presupuesto para resultados - ministerio de economía · componentes de presupuesto por resultados...
Post on 19-Sep-2018
219 Views
Preview:
TRANSCRIPT
CapacitaciónenPresupuesto,ContratacionesyelRoldelAdministradorFinanciero
PresupuestoparaResultados
ContadorGermánMurdoloUshuaia– Julio2017
ProgramadelaExposición
• MarcoNormativo• ModeloConceptual• HerramientasdelProcesoPresupuestario
– Formulación• ClasificadoresPresupuestarios• IntegraciónSistémica
– Ejecución• Programación
– Evaluación• RendicióndeCuentas
ConstituciónProvincial
• 8:Publicidaddelosactosdegobierno• 46:Derechoalainformación- Libertaddeexpresión- Pluralidad• 63.OrganizaciónEconómica• 64.FuncionesprioritariasdelEstado
– Educación,Salud,SeguridadyJusticia
• 67. Presupuesto– … acompañado por un detalle de las actividadesy programas que se desarrollarán en cadaunidad de organización presupuestaria…
• ArtículossobreParticipaciónCiudadanaeIniciativaPrivada
EficienciayRacionalizacióndelEstado
Es deber de la Administración Pública Provincialla ejecución de sus actos administrativosfundados en principios de eficiencia,celeridad, economía, descentralización eimparcialidad y al mismo tiemporacionalización del gasto público…
ConsejodePlanificación
• Artículo 75.- La planificación del desarrolloprovincial …, y tiende a establecer unconcepto integral que contemple los intereseslocales, regionales y nacionales, y susrelaciones de interdependencia. …integradopor representantes de las universidades ycentros de estudio e investigación en lasdisciplinas conducentes a su finalidad, de lossectores de la producción y del trabajo y delos municipios, y asistido técnicamente por elEstado Provincial.
Leynº495del26/10/2000deAdministraciónFinanciera
• SISTEMASparaobtenerRECURSOS yaplicarlosalosOBJETIVOS• ControlInterno(Contaduría)yExterno(TribunalCtas)– ACCOUNTABILITY• ObjetivosdelaLey
– PRINCIPIOS:• RegularidadFinanciera• Legalidad
• Economicidad• Eficiencia• Eficacia
– Sistematizar PROGRAMACIÓN,GESTIÓNYEVALUACIÓNdelosrecursos– SistemadeINFORMACIÓNÚTILYCONFIABLEparaEVALUARGESTIÓNdelos
responsablesdecadaunadelasáreasadministrativas– Responsabilidaddecadaáreade:
• SistemaContable• SistemadeControlInternoEFICAZ,PREVIOYPOSTERIORyAuditoríaInterna• ProcedimientosdeEvaluacióndeRESULTADOS
– SISTEMAS:(Presupuesto– CréditoPúblico– Tesorería– Contabilidad)
Ley495– SistemadePresupuesto
• UniversalidaddeRecursosyGastos• ResultadosEconómicoyFinanciero(CuentaCorrienteydeCapital)• ProduccióndeBienesyServicios• RECURSOS(porrubrosyfuentedefinanciamiento)• Técnicasparademostrarelcumplimientode:
– POLÍTICAS– PLANES– PRODUCCIÓNDEBIENESYSERVICIOS• DirecciónGeneraldePresupuesto(ÓrganoRector),seintegrancon
unidadesdejurisdiccionesyentidades:– ParticiparenlaFormulacióndandolineamientos– Dictarnormastécnicasparaformulación,ejecuciónyevaluación– AnalizarlosProyectosdeEntidadesyJurisdicciones– Asesorarenlamateriaydifundircriteriosbásicos
• EstructuradelaLey• ProcesodeFormulaciónPresupuestaria(Anteproyectos)• EjecuciónPresupuestaria– CoordinacióndelaEjecución• CriteriodeApropiación:DEVENGADO
Leynº495– SistemadePresupuesto
• Art.24– LineamientosgeneralesdeFormulación,atalfin:– Evaluarcumplimientodelosplanesypolíticas provinciales– Definirprioridades– EspecialmenteProgramasyProyectos deInversionesPúblicas– MinisteriodeEconomíadefinirácronograma
• Art.25ProyectodeLeyconsiderando(antesde31/8)– Anteproyectos– RecursosporRubro– gastosporEyJ,identificandoobjetivos,programasyproduccióndebienesy
servicios;incluyendoloscréditospresupuestarioshastaelniveldeinciso– CuentaCorrienteydeCapital– DeudaPública
Leynº495– SistemadePresupuesto
• Art.29:AprobacióndeGastos------ MáximoaGastar– ProgramaciónPeriódicaparaajustarsealasdisponibilidadesfinancieras
• DistribuciónAdministrativa• CriteriodeApropiación:Devengado• RegistrosPresupuestarios• A34:CUOTASDECOMPROMISO• A44:EVALUACIÖNPRESUPUESTARIA,paraello,JyEdeberán:
• a) Llevar registros de información de la gestión física de laejecución de sus presupuestos, de acuerdo con las normastécnicas correspondientes;
• b) informar los resultados de la ejecución física delpresupuesto a la Dirección General de Presupuesto.
Leynº495– SistemadePresupuesto
• Art.45:EVALUACIÓNPRESUPUESTARIA
la Dirección General de Presupuesto realizará un análisis crítico de losresultados físicos y financieros obtenidos y de los efectosproducidos por los mismos,
interpretará las variaciones operadas con respecto a lo programado,
procurará determinar sus causas
y preparará informes con recomendaciones para las autoridadessuperiores y los responsables de los organismos afectados.
Leynº495– SistemadeContabilidad
• Art.92:CUENTADEINVERSIÓN……CONTENDRÁ…
• …b) contendrá además información y comentariossobre:
• 1 - Grado de cumplimiento de los objetivos ymetas, previstos en el Presupuesto.
• 2 - El comportamiento de la ejecución delPresupuesto en términos de economicidad,eficiencia y eficacia.
Leynº495SistemadeControlInterno
• A 98.- El modelo de control que aplique …la Contaduría deberáser– integral e integrado,– abarcar los aspectos presupuestarios, económicos, financieros,
patrimoniales, normativos y de gestión,– la evaluación de programas, proyectos y operaciones– y estar fundado en criterios de economía, eficiencia y eficacia.
