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i
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TITULO DE
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA: “EXAMEN ESPECIAL AL EQUIPO CAMINERO DEL GADM (GOBIERNO
AUTONOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL) DE VINCES AÑO 2015”
AUTOR(ES): MARICARMEN YELA ROMERO
JOSE LUIS QUINDE GUZMAN
TUTOR DE TESIS
AB. MARÍA GABRIELA LAZO JARAMILLO, MLT.
GUAYAQUIL, DICIEMBRE 2016
ii
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
Fecha de Registro de Tesis
Título: “Examen especial al equipo caminero del GADM (Gobierno Autónomo
Descentralizado Municipal) de Vinces año 2015”
Autores: Yela Romero Maricarmen
Quinde Guzmán José Luis
Revisoras:
Institución: Universidad de Guayaquil Facultad: Ciencias Administrativas
Escuela: Contaduría Pública Autorizada
Fecha de publicación: No. de págs.: 137
Área de Temática:
Campo: Revisión.
Área: Auditoría.
Aspecto: Examen especial al equipo caminero
Delimitación Temporal: año 2015.
Resumen:
El presente trabajo de tesis se realizó al GADM de Vinces, por medio de un examen
especial al equipo caminero del año 2015, mediante una aplicación de las 3 fases del
examen especial con el fin de presentar un informe en el que se emitirá una opinión de
los siguientes aspectos: unidad de administración de bienes, control de vehículos
oficiales, mantenimientos de bienes de larga duración y también las recomendaciones
que ayuden a mejorar las condiciones de las maquinaria y vehículos para optimizar los
servicios que prestan a los ciudadanos de Vinces principales beneficiados de las obras.
Palabras Claves: Auditoría, Examen especial, Informe, Control, Mantenimiento.
No. de Registro (en base de datos): No. de Calificación:
Dirección URL (Tesis en la web):
Adjunto PDF: (x) Si ( ) No
Contacto con Autores:
Yela Romero Maricarmen
Quinde Guzmán José Luis
Teléfono:
0990178777
0997041804
E-mail:
mariyela25@hotmail.com
joseluis_quininde@hotmail.com
iii
Renuncia de Derechos de Autor
Por medio de la presente certifico que los contenidos desarrollados en la presente tesis son de
absoluta propiedad y responsabilidad de Maricarmen Yela Romero con cédula de identidad #
1207261122y José Luis Quinde Guzmán con cédula de identidad # 0930137401, con el tema
“Examen especial al equipo caminero del GAD de Vinces año 2015”.
Por lo expuesto en el párrafo anterior, renunciamos a los derechos a favor de la Universidad
de Guayaquil, para que le den el uso que estimen conveniente.
Maricarmen Yela Romero
C.I. # 1207261122
José Luis Quinde Guzmán
C.I. # 093013740
iv
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Certificado Aprobación de Tutor
Yo, Abg. María Gabriela Lazo Jaramillo, habiendo sido nombrada tutora de tesis de pregrado
en la Escuela de Contaduría Pública Autorizada de la Facultad de Ciencias Administrativas
de la Universidad de Guayaquil, de los egresados:
Maricarmen Yela Romero
José Luis Quinde Guzmán
Como requisito para optar por el título Contador Público Autorizado, cuyo tema es:
“Examen especial al equipo caminero del GADM de Vinces año 2015”
Certifico que: he revisado y aprobado en todas sus partes, encontrándose aptos para su
sustentación.
Ab. María Gabriela Lazo Jaramillo, MLT.
Tutora de Tesis
v
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Certificado Sistema Antiplagio
Habiendo sido nombrado tutora, yo, Abog. María Jaramillo, certifico que el presente proyecto
de titulación ha sido elaborado por Maricarmen Yela Romero con cédula de identidad #
1207261122 y José Luis Quinde Guzmán con cédula de identidad # 0930137401, con mi
respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de Contador
Público Autorizado. Se informa que el proyecto “Examen especial al equipo caminero del
GAD de Vinces año 2015” ha sido orientado durante todo el periodo de ejecución en el
programa de URKUND quedando el 3% de coincidencias.
_________________________
Abog. María Jaramillo
vi
Agradecimiento
Agradezco a Dios por que con sus bendiciones me ayuda a salir a delante día a día y a pesar
de los obstáculos que se presenten nunca me abandona.
A mis padres, tíos, hermanos, abuelitos que siempre me aconsejaron sobre la importancia del
estudio en la vida.
A todos mis amigos y compañeros de clase que aportaron en mi vida y han hecho de ella más
amena y divertida.
A los profesores que con mucha entrega y paciencia supieron guiarme a lo largo de mi vida
académica.
José Luis Quinde Guzmán
vii
Agradecimiento
Estoy infinitamente agradecida con Dios en primer lugar por haberme dado fuerzas y dotado
de sabiduría para poder culminar con éxitos esta etapa de mi vida, a mis padres que sin duda
alguna me han demostrado su amor, corrigiendo mis faltas y celebrando mis triunfos, por la
confianza y el apoyo brindado, a mi abuela Carmen Sotomayor que por su fortaleza fue
fuente de inspiración en mi vida y finalmente a mis amigos Jorcy, Marcos, Rony, José Luis
ya que cada uno con sus valiosas aportaciones me animaron a seguir adelante y por la gran
calidad humana que me han demostrado con su amistad.
¡Gracias eternas a todos!
Maricarmen Yela Romero
viii
Dedicatoria
Dedico este trabajo a Dios quien me guía por el buen camino y me da las fuerzas para seguir
adelante y no desmayar ante las adversidades.
A mis padres quienes formaron mi carácter y me dieron a conocer lo más importante en la
vida; los valores, principios y la unión familiar.
A mis tíos por sus consejos, amor, apoyo en los momentos difíciles y ayuda con los recursos
necesarios para estudiar.
A aquellos amigos que siempre de una u otra forma me apoyaron cuando lo necesité.
José Luis Quinde Guzmán
ix
Dedicatoria
Dedico este trabajo investigativo principalmente a Dios por permitirme llegar hasta este
momento tan importante en mi formación profesional. A mis padres el Ing. Arsenio Yela y
la Sra. Kerlly Romero que son el pilar fundamental de mí vida y que me han demostrado su
apoyo incondicional y cariño infinito. A mi abuela Sra. Carmen Sotomayor que a pesar de
que ya no se encuentra entre nosotros siempre ha estado, está y estará en mi corazón. Y a
todas aquellas personas que con su granito de arena me ayudaron a levantarme en los
momentos difíciles de mi vida.
Maricarmen Yela Romero
x
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
“EXAMEN ESPECIAL AL EQUIPO CAMINERO DEL GADM DE VINCES AÑO 2015”
Autores: Quinde Guzmán José
Yela Romero Maricarmen
Tutor: Ab. Lazo Jaramillo Ma. Gabriela
Resumen
El presente trabajo de tesis se realizó al GADM de Vinces, por medio de un examen especial
al equipo caminero del año 2015, aplicando las 3 fases del examen especial con el fin de
presentar un informe en el que se emitirá una opinión de los siguientes aspectos: unidad de
administración de bienes, control de vehículos oficiales, mantenimientos de bienes de larga
duración y también las recomendaciones que ayuden a mejorar las condiciones de las
maquinarias y vehículos para optimizar los servicios que prestan a los ciudadanos de Vinces
principales beneficiados de las obras.
xi
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
“EXAMEN ESPECIAL AL EQUIPO CAMINERO DEL GADM DE VINCES AÑO 2015”
Autores: Quinde Guzmán José
Yela Romero Maricarmen
Tutor: Ab. Lazo Jaramillo Ma. Gabriela
Abstract
This thesis was performed at GADM Vinces, through a special examination to road
equipment 2015, through an application of the 3 phases of the special examination in order to
present a report which will be issued an opinion the following aspects: unit property
management, control official vehicles, maintenance of long-term assets and also
recommendations to help improve the conditions of equipment and vehicles to optimize the
services provided to citizens of Vinces main beneficiaries of the works.
xii
Índice
Portada………………….………………………………………………………………………………i
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA ....................................................... ii
Renuncia de Derechos de Autor ........................................................................................................... iii
Certificado Aprobación de Tutor .......................................................................................................... iv
Agradecimiento ..................................................................................................................................... vi
Agradecimiento .................................................................................................................................... vii
Dedicatoria .......................................................................................................................................... viii
Dedicatoria ............................................................................................................................................ ix
Resumen ................................................................................................................................................. x
Abstract .................................................................................................................................................. xi
Índice .................................................................................................................................................... xii
Índice de Tablas ................................................................................................................................... xv
Índice de Apéndices ........................................................................................................................... xvii
Introducción ...................................................................................................................................... xviii
Capítulo I ................................................................................................................................................ 1
1. El problema .................................................................................................................................... 1
1.1. Planteamiento del problema .................................................................................................... 1
1.2. Formulación y sistematización de la investigación ................................................................. 3
1.2.1. Formulación. ................................................................................................................... 3
1.2.2. Sistematización. .............................................................................................................. 3
1.3. Objetivo de la investigación .................................................................................................... 3
1.3.1. Objetivo general. ............................................................................................................. 3
1.3.2. Objetivos específicos. ..................................................................................................... 4
1.4. Justificación ............................................................................................................................ 4
1.4.1. Justificación teórica......................................................................................................... 4
1.4.2. Justificación práctica. ...................................................................................................... 4
1.4.3. Justificación metodológica. ............................................................................................. 5
1.5. Delimitación del problema ...................................................................................................... 6
1.6. Hipótesis ................................................................................................................................. 6
xiii
Capítulo II .............................................................................................................................................. 8
2. Marco referencial ........................................................................................................................... 8
2.1. Antecedentes de la investigación ............................................................................................ 8
2.2. Marco teórico ........................................................................................................................ 10
2.2.1. Definición de auditoria. ................................................................................................. 10
2.2.2. Objetivos de la auditoria. ............................................................................................... 12
2.2.3. Tipos de pruebas de auditoría. ....................................................................................... 12
2.2.4. Técnicas de auditoria. .................................................................................................... 14
2.2.5. Tipos de Auditoria ......................................................................................................... 16
2.2.6. Control Interno método COSO I ................................................................................... 17
2.2.7 Informe. ......................................................................................................................... 22
2.2.8 Examen especial. ........................................................................................................... 24
2.3 Marco contextual .................................................................................................................. 32
2.3.1 Objetivos institucionales. .............................................................................................. 32
2.3.2 Misión. .......................................................................................................................... 33
2.3.3 Visión. ........................................................................................................................... 33
2.3.4 Políticas. ........................................................................................................................ 34
2.3.5 Principios. ..................................................................................................................... 34
2.3.6 Organigrama funcional. ................................................................................................ 35
2.3.7 Ubicación satelital. ........................................................................................................ 36
2.4 Marco Conceptual ................................................................................................................. 36
2.5 Marco Legal .......................................................................................................................... 38
2.5.1 Normas de Control Interno de la Contraloría General del Estado ................................ 38
Capítulo III ........................................................................................................................................... 50
3 Marco Metodológico .................................................................................................................... 50
3.1 Diseño de la Investigación .................................................................................................... 50
3.1.1 Fuentes primarias. ......................................................................................................... 50
3.1.2 Fuentes secundarias....................................................................................................... 50
3.2 Tipos de investigación .......................................................................................................... 50
3.2.1 Descriptiva. ................................................................................................................... 50
3.2.2 Explicativa. ................................................................................................................... 50
3.2.3 De campo. ..................................................................................................................... 51
3.3 Métodos de investigación...................................................................................................... 51
3.3.1 Deductivo. ..................................................................................................................... 51
3.3.2 Analítico. ....................................................................................................................... 51
xiv
3.4 Población y Muestra ............................................................................................................. 52
3.4.1 Población. ...................................................................................................................... 52
3.4.2 Muestra. ........................................................................................................................ 52
3.5 Técnicas e instrumentos de la investigación ......................................................................... 52
3.5.1 Técnicas. ........................................................................................................................ 53
3.5.2 Instrumento .................................................................................................................. 53
3.6 Resumen de trabajadores ...................................................................................................... 54
3.7 Análisis de los Resultados..................................................................................................... 55
Capitulo IV ........................................................................................................................................... 63
4 Propuesta ...................................................................................................................................... 63
4.1 Motivo del examen ............................................................................................................... 63
4.2 Objetivo del examen ............................................................................................................. 63
4.3 Objetivos específicos ............................................................................................................ 63
4.4 Alcance del examen .............................................................................................................. 63
4.5 Base legal .............................................................................................................................. 64
4.6 Organigrama estructural ........................................................................................................ 64
4.7 Misión ................................................................................................................................... 65
4.8 Visión .................................................................................................................................... 65
4.9 Objetivos de la entidad .......................................................................................................... 65
4.10 Monto de recursos examinados ............................................................................................. 66
4.11 Cronograma de actividades ................................................................................................... 69
4.12 Planificación preliminar ........................................................................................................ 69
4.13 Análisis FODA ...................................................................................................................... 70
4.14 Planificación Específica ........................................................................................................ 72
4.15 Cuestionario preliminar del control interno .......................................................................... 73
4.16 Análisis del riesgo ................................................................................................................. 76
4.17 Cuestionario de control interno ............................................................................................. 80
4.18 Resumen ................................................................................................................................ 90
4.19 Hojas de hallazgo .................................................................................................................. 91
4.20 Resultado del examen ........................................................................................................... 98
Conclusión y Recomendaciones ........................................................................................................ 104
Bibliografía......................................................................................................................................... 105
Apéndices ............................................................................................................................................ 107
xv
Índice de Tablas
Tabla 1 Operacionalización de las variables ........................................................................................... 6
Tabla 2 Resumen de trabajadores ......................................................................................................... 54
Tabla 3 Realización de un examen especial .......................................................................................... 55
Tabla 4 Aplicación del Reglamento Interno del Equipo Caminero ...................................................... 56
Tabla 5 Control adecuado de la Maquinaria y Equipo .......................................................................... 57
Tabla 6 Vehículos en buen estado......................................................................................................... 58
Tabla 7 Mantenimiento preventivo y correctivo ................................................................................... 59
Tabla 8 Segregación de funciones ........................................................................................................ 60
Tabla 9 Conocimiento de las funciones que desempeña según el cargo ............................................... 61
Tabla 10 El Personal idóneo según el cargo que desempeña ................................................................ 62
Tabla 11 Monto de recursos examinados .............................................................................................. 66
Tabla 12 Simbología ............................................................................................................................. 66
Tabla 13 Marcas de auditoria ................................................................................................................ 67
Tabla 14 Cronograma de Actividades ................................................................................................... 69
Tabla 15 Planificación preliminar ......................................................................................................... 69
Tabla 16 Análisis FODA ...................................................................................................................... 70
Tabla 17 Planificación Específica ......................................................................................................... 72
Tabla 18 Cuestionario preliminar del Control Interno .......................................................................... 73
Tabla 19 Nivel de Confianza ................................................................................................................ 76
Tabla 20 Unidad de administración de bienes ...................................................................................... 76
Tabla 21 Control de vehículos oficiales ................................................................................................ 77
Tabla 22 Mantenimiento de bienes de larga duración .......................................................................... 77
Tabla 23 Ejecución del examen especial – área control interno ........................................................... 79
Tabla 24 Calificación de cuestionario de control interno ..................................................................... 79
Tabla 25 Evaluación del control interno-Componente Ambiente de Control ....................................... 80
Tabla 26 Nivel de Confianza y Riego- Ambiente de Control ............................................................... 81
Tabla 27 Resultados del nivel de Confianza y Riesgo-Ambiente de Control ....................................... 81
Tabla 28 Evaluación del control interno-Componente Evaluación de Riesgo ...................................... 82
Tabla 29 Nivel de Confianza y Riego- Evaluación de Riesgo .............................................................. 83
Tabla 30 Resultados del nivel de Confianza y Riesgo-Evaluación de Riesgo ...................................... 83
Tabla 31 Evaluación del control interno-Componente-Actividades de Control ................................... 84
Tabla 32 Nivel de Confianza y Riego- Ambiente de Control ............................................................... 85
Tabla 33 Resultados del nivel de Confianza y Riesgo-Ambiente de Control ....................................... 85
Tabla 34 Evaluación del control interno-Componente-Información y Comunicación ......................... 86
Tabla 35 Nivel de Confianza y Riego- Información y Comunicación .................................................. 87
Tabla 36 Resultados del nivel de Confianza y Riesgo-Ambiente de Control ....................................... 87
Tabla 37 Evaluación del control interno-Supervisión y Monitoreo ...................................................... 88
Tabla 38 Nivel de Confianza y Riego- Información y Comunicación .................................................. 89
Tabla 39 Resultados del nivel de Confianza y Riesgo-Ambiente de Control ....................................... 89
Tabla 40 Hoja de hallazgo 1 ................................................................................................................. 91
Tabla 41 Hoja de hallazgo 2 ................................................................................................................. 91
Tabla 42 Hoja de hallazgo 3 ................................................................................................................. 92
Tabla 43 Hoja de hallazgo 4 ................................................................................................................. 92
Tabla 44 Hoja de hallazgo 5 ................................................................................................................. 93
xvi
Índice de Figuras
Figura 1 Relación entre las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas .................................. 13
Figura 2 Técnicas de auditoria .............................................................................................................. 14
Figura 3 Organigrama funcional del GADM Vinces ............................................................................ 36
Figura 4 Ubicación Satelital del GADM de Vinces .............................................................................. 36
Figura 5 Población y Muestra ............................................................................................................... 52
Figura 6 Resultado de encuesta del examen especial para mejora del proceso del equipo caminero .. 55
Figura 7 Resultado sobre Aplicación Reglamento Interno del Equipo Caminero ................................ 56
Figura 8 Resultado sobre el control adecuado de la Maquinaria y Equipo. .......................................... 57
Figura 9 Resultado sobre los Vehículos en buen estado. ...................................................................... 58
Figura 10 Resultados del Cumplimiento de las tareas asignadas por los funcionarios ......................... 59
Figura 11 Resultados sobre la segregación de funciones ...................................................................... 60
Figura 12 Resultado sobre conocimiento de las funciones a realizar ................................................... 61
Figura 13 Resultados sobre el Personal idóneo según el cargo que desempeña ................................... 62
Figura 14 Organigrama estructural ....................................................................................................... 64
Figura 15 Resumen control interno ....................................................................................................... 90
xvii
Índice de Apéndices
Apéndice 1 Cuadro de gastos de maquinarias y equipo ...................................................................... 107
Apéndice 2 Cuadro de gastos en vehículos ......................................................................................... 108
Apéndice 3 Cuadro repuestos y accesorios ......................................................................................... 109
Apéndice 4 Estados financieros .......................................................................................................... 110
Apéndice 5 Inventario de maquinaria y equipo .................................................................................. 114
Apéndice 6 Nómina ............................................................................................................................ 116
Apéndice 7 Bodega GAD Vinces ....................................................................................................... 117
Apéndice 8 Municipio Vinces............................................................................................................. 118
xviii
Introducción
El presente trabajo consiste en un examen especial al equipo caminero del GAD de
Vinces año 2015 lo cual permite poner en práctica los conocimientos adquiridos en la
educación universitaria, con el fin de que la institución mejore sus procesos institucionales.
El equipo caminero en el país es de gran importancia en la construcción de vías, caminos
rurales, vecinales, ampliación de vías, etc. También pueden ser de gran ayuda en eventos
fortuitos de la naturaleza como las inundaciones, deslaves, desbordamientos de ríos y
caudales, entre otros.
De lo anterior podemos deducir que el uso del equipo caminero deberá ser bien
administrado, razón por la cual es de vital importancia procurar su correcto uso, manejo y
cuidado para que operen de manera óptima cuando se los necesite. Los gobiernos municipales
están obligados a cumplir con: leyes, reglamentos y ordenanzas que procuren cuidar de los
bienes públicos en los que invierte el estado, también es importante que se cumplan con los
objetivos y metas establecidas en los plazos indicados. Es allí donde este examen especial
permitirá identificar las falencias que existen en: controles, uso y mantenimiento del equipo
caminero para que mejoren en dichos aspectos.
Esta tesis se ha desarrollado en 4 capítulos y son:
En el capítulo I; comprende el planteamiento, formulación y sistematización del
problema, seguido con el objetivo general y objetivos específicos, su respectiva justificación
teórica, practica y metodológica y por último, la hipótesis y sus variables.
xix
En el Capítulo II; se relaciona con los antecedentes de otros autores enfocados al tema de
investigación realizado, la estructura y elaboración del marco teórico que forman parte del
examen especial tales como: auditoría financiera, control interno, de cumplimiento, entre
otros que sirven de soporte para el tema que se está tratando, el marco contextual que
constituye la historia del GAD de Vinces, el conceptual que se refiere a los términos
utilizados y el legal que se enfoca a las leyes.
