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UNIVERSIDAD AUTONOMA DE YUCATAN
FACULTAD DE ECONOMIA
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVIDAD 2
INCISIO A Y B
RESUMEN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
EMMA MEDOZA ABAD
IVETT NATALY POOT CRUZ
2 A ECONOMIA
Resumen inciso A
ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Aspectos generales
La asociación americana de banqueros celebro su convención anual, en esta
reunión se propuso que todos los bancos exigieran como requisito previo al
otorgamiento de un crédito, la presentación de un balance por parte del
solicitante con la finalidad que las instituciones estuvieran en condiciones de
analizar los estados financieros como un medio para asegurarse de la
recuperabilidad de dicho crédito. Más tarde se anexo el estado de pérdidas y
ganancias, ya que los datos de este documento nos permiten determinar la
solvencia, la estabilidad y la productividad del negocio así como el desarrollo
de la administración de una empresa que solicita el crédito. El campo de acción
del análisis tiene relación en forma directa o indirectas con las actividades de:
Instituciones de crédito
Empresas comerciales o industriales
Terceras personas
Inversionistas
Especuladores
Administradores de empresas
Empresas de gobierno.
La técnica del análisis y su interpretación aplicada a los estados financieros es
de gran interés porque se obtienen tres aspectos fundamentales, los cuales
son:
La solvencia: es decir la situación de crédito presente, porque en esos
momentos merece el crédito.
La estabilidad: la situación del crédito futura, es decir que puede
responder en un futuro con los compromisos.
La productividad: es el máximo rendimiento de los resultados de las
operaciones de una empresa.
El estado financiero es un documento primordialmente numérico que
proporciona informes periódicos a fechas determinadas sobre el estado de la
administración de una empresa. Los elementos que la conforman son:
Esencialmente numérico: son datos que se obtienen de los registros
contables que se reflejan mediante cifras.
Informes periódicos o a fechas determinadas: ya sea que los datos
abarquen un periodo o estos se muestren en un momento dado.
Estado o desarrollo de la administración: cualquier política seguida
dentro de una organización deberá quedar reflejada en los estados
financieros, y es labor del analista determinar e interpretar dichas
situaciones.
FALLAS QUE SE COMETEN AL REALIZARLOS
Juicios erróneos de los estados financieros.
Muchas personas no interiorizadas en los estudios contables consideran que
al leer un estado financiero refleja datos exactos sobre las operaciones que se
han realizado en una empresa, por lo que es necesario considerar lo siguiente:
Matemáticas: la contabilidad no es una rama de las matemáticas, solo se
auxilia de ella.
Moneda: es de todo conocido, que la moneda no es estable y que el poder
adquisitivo de ella está sujeto a fenómenos económicos internos y externos.
Juicios contables: el registro de las operaciones debe ser adecuado a ciertos
convencionalismos contables.
Juicios personales: aun cuando las operaciones siguen un patrón en su forma
de registro, interviene de modo significativo el juicio personal de quien los
elabora.
Es decir, hay que tener en cuenta varios factores para poder opinar sobre un
estado financiero.
El analista para poder llevar a cabo sus labores necesita de una medida de
seguridad para no incurrir en errores por estar opinando y dando conclusiones
de estados, por lo que es necesario que los estados financieros estén
dictaminados por un contador público, antes que el analista aplique sus
técnicas. La información que nos brindan los estado financieros, no son lo
suficientemente claros y explícitos para determinar y conocer otros factores que
ayuden a mejorar la situación de la empresa, es por eso que el analista debe
poner en juego sus conocimientos para ir adicionando datos a los estados
financieros, pero deberá auxiliarse de otros profesionales o técnicos en ramas
afines.
La fecha de formulación de los estados financieros juega un papel muy
importante en el estudio, por lo que es necesario sugerir los formulen en la
época más propicia del negocio.
Ventajas al formular estados financieros en la época propicia
1- Los datos serán más exactos porque han complementado su ciclo
económico.
