SUMARIO--------------------------------------------------~~DOCTRINAMARTÍN R. CARANTA

Un ensayo sobre el tratamiento tributario del derecho real de superficie 743

SERGIO A. SIMESEN DE BIELKE

Código Civil y Comercial Unificado. Otras reflexiones sobre la prescripción en materia tributarialocal 769

FERNANDO D. GARCÍA

Las facturas común y electrónica y el nuevo Código Unificado 775

GUSTAVO A. CONSOLI y EZEQUIEL V. PASSARELLI

El ajuste por inflación permitido en la medida de la confiscatoriedad. Antecedentes, interrogantesy cursos de acción 785

HERNÁN M. D' AGOSTINO

Blanqueo. Cuentas denunciadas del HSBCy las determinaciones de la AFIP 802

CONSULTORIO TRIBUTARIO

MIGUEL Á. CHAMATRÓPULO

24. Impuesto al valor agregado. Recupero del gravamen por exportaciones. Solicitantesconcursados o fallidos 812

JURISPRUDENCIA COMENTADALos fallos judiciales o dictámenes administrativos, comentados o sumariados, en su versión completa, seencuentran en ERREP AR ONLINE.

HORACIO ZICCARDI y MIGUEL J. CUCCHIETII

16. Ganancias. Intereses presuntos. Alcance de la doctrina en "Fiat Concord" ["PetroquímicaRío Tercero SA (TF 24.663-1) c/DGI" - Corte Supo[ust. Nac. - 14/07/2015] 818

17. Impuestos provinciales. Tasa por derechos de servicios de inspección. Inconstitucionali-dad ["Milkaut SA c/Pcia. de Mendoza s/acción declarativa de certeza" - Corte Supo [ust.Nac. (Dictamen - Proc. Gral. Nac) - 18/06/2015] 822

738 I OTE N° 426 I SETIEMBRF/15

JURISPRUDENCIA SUMARIADALos fallos judiciales o dictámenes administrativos, comentados o sumariados, en su versión completa, seencuentran en ERREPAR ONLINE.

Jurisprudencia Judicial

Impuestos Nacionales

MARÍA DE LOS ÁNGELES GADEA y LAURA A. GUZMÁN

123. Impuesto a los premios de sorteos y concursos deportivos. Emisiones televisivas. Partici-pación de personas ("Instituto de Asistencia Social de la Provincia del Chubut c/AFIP-DGIs/contencioso administrativo" - Corte SupoJust. Nac. - 14/04/2015) 825

124. Procedimiento. Impuestos provinciales. Tasa retributiva de servicios ("Empresa Pesquerade la Patagonia y Antártida SA cIT. del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur, Prov. des/acción declarativa de inconstitucionalidad" - Corte SupoJust. Nac. - 29/04/2015) 826

125. Valor agregado. Exenciones. Mutuales. Servicios de asistencia sanitaria, médica y paramé-dica ("Asociación Italiana de Socorros Mutuos de Belgrano s/apelación" - Trib. Fiscal Nac.- Sala B - 12/03/2015) 827

126. Valor agregado. Objeto del impuesto. Explotación de concesión gastronómica ("PomaviSA s/apelación - IVA" - Trib. Fiscal Nac. - Sala B - 09/02/2015) 828

127. Ganancias. Deducciones. Diferencias de cambio ("OMYA Argentina SA s/recurso deapelación" - Trib. Fiscal Nac. - Sala D - 09/02/2015) 829

128. Valor agregado. Créditos fiscales. Exportadores. Devolución. Acreditación de la existenciade los proveedores a efectos de la devolución ["ADM Argentina SA c/EN - AFIP-DGI - R.24/0825/08 (DVDyR2) s/DGI" - Corte SupoJust. Nac. - 10/03/2015] 829

129. Procedimiento. Tribunal Fiscal. Competencia. Acumulación objetiva de acciones a efectosde considerar la competencia por monto ("Sudamerican Autos SA s/inc. apelación" - Cám.Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala V - 03/03/2015) 829

