Impuesto por contaminación
del agua
Existen normas vigentes en cuanto a la contaminación de aguas que restringen los contenidos de residuos contaminantes en los desechos que generan las industrias
No aplicable en Chile
Conclusión
Conclusión
La integración de los impuestos ambientales en un país, en el aspecto de incentivo, no necesariamente tendrán efectos positivo, como además se verán atreves de los cambios de comportamiento al buen uso de los recursos.
Pero son necesarios para regularizar las emisiones al uso de los recursos.
Los impuestos deben ser una ayuda para los costos ambientales implantado en la sociedad.
Gracias.