• A 99.- Son funciones de control interno de la Contaduría Generalde la Provincia:
• c) realizar auditorías financieras, de legalidad y de gestión, …, asícomo orientar la evaluación de programas, proyectos yoperaciones;
• j) formular …recomendaciones tendientes a asegurar … y de loscriterios de economía, eficiencia y eficacia;
LeydePresupuestonº1132
16:EquilibrioPresupuestario17:PresupuestodeCajayCuotas18:ProgramacióndelaEjecucióndelosProgramasyProyectos (segúnLey25917)
Resoluciónnº863/2014– ClasificadoresPresupuestarios
• ComportamientoFiscalymayorTransparenciaResultados Primario y Financiero – Límites de Endeudamiento – Proyecciones de
Recursos – Política Salarial e Impositiva• Clasificadores Presupuestarios HOMOGÉNEOS• Presupuestos Plurianuales (3 años – Política, Inversiones y Deuda)• Indicadores de Gestión Pública (Eficiencia y Eficacia)• Sistema Integrado de Información Fiscal• Tasa Nominal de Incremento del Gasto Público Primario , no podrá superar
la tasa de aumento nominal del producto bruto interno prevista en el marcomacrofiscal
• EQUILIBRIO FINANCIERO• nivel de endeudamiento provincial, sea tal que en cada ejercicio , los
servicios de la deuda instrumentada no superen el 15% de los recursoscorrientes netos de transferencias por coparticipación
• no podrán incluir como aplicación financiera (amortización de deuda) gastoscorrientes y de capital que no se hayan devengado en ejercicios anteriores
Presupuesto- Clasificadores
• Paratodaslastransacciones– Institucional– PortipodeMoneda
• SoloparaRecursos– PorRubro– PorCarácterEconómico– PorProcedencia
• SoloparaGastos– PorUbicaciónGeográfica– PorFinalidadyFunción– PorFuentedeFinanciamiento– PorObjetodelGasto– PorCarácterEconómico
• Combinaciones• CAIF
MódulodePresupuesto
Evolución del Presupuesto – Técnicas e Instrumentos
Década RoldelEstado TécnicaseInstrumentos
1920 MalNecesario Caja
1940 Keynesiano ClasificadoresPresupuestarios
1950 Desarrollista PorProgramas
1970 DesarrollistaconEficiencia BaseCero
1980 RedefinicióndelRol GestiónporResultadosPlanestratégico- CartaCompromiso– NuevaGerenciaPública
GobiernoAbierto– ResponsabilidadFiscal– PresupuestoPlurianual–EvaluacióndeCalidad
DesafíoActual Quetodoloinventadofuncione
GestiónPor ObjetivosyPara Resultados• PeterDruckeryadaptaciónalSectorPúblico• NuevaGerenciaPública(Moneyforvalue)
LaGESTIONPARARESULTADOSesunmodelodeCULTURAorganizacionalydeGESTIONqueponeénfasisenlos
RESULTADOSynoenlosprocedimientos.Aunquetambiéninteresacómosehacenlascosas,cobramásrelevanciaelQUÉ sehace,QUÉ selograyCUÁL eselIMPACTO enel
BIENESTARDELAPOBLACION.
EvolucióndelaAdministraciónFinancieraGubernamental
¿QUESIGNIFICAIMPLANTARLAGESTIÓNPARARESULTADOS?
20
Elija la mejor opción, en dos casos, con solo la información presentada:Ya sea se trate de una empresa o se trate de un ente público
Recaudado Gastado Resultado
1 $ 10,000,000 $ 9,000,000 $ 1,000,000
2 $ 15,000,000 $ 11,000,000 $ 4,000,000
3 $ 10,000,000 $ 11,000,000 $ (1,000,000)
4 $ 8,000,000 $ 8,000,000 -
21
Elija la mejor opción, considerando solamente un ente público,con la información agregada
Recaudado Gastado Resultado
1 Llenó de servicios a la comunidad $ 1,000,000
2 No Hizo nada por la comunidad $ 4,000,000
3 Llenó de servicios a la comunidad $ (1,000,000)
4 Llenó de servicios a la comunidad -
22
Elija la mejor opción, con la informacióndel Presupuesto Financiero agregada
Recaudado Gastado Resultado Presupuesto
1 $ 10,000,000 $ 9,000,000 $ 1,000,000 $ 8,000,000
2 $ 15,000,000 $ 11,000,000 $ 4,000,000 $ 18,000,000
3 $ 10,000,000 $ 11,000,000 $ (1,000,000) $ 11,000,000
4 $ 8,000,000 $ 8,000,000 - $ 8,000,000
23
ConlaInformacióndelPresupuestoFormuladoyEvaluadoporProgramas
GastadoResultado del
Ejercicio Presupuesto
1$ 9,000,000
$ 1,000,000$ 8,000,000
9000 cuadraspavimentadas a $ 1000
8000 cuadraspavimentadas a $ 1000
2
$ 11,000,000
$ 4,000,000
$ 18,000,000 10000 cuadras
pavimentadas a $ 1100
18000 cuadraspavimentadas a $ 1000
3$ 11,000,000
$ (1,000,000) $ 11,000,000
12222 cuadraspavimentadas a $ 900
11000 cuadraspavimentadas a $ 1000
4
$ 8,000,000
-
$ 8,000,000 8000 cuadras
pavimentadas a $ 1000
8000 cuadraspavimentadas a $ 1000
ConlaInformación delPresupuesto Formulado yEvaluado por Programas
Planificaciónpara Resultados
Ciclo de Gestión
Gestión de Programas y Proyectos
Presupuesto por Resultados
Monitoreo y Evaluación
GestiónFinancieraPública
GestiónparaResultados- Proceso
IndicedeGpRD
0
1
2
3
4
5
Presupuesto por Resultados
Gestión Financiera, Auditoría y
Adquisiciones
Monitoreo yEvaluación
Gestión de Programas y
Proyectos
Planificación para Resultados
AvancesenLACenPpR
Componentes de Presupuesto por Resultados Promedio Avanzado Medio Bajo
Estructuración del presupuesto en programas 2,3 3,5 2,4 1,2
Marco fiscal de mediano plazo 2,1 4,4 2,0 0,9
Ley de responsabilidad fiscal 1,7 4,3 1,4 0,6
Evaluación de efectividad del gasto 0,9 2,8 0,7 0,2
Incentivos para la efectividad en la gestión 0,6 1,9 0,5 0,0
Total 1,4 3.1 1,3 0,5
PresupuestoporResultados
• Presupuesto por Programas• Busca Economía, Eficacia, Eficiencia y EFECTIVIDAD• Cadena de Valor• Rendición de Cuentas
– Accountability• Horizontal• Vertical• Diagonal
• Transparencia
¿Cómoestáncambiandolascondiciones?(IndicadoresdeImpacto)
¿Quésequierelograr?(ObjetivoEstratégico)
¿Cómosevaalograr?(Iniciativas,
Actividades,Metas)¿Cómosemediráelavancedelaproducción?(IndicadoresdeProducto)
¿Cómoseevaluarálagestióndelaentidad?(IndicadoresdeResultados)
¿Quéimpactosebusca?(EjesdePolíticaPública)
Evaluación Formulación
Ejecución(Programación)
Planificación
DiscusiónAprobación
ProcesoPresupuestarioasociadoalaGestiónparaResultados
CadenadeValor
Insumos Proceso Producto Resultado Impacto
Economía Eficiencia Eficacia Efectividad
$INSUMOSPRODUCTOSRESULTADOS------------------- ---------------------- ----------------------- --------------------INSUMOSPRODUCTOSRESULTADOSIMPACTO
¿QUE?¿PARAQUE?¿PORQUE?¿CÓMO?