En el capítulo III; tenemos el diseño de la investigación, las fuentes primarias y
secundarias, los tipos de investigación: descriptiva explicativa, de campo, los métodos de
investigación: deductivo y analítico, las técnicas e instrumentos que se utilizaron fueron la
entrevista y la encuesta a la población seleccionada con sus respectivos resultados y análisis.
En el capítulo IV; se desarrolla la propuesta que consiste en un examen especial de
auditoria con todas sus fases como son: la planificación, ejecución y comunicación de
resultados junto con las sugerencias y recomendaciones que aportaran a los procesos y
controles en la institución.
1
Capítulo I
1. El problema
1.1. Planteamiento del problema
En lo que respecta a países de Sudamérica se ha encontrado que los problemas en los
activos de larga duración son similares al nuestro que se describe en el párrafo siguiente. Por
ejemplo, en las ciudades de nuestros países hermanos como Perú y Colombia tienen
problemas ya que tiene gran parte de dichos activos sin uso y en mal estado, situaciones que
motivan a analizar que está sucediendo y que soluciones se pueden plantear en estos países.
En el Ecuador existen normativas con criterios técnicos cuyo fin es obtener una
eficiente administración y control de todos los Activos Fijos y existencias, estableciendo
registros y procedimientos que tienden a mejorar la administración de estos bienes de larga
duración respecto a traspasos, ingresos, egresos, mantenimiento, toma física y protección de
los mismos. Permite la implementación de una adecuada organización, segregación de
funciones y delimitación de responsabilidades en el área de administración y mantenimiento
de los bienes de larga duración, además determina mecanismos de coordinación entre el
control contable y el físico.
Cabe recalcar que, aunque si existe la normativa controladora de los bienes de larga
duración, muchas entidades y/u organismos tanto públicos como privados no la cumplen en
su totalidad como es el caso del GADM de San Juan Bosco que según el examen especial
realizado por la Contraloría General del Estado presenta los siguientes problemas:
2
Equipo caminero y vehículos sin matriculación, hubo unidades que
correspondían a maquinaria pesada, las que no fueron inscritas y matriculadas
en el Registro Nacional de Equipos y Maquinaria del Ministerio de Transporte
de Obras Públicas, por olvido de la secretaría del GADM.
Maquinaria fuera de uso, por incompetencia del Guardalmacén el Alcalde y
sus funcionarios competentes no se informaron sobre las maquinarias que
dejaron de usarse, incumpliendo lo dispuesto en el art. 13 Baja de bienes por
obsolescencia.(Estado, 2011)
Así como también existen problemas en otros GAD el de Salitre no fue la excepción,
teniendo como resultados del examen especial de la Contraloría General del Estado:
Formularios para el control y movilización de los vehículos y maquinarias,
estas solicitudes no contaron con las firmas correspondientes y los horarios de
entrada y salida de quien los usó y esto se debió a la falta de control al
momento de aprobar las solicitudes.
Hojas de ruta y orden de movilización para el equipo caminero, las volquetas y
equipo caminero para la realización de sus actividades diarias no contaron con
la respectiva hoja de ruta y guía de movilización ya que los funcionarios
superiores no elaboraron un programa de trabajo donde se detallen las
actividades diarias.(Estado C. G., 2014)
Uno de los problemas que tiene la actual administración del GAD de Vinces es no
contar con un parque automotor municipal adecuado, ya que el existente no reúne las
3
condiciones para protegerlos manteniéndolos a la intemperie y sometiéndolos a los cambios
del tiempo, ocasionando también que existan riesgos como pérdida de partes o piezas.
Existen problemas por la falta de control al equipo caminero y la poca planificación con
respecto a las actividades del mismo.
Para lo cual el presente trabajo se desarrollará tomando en cuenta las bases
conceptuales del examen especial y de cada una de sus fases como son: planificación,
ejecución y comunicación de los hallazgos obtenidos.
1.2. Formulación y sistematización de la investigación
1.2.1. Formulación.
¿La realización de un examen especial al equipo caminero permitirá tener un control más
apropiado del uso de las maquinarias y equipos en relación a las políticas y medidas actuales?
1.2.2. Sistematización.
1. ¿Los vehículos y maquinarias son utilizados de acuerdo a las disposiciones legales?
2. ¿Los controles establecidos en el uso de los equipos camineros son los adecuados?
3. ¿Se realiza mantenimiento preventivo y correctivo a los vehículos y maquinarias?
1.3. Objetivo de la investigación
1.3.1. Objetivo general.
Realizar un examen especial al uso control y mantenimiento del equipo caminero.
4
1.3.2. Objetivos específicos.
1. Comprobar si los vehículos y maquinarias son utilizados de acuerdo a las
disposiciones legales
2. Determinar si los controles establecidos en el uso de los equipos camineros son los
adecuados
3. Verificar si se aplica un mantenimiento preventivo y correctivo a los vehículos y
maquinarias.
1.4. Justificación
1.4.1. Justificación teórica.
Esta investigación es importante porque dará a conocer si la utilización del equipo
caminero en Vinces se aplica de acuerdo a las disposiciones legales, además de verificar que
los controles existentes estén libres de irregularidades, así como el mantenimiento que
reciben. El examen especial a esta importante área nos permitirá además aplicar
conocimientos y formar un juicio sobre el área pública. Los beneficios que se obtendrán de
este examen están destinados a las personas que llevan a cabo funciones administrativas u
operativas; como son administradores, encargados de los controles, etc. También se
beneficiará de este estudio a las personas que reciben las obras del equipo caminero
(ciudadanos de Vinces).
1.4.2. Justificación práctica.
Esta investigación se realizará en procesos prácticos, en todos los procedimientos se
harán las revisiones convenientes, las cuales se respaldarán por medio de documentación y
5
registros y se verificará al realizar el examen especial al equipo caminero del GAD de Vinces
año2015, con el fin de obtener eficiencia, eficacia y transparencia en el manejo de los
recursos utilizados por la entidad.
1.4.3. Justificación metodológica.
Mediante los métodos de investigación se realizará un mejor descubrimiento y análisis del
tema de estudio, los tipos de métodos que se aplicarán son los siguientes:
Método descriptivo, se enfoca sobre realidades y tiene como característica fundamental
presentar una interpretación correcta, con este método se busca estudiar y comparar los
resultados de la investigación.
Método deductivo, consiste en derivar aspectos particulares de lo general, leyes, axiomas,
teorías, normas, etc., en otras palabras ir de lo universal a lo especifico o particular.
Método analítico, proceso de conocimiento que inicia por la identificación de los
componentes, de esta manera se forma la relación entre las causas y los efectos de los
elementos que componen el objeto de investigación. Con este método se procede a realizar el
análisis correspondiente.
6
1.5. Delimitación del problema
El área geográfica comprende todo el espacio físico del GAD Municipal de Vinces, que
se encuentra dentro del Cantón Vinces provincia de Los Ríos, en el campo de acción de
Auditoria y se tomará datos del año 2015.
1.6. Hipótesis
Si se propone un examen especial de auditoria, generará un informe que soporte de
manera adecuada las decisiones gerenciales y proporcione acciones de mejoramiento para el
GAD de Vinces.
Tabla 1 Operacionalización de las variables
Tipo de
Variable
Variable
Definición
Conceptual
Definición
Operacional
Dimensión
Indicador
7
Independiente
-Examen especial
- El examen
especial consiste en
la verificación,
estudio y evaluación
de aspectos
limitados o de parte
de las operaciones y
transacciones
financieras o
administrativas, con
posterioridad a su
ejecución, sea a una
entidad pública o privada,
- El examen
especial se
realizará al área de
control interno que
se aplica dentro de
la entidad para el
logro de los objetivos.
-El área financiera
también será
examinada para el
correcto uso del dinero.
-Además del área
de obras públicas
que tiene como
objetivo el
beneficio de la comunidad
Control
Documentación
-Revisión
-Reglamentos
-Politicas
Contables
Administrativo
-Registros Contables
-Estados Financieros
Equipo Caminero
-Inventario
Dependiente Informe de
auditoría
El informe de
auditoría, que
constituye el medio
a través del cual el
auditor comunica de
manera formal y
directa el reporte
final de auditoría
junto con las
recomendaciones
correspondientes, a los auditados
El Informe de
auditoría a
realizarse permitirá
establecer las
responsabilidades
de cada funcionario
en el GAD de
Vinces en relación
al cumplimiento de
las normas y reglamentos
Alcalde de Vinces
Director de
obras Públicas
Director Financiero
Guardalmacén
Pruebas
Sustantivas y de control
Técnicas de Auditoría
8
Capítulo II
2. Marco referencial
2.1. Antecedentes de la investigación
Según Remache en el año 2011 en su trabajo de investigación titulado “Examen
Especial a las cuentas de Anticipo de Fondos, Inversiones en Bienes de Larga Duración,
Ingresos y Gastos de Gestión del 1 de enero al 31 de diciembre del 2010 en el Instituto
Tecnológico Superior Juan de Velasco”, planteó como objetivo general Efectuar un Examen
Especial a las cuentas de Anticipo de Fondos, Inversiones en Bienes de Larga Duración,
Ingresos y Gastos de Gestión del 1 de enero al 31 de diciembre del 2010 en el Instituto
Tecnológico Superior Juan de Velasco, a fin de alcanzar un óptimo control de los bienes y
recursos bajo su administración.
Llegando a la conclusión de que es evidente la inexistencia de un examen especial a
las cuentas de Anticipos de Fondos, Inversiones en Bienes de Larga Duración, Ingresos y
Gastos de Gestión correspondientes al período 2010 lo que constituye el punto de partida para
la realización del presente trabajo y que no cuenta con un reglamento interno para otorgar
anticipos de fondos a funcionarios y se relaciona con la presente investigación, porque
mediante la evaluación del Control Interno se determinará el incumplimiento de
disposiciones legales para el uso y custodia de los equipos camineros.
Según Ortega en el año 2012 en su trabajo de investigación titulado “Examen Especial
a los Ingresos y Gastos de Gestión del Colegio Nacional Técnico Industrial “Fausto Molina”,
de la ciudad de Cuenca, período enero a diciembre de 2011.”, planteó como objetivo general
9
determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias y demás normas
aplicables a las operaciones con relación a las cuentas a examinarse. Llegando a la conclusión
de que actualmente la entidad no cuenta con un Reglamento Interno, para mejorar la gestión
de sus actividades; estas se han desarrolladas a criterio de los servidores, situación que ha
generado no se administre apropiadamente los recursos de la entidad.
Al aplicar las diferentes técnicas se evidenció que los directivos de la entidad
planificaron sus actividades y proyectos en función de las propuestas contenidas en el Plan de
Transformación Institucional, formulándose los respectivos planes operativos anuales para las
diferentes áreas de gestión, pero que no fueron considerados en la programación
presupuestaria de la entidad, por lo que el plantel contó con un Plan de Transformación
Institucional que incluyó los respectivos POAS, sin embargo, no fue aprobado, ejecutado y
evaluado y se relaciona con la presente investigación, ya que es esencial elaborar un
reglamento y aplicar un control interno continuo para el mejoramiento de las funciones de
todas las áreas y en especial de Obras Públicas.
Según Toapaxi y Sangopanta en el año 2012 en su trabajo de investigación titulado
“Examen especial a las cuentas del activo del comisariato Federación de Comunidades y
Organizaciones del Cantón Salcedo (FECOS) de la provincia de Cotopaxi periodo del 01 de
enero al 31 de diciembre del 2009”, planteó como objetivo general determinar la situación
económica y financiera del Comisariato “FECOS” mediante la Aplicación de un Examen
Especial a las Cuentas del Activo a través de la utilización de políticas, procedimientos,
10
herramientas de Auditoría con el fin de obtener un informe confiable para la toma de
decisiones.
Llegando a la conclusión de que en el Examen realizado a las cuentas del Activo que
conforman el Balance General de (FECOS) se observa varias falencias, lo que conduce a
determinar que la empresa no lleva sus registros contables conforme lo dictamina los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y se relaciona con la presente
investigación, porque al realizarse un examen especial de control interno existe la posibilidad
de hallar riesgos y dentro de este erros y falencias.
2.2. Marco teórico
2.2.1. Definición de auditoria.
La auditoría está basada en la verificación de los registros de una entidad sea esta pública
o privada y su importancia se radica en el examen de las demostraciones y registros
administrativos, realizándolo con exactitud, integridad y autenticidad de tales
demostraciones, registros y documentos, todo con la finalidad de apoyar a los miembros de
una organización en el desempeño de cada una de las actividades (Escalante, 2010). Además
la auditoría proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría
e información referente a todo lo revisado. Dentro de las técnicas de recolección de la
auditoría existen:
Investigación documental. – Este aspecto implica delimitar, seleccionar y estudiar
toda la documentación que pueda contribuir con elementos de juicios de auditores,
fuentes a las que se puede acudir son; reglamento interno, tratados y convenios,
11
decretos y acuerdos, normas, organigramas, manuales administrativos, sistemas de
información, cuadros de distribución del trabajo, plantilla del personal, proyectos
estratégicos, sociogramas, indicadores financieros, estudios de mejoramiento,
auditorias administrativas previas, áreas, población, situación actual, ubicación
geográfica, entre otras.(Villasmil, 2013)
Observación directa. – Por medio de esta técnica el auditor se cerciora personalmente
de hechos relacionados con la manera cómo se realizan las operaciones y
transacciones en una entidad por parte de todo su personal, para asegurarse de que los
hechos son reales y hacer más efectiva la ejecución del trabajo.(D.zuloaga, 2011)
Acceso a redes de información. – Esta técnica permite discernir información
operativa-normativa de clientes, socios, proveedores, trabajadores, además de
mantener una situación interactiva con el entorno, se concreta anticipadamente la
distribución del trabajo y se desarrolla un esquema de trabajo, asignando
responsabilidades y determinando las áreas o unidades a auditar.(Mendoza, 2015)
Cuestionarios. – Están constituidos por una serie de preguntas de manera escrita, ya
predefinidas y separadas por temática específica y la calidad de la información que se
obtenga de ésta dependerá únicamente de su estructura y forma de
presentación.(Bernal, 2000)
Cédulas. – El diseño de las cédulas incluyen casillas, bloques y columnas que faciliten
la agrupación y división del contenido para su respectiva revisión y análisis, abriendo
así la posibilidad de extender el rango de respuestas. Además, en las cédulas se
12
aprecia la influencia de otras variables, factores, indicadores, variables, que facilitan
el trabajo de auditoría. (Holmes, 1994)
2.2.2. Objetivos de la auditoria.
a. Emitir opinión.
b. Determinar la razonabilidad de los Estados Financieros una información
suplementaria con la finalidad de emitir una opinión profesional.
c. Evaluación de los controles internos con la finalidad de implantar un avance de
procedimientos de auditoría, así como formular remuneraciones para las respectivas
correcciones a tiempo (oportuno).
d. Evaluación de los objetivos de las metas trazadas.
e. Comprobación del funcionamiento de la Administración.
f. El control interno, de la evaluación de las metas trazadas por organismos públicos.
g. Determinar el grado de confiabilidad de los estados financieros.
h. Determinar las irregularidades en el manejo de los recursos humanos.
i. Evaluación de la gestión empresarial, el cumplimiento de las medidas de austeridad.
j. Evaluación contable y presupuestal si muestra confiabilidad.
k. Efectuar un seguimiento con las recomendaciones dadas.
2.2.3. Tipos de pruebas de auditoría.
Son las pruebas que diseñará el auditor para conseguir con su ejecución la evidencia
suficiente y competente en que apoyará la opinión técnica sobre la fiabilidad y racionabilidad
con que se presentan los estados financieros, y que será comunicada en el informe(Yanel
Blanco Luna, 2012; Yanel Blanco Luna, 2012). Las pruebas de auditoría son:
13
- Pruebas de cumplimiento o de control. -Son aquellas pruebas que diseñará el auditor con el
objeto de conseguir evidencia que permita tener una seguridad razonable de que los controles
internos establecidos por la organización auditada estén aplicados correctamente y son
efectivas.
- Pruebas Sustantivas. -Serán diseñadas por el auditor con el objeto de conseguir evidencia
que le permitirá opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos
por el sistema contable de la organización auditada.
Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la información
que generan los estados financieros y en concreto a la exactitud monetaria de las cantidades
reflejadas en los estados financieros.
Figura 1 Relación entre las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas
Pruebas Analíticas. - El auditor podrá analizar pruebas globales, cédulas analíticas, índices de
rotación, análisis de variación de saldos. (Pineda, 2012).
Revisar el sistema e identificar los controles.
Probar el cumplimiento mediante la evaluación de los controles.
Evaluar los controles para así determinar la base de la confianza y la naturaleza, el alcance y el tiempo de
pruebas sustantivas.
Usar dos tipos de pruebas sustantivas para evaluar la validez de los datos
Probar saldos y
transacciones
Realizar
procedimientos de
revisión analítica
14
2.2.4. Técnicas de auditoria.
Existen diversas clases de técnicas, pero para este estudio usaremos las siguientes:
Figura 2 Técnicas de auditoria
2.2.4.1. Técnicas de verificación ocular.
1.-Observación. -Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o
circunstancias, de reconocer la manera en que los servidores de una empresa aplican los
procedimientos establecido. Esta técnica se aplica generalmente en todas las fases de la
auditoria.
2.-Verificación. - Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho o una cosa.
2.2.4.2. Técnica de verificación verbal.
1.-Indagación. - Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y
conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre sí pueden
suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y muy
consistente.
2.2.4.3. Técnicas de verificación escrita.
• Comparación
• Observación
• Revisión Selectiva
• Rastreo
Técnicas de verificación ocular
• Indagacion
Técnica de verificación verbal
• Análisis
• Conciliación
Técnica de verificación escrita
• Comprobación
• Computación
Técnicas de verificación documental
• Inspección
Técnica de verificación física:
15
1.-Análisis. - Consiste en la clasificación o agrupación de los distintos elementos que forman
una cuenta o un todo. El análisis aplicado a una cuenta puede ser de 2 clases:
Análisis de saldo. - Cuando lo separamos lo analizaremos mejor.
Ejemplo:
· Saldo de una cuenta de activo fijo.
· Saldo de una cuenta por cobrar.
Análisis de movimiento. - Analizar los cargos y abonos de una cuenta que arroja
acumulaciones (cuentas de ingresos o gastos).
2.- Confirmación. - Consiste en obtener una afirmación escrita de una fuente distinta a la entidad
bajo examen. Ejemplo: a clientes, a bancos, a proveedores, seguros, abogados, etc.
2.2.4.4. Técnicas de verificación documental.
1.-Comprobacion. - Consiste básicamente en comprobar hechos a través de la documentación
comprobatoria. En la revisión de la documentación sustentatoria de gastos o desembolsos, el
auditor deberá tener en cuenta la legalidad, autoridad, propiedad y autenticidad del
documento.
· La legalidad, se refiere a que toda operación se sustente con su respectivo documento
que reúnan los requisitos legales de comprobantes de pago (Ej.: factura).
· La autoridad, se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado por las personas
facultadas para ello.
· La propiedad, se refiere a que el gasto o desembolso se relacione con la empresa
examinada y no para uso de funcionarios o terceros.
16
· La autenticidad del documento, se refiere a que deben ser documentos verdaderos,
auténticos, que no sean fraudulentos.
Computación o cálculo. - Consiste en verificar la exactitud matemática de las
operaciones o cálculos efectuados por la empresa. Estas fueron:
·Pruebas en depreciación de propiedad planta y equipo.
·Pruebas en la adquisición nueva maquinaria y por donación, etc.
2.2.4.5. Técnicas de verificación física.
1.-Inspección. - Consiste en examinar físicamente bienes, documentos y/o valores con el
objeto de demostrar su autenticidad.
2.2.5. Tipos de Auditoria
2.2.5.1 Auditoría financiera.
La auditoría financiera informará respecto a un período determinado, sobre la
razonabilidad las cifras presentadas en los estados financieros de una institución pública, ente
contable, programa o proyecto, finiquitará con la elaboración de un informe profesional de
auditoría, en el que se incluirán las opiniones correspondientes. En este tipo de fiscalización,
se incluirán el examen del cumplimiento de las normas legales, y la evaluación del control
interno de la parte auditada. (Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado)
2.2.5.2 Auditoría de cumplimiento.
La Auditoría de Cumplimiento es la comprobación de las operaciones financieras,
administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para verificar que se han
realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que
pueden ser utilizados. Se practica a través de la revisión de los documentos que soportan legal,
técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos
aplicados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que se han
17
realizado y si están operando de manera efectiva y resultan efectivos para el logro de los
objetivos de la entidad.(Yanel Blanco Luna, 2012)
2.2.5.3 Auditoria de control interno
La auditoría del Control Interno es la revisión y evaluación al sistema de control interno
definido en una organización o entidad, que se realiza con el fin de determinar su calidad, y
nivel de confianza en los resultados obtenidos con su aplicación.
