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UNIVERSIDAD APEC (UNAPEC)
Decanato de Ciencias Económicas y Empresariales
Escuela de Contabilidad
AVANCES TECNOLÓGICOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO
DOMINICANO Y SU IMPACTO EN LAS RECAUDACIONES FISCALES
PERIODO 2000-2010.
Sustentantes:
JOISE ACEVEDO 2006-0330
YENELY JAVIER 2007-2082
LORENA CAMPOS 2008-0887
Asesores:
ALEX ANDERSON PASCUAL, MPGI
RICHARD GÓMEZ JIMENEZ, MPGI
Anteproyecto de la monografía para optar por el título de
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD.
Distrito Nacional, República Dominicana
- 1 -
ÍNDICE
DEDICATORIA .............................................................................................................. i
AGRADECIMIENTOS ................................................................................................. x
RESUMEN ....................................................................................................................... xii
INTRODUCCION .......................................................................................................... 1
Capítulo I
Dirección General de Impuestos Internos (DGII)
1.1- Historia de la Administración Tributaria ................................................................... 3
1.1.1 El surgimiento y la evolución de la DGII ................................................................ 5
1.2 Misión, visión y, valores institucionales ..................................................................... 8
1.3 Principales impuestos .................................................................................................. 10
Capítulo II
Sistema Tributario Dominicano
2.1 Sistema Tributario Dominicano .................................................................................. 15
2.2 Tecnología en el sistema Tributario Dominicano ................................................. 18
2.3 Comparación entre los sistemas tributarios de otros países ................................ 21
Capítulo III
Avances tecnológicos de la Dirección General de Impuesto Internos
3.1 Propósitos e Importancia de la tecnología. ................................................................ 25
3.2 Ventajas, desventajas y Consecuencias....................................................................... 27
3.3 Las tecnologías de la información y de las comunicaciones al servicio
de la administración tributaria ..................................................................................... 29
3.4 Oficina Virtual ........................................................................................................... 35
3.5 La Impresora Fiscal ..................................................................................................... 39
3.5.1 Concepto ....................................................................................................... 39
- 2 -
3.5.2 Antecedentes ................................................................................................ 39
3.5.3 Requisitos para la instalación de Impresoras Fiscales.................................. 41
3.5.4 Obligaciones que deben cumplir los contribuyentes una vez instaladas
las Impresoras Fiscales ................................................................................ 42
3.5.5 Sanciones ..................................................................................................... 43
3.5.6 El NIF .......................................................................................................... 45
3.6 Comprobantes fiscales ................................................................................................ 45
3.6.1 Tipos de comprobantes fiscales .................................................................... 48
3.7 Nuevas instalaciones ................................................................................................... 51
3.8 Tecnología de punta .................................................................................................... 51
3.9 Plataforma de pago ...................................................................................................... 53
3.9.1 Sistemas de procesos automatizados ............................................................ 55
3.9.2 Características de una herramienta BPM ..................................................... 56
3.10 Sistema de información cruzada ............................................................................... 57
3.10.1 Plataforma tecnológica con sistemas confiables ........................................ 57
3.10.2 Plataforma Cognos ..................................................................................... 58
3.10.3 Nuevo Data Center ..................................................................................... 59
3.11 Procesos de control, plan anti-evasión ...................................................................... 62
3.12 Asistencia de calidad al contribuyente ...................................................................... 64
3.12.1 Centro de atención telefónica ..................................................................... 65
3.12.2 Centro de atención al contribuyente ........................................................... 66
3.13 Renovación de marbetes ........................................................................................... 66
- 3 -
Capítulo IV
Impacto de las recaudaciones como consecuencia de los avances tecnológicos en la
Dirección General de Impuestos Internos
4.1 Comparación estadística 2000-2010 ........................................................................... 71
Conclusiones .................................................................................................................... 79
Recomendaciones ............................................................................................................ 83
Bibliografía ...................................................................................................................... 84
Anexos .............................................................................................................................. 86
i
DEDICATORIAS Y AGRADECIMIENTOS
ii
DEDICATORIA
A Dios:
Por permitirme culminar esta etapa de mi vida, y por acompañarme en el
transcurso de mi carrera y no abandonarme en momentos de dificultad. Por darme
siempre fuerzas para seguir adelante, por amarme y cuidar de mí.
A mi Madre:
Por anhelar tanto el momento de verme realizada como toda una profesional,
por sacar de donde no había cuando necesitaba de ella, por nunca abandonarme, por
su amor incondicional y por ser lo único que tengo en la vida….te amo Nancy Ortiz,
soy lo que soy por ti.
Joise S. Acevedo
iii
AGRADECIMIENTOS
A Dios:
Te agradezco haberme dado el valor, la fuerza y perseverancia necesaria para
poder salir adelante, hoy, mañana y siempre.
A mi Madre:
Por la educación que me ha dado y que han hecho la excelente mujer que soy
hoy, que gracias a mis principios con mucho esfuerzo y dedicación cierro este
capítulo en mi vida, y me planifico para comenzar otros.
A mi persona:
Un sueño no se convierte en realidad a través de la magia, sino a través del
sudor, determinación y trabajo duro.
A mi Novio:
Gracias por ser mi confidente, una persona con la que cuento
incondicionalmente, una persona que siempre me apoya y entiende. Por todos los días
en que te necesitaba para que me explicaras una clase y estuviste ahí. Por siempre
aconsejarme y edificarme para ser una mejor persona en todos los sentidos.
iv
A mis compañeras:
Que durante el transcurso de mi carrera me sirvieron de modelo a seguir por
su empeño y dedicación…..Melissa García, Erika Ventura y Cesarina Ventura,
fueron mis profesoras muchas veces, gracias por eso y mis mejores deseos para
ustedes.
Joise S. Acevedo
v
DEDICATORIAS Y AGRADECIMIENTOS
vi
DEDICATORIA
A Dios:
Primeramente por darme la vida, por amarme incondicionalmente, por darme
las fuerzas para continuar y nunca devolverme del camino y por darme unos padres
maravillosos que fueron mi soporte cada momento.
A mis padres: Juan Javier Leyba y Sila Castro Sosa
Por enseñarme que con Dios por delante todo es posible y que la
perseverancia es parte del éxito, por ser mis guías, mi apoyo y brindarme sus
conocimientos.
A mis Hermanos: Elisany, Dawyl, Mendivil, Noemi
Por apoyarme siempre y darme buenos consejos de cómo hacer mejor las
cosas y por ser aparte de hermanos buenos amigos.
A mi esposo: Marcos Benjamín Vargas
Porque durante esa etapa de mi vida, estuvo siempre animándome,
diciéndome que si podía, que él creía en mí.
Yenely Javier
vii
AGRADECIMIENTOS
A Dios:
Porque dice su palabra: “Todo lo puedo en Cristo que me fortalece”, y esas
palabras me ayudaron a ser fuerte y a confiar cada día más en El. Gracias Señor por
tu apoyo. Te amo.
A mis padres: Juan Javier Leyba y Sila Castro Sosa
Gracias porque me enseñaron los valores que necesitaba para ser una persona
de bien, por corregirme y por instruirme en el buen camino, por apoyarme y darme su
amor siempre.
A mi esposo: Marcos Benjamín Vargas
Amor te amo, eres una de las personas más importantes para mí, porque te
convertiste en contador siendo informático, ayudándome con mis tareas, exposiciones
y trabajos. Gracias por tu paciencia y por tus consejos.
Al Lic. Julián Vargas:
Por dedicar su tiempo a ayudarme en lo que necesitaba, gracias por su apoyo,
que Dios le bendiga grandemente.
Yenely
viii
DEDICATORIAS Y AGRADECIMIENTOS
ix
DEDICATORIA
A mis padres: Flory Jiménez y Emilio Ramos
Por ser mi ejemplo, mis guías y las personas con quien siempre cuento, por
inculcarme valores y por enseñarme el buen camino siempre.
A mis Hermanos: Emil Ramos y Emily Ramos
Por estar siempre ahí y para que puedan ver en mí un ejemplo a seguir.
Lorena
x
AGRADECIMIENTOS
A Dios:
Por su amor inmenso que me ha permitido cumplir una más de mis metas,
porque sé que sin El no habría llegado. Le doy gracias al Señor porque ha estado
conmigo en todo momento, ha llegado en mi auxilio en los momentos mas difíciles y
porque ha sido mi aliento cuando creo no tener mas fuerzas, realmente no hay nada
imposible para El!
A mis padres:
Por su apoyo incondicional, gracias porque me enseñaron que todo se logra en
la vida con esfuerzo, responsabilidad y dedicación. Gracias por siempre cuidar de mí
y apoyarme en cada paso que doy. LOS AMO.
Lic. Ada Ventura:
En la vida hay personas que marcan tu corazón, una de ellas en mi vida eres
TU, gracias porque eres un ejemplo a seguir, porque me enseñaste que no todo se
logra con facilidad y que hay que luchar hasta el final por lo que quieres, porque tu
empeño y dedicación te han hecho ser esa mujer de gran corazón que eres en el día de
hoy.
xi
A mis amigas y amigos:
Por compartir conmigo tantos momentos hermosos e inolvidables, por que
mas que amigos son hermanos y por estar ahí para mi sin importar la hora ni el lugar.
A Celi Lebrón, Yhancarlo Aquino y Angry Ángel:
Gracias por ser parte de esta etapa tan importante en mi vida. Gracias por esos
momentos del ayer donde el colegio solo parecía un juego y ahora podemos ver el
fruto de ese gran juego, cada quien concluyendo otra gran etapa de su vida.
A Sonia Ramírez y Ana Díaz:
Gracias por su amistad, por su comprensión, por cada momento, por cada
lágrima y cada sonrisa, simplemente gracias por ser parte de mi familia.
+JPC:
Jóvenes capaces de ver a Jesucristo en medio de su vida y ante cualquier
adversidad, personas especiales que el Señor puso en mi camino para que pueda ver
que aun siendo diferentes somos hermanos en Cristo. Muchas gracias porque de
ustedes aprendí a ser paciente y perseverante, que aquel que en ese madero murió
nunca nos abandona y siempre esta ahí con los brazos abiertos para nosotros.
Personas Especiales:
Candida Delia Díaz, Carla Soto, Ivis Ruiz, Milton de León, Yulia González,
Sheryl Cury, Silvia Domínguez, Erika Ventura, Lauri Díaz, Paola Peláez, Jorge
Hernández, Junilka Grullón, Melissa García, Dhayana Laus, Brenda Peña, Virgilio
Barbosa, Erimer Castillo, José Antonio Toribio, Joyce Acevedo, Yenely Javier, Joel
Chevalier, Abelmarck Cruz, Junior Matos, Katherine Batista, UEA, entre otros que
no alcanzo mencionar pero igual de importantes.
Lorena
xii
RESUMEN
Los procesos de recaudación de la Dirección General de impuestos internos,
institución encargada de la recaudación y administración de todos los tributos
internos nacionales, eran en 1997 totalmente arcaicos; ya que se necesitaban de una
basta cantidad de personal para poder recaudar una suma que para la fecha era
insuficiente para conseguir los propósitos propuestos.
Al mismo tiempo, al contar con procesos tan complejos, costosos y que a la vez
exigían de una gran cantidad de tiempo, ya sea para la elaboración de declaraciones o
para realizar los pagos, los contribuyentes preferían evadir que cumplir fielmente con
el pago de sus respectivos impuestos, ya que tampoco existían buenos mecanismos
que pudieran controlar de una manera eficiente la evasión fiscal.
Tras analizar dicha situación, la Dirección General de Impuestos Internos se visualizó
como una entidad poco transparente e ineficiente por lo que decidió dar un giro y
direccionarse a objetivos productivos; creando un plan estratégico que la ayudara a
lograr sus metas de recaudación y eliminar consigo las evasiones fiscales. Dicho plan
estratégico estaba enfocado en la utilización de uno de los recursos más valiosos que
ha traído consigo la globalización: la tecnología. Enfocándose en este recurso la
administración tributaria comenzó una búsqueda exhaustiva de los mejores sistemas
para agilizar los procesos tributarios, haciéndolos más productivos y eficientes.
Esta investigación busca analizar cuales han sido los desarrollos de la Dirección
General de Impuestos Internos, en el periodo 2000-2010 y cual ha sido su impacto en
las recaudaciones y en las evasiones fiscales.
Actualmente la Dirección General de Impuestos Internos cuenta con uno de los
mejores sistemas de recaudación y prevención de la evasión fiscal, pudiendo competir
con países desarrollados que usan los mismos planes estratégicos y sirviendo de guía
y ejemplo para países que no han implementado dichos avances.
1
INTRODUCCION
Los avances tecnológicos adquieren cada vez un rol más importante; la
administración tributaria debe liderar con los procesos de innovación tecnológica que
sufre su entorno.
Hace diez años veíamos una Administración Tributaria obsoleta en sus
procesos, donde el 95% de las operaciones de dicha administración eran realizadas
manualmente, con falta de transparencia, la ausencia de herramientas efectivas para la
para el seguimiento y control de las operaciones de los contribuyentes.
Actualmente se puede confirmar que la entidad ha logrado alcanzar resultados
sorprendentes en materia de recaudación, transformándose en una entidad auto-
eficiente; estos resultados de mano con la tecnología, han hecho que los procesos
internos de la Administración Tributaria sean modernos y eficientes, comenzando con
la creación de la de la Oficina Virtual, donde el contribuyente puede realizar sus
declaraciones de impuestos y pagos de los mismos vía internet sin la necesidad de
movilizarse, aumentando con el paso del tiempo sus recaudaciones y mejorando sus
procesos internos.
2
Dirección General de Impuestos Internos (DGII)
3
1.1 Historia de la Administración Tributaria.
El cobro de los impuestos en la República Dominicana se remonta a los
tiempos de la colonia. La existencia en nuestro país de un organismo administrador y
colector de tributos y tasas internas tiene su origen en el año 1935 con la creación de
un Departamento de Rentas Internas, el cual dependía de la Secretaría de Estado de
Tesoro y Crédito Público, como se denominaba en aquel entonces al hoy Ministerio
de Hacienda.
Esta oficina tenía a su cargo la recaudación de todos los impuestos y otras
rentas fiscales que no estuviesen destinadas al servicio de Aduanas, entre ellos: los
impuestos sobre alcoholes, bebidas gaseosas, tabacos y cigarrillos, vehículos de
motor, fósforo, patentes comerciales e industrias, peaje, espectáculos públicos y
deportivos, armas de fuego, venta condicional de bienes muebles, juegos de azar e
hipódromos, entre otros.
En el año 1949 se estableció el primer Impuesto Sobre la Renta a través de la
Ley No. 1927, y de la misma Ley se creó un organismo que lo administraría, es decir,
la Dirección General de Impuesto Sobre la Renta.
En diciembre del año 1950 se sustituye el Impuesto Sobre la Renta por el
Impuesto Sobre el Beneficio, lo cual implicó igualmente, un cambio en el nombre de
la entidad recaudadora de dicho tributo, la cual pasó a denominarse Dirección
4
General sobre el Beneficio, quedando oficialmente esta Institución encargada de
administrar el impuesto a partir del año 1951. 1
En 1958, la Dirección General de Rentas Internas se fusionó con la
Administración General de Bienes Nacionales, conforme al Decreto No. 3877, dando
origen a la Dirección General de Rentas Internas y Bienes Nacionales.
En abril del año 1959, se creó la Dirección General Impositiva, por medio de
la Ley No. 5118, previéndose que tal entidad comenzaría a funcionar a partir del
primero de enero de 1960. Esta entidad surgiría de la fusión de la Dirección General
de Rentas Internas, la Dirección General de Aduanas y Puertos, la Dirección General
de Impuesto sobre el Beneficio, la Dirección General de la Cédula Personal de
Identidad.
Sin embargo, esta entidad nunca llegó a funcionar toda vez que el 10 de
octubre de ese mismo año (1959) se emitiera la Ley No. 5234, la cual suspendía los
efectos y aplicación de la precipitada Ley 5118, que creaba a la Dirección General
Impositiva, por lo que se mantuvieron vigentes las leyes que individualizan dichas
entidades.