PresupuestoporProgramas
• ClasificadoresPresupuestarios
• TécnicadeFormulaciónPresupuestaria
ClasificadoresPresupuestarios
• Instrumentos Normativos• Agrupan recursos y gastos, en base a ciertosCRITERIOS (aspectos comunes y diferenciados)
• CRITERIOS homogéneos en las tres esferas delEstado Argentino.(falta alguna adaptaciónprovincial)
• Conforman un SISTEMA DE INFORMACION(Lenguaje Común)
ClasificadoresPresupuestarios
• ParticipanentodaslasetapasdelProceso• MatrizdeConversión• PlanesdeCuentasContables• DeterminacióndeRESULTADOS• AprobaciónLegislativa• DecisionesGerenciales• RendicióndeCuentas
TipodeClasificaciones
• AnalíticasoPrimarias:– Atravésdelasmismas,seregistralatransacción– Imputablesparalacargaalsistema
• Agregadas– SurgenautomáticamentedelasPrimarias– Osoncombinacionesdedosomásclasificaciones– Nosonimputablesalcargarsedatosalsistema
ClasificadoresPresupuestarios• Paratodaslastransacciones
– Institucional– PortipodeMoneda– Geográfico(nopresente)
• SoloparaRecursos– PorrubrosdeRecursos– PorsuCarácterEconómico
• SoloparaGastos– PorObjetodelGasto– PorsucarácterEconómico– PorFinalidadyFunción– PorFuentedeFinanciamiento– PorCategoríaProgramática(nopresente)
TipodeClasificaciones• Analíticas
o Institucionalo DeRecursosporRubroo PorObjetodelGastoo PorFuentedeFinanciamientoo PorCategoríasProgramáticaso Geográficoo Pormoneda
• Agregadaso PorFinalidadyFunción(asociadaaProgramas)o Económicadelgastoo EconómicadeRecursoso PorOrigenyProcedencia
PresupuestoporProgramas
ClasificadordeGastosPorCategoríaProgramática
PresupuestoporProgramas• Define los recursos financieros, que se utilizanpara adquirir los recursos reales, a fin deproducir los bienes y servicios públicos.
• Posibilita expresión financiera de políticas.• Herramienta Básica para tomar las decisiones,en búsqueda de eficacia y eficiencia .
• Permite programación de la ejecución.• Permite control del gobernante para nivelesinferiores, y del ciudadano.
• Permite Establecer Responsabilidades.
PRESUPUESTOPORPROGRAMAS
• COMBINA
– INSUMOS:RealesyFinancieros
– TECNOLOGIADEPRODUCCION:ProcesodeproducciónyrelacióndeInsumoproducto
– PRODUCTO:Bienesyservicios
Relaciones
Dentro del ámbito de una jurisdicción oentidad, se establecen distintas relacionesde producción, entre las distintas unidadesorgánicas que la integran, con dosconnotaciones:
• RelacióndeInsumoProducto• RelacióndeCondicionamientoAmbos tipos de relaciones de producción, ensu conjunto, reflejan una determinadaTECNOLOGIA DE PRODUCCION, que espropia del organismo.
RED PRESUPUESTARIA Relaciones de Condicionamiento y de Insumo-Producto
PROCESOA
PROCESOB
Condicionamiento
RELACIONINSUMO
PRODUCTO
Proceso
InsumoD
C BA
D’ C’B’
A’
PRODUCTOINTERMEDIO
PRODUCTOTERMINALProducto
BIENDECAPITALONO?
CategoríasProgramáticas
PRODUCTO
NOESUNBIENDECAPITAL
TERMINAL PROGRAMA
INTERMEDIO ACTIVIDAD
BIENDECAPITAL
TERMINAL PROYECTO
INTERMEDIO OBRA
En el marco del presupuesto por programas, laTECNOLOGIA DE PRODUCCION, se define
•a partir de los INSUMOS que en FORMADIFERENCIADA se da a cada nivel de categoríaprogramática
•y de las RELACIONES DE CONDICIONAMIENTOexistentes entre todas ellas,
•enmarcado en lo que podríamos llamar elÁMBITO PRESUPUESTARIO.
AMBITOPRESUPUESTARIO
REDPROGRAMATICA
Conformada por la relación de insumo-producto y las relaciones de condicionamientoentre las distintas categorías programáticas. Esdecir las relaciones de producción quemuestran cómo los productos intermedioscondicionan a los productos terminales.
