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Proyecto de Ley de Modernización Tributaria
Presentación de la Confederación de la Producción y del Comercio
Comisión de Hacienda - Cámara de Diputados
7 de enero de 2019
Obtener la recaudación tributaria necesaria para financiar gasto público (provisión de bienes públicos).
Redistribuir el ingreso (impuestos progresivos) con equidad horizontal.
Incentivar la inversión y el crecimiento, que permita aumentar la base imponible enel mediano y largo plazo, y generar bienestar.
Eliminar externalidades negativas (impuestos pigouvianos).
Un sistema tributario ideal debiera ser simple, justo y eficiente.
1. Objetivos del Sistema Tributario
1. Progresividad y equidad horizontal para lograr una mayor justicia social
2. Responsabilidad fiscal
3. Sistema pro ahorro e inversión
2. Principios orientadores
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ChileFrancia
Suiza
Australia
Noruega
México
Nueva Zelandia
Portugal
Estonia
Eslovenia
Suecia
Bélgica
Corea del Sur
Eslovaquia
Promedio OCDE
Austria
Finlandia
Hungría
Dinamarca
Islandia
Letonia
Holanda
España
Luxemburgo
JapónGrecia
Polonia
Reino Unido
Irlanda
República Checa
Israel
Turquía
Italia
Estados Unidos
Canadá
Alemania Fuente: OCDE TaxDatase
Chile es el único país que ha aumentado impuesto a las empresas: 12 puntos porcentuales (del 15% al 27%).
3. Contexto3.1. Cambios en las tasas de impuestos corporativos en la OCDE (2000-2018)
1,4% 1,5%1,6%
1,7% 1,8% 1,8%2,0% 2,1% 2,1% 2,2% 2,2% 2,3%
2,4% 2,4% 2,5%2,6% 2,6% 2,7%
2,8%3,0% 3,0% 3,0%
3,1% 3,2% 3,3% 3,3% 3,3%
3,6%3,7% 3,8%
4,3% 4,4% 4,4%4,6%
Turq
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a
Fuente: OCDE TaxDatase
3.2. Recaudación del impuesto corporativo como % del PIB en la OCDE
4,3%
2,2%
Objetivos de la Reforma anterior que no se cumplieron
Fuente: SII, Operación Renta 2016
3.3. Objetivos de la Reforma anterior que no se cumplieron
Terminar con el FUT para recaudar más
Para el último año (2016) que se pudo aplicar en un 100% la antigua Ley, el total de créditos del impuesto de primera categoría (FUT) representó el 0,5% del PIB.
La recaudación por este concepto se estima que sería un poco más de 200 MM de dólares.
Que el alza de impuesto lo paguen los más ricos
80 mil socios de empresas que antes pagaban 0% de Global Complementario pasaron a pagar una tasa promedio de 9,45%.
130 mil socios de empresas que pagaban 2,2% de Global Complementario pasaron a pagar una tasa promedio de 11,65%.
Solo 10.000 socios de empresas pagan el 35%, que es la escala más alta del Global Complementario.
Al subir las tasas, se recaudaría un 3% adicional del PIB
El 2017 se recaudó en torno a un 1,5% adicional del PIB.
El Estado tuvo que duplicar su deuda del 2014 al 2017.
Fuente: SII, Operación Renta 2018
3.4. Resultados macro y tributarios
1% adicional de crecimiento del PIB recaudaría en 5 años la suma de 10.000 millones de dólares.
5,1%
1,7%promedio compuestodesde 1990 a 2013
promedio compuesto desde 2014 a 2017
INVERSIÓN
2014
2017
CRECIMIENTO ECONÓMICO
Chile creció
Decreció por 4 años consecutivos
RELACIÓN CRECIMIENTO/RECAUDACIÓN
CERTEZA JURÍDICA
Tasa de Impuesto de 1ª Categoría
Impuestos digitales Externalidades negativas
Integración Incentivos a la inversión Gastos de carácter social
y ambiental necesarios para producir renta
4. Pilares que debiera tener la Ley Tributaria
COMPETITIVIDAD INCENTIVAR LA INVERSIÓN
DE LA EMPRESA
Norma anti-elusión Impuestos encubiertos Eficiencia en la
administración del Sistema Tributario
Impuestos Empresas
Otros Impuestos
23%
Fuente: OCDE TaxDatase
Chile OCDE
3.3. Recaudación de impuestos
Impuestos Empresas
Otros Impuestos
77% 78%
12%
4.1. CompetitividadRecaudación de impuesto corporativo (% del total de recaudación)
Consumidor en Chile
Proveedor en Chile
Producto Importado (CIF) CLP$ 20.900Arancel* CLP$ 1.254IVA CLP$ 4.209
Precio Final CLP$ 26.363
+ Normativa vigente derechos de los consumidores
(Ej: Garantías bienes durables)
+ Regulaciones sanitarias (Ej: cosméticos, cremas)
+ Regulaciones de la SEC (Ej: calidad enchufes)
Producto Importado (CIF) US$ 29.9
Precio Final CLP$ 20.900
* Producto sin beneficios arancelarios
Impuestos Digitales: Efectos
424.0001.675.000
3.788.000
9.968.00011.441.000
17.000.000
21.000.000
26.250.000
0
5000000
10000000
15000000
20000000
25000000
30000000
2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018p 2019e
Paquetería Internacional recibida y distribuidapor Correos de Chile
Fuente: Correos de Chile
Impuestos Digitales: Efectos
Impuestos Digitales: Propuesta
Que los bienes y servicios que se entregan por vía digital a consumidores sean clasificados como una importación de servicios (Spotify - Netflix), importación de bienes (Alibaba - Amazon) o como servicios profesionales (Airbnb - Uber), aplicándose a los primeros los aranceles e IVA correspondientes, y a los segundos el impuesto tasa adicional que grava las rentas de origen chileno que reciben las personas naturales o jurídicas no residentes en Chile.