2.2.6. Control Interno método COSO I
Los controles internos se instalan con el fin de detectar, en el plazo deseado, cualquier
desviación respecto a los objetivos de rentabilidad establecidos en la empresa y de eliminar
sorpresas.
2.2.6.1 El control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí:
Ambiente de control
Evaluación de riesgo
Actividades de control
Información y Comunicación
Supervisión ( monitoreo)
2.2.6.1.1 Ambiente de Control.
El ambiente de control es el componente básico de la organización, al influir sobre la
conciencia de control del personal. Aporta los cimientos de todos los demás componentes de
control interno y tiene gran influencia en la forma en que se desarrollan las operaciones y
actividades, se establecen los objetivos y estiman los riesgos. El ambiente de control está
conformado por los siguientes elementos:
18
a. Integridad y valores éticos. -.La eficiencia de los controles no pueden estar por encima de
los valores de integridad y ética de la persona que los crea, así, la integridad y el
comportamiento ético son producto de las normas éticas y de comportamiento; de cómo
se comunican. se vigilan y se observan las actividades de la entidad. Incluye las acciones
de la dirección para remover o reducir incentivos y tentaciones que puedan invitar al
personal a realizar actos deshonestos o ilegales y la comunicación al personal de los
valores y normas de comportamiento de la organización mediante declaraciones de
políticas y códigos de conducta y mediante ejemplos del cuerpo directivo.(Estado C. g.,
2011)
b. Autoridad y responsabilidad. - La asignación de autoridad y responsabilidad establece
autoridad y responsabilidad sobre actividades operativas y sobre relaciones de
información ascendente, incluyendo políticas sobre prácticas apropiadas de sus
operaciones, conocimientos y experiencia del personal clave, y los recursos con que
cuentan para sus labores.
c. Estructura organizacional. - La estructura organizacional de una entidad contribuye con
el marco dentro del cual se planifican, ejecutan, controlan y vigilan sus actividades,
encaminadas al cumplimiento de los objetivos de la entidad. El establecimiento de una
estructura organizacional apropiada incluye el considerar las áreas clave de autoridad y
responsabilidad, así como su tamaño, localidades y naturaleza de sus actividades.
d. Políticas de personal. - Las políticas de personal abarcan contratación, entrenamiento,
evaluación, orientación, promoción y retribución del personal. La eficacia de las políticas
19
y procedimientos, incluyendo controles, generalmente depende de quiénes las ejecutan.
Por lo que la competencia e integridad del personal son elementos esenciales del entorno
de control.(Lic. Erizbel Amat Alvarez, 2006)
2.2.6.1.2 Valoración del Riesgo
El valorar el riesgo es una actividad que debe practicar la dirección en cada entidad con la
finalidad de conocer los riesgos a los que se enfrenta; fijando objetivos, integrando las
actividades de ventas, producción, comercialización, etc., para que la empresa funcione en
forma coordinada; estableciendo además, procedimientos que identifiquen, analicen y
disminuyan los riesgos, tomando en cuenta que la identificación de los riesgos de la entidad
debe considerar los factores internos y externos.
Este componente del control interno implica el manejo del riesgo relacionado con la
información que genera y que puede incidir en el cumplimiento de los objetivos de control
interno en la entidad; afectando la confiabilidad de la información sobre las actividades y las
operaciones que realiza la dirección y la administración. Para realizar una valoración del
riesgo de una entidad se debe tener en cuenta lo siguiente: identificar de los objetivos del
control interno, identificar los riesgos internos y externos, verificar que los planes operativos
incluyan objetivos e indicadores, evaluar el medio ambiente y el ambiente externo, estimar la
importancia del riesgo, evaluación la probabilidad (o la frecuencia) de ocurrencia del riesgo,
análisis de las medidas que se adoptaría en caso de ocurrir el riesgo.
20
2.2.6.1.3 Actividades de Control.
Las actividades de control son las políticas y procedimientos que buscan asegurar el
cumplimiento de las directrices de la entidad, fortaleciendo las medidas que permitirían
afrontar los riesgos que disminuyen la consecución de los objetivos institucionales y
deben ejecutarse en todos los niveles organizativos y están conformadas por los siguientes
tipos de actividades:
§ Análisis efectuados por la dirección: Comparación de presupuestos, previsiones,
resultados de ejercicios anteriores y de entidades similares; para evaluar la medida de
cumplimiento de los objetivos.
§ Gestión directa de funciones por actividades: Los responsables de las diversas
funciones o actividades revisan los informes sobre resultados alcanzados.
§ Proceso de información: Se ejecuta diversos controles para comprobar la exactitud,
totalidad y autorización de las transacciones.
§ Controles físicos: Los activos fijos, inversiones financieras, efectivo en caja y bancos
y otros activos son objeto de protección y periódicamente se deben someter a
constataciones físicas o conciliaciones, para comparar sus resultados con la
información contable.
§ Indicadores de rendimiento: Consiste en comparar datos operativos y/o financieros
con la ejecución de acciones correctivas.
21
§ Segregación de funciones: Acciones que buscan prevenir el cometimiento de errores
o irregularidades, separando las tareas entre los empleados.
Información y Comunicación. -Se refiere al sistema de información y comunicación que
permite al nivel directivo controlar las actividades, funciones y procesos en la entidad. El
sistema de información y comunicación está conformado por registros, procesos, resúmenes e
informes sobre las operaciones financieras de una entidad. El flujo rápido y acertado de la
información, así como su calidad, proporcionan seguridad al control de las actividades de la
entidad. Para que la información manejada tenga calidad y permita tomar decisiones
acertadas, debe cumplir con los siguientes lineamientos:
Contenido ¿Contiene toda la información necesaria?
Oportunidad ¿Se facilita en el tiempo adecuado?
Actualidad ¿Es la más reciente disponible?
Exactitud ¿Los datos son correctos?
Accesibilidad ¿Puede ser obtenida fácilmente por las personas adecuadas?
La comunicación interna lleva consigo el apropiado flujo horizontal y vertical, dentro
de la organización, lo que facilita la gestión corporativa y la toma de decisiones por cada
integrante de la entidad. Por otra parte, la comunicación externa debe orientarse en líneas
abiertas de comunicación donde los usuarios estén libres de aportar con información
primordial para generar cambios en la entidad, de acuerdo a las necesidades externas.
22
Actividades de Monitoreo o Supervisión. - Las actividades de monitoreo o
supervisión tienen la finalidad de evaluar la calidad del control interno, funcionando como un
control concurrente, es decir, aplicando correcciones cuando se detectan errores, fallas o
riesgos. El monitoreo se debe realiza mientras se ejecutan las actividades diarias de la entidad
y se debe efectuar por una persona ajena al proceso.
2.2.7 Informe.
El proceso de auditoría concluye con el informe de auditoría, que constituye el medio a
través del cual el auditor comunica de manera formal y directa el reporte final de auditoría
junto con las recomendaciones correspondientes, a los auditados. El informe de auditoría y
los resultados contenidos en él, servirán a los directivos de la organización a la toma de
decisiones.
Aprobación de los informes de auditoría: Los informes de auditoría gubernamental, en
sus diferentes clases y modalidades, tendrán el contenido que establezcan las normas de
auditoría y más regulaciones de esta Ley, incluyendo la opinión de los auditores, cuando
corresponda, y la referencia al período examinado. Estos informes serán tramitados desde la
emisión de la orden de trabajo de la auditoría, hasta la aprobación del informe en el término
máximo de ciento ochenta días improrrogables. Los informes, luego de suscritos por el
director de la unidad administrativa pertinente, serán aprobados por el Contralor General o su
delegado en el término máximo de treinta días improrrogables y serán enviados a las
máximas autoridades de las instituciones del Estado examinadas de manera inmediata. (Ley
Orgánica de la Contraloría General del Estado).
23
Estructura del informe: No existe una estructura estándar para la presentación de informes, sin
embargo, se presenta un ejemplo factible de operar en el campo organizacional.
o Naturaleza y objeto de la actividad examinada. -Referencia al tipo de evaluación
realizada, ya sea a solicitud expresa o por la aplicación de un programa aprobado por
la gerencia.
o Periodo y alcance. - Señalamiento del tiempo que tomo realizar la evaluación, así
como la profundidad del tema examinado.
o Documentación base proporcionada por la organización. - Comprende la información
proporcionada por la organización y que constituyó al apoyo documental en el
examen realizado.
o Integración de los puntos centrales que se examinaron. - reunión de los puntos
específicos que se van a desarrollar en el contenido del informe.
o Desarrollo de los puntos centrales. - Exposición amplia o sintetizada de cada punto,
con la inserción de títulos y subtítulos necesarios.
o Recomendaciones. -Señalamiento especifico de las actividades a realizar a efecto de
modificar las deficiencias detectadas en la evaluación, así como la sugerencia de un
plazo determinado por su enmienda.
24
o Opinión general. - Exposición de la opinión personal respecto a la actividad evaluada,
expresada en un sentido constructivo.
o Anexos. -Documentación adicional a un punto expuesto en el informe, que por lo
general se compone de ilustraciones o del documento fuente que avala el comentario
expuesto. (Franklin.E, 2007)
Plan de implementación de recomendaciones: Como anexo al informe de auditoría, se
integra el Plan de Implementación de Recomendaciones, documento que es el insumo básico
para la fase de seguimiento y monitoreo. Es que su estructura incluye todos los elementos
para verificar la aplicación eficaz de los correctivos. Por lo tanto, esta fase comprende el
seguimiento mediante la evaluación al cumplimiento de las acciones correctivas, es decir, en
esta fase se sustenta el valor agregado del trabajo del auditor.
2.2.8 Examen especial.
El examen especial consiste en la verificación, estudio y evaluación de aspectos limitados
o de parte de las operaciones y transacciones financieras o administrativas, con posterioridad
a su ejecución, sea a una entidad pública o privada, aplicando las técnicas y procedimientos,
de ingeniería o afines, o de las disciplinas específicas de acuerdo con la materia del examen
con el objeto de evaluar el cumplimiento de políticas, normas y programas y formular el
correspondiente informe que debe contener comentario, conclusiones y recomendaciones. Y
este examen es generalmente encomendado a auditores independientes. (auditores y
contadores, 2015)
25
El realizar exámenes especiales es importante ya se realiza a rubros o componentes
específicos, con un grado de profundidad mayor al normal, puesto que el volumen de rubros
o componentes disminuye, pero permite realizar, de acuerdo a la planificación y matriz de
evaluación de riesgos aprobadas, análisis pormenorizados del proceso administrativo, las
actividades de apoyo, financieras y legales de la entidad examinada, por medio de la
ejecución de procedimientos a la medida. El producto final, luego de ejecutar exámenes
especiales, es el informe que contendrá los comentarios que cumplan con los cuatro atributos
como son Condición, Criterio, Causa y Efecto, conclusiones y recomendaciones.
2.2.8.1 Proceso del examen especial.
El proceso que sigue el examen especial se inicia con la expedición de la expedición de la
carta de compromiso y culmina con la emisión del informe respectivo. De conformidad con
la normativa técnica de auditoria vigente, el proceso de examen especial comprende las fases
de:
Fase 1 Planificación
Fase 2 Ejecución del trabajo
Fase 3 Comunicación de Resultados
2.2.8.1.1 Planeación
Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su concepción dependerá la
eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos utilizando los recursos
estrictamente necesarios además se debe considerar alternativas métodos y practicas
necesarias a fin de realizar las tareas por lo que necesariamente estas han de ejecutadas por
personal técnico calificado. El propósito de realizar un examen especial es establecer normas
y proveer lineamientos para que sirvan como marco de referencia en el contexto de auditorías
26
recurrentes es decir el Auditor deberá desarrollar una estrategia detallada de cada una de las
acciones a realizar de acurdo a los resultados que espera alcanzar al final de este proceso.
Una planificación adecuada es el primer paso necesario para realizar un examen especial
de auditoria eficaz, el auditor debe comprender el ambiente de la organización, las áreas más
importantes y el manejo documentario.
Elementos fase de Planificación
1) Conocimiento y comprensión de la entidad a auditar
Previo a la elaboración del plan de auditoria, se debe investigar todo lo relacionado
con la entidad a auditar, para elaborar el plan en forma objetiva, este análisis debe
contemplar, naturaleza operativa, estructura organizacional, giro del negocio, capital,
estatus de constitución, disposiciones legales que la rigen, sistema contable que
utiliza, todo aquello que sirva para comprender exactamente como funciona la
empresa.
Para el logro del conocimiento y comprensión de la entidad se deben establecer diferentes
mecanismos o técnicas, estas son entre otras:
Visita al lugar
Entrevistas y encuestas
Análisis FODA (fortaleza, oportunidad y amenaza)
Análisis causa – efecto o espina de pescado
Árbol de objetivos. - desdoblamiento de complejidad
Árbol de problemas
27
2) Objetivo y alcance de la auditoria
Los objetivos indican el propósito por lo que es contratada la firma auditora, que se
persigue con el examen, para que y por qué, si es con el objetivo de informar a la gerencia
sobre el estado real de la empresa, o cumplimiento de estatus. Los objetivos indican el
propósito por lo que es contratada la firma auditora, que se persigue con el examen, para que
y por qué, si es con el objetivo de informar a la gerencia sobre el estado real de la empresa, o
cumplimiento de estatus. El alcance tiene que ver con la extensión del examen, es decir, si se
van a examinar todos los estados financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o un grupo
de cuentas. Por otro lado el alcance también puede estar referido al periodo a examinar,
puede ser de un año, de un mes de una semana. O de varios años
3) Análisis preliminar del Control Interno
Este análisis es de vital importancia en esta etapa, porque los resultados se comprenderán la
naturaleza y extensión del plan de auditoria y la valoración y oportunidad de los
procedimientos a utilizarse durante el examen.
4) Riesgo
El riesgo de auditoría, es el riesgo de que los estados financieros o área que se está
examinando, contienen errores o irregularidades no detectadas, una vez que la auditoría ha
sido completada. En una auditoría, donde se examina las afirmaciones de la empresa respecto
a la existencia, integridad, valuación y presentación de los saldos, se compone de los
siguientes:
28
a) Riesgo inherente. Es la posibilidad de errores o irregularidades en la información
financiera, administrativa u operativa, antes de considerar la efectividad de los
controles internos diseñados y aplicados por el ente.
b) Riesgo de control. Está asociado con la posibilidad de que los procedimientos de
control interno, incluyendo a la unidad de auditoría interna, no puedan prevenir o
detectar los errores e irregularidades significativas de manera oportuna.
c) Riesgo de detección. Existe al aplicar los programas de auditoría, cuyos
procedimientos no son suficientes para descubrir errores o irregularidades
significativas (Manual General de Auditoría Gubernamental, Pág. 99).
2.2.8.1.2 Ejecución del trabajo
En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de
auditoria y desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados con las áreas
y componentes considerados como críticos, determinando los atributos de condición, criterio,
efecto y causa que motivaron cada desviación o problema identificado.
Elementos fase de ejecución
1) Las pruebas de auditoria
Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencias
comprobatoria.
Las pruebas pueden ser de tres tipos:
Prueba de control
Pruebas analíticas
Pruebas sustantivas
29
Las pruebas de control están relacionadas con el grado de efectividad del control
interno imperante. Las pruebas analíticas se utilizan haciendo comparaciones entre
dos o mas estados financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la
entidad para observar su comportamiento.
Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de
evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulación de saldos de
los clientes etc.
2) Técnica de Muestreo
Se usa la técnica de muestreo o ante la imposibilidad de efectuar un examen a la
totalidad de los datos. Por tanto, esta técnica consiste en la utilización de una parte de
los datos (muestra) de una cantidad de datos mayor (población o universo).
El muestreo que se utiliza puede ser estadístico o no estadístico.
Aleatoria. - Cuando todo el dato tiene la misma oportunidad de ser escogidos o
seleccionados.
Sistemática. - Se escoge al azar un número y luego se designa un intervalo
para los siguientes números.
3) Evidencia de la Auditoria
Se llaman evidencia de auditoria, cualquier información que utiliza el auditor para
determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se esta auditando, se
presenta de acuerdo al criterio establecido
30
4) Papeles de trabajo
Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos los
documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria.
Estos archivos se dividen en permanentes y corrientes; el archivo permanente está
conformado por todos los documentos que tienen el carácter de permanente en la
empresa, es decir, que no cambian y que por lo tanto se pueden volver a utilizar en
auditorias futuras, como los Estatus de Constitución, contratos de arriendo, informe de
auditorías anterior etc.
El archivo corriente está formado por todos los documentos que el auditor va
utilizando durante el desarrollo de su trabajo y que le permitirán emitir su informe
previo o final.
Los papeles de trabajo constituyen la principal evidencia de la tarea de auditoría
realizada y de las conclusiones alcanzadas que se reportan en el informe de auditoría.
Los papeles de trabajos son utilizados para:
Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control interno
Documentar la estrategia de auditoria
Documentar la evaluación detallada de los sistemas , las revisiones de
transacciones y las pruebas de cumplimiento.
Documentar el procedimiento de las pruebas de sustentación aplicadas a las
operaciones de la entidad.
Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente supervisado y
revisado.
Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles
observados durante el trabajo.
31
5) Hallazgo.
Es una situación significativa y relevante, sustentada en hechos y evidencias obtenidas en
el examen. En auditoría tienen el sentido de recopilación y síntesis de información específica,
sobre una operación, proyecto, actividad y los resultados obtenidos deben ser de interés para
los servidores de la entidad auditada. (León, 2010)
Atributos del hallazgo.
Desarrollar en forma completa todos los elementos del hallazgo en una auditoría, no
siempre podría ser posible. Por lo tanto, el auditor debe utilizar su buen juicio y criterio
profesional para decidir cómo informar determinada debilidad importante identificada en el
control interno. La extensión mínima de cada hallazgo de auditoría dependerá de cómo éste
debe ser informado, aunque por lo menos, el auditor debe identificar los siguientes
elementos:
- Condición: Se refiere a la situación actual encontrada por el auditor al examinar un
área, actividad, función u operación, entendida como “lo que es”.
- Criterio: Comprende la concepción de “lo que debe ser “, con lo cual el auditor mide
la condición del hecho o situación.
- Efecto: Es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada, generalmente
representa la pérdida en términos monetarios originados por el incumplimiento para el
logro de la meta, fines y objetivos institucionales.
- Causa: Es la razón básica (o las razones) por lo cual ocurrió la condición, o también
el motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su identificación requiere de la
32
habilidad y el buen juicio del auditor y, es indispensable para el desarrollo de una
recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la condición
2.2.8.1.3 Comunicación de resultados.
En esta etapa se expresa el resultado del ejercicio de auditoría, y que además del
dictamen, se realiza la evaluación del control interno y si ha existido el cumplimiento de las
normas y procedimientos establecidos y otros aspectos de la gestión del periodo examinado.
2.3 Marco contextual
El Municipio de Vinces, fundamenta su existencia en el Decreto Ejecutivo,
Legislativo del 14 de junio de 1845, como institución autónoma de derecho público.
2.3.1 Objetivos institucionales.
Se definen los siguientes objetivos estratégicos institucionales alineados a la demanda
ciudadana del Cantón Vinces:
Procurar el bienestar de la colectividad y contribuir al fomento y protección de los
intereses locales municipales.
Planificar e impulsar el desarrollo físico del Cantón Vinces, sus áreas rurales y
urbanas.
Acrecentar el espíritu de nacionalidad, el civismo y la confraternidad de sus vecinos,
para lograr el creciente progreso y la indisoluble unidad del cantón.
33
Atender los problemas que enfrenta el Gobierno Autónomo Descentralizado
Municipal del Cantón Vinces en lo social, político y económico, por medio de la
integración y la participación ciudadana.
2.3.2 Misión.
Planear, implementar y sostener las acciones del desarrollo del gobierno local. Dinamizar
los proyectos de obras y servicios con calidad, oportunidad en base al Plan de Desarrollo de
Ordenamiento Territorial (PDOT) del Cantón, que aseguren el desarrollo social y económico
de la población, con la participación directa y efectiva de los diferentes actores sociales y
dentro de un marco de transparencia, respeto y cumplimiento a las normativas legales y con
ética institucional, con el uso óptimo de los recursos y talento humano altamente
comprometidos, capacitados y motivados.
2.3.3 Visión.
El Gobierno Municipal para los próximos cinco años, se constituirá en un ejemplo del
desarrollo participativo de la región y contará con una organización interna, altamente
eficiente, que gerencia el servicio compatible con la demanda de la sociedad y capaz de
asumir los nuevos roles vinculados con el desarrollo, con identidad cultural, de género,
generacional, descentralizado y optimizando los recursos, que asegure la calidad de vida de la
población.
34
2.3.4 Políticas.
El GADM de Vinces basará su gestión en las siguientes Políticas:
Procurar el bien común.
Movilizar esfuerzos para dotar al Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de
una infraestructura administrativa, material y humana efectiva.
