un tributo a costa rica hacia una propuesta de reforma fiscal

UN TRIBUTO A UN TRIBUTO A COSTA RICACOSTA RICA

HACIA UNA PROPUESTA DE HACIA UNA PROPUESTA DE REFORMA FISCALREFORMA FISCAL

Noviembre del 2010

SITUACIÓN SITUACIÓN ACTUALACTUAL

5,0

10,0

15,0

20,0

25,0

30,0

35,0

40,0

45,0Br

asil

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Recursos no renovables

Seguridad Social privada

Seguridad Social Pública

Ingresos Tributarios Netos

Ingresos Fiscales Normalizados(*) América Latina (2006)% del PIB

Fuente: CEPAL, BID, Gobiernos Nacionales y AIOS.(*) Incluye recursos natrurales renovables y no renovables y contribución de pensiones privadas

13,7%

15,0%

15,4%

13,5%13,3%

13,5%

13,8%

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Carga tributariaDatos observados y proyecciones2006-2012

La crisis provocó una caída en los ingresos y en la carga tributaria

Carga tributaria y gastos como porcentaje del PIBDatos observados1985-2010

…que fue acompañado por un fuerte

crecimiento en el gasto total

Déficit fiscal como porcentaje del PIBDatos observados y proyecciones, 2006-2012

-1,1%

0,6%

0,2%

-3,4%

-4.9%

-5,1%

-6,0%-7,0%

-6,0%

-5,0%

-4,0%

-3,0%

-2,0%

-1,0%

0,0%

1,0%

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

El déficit más alto desde 1985Lo más parecido fue el déficit de 1994

Deuda del Gobierno Central como porcentaje del PIBDatos observados y proyecciones 2010-2016

Escenario pasivo

Opciones• Continuar la ruta actual de déficits altos lo que implica:

– Necesidades de financiamiento altas• Mayores tasas de interés Desplazamiento del crédito privado y

presiones de apreciación del tipo de cambio

• Insostenibilidad de la deuda

• Reducir déficit fiscal bajando estructuralmente el gasto– Por ejemplo: para bajar el déficit en 2% del PIB, se tendría que:

• Eliminar aproximadamente el 25% de la planilla (31.000 plazas), o

• No pagar intereses, o

• Pagar solo el 15% de las pensiones, o

• No transferir recursos al FEES, o

• Asignarle tan solo el 5% del PIB a Educación

• Implementar una reforma tributaria complementada con control de gasto

Situación requiere una respuesta comprensiva

• La reforma tributaria se debe complementar con:

– Racionalización del gasto público

– Reformas a la administración tributaria y aduanera

– Modernización del código tributario

CARACTERÍSTICAS CARACTERÍSTICAS DE LA REFORMA DE LA REFORMA

PROPUESTAPROPUESTA

La reforma tributaria

• Objetivos:

– Aumentar el ingreso: 2.5% del PIB

– Mejorar el impacto distributivo del sistema tributario

– Simplificar

La reforma tributaria• Hay tres áreas centrales de

intervención

1.IVA

2.Renta

3.Legislación adicional

1. Código tributario

2. Derechos y garantías del contribuyente

3. Responsabilidad fiscal

IMPUESTO DE IMPUESTO DE VENTASVENTAS

La reforma delimpuesto sobre las ventas

1. Un IVA más equitativo• Exoneraciones (canasta básica, servicios)

• Ampliar la base imponible

• Transferencias directas para compensar

2.Un IVA más simple• Tasa cero y exoneraciones

• Con deducción financiera en lugar de física

3.¿Un IVA más alto?

Problemas de la Tasa Cero en el IGV actual

(Canasta Básica)• Pérdida de Recaudación por Gasto Tributario (Suficiencia):

aprox. 0.5% del PIB

• Alto Costo Administrativo– Control

• Dos formas de controlar: “órdenes de compra autorizadas” y draw-back

• Distraer recursos (escasos) en funciones secundarias, debilitando funciones esenciales (fiscalización)

• Oportunidades de corrupción y evasión

– Litigios (oferentes de bienes gravados y exentos) que eventualmente llegan al Tribunal Fiscal => mal uso de recursos (escasos)

• Incentivo perverso a afectar a las ventas gravadas un % de las compras gravadas mayor al real (evasión)

• Tributación comparada– Sólo México y Colombia (aunque sólo 6% del consumo) mantienen la Tasa Cero– La Tasa Cero se reserva exclusivamente para exportaciones (y ventas de

proveedores locales a ZF)

Problemas de la Exoneración de los Servicios en el IGV actual

• Pérdida de Recaudación por Gasto Tributario (Suficiencia): aprox. 0.9% del PIB

• Oportunidad: CR crece por servicios.