Para cobrar estos tributos, se estima que la alternativa más eficiente es delegar en quien realiza el pago.
• La inequidad horizontal y el desincentivo al
emprendimiento que genera la desintegracion
es muy grande.
• Por ejemplo: en el caso de un trabajador
dependiente y un dueno de una pyme, ambos
con ingresos de $500 mil mensuales, la
inequidad es grande ya que el trabajador
dependiente paga 0 de impuestos y el dueño
de la empresa paga 25% en su impuesto
global complementario.
4.2. Incentivar la inversión
Efecto del sistema integrado en la inversión
Ejemplo de fomento de la reinversión en empresas de un mismo dueño:
Empresa ALavandería
Empresa B Panadería
Utilidad+100
Pérdida-50
Invierte en lavadora
Reinvertir 50 paranueva lavadora de Lavandería
Costo de reinversiónSistema Integrado 0Sistema Semi- Integrado 35%
Dueño
Evaluar depreciación instantánea permanente.
Evaluar reponer norma de reinversión cerrando las rendijas que hubo en el pasado.
Incentivar la inversión de la empresa
La Ley Tributaria debe incluir normas que se hagan cargo de las obligaciones ambientales y las demandas de la sociedad.
Se debe considerar como gasto cualquier desembolso de la empresa que sea necesario para generar renta. Por ejemplo, estudios de impacto ambiental exigidos por el SEIA y gastos incurridos en gestión comunitaria temprana.
Incentivar la inversión de la empresa en beneficio de la sociedad
Principio orientador de Norma General Anti-elusión (NGA)
NGA robusta como herramienta disuasiva y de justicia, que dé certeza jurídica y promueva la inversión.
Fortalecimiento y consagración legal de la economía de opción: Razón de negocios como principio orientador para la libre elección de las formas jurídicas y económicas.
4.3 Certeza jurídica
Fuente: SII y datos Tesorería General de la República
Nueva norma de gastos: ¿Es un nuevo impuesto encubierto que genera incerteza jurídica?
Esencia y origen de la norma de gastos rechazados: evitar y castigar reparto encubierto utilidades (¿anti-abuso?)
Primera preocupación: cantidad de reclamos fallados
Segunda preocupación: efectiva revisión de los reclamos presentados por los contribuyentes
* Estadísticas oficiales desde la entrada en vigencia al mes de noviembre de 2017
¿Cómo estamos en certeza jurídica?Eficiencia en la administración del Sistema Tributario:
Tribunal Ingresados Fallados Porcentaje
1° RM 627 223 35,57%
2° RM 572 137 23,95%
3° RM 1069 43 4,02%
4° RM 1391 255 18,33%
Tribunal Rechazados Acogidos % en contra del contribuyente
1° RM 139 84 62,33%
2° RM 73 64 53,28%
3° RM 35 8 81,4%
4° RM 225 30 88,24%
Certeza jurídica:¿Qué conceptos debería tener la nueva norma de gastos?
• Ampliación del concepto
- Que se vinculen directa o indirectamente al desarrollo del giro.- Que se incluyan gastos ordinarios, extraordinarios, habituales, excepcionales, voluntarios u obligatorios.- Que tengan una causa lícita y no tengan su origen en comportamientos dolosos.
• Razonabilidad económica y modernización del concepto
• ¿Posibilidad de delimitar el concepto amplio a operaciones con terceros?
- Contribuyentes incurren en gastos efectivos con terceros no relacionados por razones legítimas de su negocio.- Abusos se han producido por operaciones entre relacionados.
5. Principales propuestas
Bajar la tasa corporativa cuando baje el déficit fiscal.
Implementar impuestos digitales al gasto a lo menos en el IVA.
Integrar 100%, reponer norma de reinversión y evaluar depreciación instantánea permanente.
Redefinir y precisar correctamente el concepto de gasto necesario para producir la renta.
Renta presunta
Impuestos verdes
Venta de bienes raíces
Goodwill y Badwill
Rentas en extranjero
IVA en asilos de anciano
Impuesto al diesel
Impuesto único a ganancias de capital
Impuesto sustitutivo
6. Otros temas relevantes
Muchas gracias
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