Coordinar con otras entidades el desarrollo y mejoramiento de la cultura, educación,
salud y asistencia social.
Preservar y encausar los intereses municipales y ciudadanos como finalidad
Institucional.
Concretar con los diferentes actores sociales, para el logro de una participación
ciudadana efectiva en el desarrollo de la comunidad.
2.3.5 Principios.
El GADM de Vinces basará su gestión en los siguientes principios rectores y/o valores:
Compromiso. - Cada una de las dependencias, definirán la participación ciudadana como eje
de su accionar dentro de un enfoque de excelencia en la prestación de los servicios.
Transparencia. - Toda la información de la administración municipal será pública y el GADM
de Vinces facilitará el acceso de la ciudadanía a su conocimiento; se establecerá rigurosos
sistemas de rendición de cuentas y evaluación de programas y proyectos con el fin de
verificar la forma como se cumplen los objetivos, metas, programas y proyectos.
Voluntad política y liderazgo. - Para el mejoramiento continuo y búsqueda constante de los
más altos niveles de rendimiento, a efectos de satisfacer las necesidades de la población
35
oportunidad las expectativas ciudadanas, se trabajará coordinadamente a base de concertación
de fuerzas y de compromisos de los diferentes sectores internos de trabajo: Directivo, de
Apoyo y Operativo.
Trabajo en equipo. - A través de Departamento, dinamismo y creatividad de las autoridades,
funcionarios/as, servidores/as y trabajadores/as para lograr una sostenida y equilibrada
participación y apoyo mutuo, como la base del mejor enfrentamiento de problemas y
búsqueda de soluciones.
Honestidad. - La responsabilidad por el cumplimiento de las funciones y atribuciones será de
las respectivas autoridades, funcionarios/as, servidores/as y trabajadores/as municipales. Sus
actuaciones no podrán conducir al abuso de poder y se ejercerán observando los principios
éticos y morales, para los fines previstos en la Constitución de la Republica y demás normas
para el efecto.
Equidad. - Las actuaciones de las autoridades y funcionarios municipales garantizarán los
derechos de todos los ciudadanos y ciudadanas sin ningún tipo de discriminación.
2.3.6 Organigrama funcional.
Según establece la ordenanza que pone en vigencia el Orgánico Funcional y Organigrama
Estructural, aprobado el 2 de febrero de 2013, el GADM de Vinces está integrado por:
Nivel Ejecutivo
Concejo Municipal
Nivel Legislativo
Alcalde
Nivel AsesorComisiones Permanentes Especiales
Asesoria Juridica
Nivel Administrativo
Directivo
Administrativa
Operativo
Jefe de Dirección
36
Figura 3 Organigrama funcional del GADM Vinces
2.3.7 Ubicación satelital.
2.4 Marco Conceptual
Examen especial.- Se considera como parte del control posterior en la empresa
privada y pública se encarga de verificar, estudiar y evaluar los aspectos limitados o de una
parte de las actividades relativas a la gestión financiera, administrativa, operativa y medio
ambiente, con posterioridad a su ejecución, se aplicarán las técnicas y procedimientos de
auditoría de acuerdo con la materia del examen y formulará el correspondiente informe que
deberá contener comentarios, conclusiones y recomendaciones.
Figura 4 Ubicación Satelital del GADM de Vinces
37
Equipo caminero. -Un equipo camionero es un equipo base que deben poseer los
Municipios para trabajar en vialidad y estos son: tractor, retroexcavadora, volquetas y
motoniveladora (GAD Vinces).
La Contraloría General del Estado es el organismo técnico superior de control, con
autonomía administrativa, presupuestaria y financiera, dirigido y representado por el
Contralor General del Estado, quien desempeñará sus funciones durante cuatro años. Tendrá
atribuciones para controlar ingresos, gastos, inversión, utilización de recursos, administración
y custodia de bienes públicos. (ecuanex)
Propiedad, planta y equipo. - Son los activos tangibles los que posee una empresa
para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o
para fines administrativos y de lo que se esperan utilizar durante más de un período contable
(NIC 16, 2012, Pág.2).
Depreciación. - Es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a
lo largo de su vida útil. (NIC 16, 2012, Pág.2).
Vida útil. - Es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la
entidad o es el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del
mismo por parte de una empresa u organización (NIC 16, 2012, Pág.2).
38
2.5 Marco Legal
2.5.1 Normas de Control Interno de la Contraloría General del Estado
300-02 Plan de mitigación de riesgos
Los directivos de las entidades del sector público y las personas jurídicas de derecho
privado que dispongan de recursos públicos, realizarán el plan de mitigación de riesgos
desarrollando y documentando una estrategia clara, organizada e interactiva para identificar y
valorar los riesgos que puedan impactar en la entidad impidiendo el logro de sus objetivos.
En el plan de mitigación de riesgos se desarrollará una estrategia de gestión, que
incluya su proceso e implementación. Se definirán objetivos y metas, asignando
responsabilidades para áreas específicas, identificando conocimientos técnicos, describiendo
el proceso de evaluación de riesgos y las áreas a considerar, detallando indicadores de
riesgos, delineando procedimientos para las estrategias del manejo, estableciendo
lineamientos para el monitoreo y definiendo los reportes, documentos y las comunicaciones
necesarias.
Los directivos de las entidades del sector público y las personas jurídicas de derecho
privado que dispongan de recursos públicos, desarrollarán planes, métodos de respuesta y
monitoreo de cambios, así como un programa que prevea los recursos necesarios para definir
acciones en respuesta a los riesgos. Una adecuada planeación de la administración de los
riesgos, reduce la eventualidad de la ocurrencia y del efecto negativo de éstos (impacto) y
alerta a la entidad respecto de su adaptación frente a los cambios.
39
300-03 Valoración de los riesgos
La valoración del riesgo estará ligada a obtener la suficiente información acerca de las
situaciones de riesgo para estimar su probabilidad de ocurrencia, este análisis le permitirá a
las servidoras y servidores reflexionar sobre cómo los riesgos pueden afectar el logro de sus
objetivos, realizando un estudio detallado de los temas puntuales sobre riesgos que se hayan
decidido evaluar. La administración debe valorar los riesgos a partir de dos perspectivas,
probabilidad e impacto, siendo la probabilidad la posibilidad de ocurrencia, mientras que el
impacto representa el efecto frente a su ocurrencia.
Estos supuestos se determinan considerando técnicas de valoración y datos de eventos
pasados observados, los cuales pueden proveer una base objetiva en comparación con los
estimados. La metodología para analizar riesgos puede variar, porque algunos son difíciles de
cuantificar, mientras que otros se prestan para un diagnóstico numérico. Se consideran
factores de alto riesgo potencial los programas o actividades complejas, el manejo de dinero
en efectivo, la alta rotación y crecimiento del personal, el establecimiento de nuevos
servicios, sistemas de información rediseñados, crecimientos rápidos, nueva tecnología, entre
otros. La valoración del riesgo se realiza usando el juicio profesional y la experiencia.
406-06 Identificación y protección
Se establecerá una codificación adecuada que permita una fácil identificación,
organización y protección de las existencias de suministros y bienes de larga duración. Todos
los bienes de larga duración llevarán impreso el código correspondiente en una parte visible,
40
permitiendo su fácil identificación. El responsable de la custodia de los bienes de larga
duración, mantendrá registros actualizados, individualizados, numerados, debidamente
organizados y archivados, para que sirvan de base para el control, localización e
identificación de los mismos.
La protección de los bienes entregados para el desempeño de sus funciones, será de
responsabilidad de cada servidor público La protección de los bienes incluye la contratación
de pólizas de seguro necesarias para protegerlos contra diferentes riesgos que pudieran
ocurrir, se verificarán periódicamente, a fin de que las coberturas mantengan su vigencia.
406-07 Custodia
La custodia permanente de los bienes, permite salvaguardar adecuadamente los
recursos de la entidad, fortaleciendo los controles internos de esta área; también facilita
detectar si son utilizados para los fines que fueron adquiridos, si sus condiciones son
adecuadas y no se encuentran en riesgo de deterioro. La máxima autoridad de cada entidad
pública, a través de la unidad respectiva, será responsable de designar a los custodios de los
bienes y de establecer los procedimientos que garanticen la conservación, seguridad y
mantenimiento de las existencias y bienes de larga duración.
Corresponde a la administración de cada entidad pública, implementar su propia
reglamentación relativa a la custodia física y seguridad, con el objeto de salvaguardar los
bienes del Estado.
41
406-08 Uso de los bienes de larga duración
En cada entidad pública los bienes de larga duración se utilizarán únicamente en las
labores institucionales y por ningún motivo para fines personales, políticos, electorales,
religiosos u otras actividades particulares. Solamente el personal autorizado debe tener acceso
a los bienes de la institución, debiendo asumir la responsabilidad por su buen uso y
conservación. Cada servidora o servidor será responsable del uso, custodia y conservación de
los bienes de larga duración que le hayan sido entregados para el desempeño de sus
funciones, dejando constancia escrita de su recepción; y por ningún motivo serán utilizados
para otros fines que no sean los institucionales.
En el caso de bienes que son utilizados indistintamente por varias personas, es
responsabilidad del jefe de la unidad administrativa, definir los aspectos relativos a su uso,
custodia y verificación, de manera que estos sean utilizados correctamente. El daño, pérdida o
destrucción del bien por negligencia comprobada o mal uso, no imputable al deterioro normal
de las cosas, será de responsabilidad del servidor que lo tiene a su cargo.
Los cambios que se produzcan y que alteren la ubicación y naturaleza de los bienes,
serán reportados a la dirección correspondiente, por el personal responsable del uso y
custodia de los mismos, para que se adopten los correctivos que cada caso requiera.
42
406-13 Mantenimiento de bienes de larga duración
El área administrativa de cada entidad, elaborará los procedimientos que permitan
implantar los programas de mantenimiento de los bienes de larga duración. La entidad velará
en forma constante por el mantenimiento preventivo y correctivo de los bienes de larga
duración, a fin de conservar su estado óptimo de funcionamiento y prolongar su vida útil.
Diseñará y ejecutará programas de mantenimiento preventivo y correctivo, a fin de no afectar
la gestión operativa de la entidad. Corresponde a la dirección establecer los controles
necesarios que le permitan estar al tanto de la eficiencia de tales programas, así como que se
cumplan sus objetivos.
La contratación de servicios de terceros para atender necesidades de mantenimiento,
estará debidamente justificada y fundamentada por el responsable de la dependencia que
solicita el servicio.
407-04 Evaluación del desempeño
La máxima autoridad de la entidad en coordinación con la unidad de administración
de talento humano, emitirán y difundirán las políticas y procedimientos para la evaluación del
desempeño, en función de los cuales se evaluará periódicamente al personal de la Institución.
Las políticas, procedimientos, así como la periodicidad del proceso de evaluación de
desempeño, se formularán tomando en consideración la normativa emitida por el órgano
rector del sistema.
43
El trabajo de las servidoras y servidores será evaluado permanentemente, su
rendimiento y productividad serán iguales o mayores a los niveles de eficiencia previamente
establecidos para cada función, actividad o tarea. La evaluación de desempeño se efectuará
bajo criterios técnicos (cantidad, calidad, complejidad y herramientas de trabajo) en función
de las actividades establecidas para cada puesto de trabajo y de las asignadas en los planes
operativos de la entidad.
Los resultados de la evaluación de desempeño servirán de base para la identificación
de las necesidades de capacitación o entrenamiento del personal o de promoción y
reubicación, para mejorar su rendimiento y productividad.
407-06 Capacitación y entrenamiento continuo
Los directivos de la entidad promoverán en forma constante y progresiva la
capacitación, entrenamiento y desarrollo profesional de las servidoras y servidores en todos
los niveles de la entidad, a fin de actualizar sus conocimientos, obtener un mayor rendimiento
y elevar la calidad de su trabajo. Los directivos de la entidad en coordinación con la unidad
de administración de talento humano y el área encargada de la capacitación (en caso de
existir éstas), determinarán de manera técnica y objetiva las necesidades de capacitación del
personal, las que estarán relacionadas directamente con el puesto, a fin de contribuir al
mejoramiento de los conocimientos y habilidades de las servidoras y servidores, así como al
desarrollo de la entidad.
44
El plan de capacitación será formulado por las unidades de talento humano y
aprobado por la máxima autoridad de la entidad. La capacitación responderá a las
necesidades de las servidoras y servidores y estará directamente relacionada con el puesto
que desempeñan. Las servidoras y servidores designados para participar en los programas de
estudio ya sea en el país o en el exterior, mediante becas otorgadas por las instituciones
patrocinadoras y/o financiadas parcial o totalmente por el Estado, suscribirán un contrato-
compromiso, mediante el cual se obliga a laborar en la entidad por el tiempo establecido en
las normas legales pertinentes. Los conocimientos adquiridos tendrán un efecto multiplicador
en el resto del personal y serán utilizados adecuadamente en beneficio de la gestión
institucional
ACUERDO No. 027 - CG - 2015 EL CONTRALOR GENERAL DEL ESTADO
Artículo 3.- Del procedimiento y cuidado.
La máxima autoridad a través de la unidad de administración de bienes o aquella que
cumpliere este fin a nivel institucional, orientará y dirigirá la correcta conservación y cuidado
de los bienes públicos que han sido adquiridos o asignados para el uso en la entidad y que se
hallen en poder de la misma a cualquier título: depósito, custodia, préstamo de uso u otros
semejantes, de acuerdo con este reglamento y las demás disposiciones que dicte la
Contraloría General del Estado y el propio organismo o entidad. Con este fin nombrará un
Guardalmacén, de acuerdo a la estructura organizativa y disponibilidades presupuestarias de
la institución.
Toda entidad u organismo del sector público o privado que disponga de recursos
públicos, cuando el caso lo amerite, estructurará una unidad encargada de la administración
45
de los bienes y existencias. La conservación y el buen uso de los bienes y existencias, será de
responsabilidad de los usuarios finales o custodios responsables que los han recibido, para el
desempeño de sus funciones y labores oficiales. La identificación, el registro, el
almacenamiento, la utilización y el consumo responsable de los bienes y existencias
institucionales estarán en concordancia con la aplicación de las buenas prácticas ambientales
con el fin de reducir la contaminación y el desperdicio.
Las bodegas estarán adecuadamente ubicadas, contarán con instalaciones seguras y
tendrán el espacio físico necesario y solo las personas que laboran en la bodega tendrán
acceso a las instalaciones. Para la correcta aplicación de este artículo, cada institución emitirá
las disposiciones administrativas internas correspondientes, que sin alterar las normas del
presente reglamento permitan:
a) Dejar constancia obligatoria en un acta de entrega recepción, el momento de la
entrega de bienes por parte del Proveedor al Guardalmacén con el fin de controlar, registrar y
custodiar los bienes entregados;
b) El Guardalmacén entregará los bienes mediante acta de entrega recepción al
Usuario Final para las labores inherentes a su cargo, en la cual, constarán las condiciones y
características de los bienes entregados;
46
c) El Usuario Final o Custodio Responsable velará por la buena conservación de los
bienes entregados para su cuidado, administración o utilización, conforme las disposiciones
legales y reglamentarias correspondientes;
d) El Guardalmacén entregará los inventarios al titular de cada unidad administrativa
o a quien éste delegue, para su administración, control o custodia;
e) Realizar la entrega recepción de los bienes con la intervención del Guardalmacén
como representante de la unidad de Administración de Bienes, el Custodio de la unidad
administrativa correspondiente, y el Usuario Final del bien, cuando se produzca la renuncia,
separación, destitución, comisión de servicios o traslado administrativo del servidor usuario
final de los bienes a él asignados;
f) El Guardalmacén junto a su equipo de trabajo, si procede, mantendrá los inventarios
actualizados, se abrirá la historia de cada bien en donde conste todas las características,
destino y uso.
Artículo 4.- De la reglamentación interna. Corresponde a los organismos y entidades
del sector público comprendidos en el artículo 1, implementar su propia reglamentación
relativa a la administración, uso y control de los bienes del Estado, la misma que no podrá
contravenir las disposiciones del presente reglamento.
47
Artículo 5.-Seguros. La protección de los bienes incluye la contratación de pólizas de
seguro necesarias para salvaguardarlos contra diferentes riesgos que pudieran ocurrir, se
verificarán periódicamente la vigencia y riesgos de cobertura de las pólizas.
CAPÍTULO IX MANTENIMIENTO DE LOS DEMÁS BIENES.
Artículo 94.- Plan de mantenimiento.
Todas las entidades públicas, contarán con el Plan Anual de Mantenimiento de los
demás bienes, el mismo que debe contar con cronogramas, financiamiento y estar aprobado
por las máximas autoridades.
Artículo 95.- Mantenimiento.
El mantenimiento de los demás bienes estará a cargo de la Unidad responsable de esta
actividad en cada institución. Todo proceso de mantenimiento a los bienes se estará conforme
a las leyes ambientales que se dicten sobre esta materia, minimizando el impacto ambiental.
Dirección Técnica, Normativa y Desarrollo Administrativo 33. La Unidad Administrativa que
requiera mantenimiento de sus bienes informará a la Dirección Administrativa o la que
hiciere sus veces de ésta necesidad, para las correcciones respectivas, manteniéndose de esta
forma, buenas condiciones de los bienes de la institución. En las entidades que no dispongan
de esta unidad, se contratarán los servicios externos para el efecto, de acuerdo a los
procedimientos internos de cada entidad y en atención a las normas vigentes sobre la materia
Artículo 96.- Control. Corresponde a la unidad responsable de cada entidad
independientemente del inventario que mantenga la Unidad de Bienes, mantener un listado
48
actualizado de los demás bienes de la institución. El registro contendrá los datos básicos de
cada bien, como son: Código del bien, número de serie, marca, ubicación del bien,
características principales, fecha de compra, período de garantía, proveedor del equipo y
estado del equipo, de manera que permita conocer sus características. Con la finalidad de
mantener actualizada la información, las unidades administrativas informarán a la unidad
responsable de bienes, las novedades en movilizaciones o cambios efectuados. Además, la
unidad responsable mantendrá actualizados los registros de los trabajos de mantenimiento
realizados.
La unidad responsable de cada entidad mantendrá también un registro actualizado del
licenciamiento del software adquirido, si aplicare, el mismo que comprenderá el código de
activo de larga duración, identificación del producto, descripción del contenido, número de
versión, número de serie, nombre del proveedor, fecha de adquisición y otros datos que sean
necesarios.
Artículo 97.- Reparación en talleres particulares. Cuando los equipos de la entidad u
organismo deban repararse en talleres particulares, previamente a su salida, contará con la
autorización y conocimiento de las correspondientes unidades administrativas y del
Guardalmacén de la entidad, y con los documentos de respaldo de la persona que ha
entregado el equipo y del taller que lo recibió.
Artículo 98.- Clases de mantenimiento. El término mantenimiento se entenderá como:
Mantenimiento correctivo o no programado es el conjunto de procedimientos utilizados para
reparar un bien ya deteriorado. Mediante el mantenimiento correctivo no solo se repara el
49
bien ya deteriorado, sino que se realizan ajustes necesarios que evidencien fallas.
Mantenimiento preventivo o programado es la inspección periódica de los demás bienes, para
evaluar su estado de funcionamiento, identificar fallas, prevenir y poner en condiciones el
bien para su óptimo funcionamiento, limpieza, lubricación y ajuste. Es también en este tipo
de mantenimiento, en el que se reemplazan piezas por parte del fabricante. Mantenimiento
predictivo consiste en el monitoreo continuo de los demás bienes con el propósito de detectar
y evaluar cualquier pequeña variación en su funcionamiento, antes de que se produzca una
falla
50
Capítulo III
3 Marco Metodológico
3.1 Diseño de la Investigación
3.1.1 Fuentes primarias.
Las fuentes primarias se obtuvieron directamente con el personal y funcionarios de la
institución quienes mediante el dialogo proporcionaron información valiosa sobre las
maquinarias y vehículos, también se obtuvo información, sobre los exámenes especiales,
auditorias de periodos anteriores, planes realizados, proyectos, etc.
3.1.2 Fuentes secundarias.
Se conoció a través de páginas de internet reglamentos y leyes que los municipios
deben cumplir, así como también, manual de funciones, ordenanzas municipales e Informes
de Contrallaría del Estado etc.
3.2 Tipos de investigación
3.2.1 Descriptiva.
Esta investigación permitió conocer los procedimientos relacionados con el control
interno, el entorno donde se encuentran guardados los equipos y los controles realizados por
el personal encargado.
3.2.2 Explicativa.
Por medio de este método se nos permitió identificar la relación causa efecto del
problema que acontece con el equipo caminero y de esa manera poder llegar conclusiones y
recomendaciones. Se hace uso de la prueba de hipótesis para determinar su causa efecto.
51
3.2.3 De campo.
La investigación de campo se cumple cuando se observan los hechos y fenómenos
estudiados como los controles y reglamentos del personal en el uso, manejo y control del
equipo caminero.
