tratamiento tributario - exporta fácil
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SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
TRUJILLO, AGOSTO 2007
Registro Ùnico de Contribuyentes (RUC) y Clave SOL
Sistema Tributario : Renta, IGV y NRUS.
Comprobantes de Pago
Saldo a Favor del Exportador
TEMAS A TRATAR
Formas para poner en funcionamiento un negocio:
���� Como persona natural (negocio unipersonal)
���� Como persona jurídica
La Persona Natural que inicia un negocio como una bodega, librería, ferretería, restaurante, etc, esta formando una empresa unipersonal. Este tipo de empresa funciona con un dueño, quien es el responsable de su manejo. Además puede tener trabajadores a su cargo.
Las empresas unipersonales al comenzar sus operaciones y realizar actividades económicas lucrativas van a generar ingresos que - de acuerdo con la Ley - se consideran rentas de tercera categoría.
Para constituir una Persona Jurídica se debe elaborar un documento (minuta) en el que se detalla para qué se forma, dónde va a operar, quienes la componen, losaportes efectuados, su capital, cómo se tomarán losacuerdos, cómo se van a repartir las ganancias y el Estatuto con todo lo relativo a la formación, organizacióny desarrollo.
Esta minuta debe ser elevada a Escritura Pública por un Notario Público e inscrita en los Registros Públicos, lo cual determina su existencia.
Registro Único de Contribuyentes RUC
El RUC es el número que identifica al contribuyente, el cual se tramita en las oficinas de SUNAT a nivel nacional.
Para obtenerlo, en caso de ser Persona Natural deberá exhibir su documento de identidad, recibo de agua, luz o teléfono fijo ... de cada local donde realiza la actividad y presentar una fotocopia.
- En caso de ser Persona Jurídica deberá exhibir el documento de identidad del representante legal, recibo de agua, luz o teléfono fijo ... del local o locales donde funcionará la empresa, así como la partida electrónica de inscripción en los Registros Público la cual no debe tener una antigüedad mayor a 30 días calendarios. Debe adjuntar fotocopia de los mismos.En ambos casos de ser inscritos por un tercero, deberá presentar carta poder legalizada y formularios 2119, 2054 y 2046.
CLAVE SOL
¿QUE ES EL SISTEMA DE OPERACIONES EN LINEA (SOL)?
Es un sistema informático mediante el cual el contribuyente puede:
�Presentar sus declaraciones juradas determinativas e informativas y efectuar el pago de tributos. �Solicitar autorización de impresión de comprobantes de pago a través de imprentas conectadas a este sistema.�Efectuar modificación de datos �Realizar diferentes consultas.
¿QUE ES EL SISTEMA SISTEMA DE OPERACIONES EN LINEA (SOL)?
Para ser usuario de este sistema, previamente deberá tramitar su código de usuario y clave de acceso respectivas.
COMO OBTENER SU CODIGO DE USUARIO Y CLAVE DE ACCESO?
�Presentar la solicitud en las dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT�Exhibir original y presentar una copia del DNI.
COMO OBTENER SU CODIGO DE USUARIO Y CLAVE DE ACCESO
Importante : El Código de Usuario y la Clave de Acceso serán entregados en un sobre sellado y deberán ser recabados por el deudor tributario o su representante legal. De acercarse una tercera persona, ésta deberá exhibir su documento de identidad original y presentar una carta poder legalizada notarialmente que lo autoriza expresamente.
CUALES SON LAS FORMAS QUE TENGO PARA CUMPLIR CON MIS OBLIGACIONES?
REGIMENES TRIBUTARIOS:
SON LAS FORMAS QUE TIENE EL CONTRIBUYENTE DE DETERMINAR SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
SEGÚN CADA RÉGIMEN LAS PERSONAS TENDRÁN DISTINTAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS QUE CUMPLIR
CUÁLES SON LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS?
� RÉGIMEN GENERAL� RÉGIMEN ESPECIAL� NUEVO RUS
BOLETA DE VENTA, TICKET Y GUÍA REMISIÓN
TODOS TODOSTODOS
Nuevo RUSNuevo RUS EspecialEspecial GeneralGeneral
¿¿QUQUÉÉ COMPROBANTESCOMPROBANTESPUEDEN DAR?PUEDEN DAR?