En enero de 1962, se dicta el Decreto 7601 que deja sin efecto la fusión
existente entre la Dirección General de Rentas Internas y la Dirección General de
Bienes Nacionales, y en mayo del mismo año se deroga la Ley que establece el
1 http://www.dgii.gov.do/dgii/acercaSite/Paginas/default.aspx
5
Impuesto sobre el Beneficio y se emite la Ley No. 5911, que establece el Impuesto
Sobre la Renta y crea nuevamente la Dirección General del Impuesto Sobre la Renta. 2
En el año 1963, se crea la primera Dirección General de Impuestos Internos la
cual fusionaría las Direcciones Generales de Impuestos Sobre la Renta y de Rentas
Internas. Esta institución estaría vigente hasta junio del año 1966 cuando en la Ley
301 se dispone que las Direcciones Generales de Impuestos Sobre la Renta y de
Rentas Internas funcionaran independientes, de acuerdo a las disposiciones de sus
respectivas leyes orgánicas.
Esta independencia de los organismos administradores de los tributos internos
se mantiene vigente hasta el año 1997 cuando se crea nuevamente a la Dirección
General de Impuestos Internos, institución que tiene a su cargo la administración y
cobro de los principales Impuestos Internos y Tasas del país. 3
1.1.1 El surgimiento y la evolución de la DGII
La Dirección General de Impuestos Internos es la institución que se encarga
de la administración y/o recaudación de los principales Impuestos Internos y tasas en
la República Dominicana. 4
2 http://www.dgii.gov.do/dgii/acercaSite/Paginas/default.aspx
3 http://www.dgii.gov.do/dgii/acercaSite/Paginas/default.aspx
4 http://www.dgii.gov.do/dgii/acercaSite/Paginas/default.aspx
6
La DGII surge con la promulgación de la Ley 166-97, que fusiona las antiguas
Direcciones Generales de Rentas Internas e Impuestos Sobre la Renta, 5 en la cual
especifica que: “Tendrá a su cargo la recaudación de todos los impuestos internos,
tasas y contribuciones” 6
La Ley 166-97 considera que “la existencia de dos direcciones generales
estructuradas por tipo de impuestos impide que las unidades de recaudación y de
fiscalización trabajen mancomunadamente y dificulta el oportuno y completo control
de los contribuyentes”. 7
Otras consideraciones que señala la ley al crear la DGII es, “eliminar la
duplicidad de funciones, disminuir los gastos administrativos, simplificar los
procedimientos y aumentar los controles necesarios para incrementar la eficiencia del
sector público.” 8
Sin embargo la DGII, no tenía autonomía administrativa, razón por la cual el
Fondo Monetario Internacional recomendó, en el 2005 que la DGII se convirtiese en
una entidad semi-autónoma. Esta recomendación trajo consigo la promulgación de la
Ley 227-06, considerando que “hace necesario otorgar a la DGII autonomía funcional
y financiera e impulsar su proceso de modernización para estar acorde con las
exigencias que se le plantean a mediano y largo plazo” 9
5 http://www.dgii.gov.do/dgii/acercaSite/Paginas/default.aspx
6 Ley 166-97
7 Ley 166-97
8 Ley 166-97
9 Ley 227-06
7
Dicha ley expresa que, “otorga a la Dirección General de Impuestos Internos
(DGII), la calidad de ente de derecho público con personalidad jurídica propia,
autonomía funcional, presupuestaria, administrativa, técnica, y patrimonio propio”. 10
También establece que la DGII, “estará no obstante sujeta a la vigilancia de la
Secretaría de Estado de Finanzas, la cual ejercerá sobre ella una potestad de tutela a
los fines de verificar que su funcionamiento se ajuste a las disposiciones legales.” 11
Cinco meses después se promulgo la ley 494-06, denominada como Ley
Orgánica de la Secretaría de Hacienda, la cual estableció límites a la autonomía de la
DGII. “Dirigir la aplicación de las políticas, estrategias, planes de la institución y de
aprobar sus programas administrativos y operativos, así como de la supervisión de
la ejecución y seguimiento de las funciones de la Dirección General de Impuestos
Internos que en el marco de la ley le correspondan”. 12
10
Ley 227-06 11
Ley 227-06 12
Ley 227-06
8
1.2 Misión, visión y, valores institucionales.
Visión
Ser una organización con prestigio y credibilidad que utiliza políticas,
procedimientos y sistemas de información que operan eficientemente, con gente ética
y profesionalmente inobjetable, que trabaja alineada por la directriz de aumentar
sostenidamente las recaudaciones, reduciendo la evasión y respetando los derechos de
los contribuyentes.
Misión
Garantizar la aplicación cabal y oportuna de las leyes tributarias, brindando un
servicio de calidad a los contribuyentes para facilitar el cumplimiento de sus
obligaciones. 13
Valores Institucionales
Honestidad
Es la cualidad de hacer lo correcto desde el punto de vista ético. Por medio de
este valor se establece que el servidor de la DGII se exprese con coherencia de
acuerdo con los valores de verdad y justicia. 14
13
Brochure: Conociendo a la DGII y a Sus Servicios. Dirección General de impuestos internos, Departamento de
Educación Tributaria, Abril 2009. 14
http://www.dgii.gov.do/dgii/acercaSite/Paginas/default.aspx
9
Lealtad
Es el cumplimiento con los principios, políticas y procedimientos de la
organización y preocuparse por los bienes institucionales garantizando nuestra
permanencia e institucionalidad.
Dinamismo
Es actuar con presteza, diligencia, manifestando energía activa respecto a sus
actividades o labores. Es comportarse como agentes del cambio, protagonistas de la
modernización, propulsores de nuevos proyectos e ideas que mejoren nuestro trabajo.
Respeto
Acatamiento de las leyes y normas nacionales e institucionales. Trato
considerado y deferente que debe caracterizar la atención a los Contribuyentes y a
nuestros compañeros de labores.
Compromiso
Es cumplir con las funciones asignadas, tanto a nivel ético como operativo; es
sentirse parte de la sociedad y de la institución y ofrecer a los Contribuyentes un
servicio de calidad. 15
15
http://www.dgii.gov.do/dgii/acercaSite/Paginas/default.aspx
10
1.3 Principales impuestos
Entre los principales impuestos se encuentran los siguientes:
ITBIS
Impuesto Sobre la Renta
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Sobre Sucesiones y Donaciones
IPI VSS
Impuesto a Vehículos de Motor
Impuesto a Casinos
ITBIS
Es el impuesto que grava la transferencia e importación de bienes
industrializados, así como la prestación y locación de servicios.
Este impuesto se pagará con una tasa de 16% sobre el precio de la
transferencia gravada y/o servicio prestado. 16
Impuesto Sobre la Renta
Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido
por Personas Físicas, Sociedades y Sucesiones Indivisas, en un período fiscal
determinado.
16
Título III Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones.
11
Toda persona natural o jurídica residente en la República Dominicana y las
sucesiones indivisas de causantes con domicilio en el país, pagará el impuesto sobre
sus rentas de fuente dominicana, y de fuentes fuera de la República Dominicana
provenientes de inversiones y ganancias financieras. 17
Escala retención asalariados 2012
Escala Anual Tasa
Renta hasta RD$399,923.00 Exento
Rentas desde RD$399,923.01 hasta
RD$599,884.00
15% del excedente de RD$399,923.01
Rentas desde RD$599,884.01 hasta
RD$833,171.00
RD$29,994.00 mas el 20% del excedente
de RD$599,884.01
Rentas desd RD$833,171.01 en
adelante
RD$76,652.00 mas el 25% del excedente
de RD$883,171.01
Impuesto Selectivo al Consumo
Es el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de producción
nacional a nivel de fabricación, así como su importación; servicios de
telecomunicaciones, de seguros y pagos a través de cheques.
Productos del Alcohol.
Productos del Tabaco.
Servicios de Telecomunicaciones.
17
Título II Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones.
12
Pagos realizados con cheques por las entidades de intermediación financiera
así como los pagos realizados a través de transferencias electrónicas.
Seguros en general.
Otros bienes establecidos en la Ley. 18
Impuesto Sobre Sucesiones y Donaciones
Es el impuesto que grava toda transmisión de bienes muebles o inmuebles por
causa de muerte o donación.
En el caso de las Sucesiones, el pago del impuesto se cargará a los herederos,
sucesores y beneficiarios del fallecido (De cujus). 19
En lo que se refiere a las Donaciones, el impuesto se cargará a los favorecidos
y recaerá sobre el valor de los bienes donados.
En las Sucesiones, la tasa a pagar es de un 3% sobre la masa sucesoral
(Herencia), luego de realizadas las deducciones correspondientes. Mientras que para
las Donaciones, la tasa es de un 25% del valor de la donación. 20
18
Título IV Ley 11-92 d/f 16/05/92 y sus modificaciones. 19
Ley 2569 d/f 4/12/1950 y sus modificaciones. 20
Ley 2569 d/f 4/12/1950 y sus modificaciones.
13
Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria
El IPI o el IVSS es el impuesto que se aplica a las viviendas (casas y
apartamentos) y a los solares ubicados en zonas urbanas donde no se haya levantado
una construcción, o donde ésta ocupe menos del 30% del terreno.
Este impuesto grava todas las viviendas ubicadas en zonas urbanas o rurales
cuyo valor incluyendo el solar, sea superior a los Cinco Millones de Pesos (RD$
5,000,000.00). 21
Impuesto a Vehículos de Motor
Son los impuestos que se crean por el registro, asignación de placa,
circulación, modificaciones en la matrícula, es decir, por cambio de propietario, de
color o solicitud de duplicado. 22
Impuesto a Casinos
Es el impuesto que grava las operaciones de los Casinos de Juegos legalmente
establecidos, basados en su localización geográfica y el número de mesas de juego en
operación.
Las regulaciones a las operaciones de Casinos, así como los requisitos para la
instalación de los mismos, están contenidos en las Leyes 351 de fecha 06 de agosto
de 1964 y 24/98 del 04 de febrero del 1998. 23
21
Ley 18-88 d/f 19/01/1988 y sus modificaciones. 22
Ley 241. 23
Leyes 351 d/f 06/08/64 y 24/98 d/f 04/02/98.
14
Sistema Tributario Dominicano
15
2.1 Sistema Tributario Dominicano.
El sistema tributario es un conjunto ordenado, lógico y coherente de
impuestos, en que cada uno se considera parte de un todo armónicamente
relacionado.24 También se le llama sistema tributario al conjunto de normas y
organismos que rigen la cobranza de impuestos dentro de un país. Los impuestos son
el principal ingreso de todo gobierno, y para garantizar que el flujo de capital se
mantenga, se crean leyes las cuales dictaminan quiénes y cómo se deben de realizar
los pagos de impuestos. 25
El sistema tributario dominicano ha sido tradicionalmente débil. De hecho,
desde los inicios de la República a mediados del siglo XIX, hasta nuestros días, el
sistema puede ser caracterizado por los siguientes rasgos: (a) una baja capacidad
recaudatoria, (b) una amplia fragmentación de las entidades a cargo de la
recaudación, y (c) una fuerte dependencia de los impuestos al comercio exterior, en
contraste con la baja contribución de los impuestos internos.
Eventualmente, la situación degeneró en una deuda cuantiosa del gobierno
dominicano con empresas europeas, lo que contribuyó a la quiebra de las mismas y a
la adquisición de sus activos y pasivos por parte de firmas estadounidenses. Esto
abrió las puertas a una intervención en 1907 de las aduanas del país por parte de los
Estados Unidos, y posteriormente, a una ocupación norteamericana del país entre
24
Günter Schmölders, “Sistema y sistemática impositivos” obra publicada bajo la dirección de Wilhelm Gerloff y
Fritz Neumark (Buenos Aires: El Ateneo, 1961) [original alemán: 2ª edición, 1956]. 25
www.economiaes.com/finanzas/tributario-sistema.html
16
1916 y 1924. Los reportes administrativos de los interventores destacan la existencia
de un sistema impositivo muy arcaico y disperso, así como la necesidad de
transformarlo en un sistema más moderno y centralizado. 26
La dictadura de Trujillo, que se prolonga desde 1930 hasta 1961, marcó
probablemente una tercera etapa en la evolución del sistema tributario dominicano.
Durante ese periodo, se adoptó un conjunto paulatino de medidas que incidirían por
mucho tiempo en el panorama fiscal del país. Por ejemplo, en 1935 fue promulgada la
Ley Orgánica de Rentas Internas (No. 855), en la cual se estipula que el denominado
Departamento de Rentas Internas, dependiente de la Secretaría de Estado del Tesoro y
Crédito Publico, tendría a su cargo la recaudación de todos los impuestos y otras
rentas fiscales. Más tarde, dicho Departamento se convirtió en una Dirección General.
27
Con la creación la Dirección General Impositiva, por medio de la Ley No.
5118. Se representa el primer intento de hacer más eficiente la administración
tributaria mediante la consolidación de las labores de recaudación de los distintos
impuestos internos. Sin embargo, esta entidad nunca llegó a funcionar, debido a que
el 10 de octubre de ese mismo año (1959) fue promulgada la Ley No. 5234, la cual
26
Rolando M. Guzmán, (2008), análisis institucional de la administración tributaria en la Republica Dominicana,
Instituto Tecnológico de Santo Domingo. Lo puede encontrar en: www.princeton.edu/cmd/working-
papers/idlac08/wp0805m.pdf
27 Rolando M. Guzmán, (2008), análisis institucional de la administración tributaria en la Republica Dominicana,
Instituto Tecnológico de Santo Domingo. Se puede encontrar en: www.princeton.edu/cmd/working-
papers/idlac08/wp0805m.pdf
17
suspendía los efectos y aplicación de la Ley 5118 y dejaba vigentes las leyes que
regían a las entidades componentes.
Después de varios intentos de mejorar los procesos tributarios, el 16 de mayo
de 1992 el Congreso Nacional decreta el Código Tributario Dominicano, el cual se
rige por la Ley No.11-92 y se aplicó a los impuestos internos del país. Con el cual se
trató de corregir las deficiencias legales y administrativas de la Ley No.5911.
Sin embargo los ardores por modernizar la administración de los impuestos
internos del país se hizo realidad a partir del 22 de Julio de 1997 con la promulgación
de la Ley No.166-97, que establece nuevamente la Dirección General Impuesto
Internos para la cobranza de todos los impuestos, tasas y contribuciones, que
anteriormente dirigían de manera separada la Dirección General de Impuesto sobre la
Renta y la Dirección General de Rentas Internas.
La Dirección General de Impuestos Internos fue creada para: disminuir los
costos y gastos administrativos, eliminar la duplicidad de funciones, facilitar los
procesos y aumentar los controles necesarios para incrementar la eficiencia, trayendo
consigo la modernización a que debe someterse el Estado Dominicano para responder
a las progresivas demandas de un mundo competitivo y globalizado.
18
2.2 Tecnología en el sistema Tributario Dominicano
En los últimos años, la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) de la
república Dominicana ha venido desarrollando un programa para mejorar los
procesos fiscales a través del uso de la tecnología, con el objetivo de cumplir con su
visión en “ser una organización creíble y de prestigio que utiliza políticas,
procedimientos y sistemas de información que operan eficientemente, con gente ética
y profesionalmente inobjetable, que trabaja alineada por la directriz de aumentar
sostenidamente las recaudaciones, reduciendo la evasión y respetando los derechos de
los contribuyentes”.
En 1996, con 5,201 empleados para recaudar 11,255 millones, la
administración tributaria interna se caracterizaba por operar de una manera artesanal.
28
El Proceso de Modernización de la Administración Tributaria se inicia con la
creación de la Dirección General de Impuestos Internos en el año de 1997.
Para el 2000, ya unificadas las Direcciones Generales de Impuesto Sobre la
Renta y Rentas Internas, el proceso de uso de tecnología da un salto cualitativo
importante, enfocándose en la automatización de las tareas más básicas para una
Administración Tributaria.
28 Periódico Hoy (18 Mayo 2011). Discurso de Juan Hernández Batista, en el acto en que la DGII lanzó la nueva etapa de su
Oficina Virtual.