Según el autor(martins, 2012). La investigación de campo estudia los fenómenos en su
ambiente natural, sin que el investigador manipule las variables ya que de hacerlo la
recolección de datos perdería la característica de ambiente en que se desarrolla. Se constató el
sitio donde las maquinarias llevan a cabo las labores.
3.3 Métodos de investigación
3.3.1 Deductivo.
Consiste en derivar aspectos particulares de lo general, leyes, axiomas, teorías, normas,
etc., en otras palabras ir de lo universal a lo especifico o particular.(Carvajal, 2013). A
través de este método se aplicaron normas específicas que ayudaron a establecer la
inexistencia de procedimientos adecuados sobre el equipo caminero.
3.3.2 Analítico.
El método analítico consiste una revisión detallada de los documentos e informes que
proporcionaron en base a los estados financieros(Corporation, 2011)
Mediante este análisis se revisó las cuentas relacionadas al equipo caminero para
confirmar los valores registrados en dicha cuenta.
52
3.4 Población y Muestra
3.4.1 Población.
Una población es un conjunto de todos los elementos que estamos estudiando, acerca
de los cuales intentamos sacar conclusiones
3.4.2 Muestra.
Una muestra es un subconjunto de casos o individuos de una población, En diversas
aplicaciones interesa que una muestra sea una muestra representativa y para ello debe
escogerse una técnica de muestreo adecuada que produzca una muestra aleatoria
adecuada
3.5 Técnicas e instrumentos de la investigación
En el presente trabajo de investigación se utilizará como técnica la encuesta e
instrumento el cuestionario dirigido al personal que labora en el área de obras públicas dado
que éste estará constituido por varias preguntas que permitirán obtener información directa
sobre hechos relacionados al problema ya antes presentado, en donde se analizarán las
diferentes opiniones, juicios críticos, preferencias, actividades, aspiraciones de los individuos
que serán interrogados (Moreno B, 2007).
Figura 5 Población y Muestra
53
3.5.1 Técnicas.
3.5.1.1 Encuesta
“(Brito, 1992), Esta permite obtener información de los sujetos del estudio, sobre
opiniones, actitudes o sugerencias. Se puede aplicar en grandes áreas geográficas. Esta
técnica nos facilita información verídica del servicio prestado por la cooperativa mediante el
uso de formatos preestablecidos y dirigidos a los usuarios de este servicio, información que
luego será clasificada, ordenada, analizada e interpretada. Las técnicas de auditoría
constituyen métodos prácticos de investigación y prueba, que el auditor emplea a base de su
criterio o juicio según las circunstancias, unas son utilizadas con mayor frecuencia que otras,
a fin de obtener la evidencia o información adecuada y suficiente para fundamentar sus
opiniones y conclusiones contenidas en el informe.
3.5.2 Instrumento
3.5.2.1 Cuestionario
“(Brito, 1992), El instrumento básico utilizado en la investigación por encuesta es el
cuestionario, que es un documento que recoge en forma organizada los indicadores de las
variables implicadas en el objetivo de la encuesta
54
3.6 Resumen de trabajadores
Tabla 2 Resumen de trabajadores
No Cargo Población Porcentaje
1 Director 1 4.34%
2 Analista de
Fiscalización
1 4.34%
3 Analista de Obras
Publicas
3 13.04%
4 Asistente
Administrativo
1 4.34%
5 Obreros 17 73.91%
TOTAL 23 100%
55
3.7 Análisis de los Resultados
1. Cree usted que la realización de un examen especial ayudará a mejorar los procesos
del equipo caminero.
Tabla 3 Realización de un examen especial
Descripción Población Porcentaje
Muy de acuerdo 23 100%
De acuerdo 0 0%
En desacuerdo 0 0%
Muy en desacuerdo 0 0%
TOTAL 23 100%
Encuesta realizada a la población sobre la realización del examen especial para mejora del
equipo caminero.
Figura 6 Resultado de encuesta del examen especial para mejora del proceso del equipo caminero
Análisis
Mediante los resultados obtenidos de la encuesta, se determinó que de la población el
100% del personal está muy de acuerdo con la realización de un examen especial para que se
mejoren los procesos del equipo caminero.
23, 100%
0, 0%0, 0%0, 0%
Muy de acuerdo Deacuerdo En desacuerdo Muy en desacuerdo
56
2. Considera que el reglamento interno del equipo caminero es aplicado en su totalidad.
Tabla 4 Aplicación del Reglamento Interno del Equipo Caminero
Descripción Población Porcentaje
Muy de acuerdo 8 34.78%
De acuerdo 10 43.48%
En desacuerdo 5 21.74%
Muy en desacuerdo 0 0%
TOTAL 23 100%
Encuesta realizada a la población sobre la aplicación del reglamento interno del Equipo
Caminero
Figura 7 Resultado sobre Aplicación Reglamento Interno del Equipo Caminero
Análisis
En la encuesta realizada el 34.78% de la población está muy de acuerdo en que la
aplicación del reglamento interno es cumplida en su totalidad, el 43.48% de la población
opinan que están de acuerdo en que la aplicación del reglamento interno es cumplida en su
totalidad, en cambio el 21,74% nos da a conocer que está muy en desacuerdo debido a que
ellos consideran que no se aplicó todo lo que indica el reglamento.
34.78%
43.48%
21.74%
0, 0%
Muy deacuerdo Deacuerdo En desacuerdo Muy en desacuedo
57
3. Cree usted que se lleva un adecuado control de la maquinaria y equipo
Tabla 5 Control adecuado de la Maquinaria y Equipo
Descripción Población Porcentaje
Muy de acuerdo 11 47.82%
De acuerdo 7 30.43%
En desacuerdo 5 21.74%
Muy en desacuerdo 0 0%
TOTAL 23 100%
Encuesta realizada a la población sobre el control adecuado de la Maquinaria y Equipo.
Figura 8 Resultado sobre el control adecuado de la Maquinaria y Equipo.
Análisis
Según la encuesta realizada el 47.82% de la población está de muy de acuerdo que el
control realizado es el adecuado para la maquinaria y equipo, en contraparte de igual forma
el 30% nos indica que está desacuerdo sobre que los controles son los adecuados y el 22%
restante se manifiestan en desacuerdo sobre que los controles sean los adecuados porque
ellos opinan que lo controles aplicados al equipo caminero son deficientes.
47.82%
30.43%
30.43%
0, 0%
Muy de acuerdo Deacuerdo En desacuerdo Muy en desacuerdo
58
4. Considera que los vehículos se encuentran en buen estado al momento de realizar los
trabajos
Tabla 6 Vehículos en buen estado
Descripción Población Porcentaje
Muy de acuerdo 0 0%
De acuerdo 10 43.48%
En desacuerdo 8 34.78%
Muy en desacuerdo 5 21.74%
TOTAL 23 100%
Encuesta realizada a la población sobre los vehículos en buen estado.
Figura 9 Resultado sobre los Vehículos en buen estado.
Análisis
De acuerdo a la encuesta realizada, se determinó que de la población examinada el
43.48% de los servidores están de acuerdo en que los vehículos están en buen estado, en
cambio el 35% de los servidores están en desacuerdo en que los vehículos están en buen
estado, asimismo el 22% de los servidores nos indican que están muy en desacuerdo de que
los vehículos están en buen estado debido a fallas menores y porque algunos se encuentran
dañados.
0, 0%
43.48%
34.78%
21.74%
Muy de acuerdo Deacuerdo En desacuerdo Muy en desacuerdo
59
5. Cree usted que se realiza de manera oportuna el mantenimiento preventivo y correctivo a
los vehículos y maquinarias
Tabla 7 Mantenimiento preventivo y correctivo
Descripción Población Porcentaje
Muy de acuerdo 3 13.04%
De acuerdo 7 30.43%
En desacuerdo 9 39.14%
Muy en desacuerdo 4 17.39%
TOTAL 23 100%
Encuesta realizada a la población sobre el mantenimiento preventivo y correctivo
Figura 10 Resultados del Cumplimiento de las tareas asignadas por los funcionarios
Análisis
De la encuesta realizada el 13.04.% de la población está muy de acuerdo en que se
realiza mantenimiento preventivo y correctivo a los vehículos y maquinarias, el 30.43%
población están de acuerdo pues, consideran que se realiza de forma oportuna el
mantenimiento , mientras 39.14% están en desacuerdo y el restante está muy en desacuerdo
pues consideran que no se realiza mantenimiento preventivo.
13.04%
30.43%
39..14%
17.39%
Muy de acuerdo Deacuerdo En desacuerdo Muy en desacuerdo
60
6. Los servidores de la sección del área de obras públicas cuentan con una adecuada
segregación de funciones
Tabla 8 Segregación de funciones
Descripción Población Porcentaje
Muy de acuerdo 23 100%
De acuerdo 0 0%
En desacuerdo 0 0%
Muy en desacuerdo 0 0%
TOTAL 23 100%
Encuesta realizada a la población sobre la segregación de funciones
Figura 11 Resultados sobre la segregación de funciones
Análisis
Según los resultados obtenidos de la encuesta, se determinó que el 100% de la
población está muy de acuerdo que cuentan con una adecuada segregación de funciones
debido a que cuentan con el personal suficiente para cada puesto de trabajo..
23, 100%
0, 0%0, 0%0, 0%
Muy de acuerdo Deacuerdo En desacuerdo Muy en desacuerdo
61
7. De acuerdo al cargo que usted desempeña en la entidad conoce detalladamente las
funciones a realizar
Tabla 9 Conocimiento de las funciones que desempeña según el cargo
Descripción Población Porcentaje
Muy de acuerdo 10 43.48%
De acuerdo 13 56.52%
En desacuerdo 0 0%
Muy en desacuerdo 0 0%
TOTAL 23 100%
Encuesta realizada a la población sobre el conocimiento de las funciones que desempeña
según el cargo.
Figura 12 Resultado sobre conocimiento de las funciones a realizar
Análisis
A través de la encuesta realizada el 43.48% de la población está muy de acuerdo en
conocer y tener nociones sobre las funciones que deben realizar en el trabajo, de igual manera
el 56.52% de la población nos indica que están de acuerdo en relación al conocimiento sobre
las funciones que deben realizar en el cargo que desempeñan.
43.48%
56.52%
0, 0%0, 0%
Muy de acuerdo Deacuerdo En desacuerdo Muy en desacuerdo
62
8. ¿Cree usted que el personal que trabaja en área del equipo caminero es el idóneo según el
cargo que desempeña?
Tabla 10 El Personal idóneo según el cargo que desempeña
Descripción Población Porcentaje
Muy de acuerdo 9 39.13%
De acuerdo 9 39.13%
En desacuerdo 5 21.74%
Muy en desacuerdo 0 0%
TOTAL 23 100%
Encuesta realizada a la población sobre si el personal del área del equipo caminero es idóneo
según el cargo que desempeña.
Figura 13 Resultados sobre el Personal idóneo según el cargo que desempeña
Análisis
En la encuesta realizada el 39.13% de la población está muy de acuerdo que el personal
que trabaja en el área es el idóneo, el 39.13% de la población nos indica que están de acuerdo
en que el personal es el idóneo para el puesto que desempeña, en cambio el 21.74% nos da a
conocer que está muy en desacuerdo debido a que ciertos trabajadores no están
39.13%
39.13%
21.74%0, 0%
Muy de acuerdo Deacuerdo En desacuerdo Muy en desacuerdo
63
Capitulo IV
4 Propuesta
4.1 Motivo del examen
El examen especial al GAD de Vinces se realizó para determinar las disposiciones
legales, evaluar el sistema de control interno y el grado de eficiencia, eficacia y calidad de los
procedimientos.
4.2 Objetivo del examen
Verificar las disposiciones legales que regulan el uso, control y mantenimiento del
equipo caminero.
4.3 Objetivos específicos
1. Comprobar si los vehículos y maquinarias son utilizados de acuerdo a las
disposiciones legales
2. Determinar si los controles establecidos en el uso de los equipos camineros son los
adecuados
3. Verificar si se aplica un mantenimiento preventivo y correctivo a los vehículos y
maquinarias.
4.4 Alcance del examen
El examen especial al uso, control y mantenimiento de los vehículos y maquinarias
cubrió el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015.
64
4.5 Base legal
El Cantón Vinces fue formado el año de 1845 con la parroquia Vinces y Palenque, por
el Gobierno Provisorio de aquella época y confirmado por la Convención Nacional reunida
en Cuenca en el mismo año.
4.6 Organigrama estructural
Figura 14 Organigrama estructural
65
4.7 Misión
Planear, implementar y sostener las labores del desarrollo del gobierno local, así como
también dinamizar los proyectos de obras y servicios con calidad, oportunidad en base al
PDOT del Cantón, que aseguren el desarrollo social y económico de la población, con la
participación directa y efectiva de los disímiles actores sociales y dentro de un marco de
transparencia, respeto y cumplimiento a las normativas legales y con ética institucional, con
el uso óptimo de los recursos y talento humano altamente comprometidos, capacitados y
motivados.
4.8 Visión
El Gobierno Municipal para los próximos cinco años, se constituirá en un ejemplo del
desarrollo participativo de la región y contará con una organización interna, altamente
eficiente, que gerenciales servicios compatibles con la demanda de la sociedad y capaz de
asumir los nuevos roles vinculados con el desarrollo, con identidad cultural, de género,
generacional, descentralizado y optimizando los recursos, que asegure la calidad de vida de la
población.
4.9 Objetivos de la entidad
Objetivos Institucionales. - Se definen los siguientes objetivos estratégicos
institucionales alineados a la demanda ciudadana del Cantón Vinces.
Procurar el bienestar de la colectividad y contribuir al fomento y protección de los
intereses locales municipales.
66
Planificar e impulsar el desarrollo físico del Cantón Vinces, sus áreas rurales y
urbanas.
Acrecentar el espíritu de nacionalidad, el civismo y la confraternidad de sus vecinos,
para lograr el creciente progreso y la indisoluble unidad del cantón.
Atender los problemas que enfrenta el Gobierno Autónomo Descentralizado
Municipal del Cantón Vinces en lo social, político y económico, por medio de la
integración y la participación ciudadana.
4.10 Monto de recursos examinados
Tabla 11 Monto de recursos examinados
N° DETALLE MONTO
1 Gastos en Maquinaria y Equipo $28642,02
2 Gastos en Vehículos $15816,20
3 Gastos Repuestos y Accesorios 121780,16
TOTAL $166238.38
Tabla 12 Simbología
Archivo permanente AP
Memorando de planificación preliminar MP
Simbología y siglas SS
Índice y Hoja de Marcas. HM
Archivo corriente AC
Análisis FODA AF
Hoja de Hallazgos HA
Informe de Auditoría I
67
Tabla 13 Marcas de auditoria
MARCAS SIGNIFICADO
* Notas Aclaratorias
∑ Sumaria
√ Revisado o Verificado
& Hallazgo
Ø Incumplimiento de la normativa y reglamentos
ʘ No reúne requisitos
Ο No existe documentación
¢ Expedientes desactualizados
~ Falta proceso
Ω Sustentado con evidencia
¥ Datos incompletos
68
PLANIFICACION
PRELIMINAR
69
4.11 Cronograma de actividades
Tabla 14 Cronograma de Actividades
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
EXAMEN ESPECIAL AL EQUIPO CAMINERO
ACTIVIDAD MESES
ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO
Planificación Preliminar x x
Planificación Especifica x x
Ejecución x x
Comunicación de Resultados x x
4.12 Planificación preliminar
Tabla 15 Planificación preliminar
1. Obtener informacion general de la entidad y las principales actividades del equipo caminero
2. Determinar la estrategia a seguir en el trabajo,según informacion obtenida
Nº Procedimientos REF. P/T Elab. Por Fecha
1
AC/PT J.Q 11/01/2016
2
AC/PT J.Q 11/01/2016
3
AC/PT J.Q 18/01/2016
4
AC/PT J.Q 25/01/2016
5
AC/´PT J.Q 08/02/2016
7 Realice la hoja de marcas y la simbología y siglas
AC/PT J.Q 22/02/2016
8 Efectué un análisis FODA
AC/PT J.Q 25/02/2016
Objetivos:
Entidad: Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Vinces
Programa de trabajo: “Planificación preliminar”
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre del 2015
Fecha: 29/02/2016
Obtener información general de la entidad y las principales actividades del equipo caminero
Determinar la estrategia a seguir en el trabajo, según la información obtenida
Revisado por: M.Y
Visite las instalaciones del GAD de Vinces con el fin de obtener información general sobre
el área a examinar
Solicite la nómina del personal que trabaja en el área de obras publica
Solicite Leyes, reglamentos, decretos, acuerdos y otros documentos relacionados con el
funcionamiento de la entidad en general y del área específica a examinar
Notifique del examen especial a la máxima autoridad y funcionarios principales
Requerí información sobre la estructura organizacional como la misión, visión y objetivos
generales y específicos de la empresa a auditar.
Elaborador Por: J.Q
70
4.13 Análisis FODA
Tabla 16 Análisis FODA
No FORTALEZAS DEBILIDADES OPORTUNIDADES AMENAZAS
1
Se analiza con criterio la
realizacion de trabajos
Falta de organización en el
despacho de solicitudes de
la comunidad
Por acuerdo mutuo entre
municipalidades se
imtercambia productos
como la arena, con la cual
se reciben bienes que se
necesiten en los trabajos
No hay una completa
seguridad en el patio de
almacenamiento donde se
encuentran las maquinaria y
equipos
2
La entidad cuenta con los
empleados necesarios para
el manejo de los equpos y
maquinarias
Las maquinarias son
forzadas a trabajar sin el
debido mantenimento y
cambio de accesorios que
provocan el daño de las
mismas
Se tiene contrato firmado
con una entidad que brinda
credito en la adquisicion de
utencilios, accesorios y
repuestos nnecesarios para
realizar los trabajos
No se cuenta con una cama
para el transporte de la
maquinaria pesada, lo que
obliga a incurrir altos costos
de transporte
3
Los vehiculos cuentan con
rastreo satelital
Las maquinarias se
encuentran almacenadas en
un sitio que no cuenta con
camaras de vigilacia, lo que
constituye riesgo de daño.
Las maquinarias prestan
servicio en otros cantones
gracias al salvoconducto
que se presenta para poder
movilizarlas
4
Responden adecuadmente
a las solicitudes una vez
que se procesa el tramite y
se comunica al responsable
del trabajo.
Existe negligencia al
momento de responder a
las solicitudes, los tramites
demoran en cumplirse
Se cumple con las
solicitudes enviando las
maquinarias a tiempo
5
El equipo caminero cuenta
con unidades sin tareas
asignadas y no cumple en
responder los trabajos
realizados
INTERNA EXTERNA
GOBIERNO AUTONO DESCENTRALIZADO DEL CANTON VINCES
ANALISIS FODA
71
PLANIFICACION
ESPECÍFICA
72
4.14 Planificación Específica
Tabla 17 Planificación Específica
1. Obtener informacion general de la entidad y las principales actividades del equipo caminero
2. Determinar la estrategia a seguir en el trabajo,según informacion obtenida
3
Nº Procedimientos REF. P/T Elab. Por Fecha
1 AC/PT J.Q 01/03/2016
2 AC/PT J.Q 14/03/2016
3 AC/PT J.Q 21/03/2016
4 AC/PT J.Q 04/03/2016
Determinar qué tipo de pruebas aplican a los procedimientos
Conocer detalles de los puntos hacer auditados
Entidad: Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Vinces
Programa de trabajo: “Planificación específica”
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre del 2015
Objetivos:
Evaluación del control interno institucional
Fecha: 29/04/2016Revisado por: M.Y
Análisis por componente
Evaluación de control interno
Elaboración de matrices de riesgo
Diseño de programas de trabajo
Elaborador Por: J.Q
73
4.15 Cuestionario preliminar del control interno
Tabla 18 Cuestionario preliminar del Control Interno
GAD MUNICIPAL DEL CANTÓN VINCES
EXAMEN ESPECIAL
OBRAS PÚBLICAS - EQUIPO CAMINERO
MATRIX DE CALIFICACIÓN DE NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
EVALUACIÓN DE RIESGO INHERENTE
N° COMPONENTES: UTILIZACIÓN, MANTENIMIENTO Y
CONTROL
P
T
CT
SUMAN: 4
7
SI NO 31
1 NCI 406-01unidad de administración de bienes 9 8
1.1 ¿La entidad cuenta con una Unidad encargada de la
Administración de bienes?
1 si 1
1.2 ¿Se han establecido y difundido políticas generales para todo el
personal de la Entidad, en cuanto a que conozcan sus
responsabilidades en la conservación y buen uso de los bienes
entregados para el cumplimiento de sus funciones?
1 si 1
1.3 ¿Se incluyen controles (claves) en los procesos para la
administración de los vehículos y equipo caminero?