130. Procedimiento. Nulidad. Orden de intervención sin precisar el alcance de tributos y perío-dos a fiscalizar ("Padin, Ricardo Jorge s/recurso de apelación" - Trib. Fiscal Nac. - Sala C -27/02/2015) 830

131. Procedimiento. Nulidad. Falta de consideración de las circunstancias de hecho. Sancióndesprovista de sustento ("Metales del Talar SA s/recurso de apelación - IVA" - Trib. FiscalNac. - Sala D - 26/02/2015) 830

132. Procedimiento. Tribunal Fiscal. Recurso de amparo. No consideración de la feria fiscal aefectos de computar los días desde el pronto despacho. Inaplicabilidad de la resolucióngeneral (AFIP) 1983 ("La Calandria Negocios de Campo SRL s/amparo" - Trib. Fiscal Nac.- Sala A - 09/03/2015) 831

133. Procedimiento. Tribunal Fiscal. Beneficio de litigar sin gastos. Procedencia. Sociedaddisuelta y liquidada ("Mercado Único Sociedad de Bolsa SA s/recurso de apelación - bene-ficio de litigar sin gastos" - Trib. Fiscal Nac. - Sala B - 12/03/2015) ... ERREPAR ONLINE

134. Procedimiento. Tribunal Fiscal. Excepciones. Litispendencia por conexidad. Impugnaciónjudicial de la exclusión del monotributo ("Invierno, Gustavo Pablo s/recurso de apelación -impuesto a las ganancias" - Trib. Fiscal Nac. - Sala C - 09/02/2015) ... ERREPAR ONLINE

OTE N° 426 1 SETIEMBRF/15 1739

Clausura y Penal Tributario

GUSTAVO M. RAPISARDI

20. Asociación ilícita. Artículo 210 del Código Penal. Bien jurídico protegido. Afectación encasos de perpetración de delitos tributarios. Remisión a los precedentes "Palacios" y "Realde Azúa" de la Cámara Federal de Casación Penal ("Di Biase, Luis Antonio y otros s/recur-so de casación e inconstitucionalidad" - Cám. Fed. Casación Penal - Sala IV - 04/07/2014)

............................................................................................................... 83121. Asociación ilícita. Artículo 210 del Código Penal. Delito autónomo, de peligro abstracto y

de mera actividad. Acuerdo de voluntades comunes con carácter permanente para cometerdelitos indeterminados. Contexto delictivo plural dedicado a un fin criminal. Diferenciacióncon la mera confluencia transitoria ("Di Biase, Luis Antonio y otros s/recurso de casación einconstitucionalidad" - Cám. Fed. Casación Penal- Sala IV - 04/07/2014) 832

22. Asociación ilícita. Artículo 210 del Código Penal. Comercialización y utilización de factu-ras apócrifas. Participación en la evasión tributaria de los terceros adquirentes de lasmismas. Criminalidad de tales conductas que pueden ser objeto de la asociación ilícita("Di Biase, Luis Antonio y otros s/recurso de casación e inconstitucionalidad" - Cám. Fed.Casación Penal- Sala IV - 04/07/2014) 833

23. Clausura. Omisión de inscripción como contribuyente. Necesidad de constatar por partedel Fisco la realización de alguna operación comercial y de acreditar el ejercicio de laactividad del sujeto investigado ("Carbajal Ovalle, Vicente s/ley 11683" - Cám. Nac. PenalEc- Sala A - 05/09/2014") 834

Impuestos Provinciales

MARIELA GONZÁLEZ

27. Ingresos brutos. Cómputo de las percepciones realizadas a un consorcio de empresas("Chevron Argentina SRL" - Trib. Fiscal Apel. Bs. As. - Sala III - 24/04/2015) 835

28. Ingresos brutos. Convenio Multilateral. Ingresos y gastos por exportación ("Cargo ServiciosIndustriales SA" - Trib. Fiscal Apel. Bs.As. - Sala III - 24/04/2015) 836

29. Ingresos brutos. Exención. Alcance para una sociedad de fomento que no satisface finescomunitarios ("Sociedad de fomento Barrio Parque Country Golf Club" - Trib. Fiscal Apel.Bs. As. - Sala II - 16/04/2015) 836

