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SUMARIO--------------------------------------------------~~DOCTRINAMARTÍN R. CARANTA
Un ensayo sobre el tratamiento tributario del derecho real de superficie 743
SERGIO A. SIMESEN DE BIELKE
Código Civil y Comercial Unificado. Otras reflexiones sobre la prescripción en materia tributarialocal 769
FERNANDO D. GARCÍA
Las facturas común y electrónica y el nuevo Código Unificado 775
GUSTAVO A. CONSOLI y EZEQUIEL V. PASSARELLI
El ajuste por inflación permitido en la medida de la confiscatoriedad. Antecedentes, interrogantesy cursos de acción 785
HERNÁN M. D' AGOSTINO
Blanqueo. Cuentas denunciadas del HSBCy las determinaciones de la AFIP 802
CONSULTORIO TRIBUTARIO
MIGUEL Á. CHAMATRÓPULO
24. Impuesto al valor agregado. Recupero del gravamen por exportaciones. Solicitantesconcursados o fallidos 812
JURISPRUDENCIA COMENTADALos fallos judiciales o dictámenes administrativos, comentados o sumariados, en su versión completa, seencuentran en ERREP AR ONLINE.
HORACIO ZICCARDI y MIGUEL J. CUCCHIETII
16. Ganancias. Intereses presuntos. Alcance de la doctrina en "Fiat Concord" ["PetroquímicaRío Tercero SA (TF 24.663-1) c/DGI" - Corte Supo[ust. Nac. - 14/07/2015] 818
17. Impuestos provinciales. Tasa por derechos de servicios de inspección. Inconstitucionali-dad ["Milkaut SA c/Pcia. de Mendoza s/acción declarativa de certeza" - Corte Supo [ust.Nac. (Dictamen - Proc. Gral. Nac) - 18/06/2015] 822
738 I OTE N° 426 I SETIEMBRF/15
JURISPRUDENCIA SUMARIADALos fallos judiciales o dictámenes administrativos, comentados o sumariados, en su versión completa, seencuentran en ERREPAR ONLINE.
Jurisprudencia Judicial
Impuestos Nacionales
MARÍA DE LOS ÁNGELES GADEA y LAURA A. GUZMÁN
123. Impuesto a los premios de sorteos y concursos deportivos. Emisiones televisivas. Partici-pación de personas ("Instituto de Asistencia Social de la Provincia del Chubut c/AFIP-DGIs/contencioso administrativo" - Corte SupoJust. Nac. - 14/04/2015) 825
124. Procedimiento. Impuestos provinciales. Tasa retributiva de servicios ("Empresa Pesquerade la Patagonia y Antártida SA cIT. del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur, Prov. des/acción declarativa de inconstitucionalidad" - Corte SupoJust. Nac. - 29/04/2015) 826
125. Valor agregado. Exenciones. Mutuales. Servicios de asistencia sanitaria, médica y paramé-dica ("Asociación Italiana de Socorros Mutuos de Belgrano s/apelación" - Trib. Fiscal Nac.- Sala B - 12/03/2015) 827
126. Valor agregado. Objeto del impuesto. Explotación de concesión gastronómica ("PomaviSA s/apelación - IVA" - Trib. Fiscal Nac. - Sala B - 09/02/2015) 828
127. Ganancias. Deducciones. Diferencias de cambio ("OMYA Argentina SA s/recurso deapelación" - Trib. Fiscal Nac. - Sala D - 09/02/2015) 829
128. Valor agregado. Créditos fiscales. Exportadores. Devolución. Acreditación de la existenciade los proveedores a efectos de la devolución ["ADM Argentina SA c/EN - AFIP-DGI - R.24/0825/08 (DVDyR2) s/DGI" - Corte SupoJust. Nac. - 10/03/2015] 829
129. Procedimiento. Tribunal Fiscal. Competencia. Acumulación objetiva de acciones a efectosde considerar la competencia por monto ("Sudamerican Autos SA s/inc. apelación" - Cám.Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala V - 03/03/2015) 829