1 no 1
1.4 ¿La administración estableció controles internos que garanticen
el buen uso de los vehículos oficiales (Reglamentación
Interna)?
1 si 1
1.5 ¿Los vehículos de la entidad son destinados exclusivamente
para uso oficial, en días y horas laborables?
1 si 1
1.6 ¿Se verifica permanentemente que los vehículos estén
destinados exclusivamente para el desempeño de funciones
públicas, en los días y horas laborables?
1 si 1
1.7 ¿Se estableció controles internos que garanticen el buen uso de
los vehículos, su cuidado y conservación?
1 si 1
1.8 ¿La utilización de los vehículos oficiales durante o fuera de los
días y horas laborables, es autorizada por el nivel superior?
1 si 1
1.9 ¿Se elaboran actas de entrega recepción para el custodio del
vehículo?
1 si 1
2 NCI 406-09 Control de vehículos oficiales 2
3
SI NO 18
2.1 ¿El guardián de los lugares asignados para guardar los
vehículos y equipo caminero, lleva un libro en cual registre la
firma de cada conductor al momento de guardarlo?
1 si 0
2.2 ¿Se lleva un registro de novedades y accidentes? 1 no 0
2.3 ¿Se lleva un informe diario de la movilización de cada
vehículo?
1 si 1
2.4 ¿Se lleva un inventario de vehículos y equipo caminero? 1 si 1
2.5 ¿Las unidades responsables de la administración de los
vehículos, llevan un registro diario de la movilización de cada
vehículo, incluido: ¿fecha, motivo de la movilización, hora de
salida, hora de regreso, nombre del chofer que lo conduce y
actividad cumplida?
1 si 1
2.6 ¿La orden de movilización se emite en formularios pre 1 si 0
74
impresos y pre numerados?
2.7 ¿Los vehículos oficiales cuentan con la respectiva orden de
movilización actualizada?
1 si 1
2.8 ¿La orden de movilización tiene una vigencia no mayor de
cinco días laborables?
1 si 1
2.9 ¿Se verifica periódicamente que los vehículos que cuentan con
órdenes de movilización para atender casos de emergencias,
cumplan su objetivo?
1 si 1
2.10 ¿La máxima autoridad emite salvoconductos por períodos
superiores a cinco días o con carácter de indefinidos?
1 si 0
2.11 ¿Las personas que tienen a cargo la conducción de los
vehículos oficiales guardan las unidades, en los sitios
destinados por las propias entidades luego de concluida la
jornada de trabajo?
1 si 0
2.12 ¿Se verifica permanentemente que ningún funcionario que
resida habitualmente en el lugar donde ejerza sus funciones, no
utilice los vehículos de la entidad el último día laborable de la
semana?
1 si 1
2.13 Se guardan las unidades en los sitios destinados por la entidad. 1 si 1
2.14 ¿Las personas que tienen a su cargo el manejo de vehículos son
responsables del cuidado y conservación del mismo. ?
1 si 1
2.15 ¿Los vehículos llevan placas oficiales y el logotipo que
identifique a la institución?
1 si 1
2.16 ¿Los vehículos se encuentran matriculados hasta la fecha
vigente y durante el período de examen?
1 no 0
2.17 ¿Los vehículos poseen el SOAT actualizado? 1 no 0
2.18 ¿La maquinaria pesada o equipo caminero poseen la matrícula
vigente otorgada por MTOP? Según Regulación del Ministerio
1 no 0
2.19 ¿Realizan acta de entrega recepción cuando por más de 30 días
se asigna el vehículo a otro chofer?
1 si 1
2.20 ¿Recibe el vehículo el empleado designado para la recepción y
revisa si lo entregan en perfectas condiciones con sus partes y
accesorios completos?
1 si 1
2.21 ¿Cuentan los vehículos con seguros contra accidente, robo, o
riesgo contra terceros?
1 no 1
2.22 ¿Los vehículos y equipo caminero de la entidad, son
conducidos por choferes profesionales?
1 si 1
2.23 ¿La máxima autoridad de la entidad dispuso la observancia
permanente de los procedimientos administrativos para el
control de los vehículos de la entidad establecidos en el
Reglamento General Sustitutivo para el Manejo y
Administración de Bienes del Sector Público y las emitidas por
la CGE?
1 si 1
3 NCI 406-13 Mantenimiento de bienes de larga duración 1
5
SI NO 5
3.1 ¿Existe un área encargada del mantenimiento de maquinarías y
vehículos?
1 si 1
3.2 ¿El área de taller y mantenimiento de la entidad opera bajo
condiciones óptimas?
1 no 1
75
3.3 ¿El personal de mantenimiento se encuentra especializado y es
el suficiente para realizar las labores?
1 no 0
3.4 ¿Existen suficientes herramientas y equipos para desarrollarlas
funciones en el área?
1 no 0
3.5 ¿Con el fin de conservar en estado óptimo de funcionamiento y
prolongar su vida útil, se realizan mantenimientos preventivos y
correctivos a los vehículos y equipo caminero?
1 no 0
3.6 ¿Eláreademantenimientoelaboraprocedimientosquepermitanimp
lantarlosprogramas de mantenimiento de los vehículos y equipo
caminero?
1 no 0
3.7 ¿Los vehículos y equipo caminero que posee la entidad se
encuentran en estado óptimo de funcionamiento?
1 no 0
3.8 ¿Se diseña y ejecuta programas de mantenimiento preventivo
de los vehículos y equipo caminero?
1 no 0
3.9 ¿Se diseña y ejecuta programas de mantenimiento correctivo de
los vehículos y equipo caminero?
1 no 0
3.10 ¿Existen controles sobre la eficiencia de los programas de
mantenimiento preventivo y correctivo de los vehículos y
equipo caminero?
1 no 0
3.11 ¿La entidad contrata a terceros para atender necesidades de
mantenimiento de vehículos y equipo caminero?
1 si 1
3.12 ¿Dichas contrataciones son justificadas y fundamentadas por el
responsable de la dependencia que solicita el servicio?
1 si 1
3.13 ¿Se elaboran fichas o formularios en el que consten los datos de
las reparaciones de los vehículos y equipo caminero?
1 si 1
3.14 ¿Se elaboran actas de entrega recepción al momento de recibir
el vehículo o equipo caminero en el taller?
1 no 0
3.15 ¿El conductor del vehículo o maquinaria realiza chequeos
frecuentes con respecto al nivel de agua, aceite, presión y
estado de los neumáticos y la parte eléctrica y mecánica?
1 si 1
CALIFICACIÓN TOTAL: CT= 31
PONDERACIÓN TOTAL: PT= 47
NIVEL DE CONFIANZA: NC= CT/PT x 100 = (31/47)*100 = 65,96 NC= 66%
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI= 100% - NC% RI= 34%
NIVEL DE RIESGO DE CONTROL: RC= CT*PT/100 =(31*47)
/100 = 14,57
RC= 15%
Moderado
76
4.16 Análisis del riesgo
Nivel de confianza
Tabla 19 Nivel de Confianza
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15%-50% 51%-75% 76%-95%
85%-50% 49%-25% 24%-5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100-NC)
Unidad de administración de bienes
Tabla 20 Unidad de administración de bienes
Interpretación
El 88.89% del nivel de confianza relacionado con la unidad y administración de bienes
es alto, nos muestra que se ha cumplido con buenos controles que garantizan la correcta
administración de bienes, mientras que existe un 11.11% nivel de riesgo inherente que nos
advierte que existe un descuido en el uso, cuidado y mantenimiento de ciertas unidades pero
en todo caso es bajo. Por lo tanto existe cierto descuido al aplicar controles claves al
momento de utilizarlas.
NCI 406-01unidad de administración de bienes
CT 8 RIESGO ENFOQUE
PT 9
NC 89% ALTO
RI 11% BAJO CUMPLIMIENTO
77
Tabla 21 Control de vehículos oficiales
Interpretación
El 78% del nivel de confianza relacionado con el Control de vehículos oficiales es
alto, nos muestra que se ha cumplido con una parte de los controles respectivos, mientras que
existe un 22% nivel de riesgo inherente que nos advierte que existe un descuido en los
controles de los vehículos y maquinarias.
Tabla 22 Mantenimiento de bienes de larga duración
NCI 406-13 Mantenimiento de bienes de larga duración
CT 5 RIESGO ENFOQUE
PT 15
NC 33% BAJO
RI 67% ALTO SUSTANTIVO
Interpretación
El 33% del nivel de confianza relacionado con el mantenimiento de los bienes de larga
duración es bajo, por lo que nos muestra que existe un riesgo inherente alto del 67% que
advierte que la negligencia en el mantenimiento de las unidades.
NCI 406-09 Control de vehículos oficiales
CT 18 RIESGO ENFOQUE
PT 23
NC 78% ALTO
RI 22% MODERADO MIXTO-DOBLE PROPÓSITO
78
EJECUCCION
79
Tabla 23 Ejecución del examen especial – área control interno
Tabla 24 Calificación de cuestionario de control interno
ESCALA CALIFICACION
0-2= Insuficiente Inaceptable
3-4=Inferior a lo normal Deficiente
5-6 =Normal Satisfactorio
7-8=Superior a lo normal Muy bueno
9-10= Optimo Excelente
1. Obtener informacion general de la entidad y las principales actividades del equipo caminero
Nº Procedimientos REF. P/T Elab. Por Fecha
1 AC/PT J.Q 16/05/2016
2 AC/PT J.Q 30/05/2016
3AC/PT J.Q 13/06/2016
4 AC/PT J.Q 20/06/2016
5
6
AC/PT J.Q 27/06/2016
7AC/PT J.Q 30/06/2016
Realice el cuestionario de control interno y evalué cada
componente del COSO
Determinar la matriz de riesgo y nivel de confianza
Desarrolle los hallazgos de auditoria
Aplicación de procedimientos, técnicas pruebas
y obtención de evidencia
Solicitar toda la información pertinente a fin de detectar los
Aplicar los programas de trabajo
Diseñar y organizar los papeles de trabajo
Elaborador Por: J.QFecha: 30/06/2016
Revisado por: M.Y
Entidad: Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Vinces
Programa de trabajo: “Ejecución”
Periodo: 1 de enero al diciembre del 2015
Objetivos:
Practicar las pruebas de auditoría utilizando técnicas y procedimientos
para encontrar las evidencias de auditoría que sustentarán el informe
80
4.17 Cuestionario de control interno
Tabla 25 Evaluación del control interno-Componente Ambiente de Control
SI NO Calif SI NO Calif SI NO Calif
Subcomponente
1 ¿Hay interés por parte de la administración en
los valores de integridad y ética de los
funcionarios?
X 8 X 8 X 8
2 ¿La entidad cuenta con un código de ética? X 10 X 10 X 10
3 ¿Se encargan de comunicar al personal el código
de ética a través de charlas o talleres? X 7 X 7 X 7
Se difunde de forma
escrita pero no se
explica al personal
4 ¿Los altos funcionarios predican con el ejemplo
sobre el comportamiento ético?X 9 X 8 X 9
5 ¿Se aplica sanciones para tratar de reducir o
eliminar que el personal se involucre en
prácticas ilegales poco éticas o fraudulentas?
X 8 X 7 X 8
1 ¿Existen políticas y procedimientos apropiados
para el manejo del equipo caminero?X 10 X 10 X 10
2 ¿El desempeño del personal es evaluado
periódicamente?X 7 X 7 X 7
3 ¿Se toma en cuenta la antigüedad y capacidad
de trabajo del personal para delegar autoridad y
responsabilidad?
X 8 X 8 X 7
4 ¿Los cargos altos de la entidad sin cubiertos por
personal con experiencia, capacidad e integridad
profesional?
X 9 X 9 X 9
Estructura Organizacional
1¿La estructura organizacional es adecuada para
el tamaño y las actividades de sus operaciones? X 7 X 7 X 7
2 ¿Los procesos y los procedimientos están
orientados al cumplimiento de los objetivos?X 8 X 8 X 8
3 ¿El organigrama estructural define de forma clara
las líneas de autoridad y responsabilidad?X 8 X 9 X 9
4 ¿Los empleados cuentan con experiencia y son
los idóneos para realizar sus funciones?X 7 X 7 X 6
5 ¿La entidad define su estructura organizacional
en base a procedimientos de control?X 8 X 8 X 8
1 ¿Las políticas y los procedimientos en
clasificación, reclutamiento y selección de
personal son adecuadas? X 8 X 8 X 8
2 ¿Se realiza evaluación de desempeño al
personal? X 3 X 3 X 2
No se realiza evaluacion
de desempeño de
personal &
3 ¿Los programas de capacitación están
fundamentados en las necesidades detectadas
principalmente por los resultados de la
evaluación del desempeño?
X 3 X 3 X 3
17 0 128 17 0 127 17 0 126
El personal no es
capaciatdo de forma
adecuada &
Ambiente de Control
Integridad y Valores
Autoridad y responsabilidad.
Politicas de personal
Total ( ∑ ) =
N° Concepto
Respuestas
ObservacionesAreas examinadas
Dir. de O. Públicas Dir administrativoGuardalmacén
Cuestionario de Control Interno
Entidad: Municipio de Vinces Componente: Actividades de control
Area Examinada: Naturaleza del trabajo: Examen especial
Periodo: 2015 Registro: No. 1
81
Formula:
NC = Calificación total/Ponderación total
NC = 381/510
NC = 75%
NR = 100% – NC
NR = 100-75
NR = 25%
Tabla 26 Nivel de Confianza y Riego- Ambiente de Control
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15%-50% 51%-75% 76%-95%
85%-50% 49%-25% 24%-5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100-NC)
Tabla 27 Resultados del nivel de Confianza y Riesgo-Ambiente de Control
Componente Ambiente de Control
CT 381 Riesgo
PT 510
NC 75% Moderado
RI 25% Bajo
Análisis
Al analizar el ambiente de control en términos generales se logró evidenciar que no
se realiza una evaluación de desempeño al personal que permitan evaluar su
rendimiento o productividad en el puesto de trabajo y en base a estos resultados
identificar sus necesidades de capacitación, se obtiene una confianza moderada del
75% y un riesgo bajo 25% lo que es favorable ya que según la perspectiva del
control interno el ambiente de control es el componente base de todo sistema de
control interno.
82
ECI-ER
Tabla 28 Evaluación del control interno-Componente Evaluación de Riesgo
Componente: Evaluación de riesgo
Naturaleza del trabajo: Examen especial
SI NO calif SI NO calif SI NO calif
1¿La entidad ha identifucado sus
riesgos internos y externos?X 7 X 7 X 7
2 ¿Se entrega de manera oportuna
información detallada sobre los
activos de larga duración al área
financiera.?
X 9 X 8 X 8
3¿Se analizan los riesgos y se
toman medidas para mitigarlos?X 6 X 4 X 4
No se analizan los
riesgos y no se toma
medidas para poder
mitigarlos &
4 ¿Se examina el impacto y la
valoracion de los riesgos del
equipo caminero?
X 4 X 4 X 4
Total ( ∑ ) = 4 0 26 4 0 23 4 0 23
Cuestionario de Control Interno
Entidad: Municipio de Vinces
Area Examinada: Departamento Financiero
Periodo: 2015 Registro: No. 2
Observaciones
Subcomponente
Evaluación de Riesgo
No hay informacion
sobre el impacto y la
valorizacion de riesgo &
N° Concepto
Respuestas
Areas examinadas
Dir de O.Publicas Dir administrativoGuardalmacén
Elaborado por: M.Y Fecha: 01/06/16
Revisado por: J.Q Fecha:17/06/16
83
Determinación del componente de Evaluación de Riesgo
Formula:
NC = Calificación total/Ponderación total
NC = 72/120
NC = 60%
NR = 100% – NC
NR = 100-60%
NR = 40%
Tabla 29 Nivel de Confianza y Riego- Evaluación de Riesgo
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15%-50% 51%-75% 76%-95%
85%-50% 49%-25% 24%-5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100-NC)
Tabla 30 Resultados del nivel de Confianza y Riesgo-Evaluación de Riesgo
Componente Evaluación de Riesgo
CT 72 Riesgo
PT 120
NC 60% Moderado
RI 40% Moderado
Al analizar este componente de evaluación de riesgo se determinó que existe un
nivel de confianza moderado del 58% y un nivel de riesgo moderado del 42% lo
que indica la falta de acciones por parte de la entidad para mitigar sus riesgos y no
se ha implementado métodos ni técnicas que puedan disminuir el impacto de los
riesgos en el caso de que ocurran.
84
ECI-ER
Tabla 31 Evaluación del control interno-Componente-Actividades de Control
SI NO calf SI NO calf SI NO calf
1 ¿Supervisa la administración las
actividades y los registros del
equipo caminero?
x 9 x 8 x 8
2 ¿Los informes realizados sobre
los trabajos finalizados ayudan en
la toma de decisiones?x 8 x 8 x 8
3 ¿Se realizan constataciones
físicas del equipo caminero?x 7
x7 x 7
4 ¿Se evalúa de forma periodica el
desempeño del área del equipo
en relacion de los objetivos
establecidos?
x 3 x 2 x 3
No se evalúa el desempeño
del área del equipo caminero
en cuanto al cumplimiento de
sus objetivos &
5 ¿Se elaboran hojas de vida útil
que contengan toda la información
de la maquinaria y vehículos?x 7 x 6 x 7
5 0 34 5 0 31 5 0 33
Observaciones
Subcomponente
Actividades de control
Total ( ∑ ) =
N° Concepto
Respuestas
Areas examinadas
Dir Financiero Dir de obras públicasGuardalmacén
Periodo: 2015 Registro: No. 3
Cuestionario de Control Interno
Entidad: Municipio de Vinces Componente: Actividades de control
Area Examinada: Control Interno Naturaleza del trabajo: Examen especial
Elaborado por: M.Y Fecha: 01/06/16
Revisado por: J.Q Fecha:17/06/16
85
Determinación del componente de Actividades de Control
Formula:
NC = Calificación total/Ponderación total
NC = 98/150
NC = 65%
NR = 100% – NC
NR = 100-65
NR = 35%
Criterio:
Tabla 32 Nivel de Confianza y Riego- Ambiente de Control
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15%-50% 51%-75% 76%-95%
85%-50% 49%-25% 24%-5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100-NC)
Tabla 33 Resultados del nivel de Confianza y Riesgo-Ambiente de Control
Componente Actividades de Control
CT 98 Riesgo
PT 150
NC 65% Moderado
RI 35% Moderado
Análisis
El resultado de este componte es de una confianza l moderada de 65% y un riesgo
bajo del 35% lo que evidencia que no se han desarrollado actividades de control
eficaces de acuerdo con la identificación de riesgos que garanticen las medidas
necesarias para hacer frente a los riesgos que amenazan la consecución de los
objetivos y permitan tener mejores controles.
86
ECI-IC
Tabla 34 Evaluación del control interno-Componente-Información y Comunicación
SI NO calif SI NO calif SI NO calif
1 ¿Se comunica la información de
un determinado proceso de
manera pertinente y en el tiempo
indicado?x 9 x 8 x 7
2 ¿El flujo de información circula en
sentido horizontal, ascendente y
descendente ?
x 8 x 8 x 8
3 ¿Las líneas de comunicación e
información establecidas permiten
recibir retroalimentación del
personal respecto del avance del
programa de trabajo, las metas y
los objetivos?
x 7 x 7 x 6
4 ¿Se efectúan reportes para
brindar información a los distintos
funcionarios del municipio?
x 7 x 7 x 7
¿Se entrega información como
políticas, reglamentos a los
trabajadores? x 7 x 7 x 7
Total ( ∑ ) = 5 0 38 5 0 37 5 0 35
Periodo: 2015 Registro: No. 4
Cuestionario de Control Interno
Entidad: Municipio de Vinces Componente: Información y comicación
Area Examinada: Control interno Naturaleza del trabajo: Examen especial
Observaciones
Subcomponente
Información y comunicación
5
N° Concepto
Respuestas
Areas examinadas
Dir. de O . Públicas Dir administrativoGuardalmacén
Elaborado por: M.Y Fecha: 01/06/16
Revisado por: J.Q Fecha:17/06/16
87
Determinación del componente de Información y Comunicación
Formula:
NC = Calificación total/Ponderación total
NC = 110/150
NC = 73%
NR = 100% – NC
NR = 100-57
NR = 27%
Criterio:
Tabla 35 Nivel de Confianza y Riego- Información y Comunicación
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15%-50% 51%-75% 76%-95%
85%-50% 49%-25% 24%-5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100-NC)
Tabla 36 Resultados del nivel de Confianza y Riesgo-Ambiente de Control
Componente Información y Comunicación
CT 110 Riesgo
PT 150
NC 73% Moderado
RI 27% Bajo
Análisis
El resultado de este componente de información y comunicación es moderado 73%
con una confianza que indica que existe una buena comunicación entre los altos
funcionarios y trabajadores y un nivel de riesgo bajo de 27% debido a que la
retroalimentación por parte del personal no permite evidenciar el cumplimento de
los objetivos
88
Tabla 37 Evaluación del control interno-Supervisión y Monitoreo
SI NO Calf SI NO Calf SI NO Calf
1 ¿Se verifica que el personal este
cumpliendo con el reglamento
interno del equipo caminero?
x 8 x 8 x 6
2 ¿Se efectúa un seguimiento
adecuado del equipo caminero?x 8 x 7 x 7
3 ¿Se verifica que las maquinarias y
equipos cuenten con la seguridad
adecuada en el garaje municipal?
x 7 x 7 x 6
4 ¿Se comunica al jefe inmediato
sobre las irregularidades o errores
en el control interno?
x 8 x 8 x 7
5 ¿Se supervisa al personal en las
actividades asignadas al momento
de realizarlas?
x 7 x 7 x 7
5 0 38 5 0 37 5 0 33Total ( ∑ ) =
Observaciones
Subcomponente
SUPERVISIÓN Y MONITOREO
N° Concepto
Respuestas
Areas examinadas
Dir de O . Públicas Dir administrativo Guardalmacén
Cuestionario de Control Interno
Entidad: Municipio de Vinces Componente: Supervisión y monitoreo
Area Examinada: Control interno Naturaleza del trabajo: Examen especial
Periodo: 2015 Registro: No. 8
ECI-SM
Elaborado por: M.Y Fecha: 01/06/16
Revisado por: J.Q Fecha:17/06/16
89
Determinación del componente de Monitoreo y Comunicación
Formula:
NC = Calificación total/Ponderación total
NC = 108/150
NC = 72%
NR = 100% – NC
NR = 100-72%
NR = 28%
Criterio:
Tabla 38 Nivel de Confianza y Riego- Información y Comunicación
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15%-50% 51%-75% 76%-95%
85%-50% 49%-25% 24%-5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100-NC)
Tabla 39 Resultados del nivel de Confianza y Riesgo-Ambiente de Control
Componente Monitoreo y Comunicación
CT 108 Riesgo
PT 150
NC 72% Moderado
RI 28% Bajo
Análisis
El resultado de este componente supervisión y comunicación determina una
confianza moderada del 72% y un riesgo bajo del 28% debido a que las actividades
de control no corrigen todas las deficiencias en los controles.
