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PASTELERIA CHOC CHOC
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PASTELERIA CHOC CHOC
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Contenido CAPÍTULO PRIMERO .......................................................................................................... 6 ASPECTOS DE ORGANIZACIÓN DE INGRESO AL MERCADO .............................. 6 1. CARACTERÍSTICAS DEL PROYECTO DE INVERSIÓN ......................................... 7 2. COSTO DE INGRESO AL MERCADO ........................................................................ 8
Tabla N° 1 - Costo de Obtener el NIT ................................................................................ 8 Tabla N° 1.1 Sondeo de mercado de abogados – minutas ............................................. 9 Tabla N°1.2 sondeo de notarías - Testimonio ................................................................ 9 Tabla N° 1.3 sondeo de notarías – Poder de Representante Legal ............................... 10 Tabla N° 1.4 sondeo de mercados de medios de prensa ............................................... 10
Tabla N° 2 Costo De Obtener Registro de FUNDEMPRESA ......................................... 10 Tabla N° 2.1 Sondeo de Mercado de Contadores ......................................................... 11 Tabla N° 2.2 Sondeo De Mercado de Medios de Prensa ............................................. 11
Tabla N° 3 Costo De Obtener Registro En Caja De Seguro Social ................................. 12 Tabla N° 4 Costo Para Obtener Registro En AFP ............................................................ 12 Tabla N° 5 Costo Para Obtener La Licencia De Funcionamiento .................................... 13 Tabla N° 6 Costo de Obtención del Carnet Sanitario ....................................................... 13 Tabla N° 7 Costo para Carnet de Manipulación ............................................................... 14 Tabla N° 8 Calendario del documento del proyecto de inversión .................................... 14 Tabla N° 9 Presupuesto de costo del documento del proyecto de inversión .................... 15
CAPÍTULO SEGUNDO ...................................................................................................... 16 ESTUDIO DE MERCADO ................................................................................................ 16
1. INTRODUCCIÓN: .................................................................................................... 17 2. SITIO ESTRATÉGICO: ........................................................................................... 17 3. ESTRATEGIA DE NEGOCIO .................................................................................... 17 4. INVESTIGACIÓN CIUALITATIVA: ..................................................................... 18 5. INVESTIGACIÓN CUANTITATIVA ..................................................................... 18 6. PROYECCIÓN DE LA DEMANDA DEL AGREGRADO PROXIMO – METODO DE CONSUMO POR HABITANTE ............................................................................... 19 7. INVESTIGACIÓN CUANTITATIVA- PROYECCIÓN DE LA OFERTA DE AGREGADO PROXIMO METODO DE OPERACIÓN DE REGRESIÓN .................. 24 8. INVESTIGACIÓN CUANTITATIVA BALANCE OFERTA DEMANDA DEL AGREGADO .................................................................................................................... 24
GRÁFICO N° 3 De la Balanza Oferta- Demanda ........................................................ 25
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9. DISEÑO DE LAS TACTICAS DE LA EMPRESA COMERCIAL ........................ 25 Tabla N° 11 Fondo de Lanzamiento ................................................................................. 28
Tabla N° 11.1 Sondeo de Mercado de Imprentas ......................................................... 29 CAPÍTULO TERCERO ....................................................................................................... 30 PROCESO DE TRANSFORMACIÓN Y TAMAÑO ..................................................... 30
1. INVESTIGACIÓN CUALITATIVA – TIEMPOS DE CICLOS DE PRODUCCIÓN 31
1. El tipo de transformación del proyecto de inversión ............................................. 31 2. El tiempo de duración de un ciclo completo de transformación con secuencia lineal, asumiendo que el proceso es realizado por una sola persona ............................ 31
TABLA N° 12 CAPACIDAD DE PRODUCCIÓN CON SECUENCIA PARALELA POR ORGANIZACIÓN DE TRABAJO O INCREMENTO DE CAPITAL DE UN AÑO .......................................................................................................................................... 32
3. PROGRAMA DE ABASTECIMIENTO ANUAL PARA LA CAPACIDAD DE PRODUCCIÓN O PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE UN CICLO......................... 33
Tabla N° 13 programa de abastecimiento anual de la pastelería CHOC CHOC .............. 33 TABLA N° 14 CUADRO DE OTROS SUMINISTROS ................................................ 37 TABLA N° 15 DE SUMINISTROS ................................................................................ 39 Tabla N° 16 Elementos de soporte al proceso de producción .......................................... 40
CAPÍTULO CUARTO ......................................................................................................... 43 ASPECTOS DE ORGANIZACIÓN .................................................................................. 43
1. PROCESO DE EJECUCIÓN .................................................................................... 44 Tabla N° 17 Costo Laboral mensual de tiempo de operación ...................................... 52 Tabla N° 18 Costo laboral de un año ............................................................................ 52 Tabla N° 19 Costo laboral de ciclo de ejecución – empresa administradora del proyecto ........................................................................................................................ 52
CAPÍTULO QUINTO .......................................................................................................... 53 OBRAS CIVILES Y LOCALIZACIÓN ............................................................................. 53