Ganaron más de 10 puntos de participación en el consumo entre 1994 y 2004 (última Encuesta de Gasto e Ingreso de los Hogares).

67.5% de la IED en 2009 [US$ 1.323 mill, la 3era de la región] fue al sector Servicios.

• Equidad: Tienen una participación más alta en la canasta de los estratos de más altos ingresos.

• Competitividad: Los actuales proveedores de servicios exonerados no pueden descontar el IGV incluido en sus compras => va al costo

• Tributación comparada: nadie deja de gravar los servicios

  1 2 3 4 5 20+ / 20-

Alquileres, agua y electricidad 8,1 13,4 17,0 20,6 41,0 5,1Salud 2,7 6,5 10,7 17,0 63,2 23,4Transp. y comunicaciones 3,9 7,4 11,5 17,1 60,1 15,4Educación, cultura y esparcimiento 4,1 7,5 12,1 19,9 56,4 13,7             (*) Quintiles de hogares ordenados según su ingreso per capitaFuente: EIGH 2004

Distribución del Consumo de Servicios por Quintil (*)

Problemas de la deducción física

• Al no poder deducirse el impuesto se pierde competitividad

• Litigios

Base imponible limitadaRecaudación por cada punto de la tasa

-porcentaje del PIB-

Tasas de IVA en América Latina

40- (pobre) : 9,3% de las exoneraciones

10+ (rico) : 49.3% de las exoneraciones ( casi 4 veces)

¿A quién benefician las exoneraciones?

La reforma del impuesto sobre las ventas

1. En búsqueda de un IVA más equitativo• Protección de la canasta básica

• Gravar los servicios

• ¿Transferencias directas para compensar?

2.Un IVA más simple• Eliminación de tasa cero

• Con deducción financiera en lugar de física

3.Un IVA de 15%

IMPUESTO DE IMPUESTO DE RENTARENTA

La reforma del impuesto sobre la renta

1. Tributación de asalariados y empresas permanece igual

2. Rentas puras de capital (intereses, alquileres, dividendos, ganancias de capital)

3. Impuesto a las personas físicas con actividad lucrativa

Tasas máximas de impuesto de renta empresarial en América Latina

Se puede bajar pero solo si se compensa la

pérdida de ingreso

Situación actual

Desde Hasta TarifaSobre la renta neta

Pequeña empresa (¢)- 41.112.000,00 10%

41.112.001,00 82.698.000,00 20%

Empresas 82.698.000,00  en adelante 30%

Cooperativas 0%

Situación actual

Tipo de ingresoRégimen General

Bolsa BancosDeuda Pública

CoopPopular y

Mutualistas

RemesasBancos

1er Orden

Intereses 15 8 8 8 0 0 0

Dividendos 15 5     5    

Ganancias de capital

Exoneradas, salvo excepciones

Alquileres Gravados junto con las demás rentas de-tipo-empresarial (tipo sintético)

La reforma delimpuesto sobre la renta

• Hacia un modelo dual moderno y equitativo

– Mantener la tasa para el sector corporativo.

– Racionalizar y gravar toda las rentas puras de capital a una sola tasa de 15% (incluye ganancias de capital)

– Las personas físicas con actividad lucrativa tienen un tratamiento igual al de las empresas

Síntesis de la política fiscal

• Supuestos más relevantes:

– Se aprueba una reforma fiscal que aumente los ingresos en 1,25% durante el 2011 y 2,5% a partir del año 2012 (en total 2.5%).

– Se financian $4.031 millones de proyectos de inversión con deuda pública. Se supone un período de ejecución 7 años para esa inversión.

– Los gastos corrientes en el presupuesto crecen a la tasa del PIB en los próximos años.

Deuda del Gobierno Central como porcentaje del PIBDatos observados y proyecciones 2010-2016

Escenario pasivo y escenario de política

41,07%

53,88%

0,00%

10,00%

20,00%

30,00%

40,00%

50,00%

60,00%19

92

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

Deu

da/P

IB

Proyección de la Razón Deuda/PIB

53,9%

41,0%

34,4%

Proyección de la razón Deuda / PIB

Fernando Herreroherreroaf@hacienda.go.cr

blog.hacienda.go.cr