90
Análisis
Luego de realizar el cuestionario de control interno de coso I, se pudo verificar que en el área de obras
públicas del equipo caminero no se realizan las pruebas de desempeño.
En el segundo componente que es la evaluación de riesgo, se evidencio carencia de controles adecuados
para mitigar los riesgos, y su falta de valoración e impacto en el caso de que ocurran.
En el tercer componente se verifico que no implementaron indicadores de gestión que permitan evaluar el
cumplimento de los objetivos. Y no se elaboraron la hoja de vida útil que contenga toda la información de
la maquinaria y equipo como: su historial, movimiento, novedades, valor residual, daños, reparaciones,
custodio, y baja, que permita la toma de decisiones.
En el cuarto componente se evidencio que se necesita mejorar la retroalimentación entre el personal pues
perjudica el cumplimiento de los objetivos.
En el quinto componente se evidencio la necesidad de una mejor supervisión para que mejoren los
controles en el parque automotor, de esta manera evitar el daño a los bienes donde se encuentran
almacenadas y los trabajadores no son supervisados todo el tiempo además no todos los errores son
notificados.
4.18 Resumen
Componente Confianza Riesgo
Ambiente de Control 75% 25%
Evaluación del Riesgo 60% 40%
Actividades de Control 65% 35%
Información y Comunicación 73% 27%
Supervisión y Monitoreo 72% 28%
Total 69% 31%
Figura 15 Resumen control interno
69%
31%
CONTROL INTERNO
Nivel de Confianza
Nivel de Riesgo
91
4.19 Hojas de hallazgo
Tabla 41 Hoja de hallazgo 2
No REF. P/T CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO
De acuerdo a la función o
tarea que realiza el
personal no se puede
evaluar su rendimiento o
productividad
No se pude identificar si el
personal necesita
capacitación
M.Y FECHA: 29/06/2016
J.Q FECHA: 30/06/2016
GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO DE VINCES
DEL CONTROL INTERNO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
407-04 Evaluación del desempeño
La máxima autoridad de la entidad en
coordinación con la Unidad de
Administración de Talento Humano,
emitirán y difundirán las políticas y
procedimientos para la evaluación
del desempeño, en función de los
cuales se evaluará periódicamente al
personal de la institución. Las
políticas, procedimientos, así como
la periodicidad del proceso de
evaluación de desempeño, se
formularán tomando en
consideración la normativa emitida
por el órgano rector del sistema.
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
2 ECI-ACEl desempeño del
personal no es evaluado
El Director de Obras
Publicas no ha establecido
políticas y evaluación de
desempeño
No REF. P/T CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO
1 ECI-ACEl personal no está
capacitado
407-06 Capacitación y entrenamiento
continuo Los directivos de la
entidad promoverán en forma
constante y progresiva la
capacitación, entrenamiento y
desarrollo profesional de las
servidoras y servidores en todos los
niveles de la entidad, a fin de
actualizar sus conocimientos,
obtener un mayor rendimiento y
elevar la calidad de su trabajo.
El alcalde junto con la
directora de talento humano
no dispusieron cursos de
capacitación
El trabajo del personal podría
incurrir en retrasos y errores
MY FECHA 29/06/2106
JQ FECHA 30/06/2026
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO DE VINCES
DEL CONTROL INTERNO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
Tabla 40 Hoja de hallazgo 1
92
Tabla 42 Hoja de hallazgo 3
Tabla 43 Hoja de hallazgo 4
No REF. P/T CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO
3 ECI-ER
El área de obras públicas-
equipo caminero no cuenta
con un plan de valoración y
mitigación de riesgo
300-02 Plan de mitigación de riesgos
Los directivos de las entidades del
sector público y las personas
jurídicas de derecho privado que
dispongan de recursos públicos,
realizarán el plan de mitigación de
riesgos desarrollando y
documentando una estrategia clara,
organizada e interactiva para
identificar y valorar los riesgos que
puedan impactar en la entidad
impidiendo el logro de sus objetivos.
Los directivos de la entidad
no realizaron e plan de
mitigación de riesgos
Impedir el logro de sus
objetivo y afectarlo
económicamenteo
MY FECHA 29/06/2106
JQ FECHA 30/06/2026
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO DE VINCES
DEL CONTROL INTERNO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
No REF. P/T CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO
4 ECI-ER
La entidad no cuenta con
información sobre la
valoración y el impacto de los
riesgos
300-03 Valoración de los riesgos La
valoración del riesgo estará ligada a
obtener la suficiente información
acerca de las situaciones de riesgo
para estimar su probabilidad de
ocurrencia, este análisis le permitirá a
las servidoras y servidores
reflexionar sobre cómo los riesgos
pueden afectar el logro de sus
objetivos, realizando un estudio
detallado de los temas puntuales
sobre riesgos que se hayan decidido
evaluar.
La máxima autoridad no
estableció técnicas de
valoración y datos de
eventos observados
Afectar el logro de los
objetivo
MY FECHA 29/06/2106
JQ FECHA 30/06/2026
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO DE VINCES
DEL CONTROL INTERNO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
93
Tabla 44 Hoja de hallazgo 5
No REF. P/T CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO
5 ECI-ACNo se establecieron los
indicadores de gestión
200-02 Administración estratégica.
Para disponer de recursos públicos
se usara el sistema de planificación y
también el uso de indicadores de
gestión para así cumplir con los
fines y objetivos institucionales. Se
debe cumplir con los planes en
función de los recursos asignados.
El Director de Obras Publicas
incumplió y no se preocupó
de tan importante facto
No se puede evaluar el
cumplimiento de los fines,
objetivos y la eficiencia de la
gestión institucional.
MY FECHA 29/06/2106
JQ FECHA 30/06/2026
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO DE VINCES
DEL CONTROL INTERNO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
94
COMUNICACIÓN
DE
RESULTADOS
95
Informe
4.5.1 Presentación y aprobación del informe
Economista
Cristian Villasagua
Alcalde
Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Vinces
Hemos practicado un examen especial de auditoria al GAD del cantón Vinces, para el
período comprendido entre el 1 de enero de 2015 y el 31 de diciembre de 2015”, la cual cubre
la siguiente temática: el examen del balance general y los correspondientes estados de
resultados, la evaluación del cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afecta; y el
grado de eficiencia y efectividad en el manejo de sus programas y actividades evaluado con
los indicadores de desempeño.
La administración es responsable de la preparación, integridad y presentación razonable de
los estados financieros; de mantener una estructura efectiva control interno para el logro de
los objetivos del ente público; del cumplimiento de las leyes y regulaciones que afectan a la
compañía; y del establecimiento de los objetivos, metas y programas, así como de las
estrategias para la conducción ordenada y eficiente del negocio
Nuestras obligaciones son las de expresar conclusiones sobre cada uno de los temas del
examen especial con base en los procedimientos que hemos considerado necesarios para la
obtención de evidencia suficientemente apropiada, con el propósito de obtener una seguridad
razonable en las conclusiones y recomendaciones.
Dadas las limitaciones inherentes de cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir
errores o irregularidades y no ser detectados; también las proyecciones de cualquier
evaluación del control interno se puedan tornar inadecuadas por los cambios en sus
elementos.
96
Realizamos un examen especial de acuerdo con las normas internacionales de
auditoría aplicable a la auditoría de control interno, a la auditoría sobre el cumplimiento de
leyes y a la auditoría de gestión.
Esas normas requieren que la auditoría se planifique y se ejecute de tal manera que se
obtenga una seguridad razonable en cuanto a si los estados financieros están exentos de
errores importantes en su contenido; si la estructura del control interno ha sido diseñada
adecuadamente y opera de manera efectiva; si se han cumplido con las principales leyes y
regulaciones que le son aplicables; y si es confiable la información que sirvió de base para el
cálculo de los indicadores de desempeño en la evaluación de los resultados de la
administración.
En nuestra opinión con base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia
obtenida, concluimos que en la parte financieras se puede demostrar que se presenta
razonablemente la situación financiera de la Municipalidad por el periodo comprendido
1 de enero del 2015 al 31 de diciembre de 2015.
Con base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia obtenida, concluimos que
la entidad auditada no cuenta con una bodega amplia ni con la seguridad adecuada, en cuanto
a la retroexcavadora no se la usa de forma correcta y no cuenta con la custodia necesaria por
parte de la entidad, también se pudo observar que los controles son deficientes y no existe un
plan de mantenimiento preventivo y correctivo para el equipo caminero.
En relación al cumplimiento de sus políticas y leyes encontramos la entidad cumple en forma
básica con las disposiciones legales vigentes para atender los bienes de administración
97
Las principales condiciones reportables que se detallan a continuación, se encuentran
descritas en los comentarios y recomendaciones, por lo que de conformidad con dichas
normas comunico a usted los resultados.
Vinces 13 de septiembre de 2015
Maricarmen Yela
Atentamente
98
4.20 Resultado del examen
Conservación de las maquinarias y equipos
Los vehículos y maquinarias se encuentran guardados en el espacio donde se
encuentra el agua potable el cual no cumple las medidas de seguridad y no reúne las
condiciones adecuadas para protegerlos, manteniendo a la intemperie y sometiéndoles a las
inclemencias del tiempo. Esta situación se originó debido a la falta de gestiones de los
directivos incumpliendo la norma NCI-406-4 Almacenamiento y distribución que dice: Los
ambientes asignados para el funcionamiento de los almacenes o bodegas, estarán
adecuadamente ubicados, contarán con instalaciones seguras y tendrán el espacio físico
necesario.
Conclusión
El Director de obras públicas no coordino con el Director Financiero acerca de la
implementación de un área adecuada para el almacenamiento y conservación de vehículos y
maquinarias.
Recomendaciones
Al Director de Obras Públicas y Director Financiero
Implementar el ambiente físico de la bodega que cumpla las medidas de seguridad y asignar
un lugar adecuado para los vehículos con el fin de protegerlos y asegurar su conservación.
99
Uso del equipo caminero
Se verifico que la retroexcavadora al término de la jornada laboral no es guardada en
el patio de garaje municipal ya que la que la entidad no cuenta con un cabezal ni cama baja
dentro del equipo caminero. Debido al gasto que representa el traslado de la retroexcavadora
al término de la jornada se queda en el lugar donde realiza los trabajos. Esta situación se
originó debido a las faltas de acciones del Director de Director Administrativo, inobservando
la NCI 406-8 Uso de los bienes de larga duración Los cambios que se produzcan y que
alteren la ubicación y naturaleza de los bienes, serán reportados a la dirección
correspondiente, por el personal responsable del uso y custodia de los mismos, para que se
adopten los correctivos que cada caso requiera.
Conclusión
La retroexcavadora al término de la jornada laboral no es guardada en los patios de
garaje de la entidad.
Recomendación
Al Director Administrativo y Jefe de Talento humano
Designara a un policía municipal que se encargue de custodiar y vigilar el equipo
caminero que no se guarde en los patios del garaje, que por cualquier motivo se deba quedar
en los lugres de trabajo para evitar el robo de sus partes y piezas.
100
Controles deficientes del Equipo Caminero
Las deficiencias observadas en los controles se detallan a continuación:
Se verifico que no se elaboran las hojas de novedades y accidentes.
No cuentan con información estadística sobre el consumo de combustibles y
lubricantes y control de los mismos.
Se pudo constatar que el equipo caminero no se encuentra inscrito y matriculada en
El Registro Nacional de Equipos y Maquinarias del Ministerio de Transporte y Obras
Públicas y adicionalmente no está asegurado contra eventuales riesgos que podrían
suceder
Inobservando el Director de Obras Publicas el Art. 7.- Registros y estadísticas. - de la
administración de los vehículos, para fines de control y mantenimiento del sector público en
los literales c), e), f) y g) y la NCI 406-06 Identificación y protección
101
Conclusiones
En el periodo examinado el Director Administrativo no coordino junto al
Guardalmacén la implementación de las hojas de novedades y accidentes, adicionalmente no
se realizó los informes de movilización de cada vehículo que permitan tener un mejor control.
y por falta de acciones por parte del Director de Obras Publicas los vehículos y maquinarias
circulan sin estar matriculados y asegurados.
Recomendaciones
Al Director Administrativo y Guardalmacén
Realizaran informes diarios de movilización de cada vehículo en el que se deberá
incluir el kilometraje y elaborar las hojas de novedades y accidente en donde contenga su
historial, movimiento, novedades, valor residual, daños, reparaciones, custodio, ubicación y
baja.
Al Director Administrativo, al Director Financiero y al Director de Obras Publicas
Efectuaran los trámites necesarios para matricular todos los vehículos y maquinarias y
gestionar una póliza de seguro contra posibles riesgos que podrían suceder.
102
No se formuló planes de mantenimiento para maquinarias y equipos
Se constató que en la entidad no se dispone del servicio de mantenimiento para los
vehículos y maquinarias por lo cual son llevados a talleres particulares y en lo que se refiere
al mantenimiento preventivo solo se realiza únicamente para los cambios de fluidos, aceites o
lubricantes, filtros, engrasada y lavada por lo que no se encontró evidencia de que los planes
preventivos permitan detectar fallas y daños antes de que se paralice o deje de funcionar las
maquinarias.
Analizando las adquisiciones realizadas y los pagos por mano de obra en la reparación
de los vehículos y maquinarias se estableció que gran parte de ellos pertenecen al
mantenimiento correctivo, que se aplican al presentarse el daño como consecuencia los
trabajos correctivos paralizan a las unidades por periodos largos de tiempo.
Los hechos comentados sucedieron porque el Director de Obras Publicas no elaboro
los planes de mantenimiento preventivo y correctivo incumpliendo la NCI 406-13
Mantenimiento de bienes de larga duración La entidad velará en forma constante por el
mantenimiento preventivo y correctivo de los bienes de larga duración, a fin de conservar su
estado óptimo de funcionamiento y prolongar su vida útil.
Conclusiones
El Director de Obras Públicas no elaboro los planes de mantenimiento oportuno lo que
ocasiona que la maquinaria y equipo deje de funcionar por largos periodos de tiempo y se
vayan deteriorando.
103
Recomendación
Al Director de Obras Públicas
Elaborará los planes anuales de mantenimiento preventivo y correctivo de los equipos y
maquinarias.
104
Conclusión y Recomendaciones
Conclusiones
Al término del examen especial al equipo caminero, hemos cumplido con nuestro
objetivo general planteado al inicio del trabajo en donde se determinó verificar las
disposiciones legales que regulan el uso, control y mantenimiento del equipo caminero. En
donde se pudo determinar el nivel de eficiencia de la aplicación de la normativa establecida y
el control de las operaciones realizadas
Mediante la evaluación del Control Interno se determinó el incumplimiento de
disposiciones legales para el uso y control en bienes de larga duración además no se
estableció un plan de mantenimiento.
Recomendaciones
Aplicar las recomendaciones efectuadas en el Informe Final del Examen Especial al Área
Obras Publicas-Equipo Caminero, a fin de garantizar un adecuado control interno, la
oportunidad y confiabilidad de la información
105
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Alvarez IllanesJuan. (2002).CPC Auditoría Gubernamental. Editorial Instituto de
Investigación EL PACÍFICO E.I.R.L.- Lima.
León Cornejo Marcelo. (2010) Guía didáctica Auditoría Financiera 1. Editorial
Benjamín Franklin Enrique. (2007). Gestión Estratégica del CambioSegunda Edición.