Tipo especial, agregado ocombinado de relaciónInsumo Producto
Requiere un Centro de Gestión Productiva o Unidad Ejecutora diversificado o especializado
Origina Productos Terminales o Intermedios
Unidad de Programación de Recursos
Concepto de Acción Presupuestaria
PROGRAMA• Contribuyeallogrodeunapolíticafijadaporelgobierno
• Laproducciónquesegeneraessiempreterminal• Eslacategoríaprogramáticademayornivel• Launidadejecutoraqueloadministradebeserdesuficientejerarquía
• Puededesagregarseencategoríasdemenornivel• SUBPROGRAMA:cuandosepuedanidentificar,deunmismoprocesoproductivo,dosproductosterminalesdiferentes,yseanecesarioyrelevantehacerlo
ACTIVIDAD
• Laproducciónquegeneraessiempreintermedia• Esunacategoríademínimonivel• Nopuededesagregarseencategoríasdemenornivel• Indivisiblealosefectosdelaasignaciónderecursos• Condicionalaproducciónterminaldelprograma• ClasificacióndeACTIVIDADES
– CENTRALES– COMUNES– ESPECÍFICAS
PROYECTO• Suproductoesunbiendecapital• Consisteenunconjuntodeactividadesyobrasdeterminadas
• Puedenexistirproyectoscomunes,centralesoespecíficos
OBRA
• CategoríaprogramáticademínimonivelenelcampodelaInversión
• BiendeCapitalIntermedio• Contribuyeallogrodelpropósitodelproyecto
PARTIDASNOASIGNABLESAPROGRAMAS
• Sonpartidasfinancierasnoasignablesaningunacategoríaprogramática.– AmortizacióndelaDeuda,porejemplo
TECNICAPRESUPUESTARIA
Debereflejarclaramente:§ Delimitacióndebienesoserviciosqueseproducen
§ Recursosrealesqueseutilizan§ Recursosfinancierosqueserequierenparallevarlosacabo
PROCESOPRESUPUESTARIOPara que trascienda las fronteras de la aplicaciónformal de la técnica de programación, resultaindispensable desarrollar sistemas adecuados de:
MEDICION DE LA PRODUCCION a nivel de lasentidades ejecutoras,
así como la elaboración de INDICADORES queverifiquen la ejecución de la gestiónpresupuestaria y su control.
MEDICIONDELAPRODUCCION
• LamedicióndelaproducciónTERMINALpermiteapreciarenquemedidasehalogradosatisfacerlosobjetivosdepolíticadefinidosenlosprogramasdeejecución.
• SolosemidenlosProductosTerminales
META• La cantidad de bienes y servicios que al finaldel ejercicio presupuestario se puso adisposición de la comunidad para lasatisfacción de las necesidades, se denominaMETA.
• Se expresa una CANTIDAD de determinadaUNIDAD DE MEDIDA, que es distinta de lavariable financiera
• SOLOTIENENMETASLOSPROGRAMAS
UNIDADDEMEDIDA
• Es la definición del resultado esperado, entérminos de bienes y servicios homogéneos,que responden al cumplimiento de las metasdeterminadas.
UNIDADDEMEDIDA
• ConcretayHomogénea• RepresentativadelProducto• MensurarelBienoServicio• Utilizarsecomounidadderegistro• Expresarseentérminossencillosyclaros
CLASIFICACION• Segúnsugradodeuso
– COMUNESsurgendelossistemasdemedidastradicionales(metro)
– ESPECIFICASpropiadecadabienoservicio(personavacunada)
• Segúnsugradodecomplejidad– SIMPLEunsolotérmino– COMPUESTAdosomástérminos
• Segúnlaformadeexposición– ABSOLUTAseexpresancantidades(kmrehabilitado)– RELATIVAseexpresacomorelacióndemagnitudes(gradodeavancedeobraspúblicas)
MEDICIONDELAPRODUCCION
• El presupuesto debe reflejar en todas susetapas, los procesos productivos de lasinstituciones públicas, para lo cual esnecesario que la TECNICA PRESUPUESTARIA,posibilita determinar, utilizar e interpretar losbienes y servicios que se producen y losrecursos reales que se utilizan para ello
MEDICIONDELAPRODUCCION
• No solo permite la toma de decisiones con toda lainformación a disposición, sino que sienta la basenecesaria para analizar, controlar y evaluar laejecución presupuestaria.
• La medición debe reflejar el grado de cumplimientode los objetivos propuestos.
• Facilita el cálculo de recursos reales, y laprogramación de la ejecución de los próximosejercicios.
ACLARACION
• La medición de los bienes y servicios que seproducen por la municipalidad, quedareservada a los que son CUANTIFICABLES, losque no lo sean deben ser definidos en algunamedida que indique su eficacia
UNIDADEJECUTORA
• Cada una de las categorías que integran laestructura programática, requiere
• una UNIDAD ADMINISTRATIVA de suficientejerarquía orgánica
• que se RESPONSABILICE de la asignación deinsumos, en términos reales y financieros, afin de obtener los productos previstos
FORMULACION• Implica la movilización de todo el aparatoadministrativo, con la participación de todoslos actores:– Niveles políticos y directivos, en lo atinente a laadopción de las orientaciones y decisiones.
– Los responsables de unidades ejecutora, a travésde la precisión y desagregación de lasorientaciones y en la elaboración delANTEPROYECTO DE PRESUPUESTO oPRESUPUESTO PRELIMINAR.
– Las unidades de planificación, presupuesto yadministración, en su rol de órganos técnicosasesores, suministrando información.
PRESUPUESTOFINANCIERO
• El presupuesto financiero consolidado, resultade la agregación de la asignación financiera delas actividades y las obras como categoríasprogramáticas de mínimo nivel y losprogramas, subprogramas y proyectosrespectivos, que integran la estructuraprogramática, mientras que la programaciónfísica del presupuesto se define a través de lasmetas de los programas.
PROCESOGENERAL1.Definición de los objetivos de la política
presupuestaria de la jurisdicción o entidad2. Programación de los recursos financieros3. Elaboración de la estructura programática4. Descripción de los programas5. Formulación de las metas6. Programación física y financiera de los proyectos de
inversión, sus obras y actividades7. Asignación de los insumos a nivel de cada actividad
y obra8. Programación de los Servicios de la Deuda
(amortizaciones, intereses y otros gastos)9. Presupuesto analítico de gastos de la jurisdicción o
entidad.