19
La DGII en el 2005, inició un acelerado progreso en el uso de Internet para
optimizar los servicios, disminuir los costos de cumplimiento y ofrecer informaciones
adecuadas a los contribuyentes. Para la misma fecha, comenzó a funcionar la primera
versión de la Oficina Virtual y se implementó el pago de los impuestos a través de
los diferentes bancos.
“Estos dos eventos, implementación de la Oficina Virtual y pago en bancos,
marcan un antes y un después en la Administración Tributaria”.
Para el 2010 la DGII operaba con 2,542 empleados, la misma cantidad que en
el 2004, a pesar de haberse creado departamentos importantes como son el de:
Comprobantes Fiscales, el de Crédito y Compensaciones, el de Precios de
Transferencia, Seguridad Electrónica y de Impresoras Fiscales. Se han abierto dos
Centros de Fiscalización, una oficina de Grandes Contribuyentes en Santiago, entre
otros. 29
“Ya pocos recuerdan que en 1996 (hace 15 años) existían en Impuesto Sobre
la Renta unas 60 computadoras que se utilizaban, principalmente, como máquinas de
escribir para la transcripción de informes y para el procesamiento de algunos datos, y
en Rentas Internas apenas la emisión de las matrículas se hacía utilizando
computadores. Ni hablar de la forma de pagar, que hasta el 1997 se ejecutaba en su
mayoría, utilizando máquinas de escribir mecánicas”, dijo Juan Hernández, director
General de la DGII.
29
Periódico Hoy (18 Mayo 2011). Discurso de Juan Hernández Batista, en el acto en que la DGII lanzó la nueva etapa de su
Oficina Virtual.
20
La DGII partido de ser una entidad completamente artesanal en el 1996, a ser
una organización totalmente moderna y transparente con una evolución tecnológica
extraordinaria en el 2011.
Entre los años 2007-2011 Impuestos Internos pasó de un cero por ciento en
transacciones por Internet y ningún pago en la red bancaria, a un 85% de las
declaraciones realizadas por Internet y a que la red bancaria reciba más del 70% del
recaudo de la DGII.
Ésta tecnología fue introducida para mejorar la transparencia y los resultados
en términos de recaudación, optimar la productividad organizacional, los costos y el
tiempo en que se realizan los procesos internos. Otros grandes logros de la
Dirección General de Impuestos Internos, estuvieron en dos grandes ideas; los
Comprobantes Fiscales y las Impresoras Fiscales. 30
Las impresoras fiscales en República Dominicana fueron implantadas como
elemento utilizado para el control de las ventas a consumidores finales en el sector
comercio al detalle, restaurantes y similares. El incremento de la recaudación del
ITBIS Interno reportado por los contribuyentes con impresoras fiscales fue superior al
grupo que no poseía impresoras.
30
Periódico Hoy (18 Mayo 2011). Discurso de Juan Hernández Batista, en el acto en que la DGII lanzó la nueva etapa de su
Oficina Virtual.
21
Los Comprobantes Fiscales son documentos que acreditan la transferencia de
bienes, la entrega en uso, o la prestación de servicios, debiendo éstos cumplir con los
requisitos mínimos establecidos por el Reglamento para la regulación dé la
impresión, emisión y entrega de comprobantes fiscales. 31
2.3 Comparación entre los sistemas tributarios de otros países.
La DGII se ha convertido en un referente internacional cuando se habla del
buen uso de las tecnologías para lograr una eficiencia recaudatoria. Muestra de ello es
que varias delegaciones de administraciones tributarias de América Latina han
visitado la DGII con el objetivo de estudiar los exitosos proyectos de tecnología que
aquí se han desarrollado para implementarlo en sus países. 32
La experiencia dominicana con los proyectos de Oficina Virtual, Sistema de
Información Cruzada, Impresoras Fiscales y Comprobantes Fiscales es de gran interés
para las Administraciones Tributarias de Curazao, El Salvador, Ecuador y Paraguay.
33
La Subdirectora General de Operaciones y Tecnología, Germania Montás
Yapur, ha recibido las Comisiones Técnicas de estos países y también encabeza las
31
Periódico Hoy (Mayo 2011). Discurso de Juan Hernández Batista, en el acto en que la DGII lanzó la nueva
etapa de su Oficina Virtual.
32 Noticias Tributarias de la Dirección General de Impuestos Internos: América Latina quiere tener Desarrollo
Tecnológico de Impuestos Internos (07/02/12)
33 Periódico Hoy (18/05/2011). Discurso de Juan Hernández Batista, en el acto en que la DGII lanzó la nueva
etapa de su Oficina Virtual.
22
comisiones de evaluación para hacer realidad las peticiones de colaboración que sus
homólogos han solicitado para llevar estos proyectos tecnológicos a sus
administraciones tributarias.
“Hemos trabajado a manera de cooperación técnica con muchos países. La
verdad es que los sistemas de información cruzada de nuestra Oficina Virtual son
dignos de que la gente le guste. Ningún país latinoamericano lo tiene, excepto Chile,
Brasil y Argentina. Nosotros estamos muy bien posicionados en el uso de
Tecnologías con estas herramientas que están funcionando”, explicó Germania
Montás.
Sobre la Comisión Técnica de Curazao, Montás Yapur explico que ya se han
realizado varias visitas, pues el Primer Ministro de Curazao quiere que su
administración tributaria opere exactamente con la misma plataforma tecnología que
tienen la DGII. 34
“Ellos que quieren implementar nuestras tecnologías de Oficina Virtual,
comprobantes fiscales, Impresoras Fiscales, pago en bancos en tiempo real y el
Sistema de Información Cruzada. Cuando el primer Ministro nos dijo ‘Yo quiero lo
mismo proyecto de tecnología que tienen República Dominicana en mi país’, nos
sorprendimos. Somos un referente en materia de tecnología y eso nos hace sentir muy
orgullosos”, reveló.
34 Noticias Tributarias de la Dirección General de Impuestos Internos: América Latina quiere tener Desarrollo
Tecnológico de Impuestos Internos (07/02/12).
23
Por otro lado, la DGII también ha recibido delegaciones de El Salvador y
Paraguay con el objetivo de que su personal se entrene en los sistemas tecnológicos
de Oficina Virtual y el Sistema de Información Cruzada para aplicarlos en sus países.
Igual que Grecia que busca implementar un sistema similar al de la Norma 08-04 que
estableció transparentar del ITBIS en las compras con tarjetas de crédito y de debido
y la retención de un porcentaje del valor transparentado de los impuestos. Para ello el
Fondo Monetario Internacional ha solicitado a la DGII apoyo con toda la información
sobre la implementación del proyecto. 35
35
Noticias Tributarias de la Dirección General de Impuestos Internos: América Latina quiere tener Desarrollo
Tecnológico de Impuestos Internos (07/02/12).
24
Avances tecnológicos de la
Dirección General de Impuesto Internos.
25
3.1 Propósitos e Importancia de la tecnología.
Las administraciones tributarias, como cualquier organización moderna, se
desarrollan en un entorno de acelerados y a veces imprevisibles cambios sociales,
económicos e industriales, que impactan la manera como las organizaciones enfrentan
el futuro y aseguran un crecimiento sostenible y la viabilidad en el tiempo. 36
En el caso de la Administración Tributaria, modernizar significa perfeccionar
el Control Fiscal para reducir la evasión y aumentar las recaudaciones.
La implementación de la tecnología en la DGII tiene como propósito además
de lo mencionado anteriormente:
Mejorar el desempeño y productividad de la Administración Fiscal.
Facilitar el cumplimiento de los contribuyentes.
Establecer procedimientos eficientes y eficaces.
Brindar al contribuyente un servicio excelente.
Hacer tareas sin errores.
Calidad y confiabilidad de la información obtenida.
Disponibilidad de información oportuna.
Crear una cultura de compromiso de la gente con la organización.
Eliminar las causas que propician la corrupción.
36
Conferencia Administración Tributaria Viable, Estado Viable (26-29/09/08) Chile.
26
Diversificación y virtualización de los medios de relación con el contribuyente
y los operadores, disminuyendo errores y costos.
Promoción del cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales.
Combate al fraude y evasión fiscales.
La tecnología representa el medio más idóneo para lograr Sistemas de Control
de Cumplimiento eficaces. La Tecnología hace posible desde los subsistemas de
control de cumplimiento de las obligaciones formales de declarar y pagar, pasando
por los subsistemas de control de los flujos de trabajos de cobranza y seguimiento a
casos de auditoría hasta los sistemas que permiten administrar las fuentes de datos
más diversas y generar las informaciones con fines de elevar el cumplimiento. 37
Las nuevas tecnologías han impactado de forma determinante la manera de
realizar las acciones para el control de cumplimiento. Si pagó el que debía pagar,
cuando debía pagar y en algunos casos el monto que debía pagar.
Una muestra de ello es la oficina virtual que nos permiten diseñar modelos de
gestión para el control virtual del cumplimiento. Así por ejemplo, cuando pasamos de
procedimientos de notificación a omisos o morosos que inician con “notificaciones”
electrónicas que se generan de forma automática, cuando se producen eventos
determinados que son identificados por la Oficina Virtual, estamos reduciendo la
discrecionalidad de los funcionarios y agilizando la logística del proceso de
notificación.
37
Conferencia Del Director General De Impuestos Internos, Juan Hernández Batista, ante la 40
Asamblea General Del
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias. Brasil (04/04/06)
27
Otros procesos que se han transformado como resultado de la evolución de las
tecnologías son los de Registro de Contribuyentes, de autorización para emitir
facturas, el procesamiento oportuno de los pagos y los procesos de conciliación de las
cuentas de recaudo, entre otros que hasta hace unos años parecían fatigar a las
administraciones. En todos los casos, la Tecnología ha sido el detonante de la
transformación de estos procesos. 38
Durante los primeros años de existencia de la DGII se han alcanzado logros
que consideramos importantes y que nos permiten afirmar que se esta en presencia de
una organización cada vez más moderna, y que, definitivamente estos logros se
constituyen en el soporte de los objetivos que se planea alcanzar en los años por
venir.
3.2 Ventajas, desventajas y Consecuencias.
Ventajas.
Reducción de las auditorías realizadas por la Administración Tributaria.
Cuando no existían medios electrónicos por los cuales se podían evaluar a los
contribuyentes, la DGII tenía que tener un sin número de auditores en diferentes
localidades para realizar auditorías, con el objetivo de validar que las declaraciones
reportadas por los contribuyentes eran veraces. Por lo cual una de las mayores
ventajas para la DGII de utilizar los medios tecnológicos es la reducción de
auditores.
38
Conferencia Del Director General De Impuestos Internos, Juan Hernández Batista, ante la 40
Asamblea General Del
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias. Brasil (04/04/06)
28
Ya que se puede obtener informaciones de los contribuyentes, acceder a sus
informaciones bancarias, entre otras informaciones solo con acceder a su base de
datos.
Desventajas
La tecnología no es infalible, existen algunos riesgos en la información y
datos que tienen las administraciones tributarias en sus bases únicas de datos, ya que
estas reciben numerosas informaciones de los contribuyentes tales como números
telefónicos, direcciones, informaciones bancarias, entre otros datos generales de la
empresa, que en caso de algún acceso indebido a estas informaciones, se podría
incurrir en actividades fraudulentas.
Otra desventaja de la tecnología es la reducción de empleos, como
consecuencia a la automatización de los procesos.
Consecuencias.
El uso de la tecnología trae como consecuencia una administración Tributaria
más eficiente, confiable y transparente, que reduce los costos de cumplimiento tanto
para la Administración Tributaria en sí como para los contribuyentes, se crean
oportunidades o brindan posibilidades a la Administración Tributaria para mejorar
servicios existentes, implementar nuevos servicios, ampliar los canales de
comunicación y prestación; implementación de plataformas de atención a clientes o
medios automatizados para la relación con los contribuyentes; o mejorar controles:
determinación de tributos, obtención sistemática de información de terceros,
29
detección de inconsistencias a través de cruces de información, análisis de riesgo, o
control más cercano a ciertos auxiliares de la Administración como contadores y
agentes que asisten a los contribuyentes en la preparación de sus declaraciones.
3.3 Las tecnologías de la información y de las comunicaciones al
servicio de la administración tributaria
Las Tecnologías de la Información y de las Comunicaciones (TIC´S) están al
Servicio de la Administración Tributaria. Es importante implementar un “Buen
gobierno de TI”, conocido como un conjunto de acciones que permiten armonizar las
decisiones acerca de la administración y el uso de las tecnologías de información con
los comportamientos deseados y los objetivos del negocio.
El rol de las TICs está explícitamente en la Visión de la DGII. Las TICs junto
con las políticas, los procedimientos y la gente ética y profesionalmente inobjetable,
es una unidad indisoluble para conseguir reducir la evasión para el logro del aumento
sostenido de las recaudaciones.
Hablar de las Tecnologías de la Información y las Comunicaciones (TICs) al
Servicio de las Administraciones Tributarias (AT), es equivalente a hablar de las
TICs al servicio de la facilitación y eficiencia en la ejecución de los procesos en las
organizaciones.
30
Sólo hay que detenerse a mirar como las TICs han transformado nuestra forma
de vida, para entender cómo han estado al servicio de organizaciones y de la
transformación de cualquier proceso. 39
En el ámbito tributario de lo que se trata es de identificar la manera de
transformar los procesos para la gestión de los impuestos con el objeto de aumentar o
mantener los niveles de cumplimiento de los contribuyentes y con ello preservar o
aumentar las recaudaciones.
<
El uso de las TICs para mejorar los procesos de las Administraciones
Tributarias se ha convertido en un gran desafío por diversas razones: por la presión
que ejerce la sociedad para que los estados se hagan cada vez más modernos y más
eficientes desde el punto de vista de los costos de operación, por las demandas de
transparencia en el uso de los recursos y en las acciones de la Administración, por la
complejidad propia de utilizar adecuadamente las TICS y por las dificultades para
determinar cómo aporta la Tecnología a la transformación de cada proceso y a la
reconversión de la gente que lo gestiona o cómo aporta a que la actuación de la
administración sea más equitativa.
Para ello, hay que establecer los indicadores cuantitativos y cualitativos
necesarios para medir el impacto de las TICs. De esta forma, se puede saber si se ha
satisfecho la demanda de los ciudadanos por servicios más eficientes y eficaces. Todo
39
Conferencia “Las Tecnologías de Información y de las Comunicaciones al Servicio de la Administración
Tributaria” Por Juan Hernández, Director de la DGII (20-23/04/2009).
31
esto, sin perder de vista que en esencia, las AT trabajan para lograr niveles de
cumplimiento cada vez mayores de los contribuyentes y que las TICs como cualquier
otro recurso deben contribuir a lograr este objetivo. De este equilibrio depende lograr
mayor eficacia en el cumplimiento de la misión de las AT, contribuyentes más
satisfechos y ciudadanos más conformes con la transparencia de las acciones de la
AT. 40
Por otra parte, el tipo de operaciones que realizan las AT favorecen que su
accionar pueda impactar positivamente a un gran número de ciudadanos, individuales
y corporativos. Esto permite que la AT pueda convertirse en una promotora de
procesos de modernización de entidades privadas y otras del sector público, en la
medida que promueva prácticas innovadoras basadas en el uso de tecnologías que
faciliten el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
En el caso de Administraciones Tributarias, para avanzar en el uso de las TICs
se requiere acompañar las inversiones con proyectos de gestión del Recurso Humano
para mejorar la manera de capacitar y de reclutar la gente, más que por el
conocimiento por sus competencias, habilidades y potencialidades. Esto permitirá
disponer de personal que asimile de manera más fácil la transformación de los
procesos.
40 Conferencia “Las Tecnologías de Información y de las Comunicaciones al Servicio de la Administración
Tributaria” Por Juan Hernández, Director de la DGII (20-23/04/2009).