Editorial
León Cornejo Marcelo. (2012). Guía didáctica de auditoría de gestión 5. Editorial
107
Apéndices
Apéndice 1 Cuadro de gastos de maquinarias y equipo
108
Apéndice 2 Cuadro de gastos en vehículos
Cuenta: 1513405
Comp. Emision Concepto Debe Haber Saldo
138 17-ene-15 EGRES0--P AGO DE MANO DE OBRA CAMBIO DE ACEITE Y FILTRO AL MOTOR 50,00 50,00
369 10-feb-15 EGRES0--P AGO MANO DE OBRA BAJ AR CAJ AS DE CAMBIOS,P ARA REEMP LAZ 403,20 453,20
894 17-abr-15 EGRES0--P AGO DE TRABAJ OS DE REP ARACION DE CAMIONCITO Y AMBULAN 1080,00 1533,20
915 22-abr-15 EGRES0--P AGO P OR REVISION Y REP ARACION DE TABLERO ELECTRICO 440 392,00 1925,20
1538 17-jul-15 EGRES0--P AGO P OR P ARCHAS DE LLANTAS DE LOS VEHICULOS DE P ROP IED 188,00 2113,20
1585 21-jul-15 EGRES0--REENVIO P OR INCONSISTENCIA EN LA TRANSFERENCIA CON LA O 224,00 2337,20
1617 24-jul-15 EGRES0--P AGO P OR REP ARACION Y MANTENIMIENTO DEL RECOLECTOR DE 2441,60 4778,80
1658 28-jul-15 EGRES0--P AGO P OR SERVICIOS DE MANTENIMIENTO Y REP ARACION DE LA 150,00 4928,80
1974 03-s ep-15 EGRES0--P AGO P OR LOS SERVICIOS DE REP ARACION DE DOS MOTOCICLET 95,20 5024,00
2047 10-s ep-15 EGRES0--P AGO P OR TRABAJ OS DE REP ARACION Y P ARCHADA DE LLANTAS 822,00 5846,00
2175 26-s ep-15 EGRES0--P AGO P OR LOS TRABAJ OS DE MANTENIMIENTO Y REP ARACION DE 1438,00 7284,00
2176 26-s ep-15 EGRES0--P AGO P OR TRABAJ OS DE MANO DE OBRA P ARA EL MANTENIMIENT 520,00 7804,00
2177 26-s ep-15 EGRES0--P AGO P OR LOS SERVICIOS DE MANO DE OBRA P OR EL MANTENIMI 260,00 8064,00
2355 24-o c t-15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE REP UESTO Y MANO DE OBRA P AR 445,76 8509,76
2439 29-o c t-15 EGRES0--P AGO P OR LOS SERVICIOS DE P ARCHADAS DE LLANTAS DE LOS D 126,00 8635,76
2444 29-o c t-15 EGRES0--P AGO P OR EL MANTENIMIENTO Y REP ARACION DEL SISTEMA ELEC 375,00 9010,76
2419 31-o c t-15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE LUBRICANTES Y ADITIVIOS, P ARA 768,40 9779,16
2489 06-no v-15 EGRES0--P AGO P OR REP ARACION Y MANTENIMIENTO DEL RECOLECTOR # 1 1210,00 10989,16
2578 21-no v-15 EGRES0--P AGO P OR REP OSICION DE VALORES DE CAJ A CHICA LA QUE ES U 85,00 11074,16
2739 02-dic -15 EGRES0--REENVIO P OR INCONSISTENCIA EN LA TRANSFERENCIA CON LA O 920,00 11994,16
2811 12-dic -15 EGRES0--P AGO P OR TRABAJ OS DE VAQUETEADA, SOLDADA EN VARIAS P AR 168,00 12162,16
2812 12-dic -15 EGRES0--P AGO P OR TRABAJ OS DE MANTENIMIENTO (SOLDADA DE RADIADO 168,00 12330,16
2860 16-dic -15 EGRES0--P AGO P OR MANTENIMIENTO Y REP ARACION DEL, CAMION, RETRO 720,00 13050,16
2862 16-dic -15 EGRES0--P AGO P OR TRABAJ OS DE CAMBIADAS Y P ARCHADAS DE LLANTAS 410,00 13460,16
2864 16-dic -15 EGRES0--P AGO P OR MANTENIMIENTO Y REP ARACIONES QUE SE DETALLAN 795,20 14255,36
2908 18-dic -15 EGRES0--P OR P AGO MANTENIMIENTO Y REP ARACIÓN DE LOS VEHICULOS 810,00 15065,36
3023 29-dic -15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE VARIOS REP UESTOS Y SERVICIO D 750,84 15816,20
SON 27 COMPROBANTES Total: 15816,20 15816,20
Total: 44458,22 44458,22
GASTO S EN VEHICULO S
Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Vinces
ACO1R3820Dirección Financiera
Fecha: 1 de enero al 31 de diciembre del 2015
109
Apéndice 3 Cuadro repuestos y accesorios
Cuenta:1513813
Comp. Emision Concepto Debe Haber Saldo
173 29-ene-15 EGRES0--DE LA ADQUISICIÓN DE 1 BATERIAS DE 12 P LACAS MARCA BOSCH 136,00 136,00
174 29-ene-15 EGRES0--DE LA ADQUISICIÓN DE 2 BATERIAS MARCA BOSH DE 19 P LACAS S 480,01 616,01
198 31-ene-15 EGRES0--P AGO DE TRANSFERENCIA,P OR LA ADQUISICION DE 3 EXTINTORE 198,24 814,25
504 27-feb-15 EGRES0--P AGO FACTURA # 01595 P OR LA COMP RA DE 2 LLANTAS 12R22.50 B 5109,35 5923,60
572 06-mar-15 EGRES0--P AGO P OR ADQUISICIÓN DE REP UESTOS,ADITIVOS Y LUBRICANTE 124,97 6048,57
648 12-mar-15 EGRES0--P AGO P OR ADQUISICIÓN DE REP UESTOS,ACCESORIOS,ADITIVOS P 1077,66 7126,23
649 12-mar-15 EGRES0--P AGO P OR ADQUISICIÓN DE REP UESTOS,ADITIVOS Y LUBRICANTE 86,42 7212,65
694 13-mar-15 EGRES0--DE LA ADQUISICIÓN DE 2 BATERIAS MARCA BOSH DE 23 P LACAS S 600,01 7812,66
1258 18-jun-15 EGRES0--P AGO P OR ADQUISICION DE UNA BATERIA DE 15 P LACAS MARCA B 180,00 7992,66
1319 25-jun-15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICIÓN DE UNA CADENILLA DE 43 DIENTES, L 36,55 8029,21
1320 25-jun-15 EGRES0--P AGO P OR MANTENIMIENTO Y CAMBIO DE VARIOS REP UESTOS DE 202,94 8232,15
1370 30-jun-15 EGRES0--P AGO P OR MANTENIMIENTO Y ADQUISICIÓN DE REP UESTOS VARIO 374,75 8606,90
1428 07-jul-15 EGRES0--P AGO P OR LA REP ARACION Y MANTENIMIENTO DE LAS VOLQUETA 313,50 8920,40
1546 17-jul-15 EGRES0--P AGO P OR LAS ADQ. VARIOS REP UESTOS Y MANO DE OBRA EN EL 250,00 9170,40
1560 17-jul-15 EGRES0--P AGO P OR LA REP ARACION Y MANTENIMIENTO DE DOS BOMBAS D 2800,00 11970,40
1583 21-jul-15 EGRES0--REENVIO P OR INCONSISTENCIA EN LA TRANSFERENCIA CON LA O 1552,47 13522,87
1620 24-jul-15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE VARIOS REP UESTOS P ARA LA REP 371,02 13893,89
1620 24-jul-15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE VARIOS REP UESTOS P ARA LA REP 43,57 13937,46
1623 24-jul-15 EGRES0--P AGO P OR ADQUISICION DE BATERIAS, LLANTAS, TUBOS QUE SE D 2559,00 16496,46
1696 31-jul-15 DIARIO--J USTIFICATIVOS DE LOS GASTOS REALIZADOS P ARA EL CIERRE DE 128,12 16624,58
1746 07-ago -15 EGRES0--P AGO P OR ADQUISICION DE REP UESTOS Y MANTENIMIENTO EN LA 1050,26 17674,84
1747 07-ago -15 EGRES0--P AGO P OR CAMBIO DE REP UESTOS Y MANTENIMIENTO Y REP ARAC 640,99 18315,83
1837 15-ago -15 EGRES0--REENVIO P OR INCONSISTENCIA EN LA TRANSFERENCIA CON LA O 40,00 18355,83
1862 25-ago -15 EGRES0--P AGO DE REENVIO P OR INCONSISTENCIA EN LA TRANSFERENCIA 7683,20 26039,03
1932 28-ago -15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE VARIOS REP UESTOS P ARA LA REP 124,45 26163,48
1974 03-s ep-15 EGRES0--P AGO P OR LOS SERVICIOS DE REP ARACION DE DOS MOTOCICLET 211,40 26374,88
2006 05-s ep-15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQ DE EQUIP OS DE P ERIFONEO, LOS MISMOS QUE 969,00 27343,88
2170 26-s ep-15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE VARIOS REP UESTOS P ARA SER UT 1657,76 29001,64
2218 01-o c t-15 EGRES0--P OR P AGO A LA SR. MARIA MAGDALENA COELLO SANCHEZ,P OR AD 878,92 29880,56
2219 01-o c t-15 EGRES0--P OR LA ADQUISICION DE DE VARIOS REP UESTOSP ARA REALIZAR 517,38 30397,94
2354 24-o c t-15 EGRES0--P AGO DEL 50% DEL VALOR TOTAL, P OR LA ADQUISICION DE VARIO 4900,09 35298,03
2418 31-o c t-15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE DOS ESCOBILLAS P ARA SER UTILIZ 5824,00 41122,03
2514 12-no v-15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE VARIOS REP UESTOS Y MANO DE O 475,44 41597,47
2522 12-no v-15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE VARIOS REP UESTOS P ARA SER UT 2962,09 44559,56
2578 21-no v-15 EGRES0--P AGO P OR REP OSICION DE VALORES DE CAJ A CHICA LA QUE ES U 223,37 44782,93
2739 02-dic -15 EGRES0--REENVIO P OR INCONSISTENCIA EN LA TRANSFERENCIA CON LA O 898,24 45681,17
2915 19-dic -15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE LLANTAS, TUBOS, DEFENSAS, QUE 61599,99 107281,16
2962 22-dic -15 EGRES0--P AGO P OR SERVICIO DE LIMP IEZA Y GRADUACION DE UNA BOMBA 2800,00 110081,16
2963 22-dic -15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE 1 BATERIA, 15 P LACAS Y 2 LLANTA 554,40 110635,56
3023 29-dic -15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE VARIOS REP UESTOS Y SERVICIO D 8634,57 119270,13
3051 30-dic -15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE VARIOS REP UESTOS QUE SE DETA 600,05 119870,18
3053 30-dic -15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE BATERIAS, CANECAS HIDRAULICO 1909,98 121780,16
SON 42 CO MPRO BANTES Total: 12 17 8 0 ,16 12 17 8 0 ,16
REPUESTO S Y ACCESO RIO S
Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Vinces
ACO1R3820Dirección Financiera
Fecha: 1 de enero al 31 de diciembre del 2015
110
Apéndice 4 Estados financieros
CUENTAS DENOMINACION AñoVigente AñoAnterior Guia*
54,574,453.14 49,296,589.08
2,336,264.62 2,143,442.70
DISPONIBILIDADES 480,510.58 1,238,061.23 SG111
ANTICIPOSDEFONDOS 893,740.59 414,888.40 SG112
CUENTASPORCOBRAR 962,013.45 490,493.07 SG113
INVERSIONESTEM PORALES 0 0 SG121
EXISTENCIAPARAPRODUCCIONY VENTAS 0 0 SG132
EXISTENCIAPARAINVERSION 0 0 SG134
EXISTENCIAPARALAVENTA 0 0 SG135
1,610,480.69 1,882,865.25
INVERSIONESPERM ANENTES 0 0 SG122
INVERSIONESENPRESTAM OSY ANTICIPOS 0 0 SG123
DEUDORESFINANCIEROS 1,610,480.69 1,882,865.25 SG124
1,983,230.36 1,902,369.54
BIENESDEADM INISTRACION 2,239,481.44 2,158,620.62 SG141
(-)DEPRECIACIÓNACUM ULADA -256,251.08 -256,251.08 14199
BIENESDEPRODUCCION 0 0 SG142
(-)DEPRECIACIÓNACUM ULADA 0 0 14299
48,644,477.47 43,367,911.59
INVERSIONESENOBRASENPROCESO 48,644,477.47 43,367,911.59 SG151
(-)APLICACIÓNDEGASTODEGESTIÓN 0 0 15198
(-)DEPRECIACIÓNACUM ULADA 0 0 15199
INVERSIONESENPROGRAM ASENEJECUCION 0 0 SG152
(-)APLICACIÓNDEGASTODEGESTIÓN 0 0 15298
(-)DEPRECIACIÓNACUM ULADA 0 0 15299
0 0
CARGOSDIFERIDOS 0 0 SG125
(-)AM ORTIZACIÓNACUM ULADA 0 0 12599
INVERSIONESNORECUPERABLES 0 0 SG126
(-)PROVISIÓNPARAINCOBRABLES 0 0 12699
EXISTENCIASPARACONSUM O 0 0 SG131
INVERSIONESENPRODUCTOSENPROCESO 0 0 SG133
ACTIVOSFIJOS
ACTIVO
CORRIENTE
LARGOPLAZO
INVERSIONESEN PROYECTOSYPROGRAMAS
OTROS
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
Gobierno Autónomo Descentralizado
Municipal del CantónVinces
Departamento de ContabilidadDel 02-enero al 31 de Diciembre del 2015
111
3,065,538.23 4,115,843.03
464,686.56 727,962.29
DEPOSITOSY FONDOSDETERCEROS 177,567.31 154,757.54 SG212
CUENTASPORPAGAR 287,119.25 573,204.75 SG213
2,600,851.67 3,387,880.74
TÍTULOSY VALORES 0 0 SG221
EM PRÉSTITOS 528,201.47 705,351.38 SG223
FINANCIEROS 2,072,650.20 2,682,529.36 SG224
0 0
CRÉDITOSDIFERIDOS 0 0 SG225
51,508,914.91 45,180,746.05
51,508,914.91 45,180,746.05
PATRIM ONIOPÚBLICO 45,179,991.63 42,325,294.81 SG611
RESERVAS 0 0 SG612
RESULTADOSDEEJERCICIOSANTERIO
RES0 0 61801
RESULTADOSDEEJERCICIOSVIGENTES 6,328,168.86 2,854,696.82 61803
DISM INUCIÓNPATRIM ONIAL 754.42 754.42 SG619
54,574,453.14 49,296,589.08
0 0
Cuentas de Orden Deudoras 0 0 SG911
0 0
Cuentas de Orden Acreedoras 0 0 SG921
OTROS
PASIVO
CORRIENTES
LARGOPLAZO
CUENTASDE ORDENACREEDORAS
PATRIMONIO
PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
CUENTAS DE ORDEN
CUENTASDE ORDENDEUDORAS
112
INGRESOS DE GESTION 669,408.25 2 .00 11.133.276,90
IMPUESTOS
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, UTLID. Y GANAN. CAPI 18.049,57
IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD 547.978,68
IMPUESTOS DIVERSOS 103.380,00
TASAS Y CONTRIBUCIONES 411.712,08
TASAS GENERALES 268.132,07
CONTRIBUCIONES 143.580,01
VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS 18.105,26
VENTA NO INDUSTRIALES 15.621,41
VENTAS DE INMUEBLES DE PRODUCCION 2.483,85
RENTAS DE INVERSIONES Y OTROS 87.490,19
RENTA DE ARRENDAMIENTO DE BIENES 11.335,62
INTERESES POR MORA 49.483,14
MULTAS 85
OTROS INGRESOS NO CLASIFICADOS 26.586,43
TRANSFERENCIAS RECIBIDAS 9.946.561,10
APORTES Y PARTICIPACIONES CORRIENTES REGIMEN S 2.822.323,06
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL DEL SECT. PUBLIC. 17.487,86
APORTES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL E INVERSI 6.585.420,50 0
REINTEGRO DE IVA ACTUALIZACIONES Y AJUSTES 521,329.70
.00
AJUSTES DE EJERCICIO ANTERIORES 0
ESTADO DE RESULTADOS
GobiernoAutónomoDescentraliza
doMunicipaldel CantónVinces
DepartamentodeContabilidadDel 02-enero al 31 de Diciembre del 2015
113
GASTOS DE GESTION 4,805,108.04
REMUNERACIONES 2,203,349.57
REMUNERACIONES BASICAS 1,226,221.03
REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS 119,769.86
REMUNERACIONES TEMPORALES 105,682.51
APORTES PATRONALES A LA SEGURIDAD SOCIAL 260,884.47
INDEMNIZACIONES 490,791.70
BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 226,662.16
SERVICIOS BASICOS 7,402.80
SERVICIOS GENERALES 79,707.54
TRASLADOS, INSTALACIONES, VIATICOS Y SUBSISTEN 35,120.25
INSTALACION, MANTENIMENTO Y REPARACION 2,315.00
ARRENDAMIENTOS DE BIENES 5,600.00
CONTRATACION DE ESTUDIOS E INVESTIGACION 19,440.66
GASTOS EN INFORMATICA 2,386.74
BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 67,143.05
BIENES MUEBLES NO DEPRECIABLES 7,546.12
GASTOS FINANCIEROS Y OTROS 72,026.55
INTERESES DEUDA PÚBLICA INTERNA 22,487.85
SEGUROS, COMISIONES FINANCIERAS Y OTROS 41,794.58
INTERES, DESCUENTOS COMISIONES Y OTROS CARGOS 7,744.12
TRANSFERENCIAS ENTREGADAS 463,298.58
TRANSFERENCIA PARA INVERSION AL SECTOR PÚBLICO 404,248.58
DONACIONES DE INVERSIONAL SECTOR PRIVADO INTER 59,050.00
OBLIGACIONES NO RECONOCIDAS DE EJERCICIOS ANTE 1,839,771.18
OBLIGACIONES NO RECONOCIDAS NI PAGADAS EN EJER 1,839,771.18
UTILIDAD DEL EJERCICO 6,328,168.86
114
CO D. CANTDENO MINACIÓ
NESTADO FECHA O BSERVACIÓ N
Volquete Color
Amarillo Marca
Kamas # 08 Chasis
XTC541120 a
Diesel
Motor R1012963
modelo 54110 Año
MV-EQ-CAM-
C121
Excavadora
DX225 LCA
Marca DOOSAN
Modelo 3X225
LCA serie Chasis #
DHKCEBACHA00
6908 serie motor #
CEBAC-006908
Número Motor
DB58TIS009025
en potencia 148
HP Año 2010
FUNCIONANDO 23/12/2010
Compañia
COMPREIVIC
S.A.*conducida por
el Sr. Efraín
Ricaurte -
INGRESO
#0001684 -
FACTURA
0026110
GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL CANTÓN
VINCESINVENTARIO DE BIENES PATRIMONIALES
Conducida por el
Sr. Geovanny
Teran Veas, en la
planta de agua
potable
paraReparación
EQUIPO CAMINERO
FECHA ENERO 20 DEL 2015
Conducida por
Wcente Mendoza
MV-EQ-CAM-
C111
Máquina Barredora
Marca Leeboy
Modelo RB4B
Rosco Clase
maquinaria motor
CAT, Nº Chasis
4850-51475 color
Amarilio
FUNCIONANDO 05/08/2010
Empresa Auto
Mekano (Ing. Eg.
#01416) conducida
el Sr, César Vera.
MV-EQ-CAM-
C091
PARA
REPARACION
Funcionando a
partir de mes de ma
0015
MV-EQ-CAM-
C101
Retroexcavadora
65 KW (88 HP)
Yucai Marca
T ianjin - Falcon
Modelo wz30 - 25
serie #060200138
motor
7001600022
PARA
REPARACION29/09/2006
MV-EQ-CAM-
C081
Volquete Marca
KamasMod. 54102
Año FINO - 300
MOTOR # 31840
chasis #
XTC54112CN102
7471 color rubina
# 07
FUNCIONANDO
Conducida por el
Sr. Sr, Rufo Yela
Sotomayor
MV-EQ-CAM-
C071
Volquete Marca
KamasMod. 54112
Año 95 Motor #
970482 Chasis #
1012963 color Gris
#3 a Diesel
REPARACIÓN
Sr. Rufo Yela S. en
la Planta de agua
potable, t iene Gato
Hidráulico, el Gato
está en el Taller
Ching, por falta de
pago y el motor
esta desbaratado.
Se encuentra en
Planta de Agua
Potable de Vinces
MV-EQ-CAM-
C061
Volquete Marca
Kamas MDC.
54112 Año 94
Motor 1021776
color rubina # 10 a
diesel
PARA
REPARACION
Conducida por el
Sr. Carlos Cedeño
Fernández
MV-EQ-CAM-
C021
Volquete Marca
Hino 9 Mod. KB
22188 trompudo
con cabina a diesel
PARA
REPARACION
MV-EQ-CAM-
C041
Cargadora Sobre
Ruedas Marca Ford
Mod 62 # 8 D24-
A 6576952 a dieseI
PARA
REPARACION
Apéndice 5 Inventario de maquinaria y equipo
115
Volquete # 11
con las
siguientes
caracteristicas
Tipo Chasis
Cabinado;
Marca
Hino Modelo
GH8JGSD Serie
Chasis
9F3GH8JGSBXX
12070 Motor
J08EUD13582
color Año 2011
con Accescric
TOLVA 8 M3
Volquete # 12
con las
siguientes
caracteristicas
Tipo Chasis
Cabinado,
Marca Hino
modelo
GH8JGSD serie
Chasis #
9F3gh8jgsgxx120
92
Motor
J08EUD13582
color Amarllc
Año 2011 con
Accesorio
TOLVA 8 M3
Cargadora
Frontal Marca
Hyundai
Modelo HL 757-
7 de
Funcioranento a
diesel
Fabricacion
Coreana con las
siguientes
caracteristiczs:
Marca Hyundai;
757-7; chasis:
Motor:
46944446; Color:
Amarillo; Año:
2010
MV-EQ-CAM-
C181
Rodi l lo Modelo
VM1150; Marca:
JCB; Clase:
Maquinaria ;
Motor
sc320/4c293u257
4411; Chas is
GATVM115PO180
7694; color
Amari l lo; Año
2011; de Origen
Inglaterra;
Pasa jero 1;
Combustible
Diesel ; Tonela je
11,60
Toneladas ;
Ci l indra je 4400:
FUNCIONAND
O20/06/2012
FACTURA # 003-
001 0000517;
PROVEEDOR
AUTOMECANO
CIA.LTDA;
PROCESO
SUBASTA
INVERSA
ELECTRONICA;
CODIGO SIE -
IMCV-005-2012-
INGRESO 2553-
MATRICULA 8,2-
001016-2014
Compañia
comercial
DITECA S.A.
conducido por el
Sr. Vicente
Paredes Ing 1966
MV-EQ-CAM-
C171
FUNCIONAND
O28/12/2010
Migliamotors
S.A. conducido
por el Sr. Miguel
Plaza Bajaña
Ingreso 1693
matricula 4.1-12-
001036
MV-EQ-CAM-
C151
FUNCIONAND
O17/03/2011
maquinarias y
vehiculosMaves
a(Ing. 01727* Eg
, 01727)
conducido por
Carlos Cedeño
Fernandez
MV-EQ-CAM-
C161
Motoniveladora
Marca Komatsu
Modelo GD555-
3A Serie Chasis
11628 Motor
Kcrnatsu
Modelo
SAA6D102E-2
Serie Motor
2645820C -
FUNCIONAND
O21/12/2010
MV-EQ-CAM-
C141
FUNCIONAND
O17/03/2011
maquinarias y
vehiculosMaves
a(Ing. 01727* Eg
, 01727)
conducido por
Carlos Valarezo
Factura 0023260
116
Apéndice 6 Nómina
117
Apéndice 7 Bodega GAD Vinces
118
Apéndice 8 Municipio Vinces
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