FormulaciónPresupuestaria
• ProcesoquefinalizaconelProyectodeLeydePresupuesto.
• ParticipacióndetodaslasáreasdelSectorPúblicoProvincial
• ProcesoAscendenteyDescendentedentrodelaEstructuraOrgánicaFuncional
• ConfiguracióndelaRedProgramática
EjecucióndeRecursosyGastos
EtapasdeRecursos
Recursos
• FuentedeFondos• PermitenfinanciarlosRecursosREALES• AtenderObligacionesdelaDeudaPública• RealizarTransferencias
Recursos
• SonRecursos:– IngresosCorrientes– DisminucióndeActivos– IncrementosdePasivos– IncrementodePatrimonio
EtapasdeRecursos
1. Fijación2. Estimación(CálculoOriginal,Modificaciones
yCálculoVigente)3. Liquidado– Devengado4. Recaudado5. Fiscalización– Ejecución
Gastos
• TodaAplicacióndeFondos• ConstituyenGastos:
– GastosCorrientes– DisminucióndePasivos– IncrementodeActivos
EtapasdeGastos
1. PresupuestoOriginal2. Modificaciones(PresupuestoVigente)3. CompromisoProvisorio4. CompromisoDefinitivo5. Devengado6. MandadoaPagar7. Pagado
MOMENTOSDEREGISTROINCISOOP.P.
COMPROMISO DEVENGADO
1 Alinicio delejercicio,porlasremuneracionesdelaplantaAPROBADA
Liquidacióndesueldos
2 Acto administrativoqueapruebacontratación,ORDENDECOMPRA
Recepción Conforme
3 ORDENDECOMPRASalvo servicios,sehaceconeldevengado
Prestación delservicio,recibidoconformeFacturaconformada
4 ORDENDECOMPRA,oCONTRATODEOBRAPUBLICA
RecepciónconformeCertificadodeobra
5 Actoadministrativoqueapruebaelbeneficio
Al aprobarselaliquidación
6 PorCONTRATOoalaprobarseladisposicióndefondos
Porladisposicióndefondos
7 Aliniciodelejercicio,porelmontoquevenceenelmismo
Alvencimiento
9 Porladisposiciónde laREMESA Alaprobarselamisma
CUOTASoCUPOS• CriterioLiberatorio(autorresponsable)• CriterioRegulatorio(PROGRAMACIÓN)• Sebuscaprogramarlosgastos,deacuerdoalritmodelosrecursos.
• PORLOEXPUESTO,NOSEPODRÍANCOMPROMETERGASTOS,SINOSEPREVENRECAUDARLOSFONDOS
• FLUJODECAJA• trimestral
Atributos del Ente Contable
Administración Independiente
Presupuesto
• Individualización Presupuestaria.• Recursos de Propia Disponibilidad.• Gastos Especificos ( Financiados con
Recursos propios o endeudamiento)
Atributos del Ente Contable
Administración Independiente
Presupuesto Contabilidad
• Individualización Presupuestaria.• Recursos de Propia Disponibilidad.• Gastos Especificos ( Financiados con
Recursos propios o endeudamiento)
• Activos Identificados• Capacidad para endeudarse (Pasivo)• Patrimonio Independiente
Atributos del Ente Contable
Administración Independiente
Presupuesto Contabilidad
• Individualización Presupuestaria.• Recursos de Propia Disponibilidad.• Gastos Especificos ( Financiados con
Recursos propios o endeudamiento)
• Activos Identificados• Capacidad para endeudarse (Pasivo)• Patrimonio Independiente
Organiza su Presupuesto y Somete aAprobación Anual
Atributos del Ente Contable
Administración Independiente
Presupuesto Contabilidad
• Individualización Presupuestaria.• Recursos de Propia Disponibilidad.• Gastos Especificos ( Financiados con
Recursos propios o endeudamiento)
Organiza su Contabilidad y EjecutaEl Presupuesto
• Activos Identificados• Capacidad para endeudarse (Pasivo)• Patrimonio Independiente
Organiza su Presupuesto y Somete aAprobación Anual
Presupuesto
Estructura del Presupuesto
Cuenta Corriente
Ingresos CorrientesGastos Corrientes
Presupuesto
Estructura del Presupuesto
Cuenta Corriente
Cuenta de Capital
Ingresos de CapitalGastos de Capital
Ingresos CorrientesGastos Corrientes
Presupuesto
Estructura del Presupuesto
Cuenta Corriente
Financiamiento
Cuenta de Capital
Ingresos de CapitalGastos de Capital
Fuentes FinancierasAplicaciones Financieras
Ingresos CorrientesGastos Corrientes
Presupuesto
Estructura del Presupuesto
Cuenta Corriente
Financiamiento
Cuenta de Capital
Ingresos de CapitalGastos de Capital
Fuentes FinancierasAplicaciones Financieras
Ingresos Corrientes
Presupuesto
Gastos Corrientes
Cuenta CorrienteGastos Ingresos
Presupuesto
Estructura del Presupuesto
Cuenta Corriente
Financiamiento
Cuenta de Capital
Ingresos de CapitalGastos de Capital
Fuentes Financieras
Presupuesto
Aplicaciones Financieras
Ingresos CorrientesGastos Corrientes
Cuenta CorrienteGastos Ingresos
Cuenta de CapitalGastos Ingresos
Estructura del Presupuesto
Cuenta Corriente
Financiamiento
Cuenta de Capital
Ingresos de CapitalGastos de Capital