32
Si la AT se plantea por ejemplo, utilizar las TICs para reducir los costos de
cumplimiento, debemos estar conscientes que no basta con diseñar y desarrollar una
Oficina Virtual que permita al contribuyente cumplir con todas sus obligaciones sin
desplazarse de su local, hay que garantizar su utilización adecuada, masificar su uso,
crear mecanismos de retroalimentación para conocer las necesidades de los usuarios
para que sea una herramienta duradera y sobre todo saber si se han reducido los
costos de los contribuyentes. Luego se puede concluir que el objetivo organizacional
ha sido logrado. 41
El Internet al Servicio de la transformación de los procesos tributarios:
Al hablar de Tecnologías que promueven prácticas innovadoras hay que
destacar de manera particular a la Internet.
No cabe duda que Internet ha sido una herramienta determinante para la
transformación de los procesos de servicios. La influencia ha sido tan determinante
que los estados se han visto obligados a crear estrategias de mejora del servicio al
ciudadano basado en ofertar sus servicios fundamentalmente por Internet. El e-
gobierno, como suele denominarse este propósito de los estados, se ha convertido en
toda una estrategia de transformación de la sociedad. Y es en el marco de las
estrategias de e-gobierno en que las TICs se consideran como una poderosa
herramienta de comunicación para la transparencia, para la reducción de costos y para
41 Conferencia Del Director General De Impuestos Internos, Juan Hernández Batista, ante la 40
Asamblea General Del
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (20-23/04/2009).
33
la eficiencia administrativa. En el caso de las AT, la manera en que Internet ha
permitido comunicarse con los contribuyentes, pero además con las entidades
relacionadas con la AT ha sido determinante. 42
En los últimos 10 años Internet ha pasado de ser un medio de comunicación
con los contribuyentes a ser la base de la integración de los procedimientos de
intercambio de datos con los contribuyentes y con las entidades que remiten
informaciones o realizan procesos compartidos con las AT.
Así por ejemplo, los procedimientos técnicos de intercambio de datos con las
entidades bancarias que reciben los pagos de impuestos o con los contribuyentes que
envían declaraciones juradas o relaciones de datos, se han transformado de una
manera impresionante con el uso de Internet.
Mientras hace unos años los datos eran remitidos, en su mayoría, en diskettes
o CD’s para realizar posteriormente la carga a los sistemas de las AT, hoy en día se
reciben por medios electrónicos. Esto ha transformado de una manera impresionante
la calidad de los datos que pueden disponer las AT y reduce los tiempos y el personal
para realizar los procesos de verificación de las entregas de datos y de carga de los
mismos.
42
Conferencia Del Director General De Impuestos Internos, Juan Hernández Batista, ante la 40
Asamblea General Del
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (20-23/04/2009).
34
Definitivamente, para las AT que han iniciado su proceso de modernización o
de integración de TICs en los últimos años, Internet ha trazado la pauta. Para reducir
costos de cumplimiento de los contribuyentes principalmente se pone a su disposición
herramientas en Internet para declarar, pagar, obtener informaciones, actualizar datos,
consultar declaraciones y pagos, recibir notificaciones y solicitar servicios, entre
otros. Para cualquier trámite, Internet se ha convertido en la mejor herramienta para
simplificarlo. 43
En ese sentido, las Oficinas Virtuales se han convertido en herramientas
vitales para la reducción del costo en que incurren los contribuyentes para cumplir.
Pero no solo desde este punto de vista, sino también para la eficiencia de los procesos
internos de las Administraciones Tributarias.
En cuanto a la transformación de procesos al interior de la organización,
Internet ha impactado de manera fundamental. Uno de estos aspectos es el
procesamiento de los datos remitidos por el contribuyente, pasando de ser sujetos
obligados a entregar información a ser sujetos obligados a procesar la información
que deben entregar.
Asimismo, la relación con entidades colectoras de los fondos recaudados,
como los bancos, se ha transformado a partir de la introducción de sus propias
oficinas virtuales que permiten a nuestros contribuyentes, que son sus clientes,
realizar sus pagos de manera electrónica. Más aún, esta apertura tecnológica de la
43
Conferencia Del Director General De Impuestos Internos, Juan Hernández Batista, ante la 40
Asamblea General Del
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (20-23/04/2009).
35
banca, estaba aferrada a tecnologías cerradas, ha permitido que la actualización de los
datos de los pagos de los contribuyentes pueda ser realizada en línea o en tiempo real,
a partir de los procedimientos abiertos de intercambio de información. 44
3.4 Oficina Virtual
El constante proceso de modernización y afianzamiento de la Administración
Tributaria Dominicana impulsa a asumir nuevas estrategias que aumenten los niveles
de servicio y faciliten el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de
los contribuyentes. En ese sentido, la Dirección General de Impuestos Internos ha
creado la Oficina Virtual e-DGII a través de la dirección electrónica
http://www.dgii.gov.do/e-dgii. Mediante este portal, los contribuyentes pueden
realizar sus transacciones y hacer uso de los servicios disponibles, las 24 horas del
día. Entre las facilidades ofrecidas a los contribuyentes están:
1. Solicitudes de Números de Comprobantes Fiscales.
2. Inscripción de Personas Físicas y Personas Jurídicas.
3. Solicitudes de Clave de acceso.
4. Enviar Declaraciones Juradas.
5. Enviar los reportes de Compras de Bienes y Servicios.
6. Consulta de Declaraciones Juradas, documentos, pagos y autorizaciones de pagos.
7. Consulta y Actualización de datos del RNC.
8. Consulta Videos de Aprendizaje Interactivos. 45
44
Conferencia Del Director General De Impuestos Internos, Juan Hernández Batista, ante la 40
Asamblea General Del
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (20-23/04/2009).
36
Objetivos
Poner a disposición de los contribuyentes una herramienta basada en un
ambiente Web que les facilite los procesos de declaración y pago de sus
obligaciones tributarias.
Ampliar el horario laboral de la institución para fines de recepción de
declaraciones juradas.
Emitir autorizaciones de pago, con las cuales los contribuyentes puedan
presentarse a las instituciones bancarias a realizar el pago.
Garantizar la calidad de los datos de las Declaraciones Juradas.
Reducir el costo de cumplimiento de las obligaciones tributarias.
La Aplicación permite a cualquier persona (persona física o jurídica) solicitar
inscripción en el Registro Nacional de Contribuyentes; si ya se encuentra registrado, a
través de unos pocos pasos puede solicitar acceso.
El usuario para acceder a los servicios de la Oficina Virtual es el número de
RNC (sin guiones ni caracteres especiales), y la clave de acceso se genera de forma
automática por el sistema, almacenada en los sistemas de la DGII (usando un
algoritmo de encriptación), y enviada al contribuyente solicitante, a través del correo
electrónico.
Los contribuyentes con claves de acceso nuevas asignadas (o con claves
reasignadas), deberán realizar el cambio de clave antes de poder efectuar cualquier
transacción en la Oficina Virtual.
45
Publicaciones realizadas por la DGII sobre La Oficina Virtual. Se puede encontrar en:
www.dgii.gov.do/publicaciones/estudios/Documents/ResenaOFVv4.pdf
37
Para mayor seguridad del contribuyente, la aplicación permite cambiar la
clave de acceso la cual, una vez modificada, es notificada de forma automática al
contribuyente a través del correo electrónico. Luego de concedido el acceso, los
contribuyentes pueden acceder las 24 horas del día a realizar sus transacciones de sus
obligaciones tributarias. 46
Al momento de presentar las declaraciones juradas de los impuestos, el
sistema genera un número de autorización con el cual pueden realizar el pago vía
IBanking o a través de la ventanilla de los principales bancos comerciales del país.
Para garantizar la integridad y confidencialidad de las informaciones del
contribuyente, la Oficina Virtual fue desarrollada en tecnología.Net, y ha sido dotada
con Certificados Digitales de Seguridad, emitidos por VeriSign, bajo el protocolo
https.
En adición a los procesos automatizados, los contribuyentes cuentan con una
Mesa de Ayuda Telefónica o Call Center, con técnicos altamente especializados,
capaces de asistir y orientar a los contribuyentes en cualquier inquietud respecto al
funcionamiento de la aplicación o en materia tributaria. 47
46
Publicaciones realizadas por la DGII sobre La Oficina Virtual. Se puede encontrar en:
www.dgii.gov.do/publicaciones/estudios/Documents/ResenaOFVv4.pdf 47
Publicaciones realizadas por la DGII sobre La Oficina Virtual. Se puede encontrar en:
www.dgii.gov.do/publicaciones/estudios/Documents/ResenaOFVv4.pdf
38
Beneficios de la Oficina Virtual.
Para el Contribuyente
Es una herramienta gratuita.
Está disponible las 24 horas, los siete días de la semana.
Ahorro de tiempo y combustible.
Facilidad para obtener información.
Disponibilidad de Consultas de informaciones de interés.
Fácil acceso desde la comodidad de su casa u oficina.
Permite hacer el pago a través de los Bancos vía IBanking o en ventanilla. 48
Para la DGII
Mejorar la calidad de los datos obtenidos, al transferir a los contribuyentes el
compromiso de transcribir el contenido de sus declaraciones juradas.
Disminuir la ocurrencia de errores relativos a la captura de información.
Disminuir el uso de tinta y papel.
Aprovechar la disponibilidad de recursos humanos dedicados a tareas de
recepción de declaraciones, destinándolos a actividades de control y cobranza.
Disminuir la cantidad de contribuyentes que se presentan de manera
recurrente en las Administraciones Locales.
• Lograr una acción más eficaz y eficiente de la Administración,
• Disminuir los costos de recaudación.
48
Publicaciones realizadas por la DGII sobre La Oficina Virtual. Se puede encontrar en:
www.dgii.gov.do/publicaciones/estudios/Documents/ResenaOFVv4.pdf
39
En conclusión, la Oficina Virtual (OFV) E-DGII impulsa el enfoque de usar la
tecnología como soporte a los procesos de negocio, dejando atrás a la vieja tendencia
de adaptar los procesos de negocio a las limitantes de tecnología de la organización. 49
3.5 La Impresora Fiscal
3.5.1 Concepto.
Las Impresoras Fiscales son un dispositivo que sirve para emitir y guardar los
documentos fiscales.
Son equipos de impresión de facturas o comprobantes fiscales que desde su
fabricación tienen incorporado un dispositivo de almacenamiento de datos autorizado
por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII).
3.5.2 Antecedentes.
Las impresoras fiscales surgen en la RD como una iniciativa del Plan Anti
Evasión que presentó la DGII a finales del 2004, orientada a establecer mecanismos
de controles efectivos para el cumplimiento tributario y así reducir la evasión del
ITBIS, que representaba el 41.7% de la recaudación potencial en ese mismo año. 50
El plan abarcó, de manera general, dos grandes ámbitos de control:
Control de las ventas locales con destino a consumo intermedio: ventas entre
empresas o entre contribuyentes. Para lo cual se estableció en el año 2007 el sistema
de Comprobantes Fiscales o Control de Facturación.
49
Publicaciones realizadas por la DGII sobre La Oficina Virtual. Se puede encontrar en:
www.dgii.gov.do/publicaciones/estudios/Documents/ResenaOFVv4.pdf 50
Publicaciones realizadas por la DGII sobre La Oficina Virtual. Se puede encontrar en:
www.dgii.gov.do/impresorasFiscales/
40
1. Control de las ventas locales con destino a consumo final:
Control de las ventas realizadas con tarjeta de crédito o débito. De esta
iniciativa surge la Norma 08-04, de octubre de 2004, que establece la
obligación a las empresas administradoras de tarjetas de retener el ITBIS
pagado por los consumidores.
Control de las operaciones de venta en efectivo, principalmente efectuadas por
consumidores finales. A este ámbito responde el proyecto de impresoras
fiscales.
En 2008 ya la DGII contaba con mecanismos para el control de las ventas
entre empresas y de las ventas con destino a consumo final realizadas con tarjetas de
crédito o débito. Por lo que a finales del año 2008 la DGII inicia la implementación
de las impresoras fiscales con el objetivo de controlar las ventas con destino a
consumo final realizadas principalmente en efectivo. De esta forma, se cierra el ciclo
o proceso de control de las operaciones de venta y a la vez complementa de manera
efectiva los anteriores mecanismos de control aplicados por la DGII. 51
Según cifras del Banco Central, el consumo final de los hogares dominicanos
representó en el 2008 el 88% del PIB, lo que nos da una idea del reto que esto
constituye para la AT en cuanto a los requisitos de infraestructura tecnológica que
soporte la cantidad y calidad de la información y de los recursos humanos bien
capacitados y especializados para el análisis de la información.
51
Publicaciones realizadas por la DGII sobre La Oficina Virtual. Se puede encontrar en:
www.dgii.gov.do/impresorasFiscales/
41
Teniendo esto en cuenta, el Plan Anti Evasión también previó la inversión en
infraestructura tecnológica y en capital humano. En este sentido, la DGII inauguró en
el 2008 un Centro de Cómputos (Data Center) que cumple con los requisitos de
normas internacionales2 y al mismo tiempo ha venido invirtiendo en Capital
Humano. 52
3.5.3 Requisitos para la instalación de Impresoras Fiscales.
Existen requisitos para la instalación de las impresoras fiscales, entre estos están:
Deben ser suministradas e instaladas por proveedores certificados por la
Dirección General de Impuestos Internos.
Contener un Dispositivo de Control Fiscal incorporado y sellado desde su
fabricación en la estructura de la impresora.
Mantener un libro de servicios o bitácora de cada impresora fiscal, en el que
deben registrar cada evento relacionado con la misma. 53
52
Publicaciones realizadas por la DGII sobre La Oficina Virtual. Se puede encontrar en:
www.dgii.gov.do/impresorasFiscales/ 53
Publicaciones realizadas por la DGII sobre La Oficina Virtual. Se puede encontrar en:
www.dgii.gov.do/impresorasFiscales/
42
3.5.4 Obligaciones que deben cumplir los contribuyentes una vez instaladas las
Impresoras Fiscales.
Los contribuyentes deben de cumplir con obligaciones luego de que estas
impresoras sean instaladas, estos deben de:
Solicitar a través de la Oficina Virtual el registro de usuario y clave para
acceder al menú de: Envío de los Libros de Ventas y Bitácora Electrónica.
Realizar el registro en la Bitácora Electrónica de todos los movimientos que
se efectúen dentro del plazo de tres (3) días hábiles a partir del día en que se
haya instalado la Impresora Fiscal.
Remitir el Libro Diario de Ventas a la DGII a más tardar los quince (15) días
calendarios después del cierre del mes.
Mantener la documentación de envío del Libro Diario de Ventas.
Preservar en medio electrónico el Libro Diario de Ventas por lo menos
durante dos (2) años calendarios.
Registrar en la Bitácora Electrónica que estará en la Oficina Virtual de la
DGII, todos los movimientos. Ese registro se hará dentro del plazo de tres (3)
días hábiles, contados a partir del día en que se haya instalado.
El programa utilizado por el establecimiento comercial se comunica con la
impresora a través del micro código, este a su vez interpreta y guarda los datos de la
factura en la placa fiscal (que contiene la memoria fiscal), y luego imprime el ticket
con todas las regulaciones para nuestro país. 54
54
Publicaciones realizadas por la DGII sobre La Oficina Virtual. Se puede encontrar en:
www.dgii.gov.do/impresorasFiscales/
43
3.5.5 Sanciones
Las personas jurídicas que vendan, instalen o presten servicios de
mantenimiento de Impresoras Fiscales, sin estar autorizados o certificados por la
Dirección General de Impuestos Internos, incurrirán en un incumplimiento de un
deber formal, constitutivo de una falta tributaria, sancionable con multa de cinco (5) a
treinta (30) salarios mínimos, además de las sanciones accesorias de suspensión de
concesiones, privilegios, prerrogativas y ejercicio de las actividades o clausura de
locales. 55
En adición a la multa y en los casos referentes a incumplimiento de los
deberes formales relativos a la remisión de información a la Administración
Tributaria, podrá aplicarse una sanción de un cero punto veinticinco por ciento
(0.25%) de los ingresos declarados en el período fiscal anterior. 56
También le serán aplicables estas sanciones a los contribuyentes que instalen
Programas de Computación para facturación que no cumplan con los requisitos
impuestos por el Reglamento, que instalen Impresoras Fiscales no certificadas por la
DGII; que utilicen servicios de mantenimiento de Impresoras Fiscales por parte de
personas físicas o jurídicas no certificadas o autorizadas por la DGII; o por el no
envío oportuno a la DGII del Libro Diario de Ventas. 57
55
(Según se establece en el Código Tributario Artículo 256 y Párrafo I del Artículo 257). 56
(Según se establece en el Código Tributario Párrafo II del Artículo 257). 57
(Según se establece en el Código Tributario en los Artículos 253 y 254).