130. Procedimiento. Nulidad. Orden de intervención sin precisar el alcance de tributos y perío-dos a fiscalizar ("Padin, Ricardo Jorge s/recurso de apelación" - Trib. Fiscal Nac. - Sala C -27/02/2015) 830
131. Procedimiento. Nulidad. Falta de consideración de las circunstancias de hecho. Sancióndesprovista de sustento ("Metales del Talar SA s/recurso de apelación - IVA" - Trib. FiscalNac. - Sala D - 26/02/2015) 830
132. Procedimiento. Tribunal Fiscal. Recurso de amparo. No consideración de la feria fiscal aefectos de computar los días desde el pronto despacho. Inaplicabilidad de la resolucióngeneral (AFIP) 1983 ("La Calandria Negocios de Campo SRL s/amparo" - Trib. Fiscal Nac.- Sala A - 09/03/2015) 831
133. Procedimiento. Tribunal Fiscal. Beneficio de litigar sin gastos. Procedencia. Sociedaddisuelta y liquidada ("Mercado Único Sociedad de Bolsa SA s/recurso de apelación - bene-ficio de litigar sin gastos" - Trib. Fiscal Nac. - Sala B - 12/03/2015) ... ERREPAR ONLINE
134. Procedimiento. Tribunal Fiscal. Excepciones. Litispendencia por conexidad. Impugnaciónjudicial de la exclusión del monotributo ("Invierno, Gustavo Pablo s/recurso de apelación -impuesto a las ganancias" - Trib. Fiscal Nac. - Sala C - 09/02/2015) ... ERREPAR ONLINE
OTE N° 426 1 SETIEMBRF/15 1739
Clausura y Penal Tributario
GUSTAVO M. RAPISARDI
20. Asociación ilícita. Artículo 210 del Código Penal. Bien jurídico protegido. Afectación encasos de perpetración de delitos tributarios. Remisión a los precedentes "Palacios" y "Realde Azúa" de la Cámara Federal de Casación Penal ("Di Biase, Luis Antonio y otros s/recur-so de casación e inconstitucionalidad" - Cám. Fed. Casación Penal - Sala IV - 04/07/2014)
............................................................................................................... 83121. Asociación ilícita. Artículo 210 del Código Penal. Delito autónomo, de peligro abstracto y
de mera actividad. Acuerdo de voluntades comunes con carácter permanente para cometerdelitos indeterminados. Contexto delictivo plural dedicado a un fin criminal. Diferenciacióncon la mera confluencia transitoria ("Di Biase, Luis Antonio y otros s/recurso de casación einconstitucionalidad" - Cám. Fed. Casación Penal- Sala IV - 04/07/2014) 832
22. Asociación ilícita. Artículo 210 del Código Penal. Comercialización y utilización de factu-ras apócrifas. Participación en la evasión tributaria de los terceros adquirentes de lasmismas. Criminalidad de tales conductas que pueden ser objeto de la asociación ilícita("Di Biase, Luis Antonio y otros s/recurso de casación e inconstitucionalidad" - Cám. Fed.Casación Penal- Sala IV - 04/07/2014) 833
23. Clausura. Omisión de inscripción como contribuyente. Necesidad de constatar por partedel Fisco la realización de alguna operación comercial y de acreditar el ejercicio de laactividad del sujeto investigado ("Carbajal Ovalle, Vicente s/ley 11683" - Cám. Nac. PenalEc- Sala A - 05/09/2014") 834
Impuestos Provinciales
MARIELA GONZÁLEZ
27. Ingresos brutos. Cómputo de las percepciones realizadas a un consorcio de empresas("Chevron Argentina SRL" - Trib. Fiscal Apel. Bs. As. - Sala III - 24/04/2015) 835
28. Ingresos brutos. Convenio Multilateral. Ingresos y gastos por exportación ("Cargo ServiciosIndustriales SA" - Trib. Fiscal Apel. Bs.As. - Sala III - 24/04/2015) 836