Fuentes FinancierasAplicaciones Financieras
Presupuesto
Ingresos CorrientesGastos Corrientes
Cuenta CorrienteGastos Ingresos
Cuenta de CapitalGastos Ingresos
FinanciamientoAplicaciones Fuentes
Presupuesto
Presupuesto
Relación entre Presupuesto y Contabilidad
Cuenta CorrienteGastos Ingresos
Cuenta de CapitalGastos Ingresos
FinanciamientoAplicaciones Fuentes
Contabilidad
Cuenta de ResultadosGastos Ingresos
Relación entre Presupuesto y Contabilidad
Contabilidad
Cuenta de ResultadosGastos Ingresos
Cuentas PatrimonialesActivos no Corrientes
Activos Corrientes
Pasivos no Corrientes
Pasivos CorrientesDebe Haber
Debe Haber
Debe Haber
Debe Haber
Presupuesto
Cuenta CorrienteGastos Ingresos
Cuenta de CapitalGastos Ingresos
FinanciamientoAplicaciones Fuentes
ContabilidadPresupuesto
Relación entre Presupuesto y Contabilidad
Cuenta CorrienteGastos Ingresos
Cuenta de CapitalGastos Ingresos
FinanciamientoAplicaciones Fuentes
Cuenta de ResultadosGastos Ingresos
Activos no Corrientes
Activos Corrientes
Pasivos no Corrientes
Pasivos CorrientesDebe Haber
Debe Haber
Debe Haber
Debe Haber
Cuentas Patrimoniales
ContabilidadPresupuesto
Relación entre Presupuesto y Contabilidad
Cuenta CorrienteGastos Ingresos
Cuenta de CapitalGastos Ingresos
FinanciamientoAplicaciones Fuentes
Cuenta de ResultadosGastos Ingresos
Activos no Corrientes
Activos Corrientes
Pasivos no Corrientes
Pasivos CorrientesDebe Haber
Debe Haber
Debe Haber
Debe Haber
Cuentas Patrimoniales
ContabilidadPresupuesto
Relación entre Presupuesto y Contabilidad
Cuenta CorrienteGastos Ingresos
Cuenta de CapitalGastos Ingresos
FinanciamientoAplicaciones Fuentes
Cuenta de ResultadosGastos Ingresos
Activos no Corrientes
Activos Corrientes
Pasivos no Corrientes
Pasivos CorrientesDebe Haber
Debe Haber
Debe Haber
Debe Haber
Cuentas Patrimoniales
REQUISITOSPARALAINTEGRACIONDELAINFORMACIONFINANCIERA
1.UNIVERSALIDADYUNIDADDELPRESUPUESTO
2.CONCEPTUALIZARCOMO“RECURSO”PRESUPUESTARIOTODATRANSACCIONQUEORIGINEUNAFUENTEDEFONDOS
IngresosCorrientesDisminucionesdelactivoIncrementosdelpasivo
3.CONCEPTUALIZARCOMO“GASTO”PRESUPUESTARIOTODATRANSACCIONQUEREPRESENTEUNUSODERECURSOS
GastosCorrientesIncrementosdelactivoDisminucionesdelpasivo
4.DISEÑARPLANESDECUENTASQUEPERMITANSUINTEGRACIONAUTOMATICA
5.DEFINIRCLARAMENTELOSMOMENTOSDEREGISTRO
6.DISPONERDEAPERTURASPROGRAMATICASQUEPERMITANLACLASIFICACIONDECREDITOSENACTIVIDADESYPROYECTOS
InterrelaciónentreelClasificadorPresupuestarioylasCuentasContables
CLASIFICADORPRESUPUESTARIO CONTABILIDADGENERAL
RECURSOS CUENTASDERESULTADOS
1.1INGRESOSTRIBUTARIOS
1.2INGRESOSNOTRIBUTARIOS
1.3CONTRIBUCIONESALASEGURIDADSOCIAL
1.4VENTADEBIENESYSERVICIOS
1.6RENTASDELAPROPIEDAD
1.7TRANSFERENCIASCORRIENTES
2.1RECURSOSPROPIOSDECAPITAL
2.2TRANSFERENCIASDECAPITAL
3.1VENTADETITULOSYVALORES
3.2VENTADEACCIONESYPART.DECAPITAL
3.3RECUPERACIONDEPRESTAMOSDEC/P.
3.4RECUPERACIONESDEPRESTAMOSDEL/P.
3.6ENDEUDAMIENTOPUBLICO
3.7OBTENCIONDEPRESTAMOS
3.9INCREMENTODELPATRIMONIO
4.1CONTRIBUCIONESFIGURATIVAS
INGRESOSCORRIENTES
GASTOSCORRIENTES
ACTIVOCORRIENTE PASIVOCORRIENTE
ACTIVONOCORRIENTE
PATRIMONIO
PASIVONOCORRIENTE
CUENTASPATRIMONIALES
NOTA:
REGISTROPRESUPUESTARIO
RELACIONDELCLASIFICADORPRESUPUESTARIOCONLACONTABILIDADGENERAL
CONTABILIDADGENERAL(PARTIDADOBLE)
CLASIFICADORPRESUPUESTARIO CONTABILIDADGENERALGASTOS CUENTASDERESULTADOS
NOTA:
REGISTROPRESUPUESTARIO
RELACIONDELCLASIFICADORPRESUPUESTARIOCONLACONTABILIDADGENERAL
GASTOSCAPITALIZABLESCUANDORESPONDENAUNPROYECTO
CONTABILIDADGENERAL(PARTIDADOBLE)
1.GASTOSENPERSONAL
2.BIENESDECONSUMO
3.SERVICIOSNOPERSONALES
8.OTROSGASTOS
5.TRANSFERENCIAS
9.GASTOSFIGURATIVOS
4.BIENESDEUSO
6.ACTIVOSFINANCIEROS
7.SERVICIODELADEUDAYDISMINUCION
DEOTROSPASIVOS
INGRESOSCORRIENTES
GASTOSCORRIENTES
ACTIVOCORRIENTE PASIVOCORRIENTE
ACTIVONOCORRIENTE PASIVONOCORRIENTE
PATRIMONIO
MomentosdeRegistrodelasdistintasetapasdel
Gasto
ETAPASDELAEJECUCIONDERECURSOS
FIJACION LIQUIDADO–DEVENGADO
PERCIBIDO EXACCIÓN
Incidencialegal
Porpotestadconstitucionalyenbasealeypropia
Notiene
SurgenrelacionesjurídicasentreelEstadoyterceros- dederechoprivado- dederechopúblico
1)Extincióndelderecho2)Aparicióndeunaobligaciónderendircuenta
Incidenciaeconómicayfinanciera
NotieneModificapatrimonioCréditoResultadocontable
-ResultadoPresupuestario-ApropiaciónPresupuestaria