44
Será sancionado con el delito de defraudación, el contribuyente que adicione
una o más cajas o puntos de Ventas (PoS) sin instalar igual número de Impresoras
Fiscales con los mismos estándares que les fueron aprobados en la resolución de la
DGII que haya autorizado los componentes de su Sistema de Comercio. La
defraudación tributaria es sancionable por el Código Tributario con multa de dos
hasta diez veces el importe del tributo evadido, sin perjuicio de las penas privativas
Impresoras fiscales de libertad que pudiera aplicarse; el comiso de las mercancías o
productos y de los vehículos y demás elementos utilizados para la comisión de la
defraudación cuando sus propietarios fueren participes; clausura del local o
establecimiento del infractor o donde se hubiere cometido la infracción por un
máximo de 2 meses; cancelación de licencia, permisos relacionados con la actividad
desarrollada por el infractor, por un máximo de 6 meses. 58
Se le impondrá prisión de seis días a dos años, en caso de reincidencia o
cuando el monto de la defraudación exceda los RD$100,000.00 dentro de un mismo
período fiscal. 59
El no instalar las impresoras fiscales en el plazo establecido, se procederá a la
aplicación de las sanciones establecidas en los artículos 50, 221, 239 y 257 del
Código Tributario y del Decreto 451-08 Sobre el Uso de Impresoras Fiscales, que van
desde la aplicación de multas hasta Clausura de Establecimiento.
Reducir el
incumplimiento tributario con la implementación de las Impresoras Fiscales genera
los beneficios siguientes:
58
(Según se establece en el Código Tributario los Artículos 236 y 239).
59 (Según se establece en el Código Tributario en el Párrafo III del Artículo 239)
45
Aumento en la recaudación
Mejora del funcionamiento de los mercados, ya que disminuye la competencia
desleal que los evasores representan para los que cumplen
Aumenta la equidad horizontal del sistema.
Genera externalidades positivas: mayor transparencia y control interno para el
contribuyente, aumento de productividad del sector por introducción de una
tecnología más avanzada, entre otras. 60
3.5.6 Número de Impresión Fiscal (NIF)
Es el Número de Impresión Fiscal que identifica a cada factura de consumo
final. Está formado por 16 caracteres numéricos. Los primeros 6 caracteres
representan la identificación única de cada Impresora Fiscal, mientras que los 10
siguientes son números consecutivos de documentos de venta. 61
3.6 Numero de Comprobante Fiscal (NCF)
El Número de Comprobante Fiscal, es un documento que acredita la
transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios, la cual debe
cumplir siempre con los requisitos mínimos establecidos por la DGII. 62 Se enmarca
dentro del Plan Anti-evasión de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII),
comenzó a ejecutarse en enero de 2005 desde varias dimensiones:
60
Publicaciones realizadas por la DGII sobre La Oficina Virtual. Se puede encontrar en:
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61 Publicaciones realizadas por la DGII sobre La Oficina Virtual. Se puede encontrar en:
www.dgii.gov.do/impresorasFiscales/
62 Guía del contribuyente #20. Comprobantes Fiscales.
46
Primero, con la implementación de mecanismos para mejorar el nivel de
cumplimiento del Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y
Servicios (ITBIS) con controles de las ventas por medio de tarjetas de crédito y
débito; Segundo, con nuevos mecanismos para mejorar el nivel de cumplimiento del
pago de las retenciones del Impuesto Sobre la Renta (ISR) a los asalariados por parte
de los empleadores; Tercero, con la construcción de una plataforma tecnológica para
el almacenamiento y administración óptima de estos datos y, por último, con el envío
de reportes a través de Internet de los datos de declaraciones, pagos y otras
transacciones de los contribuyentes.
Desde el primero de enero de 2007, la DGII controla la emisión de
documentos fiscales por parte del contribuyente, tales como facturas con valor de
crédito fiscal, facturas a consumidores finales, notas de débito y crédito, que permiten
verificar, por un lado, los registros de sus ingresos por ventas y, por el otro, el control
de los créditos por adelantos de ITBIS en compras locales y servicios reportados, así
como de los gastos deducibles para fines del Impuesto sobre la Renta (ISR). 63
Un sistema con tecnología de punta maneja el seguimiento de la secuencia
numérica de todas las facturas de las empresas grandes, medianas y pequeñas
verificando con cruces automáticos la consistencia de las informaciones que
63
Publicaciones realizadas por la DGII sobre La Oficina Virtual. Se puede encontrar en:
http://www.dgii.gov.do/comprobantesFiscales
47
contienen las declaraciones y reportes de los contribuyentes, mientras un equipo de
supervisores vigila el fiel cumplimiento de la aplicación del Reglamento.
Los Números de Comprobantes Fiscales, son documentos que acreditan la
transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestación de servicios, debiendo éstos
cumplir con los requisitos mínimos establecidos por el Reglamento para la regulación
dé la impresión, emisión y entrega de comprobantes fiscales. 64
Resultados
La cantidad de información cruzada que se genera de los comprobantes
fiscales obliga a empresarios y comerciantes a la transparencia, con todo lo que esto
supone de beneficio para la economía en general. Reduce sustancialmente la doble
contabilidad, la subvaluación de gastos y todos los mecanismos utilizados para
reducir o evadir el pago de los impuestos.
Como se espera, la aplicación del Reglamento tuvo un impacto positivo en las
recaudaciones internas en una proporción mayor que el aumento de tasas que hizo en
algunos tributos la rectificación fiscal aplicada desde enero pasado.
El NCF es un mecanismo de control para la administración tributaria que no
implica aumento de tasas. Es un instrumento para mejorar el cobro de los dos
principales tributos que administra la DGII, que son el ITBIS y el ISR. 65
El NCF influye en aumentar la "transparencia" de las transacciones de los
contribuyentes gravados con estos impuestos. El incremento de las recaudaciones se
64
Publicaciones realizadas por la DGII sobre La Oficina Virtual. Se puede encontrar en:
http://www.dgii.gov.do/comprobantesFiscales
65 Publicaciones realizadas por la DGII sobre La Oficina Virtual. Se puede encontrar en:
http://www.dgii.gov.do/comprobantesFiscales
48
ha dado básicamente por los tributos sujetos a "encadenación" vía el NCF, que son el
ISR y el ITBIS.
El aumento en las ventas está por encima del incremento de la economía, que
para el primer trimestre del año acumulaba 9.1%. Para ese mismo período la inflación
acumulada estaba en aproximadamente 3%, por lo que el producto corriente
representaba un crecimiento de 12%, un nivel muy por debajo del crecimiento
reportado en las ventas tanto gravadas como totales. 66
3.6.1 Tipos de comprobantes fiscales.
Tipos de comprobantes de uso común.
Facturas que generan crédito fiscal y/o sustentan costos y gastos.
Son los comprobantes fiscales que registran las transacciones comerciales de
compra y venta de bienes y/o servicios, y permiten al contribuyente deducir gastos y
costos del Impuesto sobre la Renta (ISR) o crédito del Impuesto sobre las
Transferencias de Bienes y Servicios (ITBIS).
Facturas a consumidores finales (sin valor de crédito fiscal).
Son los comprobantes fiscales que acreditan la transferencia de bienes, la
entrega en uso o la prestación de servicios a consumidores finales.
66
Publicaciones realizadas por la DGII sobre La Oficina Virtual. Se puede encontrar en:
http://www.dgii.gov.do/comprobantesFiscales
49
Notas de débito.
Son los documentos fiscales que emiten los vendedores de bienes y/o
prestadores de servicios para recuperar costos y gastos, tales como intereses por
mora, fletes u otros, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de
comprobantes fiscales. Sólo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario. 67
Notas de crédito
Son documentos que emiten los vendedores de bienes y/o prestadores de
servicios por modificaciones posteriores en las condiciones de venta originalmente
pactadas, es decir, para anular operaciones, efectuar devoluciones, conceder
descuentos y bonificaciones, subsanar errores o casos similares. 68
Comprobantes Fiscales Especiales.
Son documentos que emiten los vendedores de bienes y/o prestaciones de
servicios por modificaciones posteriores en las condiciones de venta originalmente
pactadas, es decir, para anular operaciones, efectuar devoluciones, conceder
descuentos y bonificaciones, subsanar errores o casos similares.
67
Guía del contribuyente #20. Comprobantes Fiscales.
68 Guía del contribuyente #20. Comprobantes Fiscales.
50
Tipos de Comprobantes Fiscales Especiales.
Registro de proveedores informales.
Se usará para el registro de créditos de ITBIS y/o costos y gastos del ISR, de
proveedores no registrados o informales, por parte del contribuyente que los va a
hacer valer ante la DGII. Lo emite El quien usará el crédito de ITBIS o registrará el
costo y gasto para ISR, a nombre del proveedor, indicando su Cédula de Identidad. 69
Registro único de ingresos.
Comprobante para registrar un resumen de las transacciones realizadas
durante el día, principalmente de aquellos productos exentos del ITBIS. Lo emite el
propio contribuyente a nombre del mismo. 70
Registro de gastos menores.
Registro de gastos diversos realizados fuera del domicilio de la empresa, para
cubrir gastos incurridos en el mercado informal por personal autorizado de la
empresa. Lo emite el propio contribuyente a nombre del mismo.
Registro regímenes especiales de tributación.
Registro de venta de bienes o prestación de servicios a sectores acogidos a
regímenes especiales de tributación. Lo emite los proveedores a nombre de los
clientes. 71
69
Guía del contribuyente #20. Comprobantes Fiscales.
70 Guía del contribuyente #20. Comprobantes Fiscales.
71 Guía del contribuyente #20. Comprobantes Fiscales.
51
3.7 Nuevas instalaciones
Acorde con los cambios que ha tenido la DGII, en cuanto a modernidad y
competitividad de los nuevos tiempos, el Departamento de Diseño y Planificación ha
trabajo a tiempo completo en la creación, diseño y transformación de los espacios
físicos en diferentes partes del país, logrando oficinas más funcionales, optimizando
los niveles de servicios para el contribuyente y logrando un mejor ambiente de trabajo
para el personal. Se ha realizado un arduo trabajo de remodelación de infraestructura
y una completa reorganización del espacio, logrando ambientes más agradables y
prácticos, implementando sistemas modulares de trabajo y diseño de cajeros acordes
con las políticas de modernidad y buen servicio. 72
3.8 Tecnología de punta
Impuestos Internos cuenta con la mejor infraestructura tecnológica que
muchas de las empresas líderes del sector privado. Hoy por hoy la DGII administra el
98% de sus transacciones a nivel nacional en tiempo real con sistemas que incluyen
contingencia, base de datos y los mejores equipos de servidores. Y es precisamente la
combinación de los principales adelantos tecnológicos que en lo adelante se destacan
los que, unidos a la tarea de recaudación, han garantizado la verdadera eficiencia
institucional.
72
Sánchez, Wanda (2007). Nuevas instalaciones como una nueva estructura. Moderna II, 6ta edición. Disponible
en: http://www.ficaconsulting.com.do/dgii/Publicaciones/iiModerna/6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf
52
Migración de Datos
En agosto 2004 se inició el proceso de modernización con el proyecto de
Migración de los Datos y sistemas que estaban en la plataforma Natural/ADABAS a
la plataforma Windows Server 2003 y Exchange 2003.
El objetivo de este proyecto era dotar a la DGII de una nueva infraestructura
robusta, escalable, de administración más simple y eficiente, que sea segura para las
transacciones internas y externas, altamente disponible y tolerante a fallas, que
permita satisfacer las necesidades y requerimientos actuales, enfrentando la demanda
de nuevos servicios, mejorando y aumentando la productividad de la organización. 73
El Windows 2003 es un sistema operativo de la corporación Microsoft que
basa su plataforma en la infraestructura Active Directory, el cual permite a los
administradores obtener mayor control y organización de todos los recursos del
dominio (usuarios, grupos, instalación centralizada de aplicaciones y actualizaciones
y otros). Contar con servidores basados en tecnología Windows 2003, se traduce en
múltiples beneficios para la DGII, como un menor riesgo de fallas, mayor rapidez en
el intercambio de mensajería, estabilidad con clientes Outlook 2000, 2002 y 2003,
reducción significativa de los spam o correos no deseados y una reducción
considerable del costo por interrupciones de los servicios. 74
73
Sánchez, Wanda (2007). Nuevas instalaciones como una nueva estructura. Moderna II, 6ta edición. Disponible
en: http://www.ficaconsulting.com.do/dgii/Publicaciones/iiModerna/6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf
74 Sánchez, Wanda (2007). Nuevas instalaciones como una nueva estructura. Moderna II, 6ta edición. Disponible
en: http://www.ficaconsulting.com.do/dgii/Publicaciones/iiModerna/6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf
53
3.9 Plataforma de pago
En el proyecto de modernización tecnológica de la DGII se planteó el
desarrollo de una Plataforma de Pagos Electrónicos para facilitar a los contribuyentes
sus gestiones tributarias desde sus oficinas a través del Internet utilizando la Red de
Recaudación Bancaria.
Es por ello que mientras se avanzaba con las herramientas tecnológicas de la
Oficina Virtual, se inició en junio 2005 con el Banco Popular,
www.popularenlinea.com.do, el uso de las oficinas de los bancos comerciales para
realizar algunas de las transacciones tributarias. Sin duda, un hecho sin precedentes
que continuó su crecimiento en agosto del mismo año cuando Banco León,
www.leon.com.do, entra en operación la Red de Recaudación Bancaria. Más tarde se
sumaron Banco BHD, www.bhd.com.do, el Banco del Progreso,
www.progreso.com.do, y en el 2007 el Citigroup.
La Plataforma de Pagos Electrónicos desarrollada por la Dirección General de
Impuestos Internos consiste en proveer a las entidades de la Red Financiera Nacional
de los procedimientos técnicos y operativos para el cobro y reporte de los pagos de
los impuestos recibidos mediante el uso de las interfaces de web-services de la
entidad tributaria.
Con la introducción de los sistemas de estos bancos, se amplían las opciones de
servicio de la DGII y se fortalecen los sistemas que, de cara al contribuyente, se
54
traducen en mayor agilidad, control, seguridad en el servicio y transparencia en sus
operaciones.
La aceptación en la banca privada de la Plataforma de Pagos Electrónicos de
la DGII demuestra un paso de avance en el fortalecimiento de la tecnología para
garantizar el buen servicio a los contribuyentes a la hora de cumplir con sus
obligaciones tributarias. Para abril de 2007 la participación de los bancos en pagos
con cheques en la DGII se colocaba de siguiente manera: Banco Popular 48%; Banco
BHD 20%; Citibank 7%: Banco León 5% y Del Progreso 4%.75
En total, estos pagos con cheques de los bancos integrados a la Plataforma
representan el 85%, porcentaje que ahora puede pasar directamente a los bancos con
simples transferencias electrónicas.
Realmente, las declaraciones y pagos electrónicos han crecido sostenidamente
desde el inicio de la Plataforma en un 409.33%, pasando de 1,211 pagos en el primer
cuatrimestre de 2006 a 6,166 en el mismo período de 2007. De enero a abril de 2007
se recibieron 6,168 pagos por los bancos, transacciones que representaron más de
1,000 millones de pesos. Con el éxito de la Plataforma de Pagos en la Red de
Recaudación Bancaria, la DGII se coloca una vez más a la vanguardia de los
constantes avances tecnológicos. 76
75
Sánchez, Wanda (2007). Nuevas instalaciones como una nueva estructura. Moderna II, 6ta edición. Disponible
en: http://www.ficaconsulting.com.do/dgii/Publicaciones/iiModerna/6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf
76 Sánchez, Wanda (2007). Nuevas instalaciones como una nueva estructura. Moderna II, 6ta edición. Disponible
en: http://www.ficaconsulting.com.do/dgii/Publicaciones/iiModerna/6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf
55
3.9.1 Sistemas de procesos automatizados
Otro paso de avance que muestra los cambios tecnológicos a lo interno de la
DGII lo es la implementación en el 2006 del moderno sistema de automatización y
control de flujos de trabajo, Últimus BPM Suite. Su ejecución es el resultado de un
esfuerzo conjunto con las empresas Ultimus Latinoamérica de Panamá y Microsoft
Dominicana. 77
Contrario a la vieja tendencia de adaptar los procesos de negocios a las
limitantes de tecnología de una organización, la Administración de Procesos de
Negocio (BPM) promueve precisamente el uso de la tecnología como soporte de los
procesos de negocios. Aprovechando los recursos de la Plataforma de Redes de la
DGII, el Sistema BPM garantiza un mejor uso de los componentes tecnológicos,
evitando las "islas informáticas" a nivel institucional.