2- Se evitan errores por no tener la presión de otras actividades y poder
elaborarlas con mayor detenimiento y eficacia.
3- Como su ciclo económico se ha cubierto, es factible que la empresa este
en la mejor época de solventar sus obligaciones, en otras, las del fisco.
4- La intervención dentro de la empresa de los profesionales o técnicos que
revisen las fallas de la administración se han mas expeditas y el
resultado de su intervención se aplicara en caso dado en una época más
adecuada.
COMO SE CLASIFICAN
Balance general/ estado de situación financiera: es el estado que
muestra la situación financiera de una empresa en un momento dado,
incluye valores ( derechos y obligaciones) con que opera una empresa,
muestra la situación de los valores financieros que se guardan en una
fecha.
Estado de resultados: muestra las operaciones que ha tenido una
empresa durante un periodo hasta llegar a los resultados obtenidos, es
importante por qué determina pasó a paso la forma en que se llegó a
dicho resultado, muestra el movimiento de operaciones acumuladas en
un periodo.
Estado de costo de producción y ventas: muestra todos los elementos
que forman el costo de lo producido, así como lo de lo vendido durante
un periodo determinado.
Estados comparativos: se utilizan para complementar o aclarar datos
que los estados financieros principales no pueden reflejar. Bases para
su formulación:
1- Comparación de estados homogéneos.
2- Consistencia en los principios de contabilidad.
3- Ejercicios completos (un año).
Estado de capital de trabajo: es la diferencia entre el activo y el pasivo
circulante en una fecha determinada.
Estado de movimiento de las cuentas del capital: vamos a referirnos
para nuestros fines a la diferencia que existe entre el capital social y el
capital contable. En el caso que el capital social se viera mermado por
perdidas, reflejaría un capital contable inferior, creando una situación
inestable a la empresa.
Estado de cambios en la situación financiera en base a flujo de
efectivos: estamos ante el fenómeno de un estado financiero que se ha
transformado en un estado secundario, en uno principal con cifras
dinámicas, se podrá conocer los recursos con que conto la empresa
durante el periodo a la revisión, sino además la aplicación de que dichos
recursos efectuó.
Estados analíticos de las cuentas de resultados: encuentran su mayor
aplicación en la formulación de presupuestos, como su nombre lo indica
no se trata de un solo documento sino que son tantos como renglones
sean necesarios analizar.
REGAS DE SIMPLIFICACION
Simplificación de cifrar
1- Eliminar centavos, unidades, decenas, centenas, etc., según la
importancia de la empresa.
2- El número 5 será el límite para aumentar o disminuir la cifra posterior.
3- Datos homogéneos
Cuenta que refleja los ajustes de cifras por simplificación
1- Conciliación por análisis: esta cuenta aumentara o disminuirá dentro del
balance el capítulo del capital contable, en los demás estados aparecerá
en el renglón anterior al resultado que reporten.
2- Afectando directamente una cuenta de reserva de capital.
Agrupación de cuentas: con el objeto de precisar errores y facilitar el análisis,
es conveniente agrupar bajo un mismo rubro cuentas de naturaleza similar.
Cuentas complementarias
1- Reservar: se restaran a la cuenta correspondiente para trabajar con
valores netos.
2- Otras diferentes a reservas: aparecerán con su saldo, sin disminuir su
valor el cual complementan.
REGLAS DE SIMPLIFICACION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Generalidades
1- Se eliminan los rubros de cargos y créditos diferidos.
2- Se crea el grupo de otro activo.
(Langarica, C., 2007, pág. 3-14)
Resumen inciso B
ESTADOS FINANCIEROS
Son aquellos documentos que muestran la situación económica de una
empresa, la capacidad de pago de la misma, a una fecha determinada, pasada,
presenta o futura, o bien, el resultado de operaciones obtenidas en un periodo
o ejercicio pasado, presente o futuro, en situaciones normales o especiales.