1)Exigencia- apremio2)Fiscalización
Incidenciapresupuestaria
Preventiva NotieneEjecuciónDefinitiva
Actoadminist.de
formalización
Documentosbásicos
LeyFiscaleImpositivaLeydelimpuesto
Previsión
- JuicioRecibodePagoRecibodevaloresIngresoCtaCteValores
-Boleta,Declaraciónjurada
Ley
Notiene-Notiene JuiciodeApremio
ETAPASDELAEJECUCIONDELGASTO
PREVENTIVO COMPROMISO DEVENGAMIENTO PAGO
Incidencialegal
Notiene
Reservainterna
SurgenrelacionesjurídicasentreelEstadoyterceros- dederechoprivado- dederechopúblico
Surgeunaobligación:- decancelarunadeuda- deefectuarunaen-tregadefondos
Incidenciaeconómicayfinanciera
Notiene Notiene
- Modificacióndeactivosypasivos- Sereflejaenelresultadodelejercicio- (Déficit/Superávit)
1)Extincióndelaobligacióndepagooentrega
2)Eventualaparicióndeunaobligaciónderendircuenta
Incidenciapresupuestaria
Afectaciónpreventivadelcré-ditopresupuestario
NotieneAfectacióndefiniti-vadelcréditoalqueseimputaelgasto
Actoadminist.de
formalización
Documentosbásicos
SolicituddeGastos
Disminucióndeactivosypasivos
- Cheque- Recibo
- OrdendeRegistrodeDevengado
- OrdendeRegistrodeCompromiso
- Ordendecompra- Decreto,Resolu-ciónoDocumentoequivlente
Autorizaciónparainiciareltrámite
Aprobaciónde:- laaplicacióndelosrecursos
- latramitacióncumplida
- Liquidacióndelgasto
Entregadefondosovalores
LOS ASIENTOS CONTABLES AUTOMATICOSMATRICES DE CONVERSION
MATRIZ DE CONVERSION DE GASTOS PRESUPUESTARIOSEN ASIENTOS CONTABLES
Fuente de Proyecto Objeto del gasto Devengado PagadoFinanciam Obra Inc Pri Par Descripcion Debe Haber Debe Haber
11 0 1 1 1 Retribuciones del cargo 61111 21131 21131 1113111 1 1 1 1 Retribuciones del cargo 12450 21131 21131 11131
MATRIZ DE CONVERSION DE INGRESOS PRESUPUESTARIOSEN ASIENTOS CONTABLES
Origen Rubro Recurso por rubro Forma de Devengado Percibido Tip Cla Con Descripcion Ingreso Debe Haber Debe Haber
11 11 4 0 Coparticipacion de impuestos 1 00000 00000 11121 1131111 11 4 0 Coparticipacion de impuestos 2 00000 00000 11221 1131111 11 4 0 Coparticipacion de impuestos 3 00000 00000 11320 1131111 11 4 0 Coparticipacion de impuestos 4 11311 51110 00000 00000
ResultadoContable
RecursosCorrientesDevengadosMenosGastosCorrientesDevengados
• VariaciónCuantitativaPatrimonio• ComplementaResultadosPresupuestarios• Nocoincideconningunodeellos.
ProgramacióndelaEjecución
ProgramacióndelaEjecución• Buscaanticiparlavisióndelaproducciónporsubperíodosdelaño.(bimestres)
• Coherencia– Cuantitativa– Cualitativa– Temporal– Espacial
• Solucionesadecuadasalosimponderables• Entérminosfísicosyfinancieros
Programación
• Responsabilidad de cada Unidad Ejecutora y elresponsable máximo.
• Importa adecuado conocimiento de laOrdenanza de Presupuesto y los procesosproductivos
VentajasdelaProgramación• Conocimientodelosdéficitestacionalesdecaja• Mantenerrecursosencajaennivelesadecuados• Ordenarycontrolarelplandeproducción• Eficaciayeficienciadelamisma• Recursosdispuestosentiempooportuno• Evitaparalizarprogramasporfaltaderecursos• DescentralizacióndelgerenciamientoenlasUE
Proceso• Definirelcronogramaanualdeavancedelaproducciónterminalportrimestre
• DiferenciarlasMETASPERIODICAS,delasNOPERIODICAS
• Compromisostrimestrales• ConsolidaciónenÓrganoRectordePresupuesto• AlFormularelpresupuesto(primertrimestreprogramado)yelmesanterioracadatrimestresiguiente.
Asignacióndecuposocuotassubperiódicas(trimestrales?)
• El objetivo es que se compatibilicen los resultadosesperados con los recursos disponibles, demanera tal que el total de las cuotas decompromiso no sea superior al monto de losrecursos previstos recaudar
• Se definen CUOTAS DE COMPROMISOtrimestrales.
• No se pierden los créditos del Presupuesto, perose deben justificar los desfasajes entre recursos ygastos
Reprogramación
• Puede solicitarse de una modificaciónde las cuotas asignadas.
• Es de carácter excepcional y debeestar debidamente justificada.
• No se aceptarán reprogramacionesdurante el curso del primer mes decada trimestre.
PROCESO(documentación)
• ProgramacióndeMETAS(anualytrimestral)• TambiénparaREPROGRAMAR• 1FormularioporPROGRAMA• Paracadaunadelasmetasdecadaprograma.• Recordemosquecadametapuedetenervariasunidadesdemedida.
• Duranteelejercicio,sedeberáindicarloEJECUTADO
• Permiteevaluaciónduranteelejercicio.