Al estar integrado a los sistemas centrales de la institución, la aplicación de
este sistema permite a la DGII liberar a las Administraciones Locales de la carga
operativa de generación y distribución de notificaciones, creando casos de
seguimiento a partir de las generadas por la Unidad de Distribución y repartidas por
una compañía externa de mensajería certificada. Además, se logra una distribución
equitativa de la carga laboral entre los oficiales, mejorando la productividad y la
gestión individual. Se obtienen estadísticas precisas sobre la efectividad de la gestión
y conocer el estatus en tiempo real de cualquier caso de un contribuyente específico.
77
Sánchez, Wanda (2007). Nuevas instalaciones como una nueva estructura. Moderna II, 6ta edición. Disponible
en: http://www.ficaconsulting.com.do/dgii/Publicaciones/iiModerna/6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf
56
La administración de Procesos de Negocio busca administrar y optimizar los
procesos de negocio para incrementar la rentabilidad, la eficiencia y efectividad de las
organizaciones. 78
Con este sistema se puede mejorar considerablemente la productividad
organizacional y su capacidad derespuesta, reduciendo costos y acelerando los
tiempos de ciclo. Además, permite diseñar y configurar una lógica de flujos sin
necesidad de conocimientos de programación y brinda la facilidad al diseñador de
probar el flujo mientras es diseñado sin necesidad de publicarlo en un ambiente
especializado con una respuesta rápida a los cambios. 79
3.9.2 Características de una herramienta BPM
Convertir procesos de negocio basados en papel en procesos electrónicos que
eliminan los formularios impresos, archivos y documentos físicos y las
ineficiencias asociadas a los mismos.
Automatizar tareas integrando la plataforma con aplicaciones tecnológicas de
la organización.
Agregar inteligencia a formularios para reducir errores de omisión y de
precisión en las informaciones capturadas.
78
Sánchez, Wanda (2007). Nuevas instalaciones como una nueva estructura. Moderna II, 6ta edición. Disponible
en: http://www.ficaconsulting.com.do/dgii/Publicaciones/iiModerna/6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf
79 Sánchez, Wanda (2007). Nuevas instalaciones como una nueva estructura. Moderna II, 6ta edición. Disponible
en: http://www.ficaconsulting.com.do/dgii/Publicaciones/iiModerna/6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf
57
Incorporar controles que aseguren la integridad del proceso y compensar fallas
humanas y de otros sistemas.
Proveer retroalimentación en tiempo real sobre el estatus de alguna actividad.
Obtener métricas de tiempo y costo de procesos, con fines de optimización. 80
3.10 Sistema de información cruzada
3.10.1 Plataforma tecnológica con sistemas confiables.
Durante el año 2005, la Dirección General de Impuestos Internos se planteó
como meta ser una institución moderna con la mejor tecnología logrando grandes
resultados a DGII cuenta con tecnología de punta para la ejecución de las actividades
de recaudación, control y seguimiento del comportamiento de los contribuyentes, así
como de aplicaciones informáticas para facilitar sus transacciones y contar con las
informaciones necesarias para la gestión de la institución. 81
Pero para lograr fortalecimiento tecnológico y la eficiencia institucional que
hoy reciben los contribuyentes, a principios del 2005 se desarrolló un intenso
programa de trabajo para instalar el Sistema de Información Cruzada, que permite
obtener los datos de los contribuyentes de forma integrada. Con éste se pueden
validar las informaciones de ingresos y gastos declarados por los contribuyentes a
través de la consulta de fuentes terceras, como las importaciones de Aduanas, las
80
Sánchez, Wanda (2007). Nuevas instalaciones como una nueva estructura. Moderna II, 6ta edición. Disponible
en: http://www.ficaconsulting.com.do/dgii/Publicaciones/iiModerna/6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf
81 Sánchez, Wanda (2007). Nuevas instalaciones como una nueva estructura. Moderna II, 6ta edición. Disponible
en: http://www.ficaconsulting.com.do/dgii/Publicaciones/iiModerna/6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf
58
Compañías de Adquirencia, la facturación Telefónica y Eléctrica, entre otros. Gracias
a este sistema, la DGII puede detectar con facilidad la veracidad de los reportes
objetivos y a los contribuyentes no declarantes, paleando de esta forma el flagelo de
la evasión fiscal. 82
3.10.2 Plataforma Cognos
Cada vez es más necesario responder de forma rápida y efectiva a la demanda
de trabajo. Para ello se requiere de un acceso ágil y certero de la información sobre
los factores claves del negocio. En respuesta a esta realidad, la DGII se vale desde el
2005 del Programa de Inteligencia de Negocios en plataforma Cognos, aplicada como
herramienta de apoyo en los procesos de Fiscalización, Cobranza y Recaudación. El
uso de ésta también permite obtener información resumida de las transacciones.
Con esta plataforma, las organizaciones pueden proveerse de un modelo
práctico para el flujo de información desde los sistemas operacionales y se enfoca en
tres aspectos vitales de toda organización:
Disminución de Costos, Planificación Estratégica y el Proceso de Alineación
entre Objetivos del Negocio y Recursos. 83
82
Sánchez, Wanda (2007). Nuevas instalaciones como una nueva estructura. Moderna II, 6ta edición. Disponible
en: http://www.ficaconsulting.com.do/dgii/Publicaciones/iiModerna/6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf 83
Sánchez, Wanda (2007). Nuevas instalaciones como una nueva estructura. Moderna II, 6ta edición. Disponible
en: http://www.ficaconsulting.com.do/dgii/Publicaciones/iiModerna/6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf
59
Las soluciones Cognos además permiten mejorar directamente el desempeño
de la organización y se enfocan en cada uno de los niveles del ciclo de gerencia de la
organización:
Planificación, Presupuesto, Control, Reporte y Análisis. De manera operativa,
con esta herramienta se toman grandes volúmenes de datos almacenados por la
organización y los convierte en información significativa que los empleados pueden
usar en su jornada diaria.84
3.10.3 El Nuevo Data Center
Está en proceso de ejecución, diseñándose bajo las normas y estándares de
calidad internacionales ANSI/TIA-942 sobre Infraestructura de Telecomunicaciones
de Data Centers. El nuevo Data Center permitirá el correcto desempeño de los
equipos de Tecnología de la Información (TI), para brindar un servicio de alta
disponibilidad a toda la ciudadanía. El Data Center se clasifica en cuatro capas: 85
Data Center de Nivel Básico, los cuales no presentan ningún nivel de
redundancia.
Data Center con Componentes Redundantes, que tienen una única trayectoria
de distribución con componentes redundantes.
84
Sánchez, Wanda (2007). Nuevas instalaciones como una nueva estructura. Moderna II, 6ta edición. Disponible
en: http://www.ficaconsulting.com.do/dgii/Publicaciones/iiModerna/6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf 85
Sánchez, Wanda (2007). Nuevas instalaciones como una nueva estructura. Moderna II, 6ta edición. Disponible
en: http://www.ficaconsulting.com.do/dgii/Publicaciones/iiModerna/6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf
60
Data Center Concurrentemente Mantenible, con trayectorias múltiples de la
distribución con una activa.
Data Center Tolerante a Fallas, en cuya capa se encuentran los Data Center
que tienen múltiples trayectorias activas de distribución.
Estas capas o tiers son evaluadas a partir de subsistemas Mecánicos,
Eléctricos, Arquitectónicos, de Seguridad y de Telecomunicaciones, los cuales
aportan niveles de redundancia y de alta disponibilidad para las Tecnologías de la
Información:
Subsistema Mecánico. En este subsistema se encuentran los equipos y
elementos del Sistema de Aire de Precisión o Sistema de Climatización del
Data Center. 86
Esto permitirá prolongar la vida útil de cada uno de los equipos, someterlos a
mantenimiento sin tener que inhabilitarlo y que esto no ocasione un cese de los
servicios.
En el Subsistema Eléctrico los equipos y elementos son los de Generación de
Energía y de Energía Suplementaría. Los equipos Energía estarán compuestos por dos
plantas eléctricas de 500Kva, las cuales operarán en rotación o alternadamente.
86
Sánchez, Wanda (2007). Nuevas instalaciones como una nueva estructura. Moderna II, 6ta edición. Disponible
en: http://www.ficaconsulting.com.do/dgii/Publicaciones/iiModerna/6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf
61
Mientras, los sistemas de Energía Suplementaria constarán de tres UPS cuyos
componentes, como los módulos de potencia y bancos de batería, podrán operar pese
a las fallas producidas en algunos de sus elementos.
El Subsistema Arquitectónico cuenta con el espacio suficiente y los elementos
necesarios para el buen sostenimiento de los equipos de TI que operarán en el Data
Center, con una Sala de Operaciones, de Respaldo, Sala de Telecomunicaciones, de
Máquinas, Cuarto de Extintores de Incendios, Bóveda de Cintas de Respaldo y un
Laboratorio.
El Subsistema de Seguridad estará compuesto por componentes proactivos y
reactivos. Los proactivos se refieren a Control de Acceso físico, Detectores de
líquidos, Detectores de humos y alarmas de incendios, Sistema de vídeo y Sistema de
monitoreo integrado. 87
Por otro lado, los componentes reactivos son las bases anti-sísmicas para los
Sistemas de Almacenamiento y los sistemas Automático y Manual de Extinción de
Incendios.
Por último, el Subsistema de Telecomunicaciones contará con los equipos y
las facilidades necesarias para mantener la redundancia y alta disponibilidad de los
sistemas, preparados para alcanzar transmisiones hasta 10GBits.
87
Sánchez, Wanda (2007). Nuevas instalaciones como una nueva estructura. Moderna II, 6ta edición. Disponible
en: http://www.ficaconsulting.com.do/dgii/Publicaciones/iiModerna/6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf
62
Con esta única plataforma se integran todas las informaciones en material
tributaria, eliminando el tiempo, costo y duplicidad de esfuerzos. Para ello se han
revisado y optimizado los módulos críticos que provienen de las áreas de
Recaudación de las Administraciones Locales, logrando un sistema de recepción de
declaraciones y pagos escalable, auditable y tolerantes a fallas, que pueden ser usados
en todas las localidades de la institución a nivel nacional.
3.11 Procesos de control: Plan anti-evasión
Al término del 2003, la evasión había aumentado a un 43%. En otras palabras,
la efectividad del cobro de las recaudaciones del ITBIS había retrocedido diez años.
El dato se revela luego de un estudio realizado a principios de la presente gestión, con
el auspicio del Centro de Asistencia Técnica Regional del Caribe (CARTAC), a fin
de comprender un extraño fenómeno en las recaudaciones por concepto del ITBIS, las
cuales no respondían al incremento de un 50% de la tasa de este impuesto, que pasó
de un 8% a un 12% en la reforma fiscal del 2001. 88
A esto se sumaba la ampliación de la base incluyendo la mayoría de los
servicios antes exentos y la conversión del Impuesto Selectivo al Consumo. Junto a
un proceso de reordenamiento interno y acciones para transparentar las actuaciones
de los funcionarios y empleados de la DGII, comenzaron a tomarse medidas hacia lo
externo. Se emitieron las normas 6-04 y 8-04 para agentes de retención considerados
88
Sánchez, Wanda (2007). Nuevas instalaciones como una nueva estructura. Moderna II, 6ta edición. Disponible
en: http://www.ficaconsulting.com.do/dgii/Publicaciones/iiModerna/6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf
63
claves, fundamentalmente del ITBIS. Se fortalecieron los mecanismos de cruce de
información con nuevas tecnologías y se advirtió a los contribuyentes sobre la
aplicación de medidas drásticas por defraudación establecidas en el Código
Tributario.
El primer reporte de resultados en el 2005 fue sorprendente. Se detectaron
cuatro mil empresas que cobran con tarjetas de crédito o débito y no reportaban el
ITBIS al Estado.
En enero 2005, existían 24 mil contribuyentes del ITBIS. A mayo de ese año
habían aumentado a 34 mil contribuyentes, es decir, más del 40%.
El ITBIS registró una tasa promedio de aumento de un 48% en el primer
semestre del año frente a igual período del año anterior, un crecimiento espectacular
si se toma en cuenta que la reforma fiscal de agosto de 2004 proyectaba un aumento
de no más del 33%. Entre otros resultados significativos del Plan Anti-evasión se
identificó que para registrar sus ventas con tarjetas electrónicas, 6,876 empresas
afiliadas empleaban números de identificación distintos a su Registro Nacional de
Contribuyente. De éstas, más del 4,552 no declaraban ningún tipo de impuesto.
En la revisión de las primeras declaraciones presentadas durante el primer mes
de aplicación de la Norma 08 se observó que las ventas con tarjeta de crédito
representaron en promedio un 71% del total de las operaciones declaradas; es decir,
las ventas en efectivo representaron menos de un 30% del total declarado en el mes.
64
Pero además de esto, uno de cada quince contribuyentes declaró menos
operaciones que las consignadas como ventas por transacciones electrónicas. Estos
resultados comprueban, sin dudas, la eficiencia del Plan.
La aplicación de la Norma 8-04 ha contribuido a reducir la evasión en tanto,
existe un absoluto control de las ventas con medios electrónicos de pago y se realiza
la retención de una parte del ITBIS cobrado a los consumidores. Asimismo, esta
norma redujo la posibilidad de evasión de los negocios en las ventas con efectivo. A
junio del 2007, el ITBIS retenido a los contribuyentes y pagado por las Compañías de
Adquirencia aumentó en 17.1% al comparar el año 2006 con el 2005. El Total de
Ventas declaradas por los contribuyentes afectados por la Norma 8-04, presentó la
misma tendencia al crecimiento que mostraron el ITBIS Retenido y el Monto
Facturado, con un incremento de 13.5% al comparar el año 2006 con el 2005. 89
3.12 Asistencia de calidad al contribuyente
En la DGII, los contribuyentes reciben servicio por tres vías fundamentales:
Presencial, Telefónica y On Line. La División de Gestión de Servicios maneja
directamente las áreas del Centro de Atención Telefónica y el Centro de Atención al
Contribuyente.
89
Sánchez, Wanda (2007). Nuevas instalaciones como una nueva estructura. Moderna II, 6ta edición. Disponible
en: http://www.ficaconsulting.com.do/dgii/Publicaciones/iiModerna/6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf
65
En el primero se brindan las informaciones requeridas por los contribuyentes
y público en general vía telefónica y la Web, se canalizan las consultas técnicas de las
diversas áreas y se mantiene un registro actualizado de las preguntas frecuentes.
En el segundo, se ofrece orientación e información personal a los
contribuyentes, asistencia en el llenado y entrega de formularios, guías informativas y
materiales gratuitos, recibir, tramitar y entregar las solicitudes que se realizan en la
oficina principal de la DGII (NCF, Inscripción y modificación de RNC,
Exoneraciones de Boletos Aéreos y Certificaciones de Compañías, entre otros),
además de ofrecer los servicios de venta de sellos, certificados médicos y venta de
código tributario.
<
Además de las mencionadas, la División de Gestión de Servicios tiene a su
cargo la unidad de Planificación y Mejoramiento de Servicio. 90
3.12. 1 Centro de atención telefónica
Con el objetivo de mejorar el servicio de información telefónica mediante la
administración de las llamadas (solicitudes de Información) que realizan los
contribuyentes, en el año 2005 se inició el proceso de automatización del Centro de
Atención Telefónica con la implementación del sistema Symposium Express Call
Center.