Los estados financieros pueden clasificarse según el punto de vista:
Los estados financieros básicos son aquellos que muestran la capacidad
económica de una empresa (activo total menos pasivo total), capacidad de
pago de la misma (activo circulante menos pasivo circulante) o bien el
resultado de operaciones obtenido en un periodo dado, por ejemplo:
a) Balance general
b) Estado de pérdidas y ganancias o estado de resultados
c) Estado de origen y aplicación de recursos
d) Estado de cambios en la situación financiera.
Los estados financieros secundarios, conocidos también como anexos, son
aquellos que analizan un renglón determinado de un estado financiero básico
por ejemplo:
Del balance general serán secundarios
a) Estado del movimiento de cuentas del superávit
b) Estado de movimientos de cuenta del déficit
c) Estado de movimientos de cuentas del capital contable
d) Estado detallado de cuentas por cobrar
Del estado de pérdidas y ganancias serán secundarios
a) Estado del costo de ventas netas
b) Estado de costo de producción
c) Estado analítico de cargos indirectos de fabricación
d) Estado analítico de costo de ventas
e) Estado analítico de costos de administración
Del estado de origen y aplicación de recursos, serán secundarios
a) Estado analítico del origen de recursos
b) Estado analítico de aplicación de recursos
Serán normales aquellos estados financieros básicos o secundarios, cuya
información corresponda a un negocio en marcha.
Serán especiales, aquellos estados financieros básicos o secundarios cuya
información corresponde a un empresa que se encuentre en situación diferente
a un negocio en marcha ejemplo
a) Estado de liquidación (balance por liquidación)
b) Estado por fusión (balance por fusión)
c) Estado por transformación(balance por transformación)
Los estados financieros estáticos son aquellos cuya información se refiere a un
instante dado, a una fecha fija, ejemplo:
a) Balance general
b) Estado detallado de cuentas por cobrar
c) Estado detallado del activo fijo tangible
Los estados financieros dinámicos son aquellos que presentan información
correspondiente a un periodo dado, a un ejercicio determinado, ejemplo:
a) Estado de pérdidas y ganancias
b) Estado del costo de ventas netas
c) Estado del costo de producción
d) Estado analítico de costos de venta
Los estados financieros estáticos-dinámicos son aquellos que presentan
información a fecha fija e información correspondiente a un periodo
determinado, ejemplo:
a) Estado comparativo de cuentas por cobrar y ventas
b) Estado comparativo de cuentas por pagar y comprar
Los estados financieros dinámicos-estáticos son aquellos que presentan
información correspondiente a un ejercicio e información a fecha fija, ejemplo
a) Estado comparativo de ingresos y activo fijo
b) Estado comparativo de utilidades y capital contable
Serán sintéticos los estados financieros que presenten información en forma
global.
Serán detallados los estados financieros que presenten información en forma
analítica, pormenorizada.
Serán simples cuando se refiera a un estado financiero.
Serán comparativos cuando se presenten en un solo documento dos o más
estados financieros.
Todos los estados financieros están constituidos por dos elementos el
descriptivo y el numérico. Cualquier estado financiero se divide en tres partes
Encabezado
Cuerpo
Pie
Serán históricos o reales cuando la información corresponde al pasado.
Actuales cuando la información corresponde precisamente al día de su
presentación.
Serán presupuestales-. Cuando el contenido correspondiente a estados
financieros cuya fecha se refieran al futuro.
Contenido del libro: el libro contiene 4 partes:
Estudio de estados financieros: se estudian los principales estados tales
como, balance general, estado de costos de ventas netas, estado de
costos de producción, entre otros.
Método de análisis e interpretación de los estados financieros: se
estudian los métodos y procedimientos modernos de análisis financiero,
interpretación de estados financieros, objetivos de la interpretación,
métodos de análisis, entre otras.
Informe del analista: se estudia el concepto, contenido, atributos y
ejemplos del informe de análisis financiero.
Cuadros de razones: se presentan cuadros de razones, tales como
razones financiera, de rotación, cronológicas, rentabilidad, liquidez,
solvencia, entre otros.
(Moreno, P., 2000, pp.1-30)