Jurisprudencia administrativa

Impuestos Nacionales - AFIP - DGIRAFAEL RAMOGNINO

23. Impuesto a las ganancias. Rentas de la cuarta categoría. Presidente de SA y gerente bajorelación de dependencia. Deducción especial. Artículo 23, inciso c). Procedencia de suincremento [Dict. (Dir. Asesoría Técnica - AFIP-DGI) 41/2013 - 28/10/2013] 839

24. Régimen de venta y reemplazo. Bienes inmuebles. Bien de uso afectado a la explotación[Dict. (Dir. Asesoría Técnica - AFIP-DGI) 42/2013 - 30/10/2013] 839

740 I DTE N° 426 I SETIEMBRF/15

DTE N° 426 1 SETIEMBRF/15 1741

25. IVA. Comisiones percibidas por productores de seguros de riesgo del trabajo [Dict. (Dir.Asesoría Técnica - AFIP-DGI) 43/2013 - 31/10/2013] 840

26. IVA. Liquidaciones de ventas con fecha de vencimiento a definir por el mecanismo demonitoreo de costos previstas en el artículo 7 de la resolución (SE) 250/2013 [Dict. (Dir.Asesoría Técnica - AFIP-DGI) 40/2013 - 21/10/2013] 840

Tributos Municipales

MILTON S. BONACINA10. Tasas municipales. Municipalidad de Morón (Bs. As.). Admisibilidad del recurso. Acto en

ciernes. Cédula de vista del ajuste. No cumplimiento de los requisitos de admisibilidadprevistos por el artículo 24, inciso b), del Convenio Multílateral. Rechazo de la acción porextemporánea y/o prematura ["CS Salud SA c/Municipalidad de Morón, Provincia de Bue-nos Aires" - R. (Com. Arbitral Convenio Multilateral) 23/2014 - 21/05/2014] 841

11. Tasa por Inspección de Seguridad e Higiene. Municipalidad de General Pueyrredón ("Mardel Plata", Bs. As.). Aplicación del segundo o del tercer párrafo del artículo 35 del Conve-nio Multilateral. Modificación de la ley orgánica de Municipalidades de la Provincia deBuenos Aires. Discusión respecto de un período fiscal previo a la modificación. Ratifica-ción del criterio de la Comisión Arbitral ["La Campagnola SACI c/Municipalidad de Ge-neral Pueyrredón, Provincia de Buenos Aires" - R. (Com. Arbitral Convenio Multilateral)25/2014- 18/06/2014] 841

12. Contribución por los servicios de inspección general e higiene que inciden sobre la activi-dad comercial, industrial y de servicios. Municipalidad de Tío Pujio (Córdoba). Aplicaciónde mínimos especiales. Vulneración de las normas del Convenio Multilateral. Vigencia dela resolución (CA) 2/2014 que regula el terna. Ratificación del criterio de la Comisión Arbi-tral ["Molfino Hnos. SA c/Municipalidad de Tío Pujio, Provincia de Córdoba" - R. (Com.Arbitral Convenio Multilateral) - 27/2014 - 18/06/2014] 843

Ciudad de Buenos Aires

JORGE S. MATINATA17. Sellos. Encuadre tributario de los remitos [Inf. (Dir. Gral. Análisis Fiscal) - 5883568/2014 -

21/05/2014] 84418. Procedimiento. Tratamiento de la ley 2406 para condonar multas por adhesión al plan de

pagos [Inf. (Dir. Gral. Análisis Fiscal) - 3110929/2015- 20/02/2015] 845

Provincia de Buenos Aires[osá ANTONIO ALANIZ10. Ingresos brutos. Exportación de servicios: guiones audiovisuales para clientes del exterior.

Tratamiento [Inf. (Dir. Téc. Trib. DPR Bs. As./ARBA) 18/2015 - 24/06/2015] 84611. Impuesto a la transmisión gratuita de bienes. Cooperativa de viviendas. Tratamiento.

Exención [Inf. (Dir. Téc. Trib. DPR Bs. As./ARBA) 14/2015 - 20/05/2015] 847