90
Sánchez, Wanda (2007). Nuevas instalaciones como una nueva estructura. Moderna II, 6ta edición. Disponible
en: http://www.ficaconsulting.com.do/dgii/Publicaciones/iiModerna/6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf
66
Se trata de un distribuidor automático de llamadas (ACD) que automatiza la
administración de éstas, ofreciendo múltiples ventajas para las cuales se atendieron
291,629, para una tasa de abandono de 27.20%. En esta área también se atienden las
solicitudes de información vía correo electrónico, informacion@dgii.gov.do. En el
período 2005 - 2007, el área respondió un total de 2,268 E-mail, con una tasa de
respuesta de 100%.
3.12.2 El Centro de Atención al Contribuyente
El Centro de Atención al Contribuyente se encarga de ofrecer orientación e
información personal a los contribuyentes, brinda asistencia en la entrega y llenado de
formularios, guías informativas y materiales gratuitos. Además recibe, tramita y
entrega las solicitudes que se realizan en la oficina principal de la DGII sobre NCF,
Inscripción y modificación de RNC, Exoneraciones de boletos aéreos y
Certificaciones de compañías, entre otros. Para asegurar y aplicar controles de calidad
en el servicio que ofrecen los representantes, en esta área también se aplican métricas
de calidad y precisión. 91
3.13 Renovación de marbetes
La renovación de las placas en el 2005 y 2006 fue también otra muestra real
de que Impuestos Internos se preocupa en facilitar el cumplimiento tributario de los
contribuyentes. Los cambios eran evidentes en el proceso de renovación de los
marbetes de las placas de los vehículos con la introducción de servicios innovadores
91
Sánchez, Wanda (2007). Nuevas instalaciones como una nueva estructura. Moderna II, 6ta edición. Disponible
en: http://www.ficaconsulting.com.do/dgii/Publicaciones/iiModerna/6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf
67
que convertían esta transacción en un proceso fácil y sencillo. En el año 2005, se
inició la renovación en línea. Con tan sólo entrar a la sección de servicios de la página
Web, www.dgii.gov.do y digitar la cédula de identidad y la placa del vehículo, el
contribuyente podía adquirir el marbete con un pago electrónico.
La segunda opción en esta ocasión fue la vía telefónica. Para la misma fueron
contratados los servicios de dos empresas especializadas en tele-mercadeo.
Asimismo, se ofreció el servicio "Delivery" para los contribuyentes que realizaran su
transacción por Internet o vía telefónica, enviándoseles el documento solicitado a su
casa u oficina en un plazo de cinco días laborables, para el Distrito Nacional, y diez
días para el resto del país.
En este año, el contribuyente también podía visitar los puntos de ventas
Expreso, localizables en los centros comerciales de las principales ciudades u optar
por los servicios e-banking del Banco León para transferencias de fondos.
En el 2006 El proceso de Renovación del Derecho de Circulación de
Vehículos de Motor correspondiente al 2006, inició el 10 de julio.
Durante tres meses, la DGII puso a disposición de toda la ciudadanía cuatro
vías para la obtención rápida y fácil de su marbete. Primero, y al igual que el 2005,
estaba el servicio de renovación por Vía Internet. Para el proceso On Line se
incorporó la mejor tecnología con soluciones instaladas por las empresas locales
OFIMATIC y NEX MEDIA.
68
Esta innovación permitió a los contribuyentes renovar desde la casa o la
oficina a través de la página Web de la DGII y entrando a la opción Marbete 2006. A
este servicio se le integraron los cambios necesarios para que las grandes compañías
pudiesen tramitar la renovación de sus flotillas. El proceso de renovación del Derecho
de Circulación de Vehículos también estuvo disponible en el "Call Center" de la
institución.
Al renovar vía Internet o por teléfono los contribuyentes recibirán el Marbete
por mensajería totalmente gratis en un plazo de cinco días para Santo Domingo y diez
días para el resto del país. 92
La tercera vía fue de manera presencial en ventanillas de los 169 locales de las
principales Asociaciones de Ahorros y Préstamos del país y en las oficinas de los
bancos ADEMI y BDI. En los pueblos donde las asociaciones no tenían presencia, el
Marbete se expendió en las oficinas locales de Impuestos Internos.
En esta ocasión, como novedad de este proceso se señala la puesta en marcha
de un Sistema de Voz Interactiva (IVR) utilizado como mecanismo de comunicación
que permitía a la DGII obtener en línea la información necesaria sobre esa venta.
Marcando el 809-730-2445 para Santo Domingo y el 1-809-200-0136 para el interior,
los propietarios de vehículos de motor podían renovar dando el número de la placa
del vehículo, de tarjeta de crédito y siguiendo el instructivo.
92
Sánchez, Wanda (2007). Nuevas instalaciones como una nueva estructura. Moderna II, 6ta edición. Disponible
en: http://www.ficaconsulting.com.do/dgii/Publicaciones/iiModerna/6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf
69
Pero además de todas estas facilidades, en el último mes del proceso se instaló
una cuarta vía de renovación: Marbete Expreso. En esta etapa, la DGII dispuso de
26 nuevas ventanillas con la instalación de furgones equipados con la debida
plataforma, ubicados en cuatro puntos estratégicos de Santo Domingo: Centro
Olímpico, Estadio Quisqueya, Feria Ganadera y Multicentro La Sirena de la
avenida Charles del Gaulle. 93
93
Sánchez, Wanda (2007). Nuevas instalaciones como una nueva estructura. Moderna II, 6ta edición. Disponible
en: http://www.ficaconsulting.com.do/dgii/Publicaciones/iiModerna/6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf
70
Impacto de las recaudaciones como consecuencia de
los avances tecnológicos en la Dirección General de
Impuestos Internos.
71
4.1 Comparación estadística 2000-2010
En los últimos años, la DGII ha trabajado arduamente para contribuir con el
cumplimiento del sistema tributario dominicano, ésta se ha encargado de poner en
marcha un sin número de nuevas tecnologías para que dicho cumplimiento sea más
eficaz.
Desde el año 2000 hasta el año 2010, la DGII ha profundizado el
fortalecimiento del control fiscal, la modernización de los procesos tributarios, la
incorporación de nuevas tecnologías de información y promoción del cumplimiento
voluntario. Estas acciones han contribuido a ensanchar el universo de contribuyentes,
reducir las brechas de incumplimientos y mantener un crecimiento sostenido de las
recaudaciones. 94
En ésta influyó la reforma tributaria y durante esos años fueron diversas las
variables que influyeron en el crecimiento sostenido de las recaudaciones, entre las
que se destacan el fortalecimiento del control fiscal, la modernización de los procesos
tributarios, la Ley de Eficiencia Recaudatoria (173-07), Ley de Amnistía Fiscal (183-
07), lo que se atribuye al nivel de eficiencia de la Administración Tributaria.
En este sentido es importante destacar que la Oficina Virtual continúa
consolidándose como herramienta efectiva y muy útil a la hora de ejercer el
cumplimiento tributario, adaptándose a las necesidades y exigencias de los
contribuyentes.
94 http://www.dgii.gov.do/estadisticas/boletinesEstadisticos/
72
La actividad económica de la República Dominicana se vio reducida debido a
la crisis económica y financiera mundial lo que provocó que los ingresos percibidos
por la DGII en el 2009 fueran afectados. No obstante, las recaudaciones del 2010
siguen la tendencia positiva mostrada en los últimos meses del año 2009, que van
acorde con la recuperación económica pronosticada para este año. Es preciso recalcar
que el año 2010 presentaba importantes retos para DGII ya que concentró el 75% de
los ingresos tributarios del gobierno. 95
A Continuación, se detallaran gráficos que muestran la comparación de los años 2000
al 2010:
2000-2001
95
http://www.dgii.gov.do/estadisticas/boletinesEstadisticos/
73
2002-2003
74
2004-2005
75
2006-2007
76
2008-2009
77
2009-2010
78
Recaudación resumida por año:
79
CONCLUSIÓN
Vivimos en un mundo cambiante, donde tanto las personas como los sistemas
van evolucionando, la DGII en los últimos años ha estado actualizada en cuanto a la
tecnología de la recaudación de tributos se refiere, esta recaudación ha estado en
aumento gracias a dichas innovaciones.
Es importante destacar que tanto la Oficina Virtual como los demás avances
tecnológicos continúan consolidándose como herramientas efectivas y muy útiles a la
hora de ejercer el cumplimiento tributario, adaptándose a las necesidades y exigencias
de los contribuyentes.
El avance tecnológico del sistema tributario es de suma importancia tanto para
la DGII como para nosotros los ciudadanos y el país; Este tiene un buen desempeño y
son una herramienta valiosa ante el desarrollo de cualquier nación.
El inicio del proceso de modernización se inicia cuando esta pasa a ser
de Dirección de Rentas internas, a la Dirección General de Impuestos internos
en el año de 1997; no obstante, es importante entender que este proceso se preparó
como Proyecto estratégico a corto plazo, mediano y largo plazo. Para que la
institución lograra sus objetivos. Es por lo que los primeros tres años de este
proceso de modernización se define como corto plazo; es decir, los años que van
desde 1997 hasta 1999 y los siguientes tres años 2000-2002 es el período de
mediano plazo.
80
Dándole inicio a su proyecto la Dirección General de Impuestos Internos
definió su misión y su visión a la fecha, que representaba su razón de ser y si ideal:
La visión de la DGII era “Crear una conciencia tributaria nacional en los
contribuyentes, eliminando la cultura de los incumplimientos y evasión fiscal, y
promover la actuación transparente y eficiente de sus funcionarios, para ofrecer un
servicio de máxima calidad al Estado y a los contribuyentes.”
Y su misión: “Garantizar y facilitar el cumplimiento cabal, voluntario y
oportuno de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, y cumplir con las
metas y políticas tributarias asignadas por el Estado”.
La DGII, enfocó su estrategia sobre la base de beneficiar el
contribuyente con el cumplimiento voluntario de sus obligaciones, con la
primera vía en mejorar los servicios, eliminando las largas filas de las
declaraciones y pagos en las agencias locales, al mismo tiempo que el servicio
de las declaraciones de personas físicas, de las empresas y los servicios de
vehículos de Motor.
El nuevo sistema eliminó el llenado manual de las declaraciones, se
crearon mas agencias locales y el pago automático a través de los Bancos
comerciales. Para que el contribuyente no tenga que acudir a las agencias
locales a realizar los pagos; así como los pagos mediante transferencias
automática del contribuyente desde su propia oficina.
81
Con el SIT “ Sistema de Información Tributario “ podemos resaltar los
componentes desarrollados hasta ese momento y que contribuyeron a garantizar y
a facilitar el cumplimiento; al procesar las declaraciones y pagos de cualquier
impuesto, lo cual le permite a la DGII disponer y cruzar las informaciones
contenidas en todas las declaraciones juradas del Impuesto Sobre la Renta, ITBIS,
IVSS, Sucesiones y Donaciones, incluyendo las informaciones contenidas en
contratos de venta de bienes inmuebles, compra de vehículos, etc.
El sistema permite que la Fiscalización se apoye en la selección de los
contribuyentes que serán fiscalizados por los índices de comportamiento sectorial,
el sistema selecciona el supervisor de auditoría, y los auditores que realizarán
la auditoria. De esta forma el sistema permite procesar la planificación de la
auditoría asignándole a un auditor varios contribuyentes de la zona a la cual
pertenece la agencia local.
El auditor le da seguimiento a las declaraciones del número de
contribuyente que le asignan, dándole seguimiento a los mismos hasta el pago de
la deuda.
En proceso de fiscalización, el Sistema de Información Cruzada (SIC) es la
herramienta desarrollada por la DGII, que integra las informaciones que proveen
los grandes contribuyentes cuando estos realizan sus compras y ventas, las
importaciones y la facturación de los afiliados de tarjetas de crédito, a través de
la Norma 8-04. Todas estas informaciones permiten determinar el movimiento de
82
los contribuyentes que no cumplan con sus obligaciones tributarias o que cumplen
de forma inadecuada. El Sistema le permite a la DGII determinar uno de sus
objetivos ampliar el número de contribuyentes sobre los cuales la DGII no lo
tiene registrado como activos.
“El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) es un número de
identificación tributaria del contribuyente, creado mediante la Ley 53 del 13 de
noviembre del 1970 y establecido como uno de los deberes formales del
contribuyente en el Código Tributario”.
La DGII da suma importancia a la utilización del RNC, basándose en que
representa el elemento vinculante entre el contribuyente y la Administración
Tributaria, siendo soporte de los sistemas computacionales que apoya el control
fiscal.
Los NCF (Números de Comprobante Fiscal) inician el Primero de Enero
del 2007. utilizándose como medida de control ya que el comprobante fiscal
reporta el costo del que compra; pero al mismo tiempo reporta el ingreso de
quien vende.
83
RECOMENDACIONES.
Recomendamos que la Dirección General de Impuestos Internos, realice
aplicación para celulares, para que los contribuyentes puedan revisar sus
informaciones a través sus teléfonos inteligentes (Smartphones).
Recomendamos que la Dirección General de Impuestos Internos realice
declaraciones automatizadas; que el sistema la haga y solo se tengan que aceptar la
información propuesta por el sistema, ya que la DGII tiene la información necesaria,
tale como reportes de gastos (606), reportes de ventas (607), pagos al exterior (609),
retenciones del estado (623), entre otras informaciones que se pudieran enlazar para
lograr esto.
<
Recomendamos que en la Dirección General de Impuestos Internos se pueda
consultar el ITBIS adelantado en la DGA; actualmente esta información no es
posible, pero realmente facilitan al contribuyente sus procesos.
Anteriormente, la TSS y la DGII estaban más unificados y las facturas de
Impuesto Sobre la Renta y los detalles de la misma se podían ver inmediatamente en
el portal de la TSS, pero actualmente se envía primero la información a la TSS y en
un proceso de varias horas se visualiza en la oficina virtual de la DGII. Este proceso
hace que el contribuyente pierda tiempo esperando que esta información se actualice
en el sistema.
84
BIBLIOGRAFÍA
http://www.dgii.gov.do/dgii/acercaSite/Paginas/default.aspx
Ley 166-97
Ley 227-06
Brochure: Conociendo a la DGII y a Sus Servicios. Dirección General de
impuestos internos, Departamento de Educación Tributaria, Abril 2009.
http://www.dgii.gov.do/dgii/acercaSite/Paginas/default.aspx
Título III Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones.
Título IV Ley 11-92 d/f 16/05/92 y sus modificaciones.
Ley 2569 d/f 4/12/1950 y sus modificaciones.
Ley 18-88 d/f 19/01/1988 y sus modificaciones.
Ley 241.
Leyes 351 d/f 06/08/64 y 24/98 d/f 04/02/98.
Günter Schmölders, “Sistema y sistemática impositivos” obra publicada bajo la
dirección de Wilhelm Gerloff y Fritz Neumark (Buenos Aires: El Ateneo, 1961)
[original alemán: 2ª edición, 1956].
www.economiaes.com/finanzas/tributario-sistema.html
Rolando M. Guzmán, (2008), análisis institucional de la administración
tributaria en la Republica Dominicana, Instituto Tecnológico de Santo Domingo.
85
Lo puede encontrar en: www.princeton.edu/cmd/working-
papers/idlac08/wp0805m.pdf
Periódico Hoy (18 Mayo 2011). Discurso de Juan Hernández Batista, en el acto
en que la DGII lanzó la nueva etapa de su Oficina Virtual.
Noticias Tributarias de la Dirección General de Impuestos Internos: América
Latina quiere tener Desarrollo Tecnológico de Impuestos Internos (07/02/12)
Conferencia Administración Tributaria Viable, Estado Viable (26-29/09/08)
Chile.
Conferencia Del Director General De Impuestos Internos, Juan Hernández Batista,
ante la 40 Asamblea General Del Centro Interamericano de Administraciones
Tributarias. Brasil (04/04/06)
Publicaciones realizadas por la DGII sobre La Oficina Virtual. Se puede
encontrar en:
www.dgii.gov.do/publicaciones/estudios/Documents/ResenaOFVv4.pdf
(Según se establece en el Código Tributario Artículo 256 y Párrafo I del Artículo
257).
