reforma tributaria estructural - julio roberto piza

International Tax Meeting VII

Reforma Tributaria Estructural

JULIO ROBERTO PIZADirector Departamento de Derecho Fiscal Universidad Externado de Colombia

MOTIVACIÓNColombia necesita introducir

una reforma tributaria estructural guiada por los

principios de suficiencia en el recaudo, equidad horizontal,

progresividad vertical, eficiencia económica y

eficiencia administrativa

Combatir la evasión y elusión fiscales

Hacer el sistema tributario colombiano más equitativo y eficiente.

COMISIÓN TRIBUTARIAart 44 Ley 1739

• GINI

¿Equitativo?

¿Equitativo?

¿Eficiente?

¿Eficiente?

¿Eficiente?

CAÍDA PRECIOS DEL PETRÓLEO

LIMITACIÓN DEL PODER DE IMPOSICIÓN,

CORTE CONSTITUCIONAL

• C-492/15: IMAN personas naturales.

• C-668/15: Deducción de costos y gastos para independientes.

LINEAMIENTOS DE UNA REFORMA EN EL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

LINEAMIENTOS DE UNA REFORMA EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Aumentar recaudo con mayor equidad y eficiencia (mejorar la competitividad)

Bajar carga tributaria a las sociedades (renta, cree y patrimonio) y aumentar la de las personas naturales(patrimonio, dividendos, renta presuntiva)

Controlar la Evasión

SOCIEDADES

El impuesto sobre la renta y el cree deberían unificarse, ampliando la base impositiva, reduciendo la carga tributaria para las sociedades, eliminando el impuesto sobre el patrimonio

Armonizar con las NIIF (art. 4 Ley 1314/2009; art. 165 Ley 1607/12)

PERSONAS NATURALES

Tarifas de IMAN para asalariados

Fuente: DIAN (2012)

0

1,000,000

2,000,000

3,000,000

4,000,000

5,000,000

6,000,000

7,000,000

8,000,000

9,000,000

10,000,000

11,000,000

12,000,0000%

1%

2%

3%

4%

5%

6%

7%

Tarifa efectivapromedio actual

Tarifa IM

AN

Variación promedio en

impuesto anual (millones)

ver sig. más de$10 millones

+1,6 entre$6 y $8 millones

+0,3 entre$1,6 y $6 millones

-0,94 entre$1 y $6 millones

-0,13 menos de$1 millón

Fuente: DNP (2012) – Cálculos de promedios para cada grupo: DIAN

0,4% que más gana92.500 personas

0,4% siguiente92.500 personas

19% siguiente4.395.400 personas

80% que menos gana18.507.000 personas

Salariomensual

¿Quiénes pagarán más con el IMAN?

0,2% siguiente46.300 personas

=115.700 personas

0,01% que más gana2.310 personas

0,03% siguiente6.940 personas

0,34% siguiente78.650 personas

Variación promedio en

impuesto anual (millones)

Salariomensual

¿Quiénes pagarán más con el IMAN?

0,02% siguiente4.630 personas

=2.310 personas

+397o más

más de$85 millones

+205 entre$65 y $85 millones

+119 entre$27 y $65 millones

+17,6 entre$10 y $27 millones

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS NATURALES EN OTROS PAÍSES

GRACIAS