NINGÚN LIBRO DE CONTABILIDAD
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE VENTAS
LIBRO DE INVENTARIOS LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCESY BALANCES
REGISTRO DE COMPRASREGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE VENTASREGISTRO DE VENTAS
LIBRO DE CAJA Y LIBRO DE CAJA Y BANCOS BANCOS
LIBRO DE INVENTARIOS LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCESY BALANCES
LIBRO DE ACTIVOSLIBRO DE ACTIVOS
LIBRO PLANILLASLIBRO PLANILLAS
Nuevo RUSNuevo RUS EspecialEspecial generalgeneral
¿¿Y EN CUANTO AY EN CUANTO ALA CONTABILIDAD?LA CONTABILIDAD?
CUOTA SEGÚNCATEGORÍA
PAGO FACIL
IGV 19% MES
RENTA 1.5% Ò2.5% MES
FORM. 118 O PDT
IGVIGV 19% MES19% MES
RENTA 2% (CTA MES)RENTA 2% (CTA MES)
RENTARENTA 30% ANUAL*30% ANUAL*
PDT
Nuevo RUSNuevo RUS EspecialEspecial generalgeneral
¿¿CUCUÁÁNTO PAGAN?NTO PAGAN?
* Pago a cuenta mensual: aplicar 2% (o coeficiente) al Ingreso N* Pago a cuenta mensual: aplicar 2% (o coeficiente) al Ingreso Neto Mensualeto Mensual
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
SUJETOS COMPRENDIDOS :
1. Persona Natural2. Sucesión Indivisa.
a) Que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría.
b) Que perciban rentas de cuarta categoría actividades de oficio.
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
Personas no comprendidas1. Que en el transcurso del año superen sus ingresos y/o
adquisiciones (sin considerar activos fijos) superen S/. 360,000.
2. Realicen actividades en mas de un local. 3. Valor de Activos Fijos, sin incluir predios y vehículos,
supere S/. 70,000.4. Presten servicio de transporte de carga en vehículos
con capacidad mayor ò igual a 2 Toneladas. 5. Realicen transporte nacional o internacional de
pasajeros. 6. Efectúen o tramiten algún régimen, destino aduanero.7. Organicen espectáculos públicos.
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
Personas no comprendidas8.- Notarios, martilleros, comisionistas, rematadores, agentes
corredores, agentes de aduanas, intermediarios de seguros.9.- Titulares de casinos, tragamonedas y similares, agencias de viaje
y/o publicidad.10- Realicen venta de inmuebles.11- Comercien combustibles líquidos y otros derivados de
hidrocarburos.12- Entreguen bienes en consignación.13- Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.14- Realicen operaciones gravadas con ISC.15- Se incluye a los contribuyentes que realicen operaciones afectas al
Impuesto a la Venta del Arroz Pilado
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
ACOGIMIENTOQuienes inician Operaciones en el transcurso del año podrán acogerse al N. RUS al momento de inscribirse en el RUC
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
CARÁCTER PERMANENTE DEL ACOGIMIENTO
Salvo que opte por el Régimen General ó Especial
Tabla de cuotas mensualesCUOTATOTAL
60030,0005
40020,0004
20013,0003
508,0002
205,0001
MENSUALINGRESOS Y/O ADQUISICIONES
CATEGORIA
SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT
COMPROBANTES DE PAGO
Documento que acredita la:
– Transferencia de bienes– La entrega en uso, o– Prestación de servicios
COMPROBANTES DE PAGO
Se consideran C. de Pago:
� Facturas� Recibos por Honorarios� Boletas de venta� Liquidaciones de compra� Tickets o cintas � Documentos autorizados
IMPORTANCIA DE LA EXIGENCIA Y EMISIÓN DE C.P
1. El comprobante de pago prueba la posesión de un bien y puede servir de constancia frente a terceros.
2. En caso de que la mercadería tenga defectos o este malograda, con el comprobante de pago se puede pedir el cambio o devolución
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
Cual es el procedimiento para solicitar la Devolución del Saldo a Favor Materia del Beneficio?
PRESENTAR:
1) FORMULARIO 4949 "SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN" FIRMADO POR EL CONTRIBUYENTE O REPRESENTANTE LEGAL ACREDITADO EN EL RUC
2) CONSTANCIA DE ACEPTACIÓN DE LA INFORMACIÓN EN MEDIOS MAGNÉTICOS (DE LA INFORMACIÓN PRESENTADA MEDIANTE PDB EXPORTADORES).
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
Cual es el procedimiento para solicitar la Devolución del Saldo a Favor Materia del Beneficio?
ADEMAS:
PONER A DISPOSICIÓN DE LA SUNAT, EN FORMA INMEDIATA (O CUANDO SEA REQUERIDO), EN SU DOMICILIO FISCAL O LUGAR DESIGNADO POR ÉSTA, LA DOCUMENTACIÓN Y REGISTROS CONTABLES CORRESPONDIENTES.
MUCHAS GRACIAS
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