(Según se establece en el Código Tributario Párrafo II del Artículo 257).
Guía del contribuyente #20. Comprobantes Fiscales.
http://www.dgii.gov.do/estadisticas/boletinesEstadisticos/
86
87
UNIVERSIDAD APEC (UNAPEC)
Decanato de Ciencias Económicas y Empresariales
Escuela de Contabilidad
AVANCES TECNOLÓGICOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO Y
SU IMPACTO EN LAS RECAUDACIONES FISCALES PERIODO 2000-2011.
Sustentantes:
Joise Acevedo 2006-0330
Yenely Javier 2007-2082
Lorena Campos 2008-0887
Asesores:
Alex Anderson Pascual, MPGI
Richard Gómez Jimenez, MPGI
Anteproyecto de la monografía para optar por el título de
Licenciatura en Contabilidad.
Distrito Nacional, República Dominicana
2012
88
Índice
Selección del título ........................................................................................... - 2 –
Definición del tema .......................................................................................... - 2 –
Planteamiento del problema ............................................................................. - 2 –
Objetivo general ............................................................................................... - 3 –
Objetivos específicos ....................................................................................... - 4 –
Justificación de la investigación ...................................................................... - 5 –
Tipos de investigación...................................................................................... - 6 –
Marco de referencia.......................................................................................... - 6 –
Métodos, procedimientos y técnicas ................................................................ - 10 –
Tabla de contenido ........................................................................................... - 11 –
Fuentes de información .................................................................................... - 13 -
89
1. Selección de título:
Avances tecnológicos en el sistema tributario dominicano y su impacto en las
recaudaciones fiscales periodo 2000-2011.
2. Definición del tema:
En el presente trabajo se analizará la evolución tecnológica que ha tenido la Dirección
General de Impuestos Internos, los beneficios y simplicidades que ha traído consigo,
su impacto en el aumento de las recaudaciones tributarias en el período comprendido
entre los años 2000-2011 y el uso de procedimientos para operar eficientemente con
el fin de evitar la evasión fiscal.
3. Planteamiento del problema:
En 1996, con 5,201 empleados para recaudar 11,255 millones, la administración
tributaria interna se caracterizaba por operar de una manera sencillamente artesanal.
El Proceso de Modernización de la Administración Tributaria se inicia con la
creación de la Dirección General de Impuestos Internos en el año de 1997.
Para el 2000, ya unificadas las Direcciones Generales de Impuesto Sobre la Renta y
Rentas Internas, el proceso de uso de tecnología da un salto cualitativo importante,
enfocándose en la automatización de las tareas más básicas para una Administración
Tributaria.
90
En el 2005, la DGII inició un vertiginoso ascenso en el uso de Internet para mejorar
los servicios, reducir los costos de cumplimiento y ofertar informaciones oportunas a
los contribuyentes.
Es en ese mismo año, se lanzó la primera versión de la Oficina Virtual y se
implementa el pago de los impuestos a través de los bancos.
“Estos dos eventos, implementación de la Oficina Virtual y pago en bancos, marcan
un antes y un después en la Administración Tributaria”.
Para el 2010 la DGII operaba con 2,542 empleados, la misma cantidad que en el
2004, a pesar de haberse creado departamentos importantes como son el de:
Comprobantes Fiscales, el de Crédito y Compensaciones, el de Precios de
Transferencia, Seguridad Electrónica y de Impresoras Fiscales. Se han abierto dos
Centros de Fiscalización, una oficina de Grandes Contribuyentes en Santiago, entre
otros.
La DGII partido de ser una entidad completamente artesanal en el 1996, a ser una
organización totalmente moderna y transparente con una evolución tecnológica
extraordinaria en el 2011.
Entre los años 2007-2011 Impuestos Internos pasó de un cero por ciento en
transacciones por Internet y ningún pago en la red bancaria, a un 85% de las
declaraciones realizadas por Internet y a que la red bancaria reciba más del 70% del
recaudo de la DGII.
91
Estos cambios se deben a que las administraciones tributarias, como cualquier
organización moderna, se desarrollan en un entorno de acelerados y a veces
imprevisibles cambios sociales, económicos e industriales, que impactan la manera
como nuestras organizaciones enfrentan el futuro y aseguran un crecimiento
sostenible y la viabilidad en el tiempo. 96
Los avances tecnológicos adquieren cada vez un rol más importante; la
administración tributaria debe liderar con los procesos de innovación tecnológica que
sufre su entorno.
En República Dominicana, el grado de modernidad de la Dirección General de
Impuestos Internos ha contribuido a mejorar la transparencia y eficiencia de los
procesos tributarios de los contribuyentes, así como facilitar el uso de los mismos, en
los últimos años.
La Dirección General de Impuestos Internos ha pasado de ser una institución de
procesos manuales a una institución completamente moderna y transparente, debido a
su evolución tecnológica.
A través de las técnicas modernas implementadas por la Dirección General de
Impuestos Internos (DGII) se busca principalmente:
a) Aumentar las recaudaciones tributarias
b) Disminuir sistemáticamente los niveles de evasión.
96
http://www.ciat.org/
92
c) Uso de la oficina virtual para ofrecerle información y consulta a los
contribuyentes.
d) Facilidad de pagar los impuestos en bancos de preferencia para el
contribuyente.
e) Pago de impuestos en línea.
f) Extender el horario laboral.
g) Presentación de las declaraciones de los contribuyentes vía Oficina virtual.
4. Objetivo general:
Analizar como la Dirección General de Impuestos Internos aprovechó los avances
tecnológicos en los procesos tributarios del periodo 2000-2011, simplificando el
cumplimiento tributario de los medianos, pequeños y grandes contribuyentes y como
esto ha contribuido al aumento de las recaudaciones fiscales.
5. Objetivos específicos:
Analizar los cambios en los procesos tributarios mediante el uso de la
tecnología.
Identificar las nuevas estrategias que se utilizan para el aumento de las
recaudaciones fiscales.
Destacar cuales son los beneficios para los contribuyentes y para la Dirección
General de Impuestos Internos, luego de la implementación de la oficina
virtual.
93
Analizar como los avances tecnológicos han disminuido los Costos de
cumplimiento tributario para el contribuyente.
Destacar la reducción de costos de la Administración Tributaria en las
recaudaciones con las nuevas tecnologías.
6. Justificación de la investigación:
6.1 Justificación metodológica:
Las Tecnologías de la Información y la Comunicación están presentes en nuestras
vidas y la han transformado. 97
Esta revolución ha sido propiciada por la aparición de la tecnología digital. La
tecnología digital, unida a la aparición de ordenadores cada vez más potentes, ha
permitido a la humanidad progresar muy rápidamente en la ciencia y la técnica
desplegando nuestra arma más poderosa: la información y el conocimiento. 98
No es posible para la administración tributaria aumentar las recaudaciones sin una
buena evolución tecnológica en sus procesos fiscales.
La innovación tecnológica nos brinda nuevas herramientas para mejorar los procesos
de recaudación y mejorar los servicios en beneficio de los contribuyentes.
97
http://www.serviciostic.com/ 98
http://www.serviciostic.com/
94
“Desde hace años la DGII contrata firmas externas para realizar encuestas de imagen
que permiten dar seguimiento de la percepción de los contribuyentes sobre la DGII.
Desde el 2007 a la fecha en promedio, los resultados han arrojado que: el 91% confía
en esta institución; el 86% de los contribuyentes tienen una imagen positiva de la
DGII; el 79% la considera eficiente; el 83.6 % entiende que la DGII actúa de forma
correcta; el 86.8% la percibe transparente; el 82.1% la considera organizada y el 92%
cree que es moderna”, expuso Juan Hernández.
Vistos los resultados anteriores, se busca analizar como los avances tecnológicos de
la Dirección General de Impuestos Internos, han influenciado de manera positiva
sobre la actitud de los contribuyentes hacia el pago de los diferentes impuestos,
disminuyendo así, la evasión fiscal entre otros fraudes tributarios, entre los años
2000-2011.
7. Tipos de investigación:
En este trabajo utilizaremos: la investigación descriptiva y longitudinal.
Descriptiva: se relacionará los procesos tributarios del año 2000 y se
comparará con los años subsiguientes hasta el 2011, de manera que se pueda
destacar los cambios en la Dirección General de Impuestos Internos, su
manejo y aumento en la recolección de tributos.
Longitudinal: se comparará los beneficios que ha traído los avances
tecnológicos comprendidos en el periodo 2000-2011.
95
8. Marco de referencia:
8.1 Marco teórico:
En los últimos años La Dirección General de Impuestos Interno aumentó un gran
porcentaje en los registros de declaraciones de los contribuyentes mediante el
internet.
“Ya pocos recuerdan que en 1996 (hace 15 años) existían en Impuesto Sobre la
Renta unas 60 computadoras que se utilizaban, principalmente, como máquinas de
escribir para la transcripción de informes y para el procesamiento de algunos datos, y
en Rentas Internas apenas la emisión de las matrículas se hacía utilizando
computadores. Ni hablar de la forma de pagar, que hasta el 1997 se ejecutaba en su
mayoría, utilizando máquinas de escribir mecánicas”. 99
8.1 Marco conceptual:
Administración Tributaria:
Organización encargada de la recaudación de los impuestos.
Dirección General de Impuestos Internos:
Es la institución que se encarga de la administración y/o recaudación de los
principales Impuestos Internos y tasas en la República Dominicana.
Sistema tributario:
4 Juan Hernández. Discurso pronunciado en 2011 ante la Cámara Americana de Comercio
96
Conjunto de leyes, reglas y normas que regulan la tributación de las
actividades económicas.
Impuesto:
Pago obligatorio de dinero que exige el estado a los individuos o empresas
que no están sujetos a contraprestación directa, con el fin de financiar los
gastos propios de la administración del Estado y la provisión de bienes y
servicios de carácter público, tales como administración de justicia, gastos de
defensa, subsidios entre otros.
Evasión de impuestos:
Actividad para evitar el pago de los impuestos.
Contribuyente:
Es aquella persona física o jurídica con derechos y obligaciones, frente a un
ente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar
patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones
especiales), con el fin de financiar al Estado.
Contribuyente es aquel, respecto del cual se verifica el hecho generador de la
obligación tributaria.
Oficina Virtual:
Es un medio que le permite cumplir a los contribuyentes de forma segura y
oportunamente con la declaración y pago de impuestos, sin necesidad de
trasladarse a nuestras oficinas.
97
Año fiscal:
Período de tiempo en el que están basadas todas las cuentas del sector público
de una nación. En nuestro país se extiende desde el 1 de enero al 31 de
diciembre.
Año tributario:
Año en que deben declararse y/o pagarse los impuestos.
Recaudación:
Cobranza o recepción de fondos o bienes por parte de un agente económico o
alguna institución fiscal.
Recaudación fiscal:
Recepción de fondos que percibe el fisco principalmente por concepto de
impuestos.
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias(CIAT):
Es un organismo internacional, sin fines de lucro que provee asistencia técnica
especializada para la actualización y modernización de las administraciones
tributarias. Con el firme compromiso de alcanzar resultados cuantificables y
dirigidos al mejoramiento de los sistemas tributarios internacionales; en el
CIAT se promueven valores de integridad, transparencia y ética, con la
disposición de prevenir y combatir todas las formas de fraude, evasión y
elusión tributaria facilitando el cumplimiento voluntario.
98
Tecnología:
Es el conjunto de conocimientos técnicos, ordenados científicamente que
permiten diseñar y crear bienes y servicios que facilitan la adaptación al
medio ambiente y satisfacer tanto las necesidades esenciales como los deseos
de las personas.
TIC
Tecnologías de la Información y la Comunicación, son el conjunto de
tecnologías desarrolladas para gestionar información y enviarla de un lugar a
otro. Abarcan un abanico de soluciones muy amplio. Incluyen las tecnologías
para almacenar información y recuperarla después, enviar y recibir
información de un sitio a otro, o procesar información para poder calcular
resultados y elaborar informes.
8.2 Marco espacial:
La investigación será desarrollada en la Dirección General de Impuestos Internos
(DGII).
8.3 Marco temporal:
La realización de esta investigación se efectuará para el período comprendido en el
año 2000 - 2011.
99
9. Métodos, procedimientos y técnicas:
9.1 Métodos:
Deductivo: Se iniciará de aspectos generales para arribar a hallazgos
particulares del fenómeno estudiado.
9.1 Procedimientos:
Los procedimientos a utilizar en esta investigación serán: documental y de campo.
De campo: se sustenta en métodos que permiten recoger los datos en forma
directa de la realidad donde se presentan. Durante esta investigación
recopilaremos información directamente de la situación de la Compañía.
9.2 Técnicas:
Los medios o instrumentos específicos de recolección de datos a emplear será:
Observación participante: mediante esta técnica conoceremos de forma
detallada y objetiva los datos relativos al problema de investigación, debido a
que tendremos una participación directa en el lugar donde se realizará nuestro
estudio.
100
Tabla de contenido:
Agradecimientos
Dedicatoria
Introducción
Capítulo I
Dirección General de Impuestos Internos (DGII)
1.1 Historia de la Administración Tributaria.
1.1.1 El surgimiento y la evolución de la DGII.
1.1.2 Los objetivos de la DGII en la concepción estatal.
1.2 Misión, visión y, valores institucionales.
1.3 Principales impuestos.
Capítulo II
Sistema Tributario Dominicano
2.1 Sistema Tributario Dominicano.
2.2 Tecnología en el sistema Tributario Dominicano.
2.3 Comparación entre los sistemas tributarios de otros países.
Capítulo III
Avances tecnológicos de la Dirección General de Impuesto Internos.
3.1 Propósitos e Importancia de la tecnología.
3.2 Ventajas, desventajas y Consecuencias.
3.3 Normas y reglamentos de mayor incidencia.
3.4 Las tecnologías de la información y de las comunicaciones al servicio de la
administración tributaria.
3.5 Oficina Virtual.
3.6 La Impresora Fiscal.
3.6.1 Concepto.
101
3.6.2 Antecedentes.
3.6.3 Requisitos para la instalación de Impresoras Fiscales.
3.6.4 Obligaciones que deben cumplir los contribuyentes una vez instaladas las
Impresoras Fiscales.
3.6.5 Sanciones.
3.6.6 El NIF.
3.7 Comprobantes fiscales.
3.7.1 Tipos de comprobantes fiscales.
3.8 Nuevas instalaciones
3.9 Tecnología de punta
3.10 Plataforma de pago
3.10.1 Sistemas de procesos automatizados
3.10.2 Características de una herramienta BPM
3.11 Sistema de información cruzada
3.11.1 Plataforma tecnológica con sistemas confiables
3.11.3 Plataforma Cognos
3.12 Procesos de control, plan anti-evasión
3.13 Asistencia de calidad al contribuyente
3.13.1 Centro de atención telefónica
3.13.2 Centro de atención al contribuyente
3.14 Renovación de marbetes
Capítulo IV
Impacto de las recaudaciones como consecuencia de los avances tecnológicos en la
Dirección General de Impuestos Internos.
4.1 Comparación estadística 2000-2010
Conclusiones
Recomendaciones
Anexos
Bibliografía
102
10. Fuentes de Información:
10.1 Soporte electrónico:
Dirección General de Impuestos Internos, www.dgii.gov.do
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias, www.ciat.org
Artículo “Ahora las empresas pueden consultar su cuenta corriente tributaria”
(2010) http://blog.dbcconsultores.com/2010/08/ahora-las-empresas-pueden-
consultar-su-cuenta-corriente-tributaria/
10.2 Publicaciones periódicas:
Periódico Hoy, “La modernidad llega a la administración tributaria” (11 Abril
2009)
Periódico Dominicana On line, artículo “Desarrollo y modernización en la DGII”
(23 Abril 2009) http://www.dominicanaonline.org/portal/espanol/cpo_noti1563.asp
Discurso “Una visión moderna de la administración tributaria en el actual contexto
económico y social” Parthasarathi Shome.
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