29. Ingresos brutos. Exención. Alcance para una sociedad de fomento que no satisface finescomunitarios ("Sociedad de fomento Barrio Parque Country Golf Club" - Trib. Fiscal Apel.Bs. As. - Sala II - 16/04/2015) 836
Jurisprudencia administrativa
Impuestos Nacionales - AFIP - DGIRAFAEL RAMOGNINO
23. Impuesto a las ganancias. Rentas de la cuarta categoría. Presidente de SA y gerente bajorelación de dependencia. Deducción especial. Artículo 23, inciso c). Procedencia de suincremento [Dict. (Dir. Asesoría Técnica - AFIP-DGI) 41/2013 - 28/10/2013] 839
24. Régimen de venta y reemplazo. Bienes inmuebles. Bien de uso afectado a la explotación[Dict. (Dir. Asesoría Técnica - AFIP-DGI) 42/2013 - 30/10/2013] 839
740 I DTE N° 426 I SETIEMBRF/15
DTE N° 426 1 SETIEMBRF/15 1741
25. IVA. Comisiones percibidas por productores de seguros de riesgo del trabajo [Dict. (Dir.Asesoría Técnica - AFIP-DGI) 43/2013 - 31/10/2013] 840
26. IVA. Liquidaciones de ventas con fecha de vencimiento a definir por el mecanismo demonitoreo de costos previstas en el artículo 7 de la resolución (SE) 250/2013 [Dict. (Dir.Asesoría Técnica - AFIP-DGI) 40/2013 - 21/10/2013] 840
Tributos Municipales
MILTON S. BONACINA10. Tasas municipales. Municipalidad de Morón (Bs. As.). Admisibilidad del recurso. Acto en
ciernes. Cédula de vista del ajuste. No cumplimiento de los requisitos de admisibilidadprevistos por el artículo 24, inciso b), del Convenio Multílateral. Rechazo de la acción porextemporánea y/o prematura ["CS Salud SA c/Municipalidad de Morón, Provincia de Bue-nos Aires" - R. (Com. Arbitral Convenio Multilateral) 23/2014 - 21/05/2014] 841
11. Tasa por Inspección de Seguridad e Higiene. Municipalidad de General Pueyrredón ("Mardel Plata", Bs. As.). Aplicación del segundo o del tercer párrafo del artículo 35 del Conve-nio Multilateral. Modificación de la ley orgánica de Municipalidades de la Provincia deBuenos Aires. Discusión respecto de un período fiscal previo a la modificación. Ratifica-ción del criterio de la Comisión Arbitral ["La Campagnola SACI c/Municipalidad de Ge-neral Pueyrredón, Provincia de Buenos Aires" - R. (Com. Arbitral Convenio Multilateral)25/2014- 18/06/2014] 841
12. Contribución por los servicios de inspección general e higiene que inciden sobre la activi-dad comercial, industrial y de servicios. Municipalidad de Tío Pujio (Córdoba). Aplicaciónde mínimos especiales. Vulneración de las normas del Convenio Multilateral. Vigencia dela resolución (CA) 2/2014 que regula el terna. Ratificación del criterio de la Comisión Arbi-tral ["Molfino Hnos. SA c/Municipalidad de Tío Pujio, Provincia de Córdoba" - R. (Com.Arbitral Convenio Multilateral) - 27/2014 - 18/06/2014] 843
Ciudad de Buenos Aires
JORGE S. MATINATA17. Sellos. Encuadre tributario de los remitos [Inf. (Dir. Gral. Análisis Fiscal) - 5883568/2014 -
21/05/2014] 84418. Procedimiento. Tratamiento de la ley 2406 para condonar multas por adhesión al plan de
pagos [Inf. (Dir. Gral. Análisis Fiscal) - 3110929/2015- 20/02/2015] 845
Provincia de Buenos Aires[osá ANTONIO ALANIZ10. Ingresos brutos. Exportación de servicios: guiones audiovisuales para clientes del exterior.
Tratamiento [Inf. (Dir. Téc. Trib. DPR Bs. As./ARBA) 18/2015 - 24/06/2015] 84611. Impuesto a la transmisión gratuita de bienes. Cooperativa de viviendas. Tratamiento.
Exención [Inf. (Dir. Téc. Trib. DPR Bs. As./ARBA) 14/2015 - 20/05/2015] 847
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