PROCESOparaproyectos
• ProgramaciónFISICAdelosPROYECTOSysusOBRAS
• TambiénparaREPROGRAMAR• DatosGenerales• AvanceFísico(%)• Descripción:IdentificarexactamenteelBIENDECAPITALquesevaagenerar
FlujodeFondosEsperado• ProgramacióndelosRecursosyFlujodeFondos• FuentedeFinanciamiento• ComparaciónconAñoanteriorycontrimestre
anterior• ProgramaciónDEFONDOSparaelaño,TRIMESTRAL• EncajedeRecursosyGastos• ProgramaciónFinancieradelCOMPROMISOpor
FuentedeFinanciamiento• FijacióndeCuotas• ArequerimientodelasUE
• FundamentodelasCuotas
EvaluaciónPresupuestaria
ObstáculosdelaEvaluación• Ambigüedadenladefinicióndelamisióninstitucional
• Heterogeneidaddelosproductosybeneficiarios
• Impactodelosproductosysusresultadosenelbienestareconómicoysocial
• Nohayrelacióntransaccionalconelbeneficiario
Evaluación
• Medicióndelosresultados• Comparacióndelosresultadosconloprogramado
• Análisisdelasvariacionesydeterminacióndesuscausas
• DefiniciónyTipificacióndelasaccionescorrectivas
Análisisdelascausas
• Realismo de la programación• Consistencia o relaciones entre
elementos de la programación.• Criterios utilizados para programar.• Cambios tecnológicos y/o
procedimientos producidos.• Comportamiento de la organización.• Cambio de políticas
Propuestademedidascorrectivas• Reformulación del programa.• Racionalización de métodos y
procedimientos, así comomodificaciones tecnológicas.
• Definición de nuevas fuentes definanciamiento.
• Reasignación de recursos reales.• Suspensión o supresión del
programa.
Características• Sedebecontarconelpresupuestoporprogramasclaramentedefinidoconlasvariablesfinancieras,losrecursosrealesylasMETASdefinidas.
• Laprogramacióndelaejecuciónnospermitedesarrollarunaevaluaciónconstantedelagestión,alosfinesdecontribuirallogrodelasmetasprevistas.
TiposdeEvaluación
• EvaluaciónGlobal(tienecomoobjetivoverificarelgradodecumplimientosdelaspolíticasgeneralesdefinidas)de:– ResultadosatravésdelaCAIF– EjecucióndelosRecursos– EjecucióndeGastos
TiposdeEvaluación
• DelasJurisdiccionesyentidades(analizandolaparticipaciónenellogrodelapolíticaglobalydesuestructuraderecursosrealesyfinancieros)– Cumplimientodelapolíticapresupuestaria– Estructuradelosrecursosrealesyfinancieros(podremosdefiniralgunosindicadorescomoGastoenPersonal/GastoTotal,oGastoenCombustible/Vehículos,etc)
TiposdeEvaluación
• EvaluaciónProgramática:– Entrelosrecursosdecadacategoríaprogramáticaysuproducción(indicadoresdeeficiencia)
– Entrelosproductosterminalesdelainstitución(indicadoresdeeficiencia)
– Entrelaproducciónterminalylosobjetivosaqueresponden(indicadoresdeeficacia)
IndicadoresdeDesempeñoyEvaluaciónPresupuestaria
• Importantesparaevaluarlagestión• Sonexpresionescuantitativasquereflejanrelaciones
• Difundenysocializanlosresultadosdelagestión
• Inducenmayorcompromisodelosprestadores
• detectan inconsistencias
Indicadores
• Mejoranlainformación• Elsistemadeindicadoresconstituyeninformacióngerencialmuyútilparalatomadedecisiones
ReglasMacrofiscales
LeydeResponsabilidadFiscal
CONTENIDO
• Transparenciaygestiónpública• Gastopúblico• Ingresospúblicos• Equilibriofinanciero• Endeudamiento• ConsejoFederaldeResponsabilidadFiscal• Disposicionesvarias
ObjetivosGenerales• AislanteEconómico– Anticíclico• AislantePolítico- Autodisciplina• Credibilidad• Equilibriofinancieroenlostérminosdelaley.• Controlarelniveldecrecimientodelgastoyorientarlohacialainversiónpública
• Tenderalareduccióndelniveldeendeudamientodetodoslosnivelesdegobierno.
• RefinanciacióndelasdeudasProvincialesmedianteprogramas deasistenciafinanciera.
• Controldelnuevoendeudamientoprovincialymunicipal.
• Extensióndelrégimenalsectormunicipal
Objetivostécnicosyherramientas
• Caracterizacióndeluniversopresupuestario.• Utilizacióndeconversorespresupuestariospara
homogeneizarlainformación.• Implementacióndelaprogramaciónfinancieraenlaejecución
presupuestaria.• ImplantacióndeSistemasIntegradosdeInformaciónFiscal• Formulacióndepresupuestosplurianuales• Inclusiónenlospresupuestosdeestimacionesdegastos
tributarios.• Definicióndeindicadoresdegestión públicaquemidanla
eficienciayeficaciaenmateriaderecaudaciónydelgasto.• Difusióndelainformación
ConsejoFederaldeResponsabilidadFiscal
• Órgano de aplicación constituido por los Ministros de Economíay/o Hacienda de todas las Jurisdicciones adheridas.
• Facultades:– aprobar su presupuesto, que es financiando por susmiembros según participación en la Ley 23.548(coparticipación federal de impuestos).
– Toma decisiones a través de Resoluciones mediante votacióny se aprueba por mayoría de dos tercios de los miembrospresentes. Los votos se calculan combinando: 80% departicipación en la Ley 23.548 y resto en igualesproporciones. Las aprobaciones requieren las dos terceraspartes de los votos.
TiposdeReglasFiscales
• DeProcedimientoyContabilidad• DeTransparenciayDifusióndeInformación• Numéricas
– Resultado– Gasto– Deuda
ReglasenLRFArgentina• Procedimiento y Transparencia
§ Elaboración de presupuestos plurianuales.§ Proyección de recursos y gastos.§ Proyecciones de los servicios de la deuda, política salarial, etc.§ Implementar de clasificadores presupuestarios compatibles con el Nacional.§ Generar parámetros e indicadores de la gestión.§ Publicar la información en la página Web.
• Numéricas– Límite al crecimiento del gasto primario ajustado no mayor a tasa de crecimiento del
PBI– Ingresos Públicos: si medidas reducen la estimación, se deberá ajustar. Si se supera
la pauta de endeudamiento presentar y ejecutar presupuestos con superávit primario.
– Equilibrio financiero en la ejecución de Jurisdicciones– Endeudamiento:– Deuda “sostenible” de Provincias: Servicios < 15% de recursos corrientes netos de
transferencias por Coparticipación a municipios
top related