Tabla N° 20 Listado de obras civiles ............................................................................ 54 Listado físico ................................................................................................................ 54 Tabla N° 21 Método de puntaje en micro localización ................................................ 54
CAPÍTULO SEXTO ............................................................................................................ 57 COSTOS ............................................................................................................................. 57
Tabla de Costo Variable, el gráfico y comentario. ........................................................... 58 Tabla N° 22 de Costo Variable, el gráfico y comentario ............................................. 58
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Tabla N° 23 Costo medio variable ............................................................................... 59 Tabla N° 24 de Gastos de Organización ....................................................................... 59 Tabla N° 25 de Activo Diferido. .................................................................................. 60 Tabla N° 26 de activo fijo con respaldo de sondeos de mercado y tabla de depreciación. ................................................................................................................. 60 Tabla N° 27 de gasto en muebles y fotos, si corresponde vehículos y otros con sondeos de mercado .................................................................................................................... 60 Tabla N° 28 de Costo Fijo ............................................................................................ 61 Tabla N° 29 Costo laboral de un mes ........................................................................... 61 Tabla N° 30 Costo laboral de un año ............................................................................ 61 TABLA N° 31 COSTO MEDIO FIJO ......................................................................... 62 TABLA N° 32 COSTO TOTAL PARA TORTAS DE CHOCOLATE ...................... 62 Tabla N° 33 Costo unitario ........................................................................................... 63 Tabla N° 34 de Umbral de rentabilidad ........................................................................ 64 GRAFICO N° 7 ............................................................................................................ 65
CAPÍTULO SÉPTIMO ........................................................................................................ 66 PRESUPUESTO DE INVERSIÓN .................................................................................. 66
Tabla N° 35 del Capital de Explotación. ...................................................................... 67 Tabla N° 36 Presupuesto de Inversión del Caso de Tortas de Chocolate .................... 67
CAPÍTULO OCTAVO ......................................................................................................... 69 ESTUDIO DE EVALUACIÓN ECONÓMICA ................................................................. 69
1. BALANCE DE APERTURA DE EVALUACIÓN ECONOMICA ......................... 70 1.1. EJERCICIO 1 ..................................................................................................... 71 1.2. EJERCICIO 2 ..................................................................................................... 76 1.3. EJERCICIO 3 ..................................................................................................... 82 1.4. Tabla N° 71 BALANCE GENERAL AÑO 1 .................................................... 89 1.5. Tabla N° 72 BALANCE GENERAL AÑO 2 .................................................... 90 1.6. Tabla N° 73 BALANCE GENERAL AÑO 3 .................................................... 91 1.7. TABLA N° 74 CUADRO DE ORIGEN Y USO DE FONDOS ....................... 92 1.8. VALOR ACTUAL NETO ................................................................................. 93 TABLA N° 75 .............................................................................................................. 93 TABLA N° 76 .............................................................................................................. 94 GRAFICO N° 8 DEL VAN .......................................................................................... 94 1.9. TASA INTERNA DE RETORNO ..................................................................... 95
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TABLA N° 78 .............................................................................................................. 95 TABLA N° 79 .............................................................................................................. 95
CAPÍTULO NOVENO ........................................................................................................ 98 ESTUDIO DE EVALUACIÓN FINANCIERA ................................................................. 98
1. TABLA N° 80 ........................................................................................................ 99 2. TABLA N° 81 METODO DE SERVICIO DE LA DEUDA CONSTANTE ....... 99 3. TABLA N° 82 EFECTO DE INTERÉS SOBRE ESTADOS DE RESULTADOS 102 4. TABLA N° 83 EFECTO DE SERVICIO DE DEUDA SOBRE SALDOS DE CAJA .......................................................................................................................... 102 5. VALOR ACTUAL NETO FINANCIERO .......................................................... 102 6. TASA INTERNA DE RETORNO FINANCIERA ............................................. 104 7. COMENTARIO DE APALANCAMIENTO ...................................................... 105
CAPÍTULO DÉCIMO ........................................................................................................ 107 EVALUACIÓN SENSIBILIZADA DEL PROYECTO DE INVERSIÓN CON INCORPORACIÓN DE TRIBUTACIÓN ....................................................................... 107
1. INCLUSIÓN DE IMPUESTO EN VIGENCIA ...................................................... 108 2. PROYECCÍON DE ESTADOS FINANCIEROS SENSIBLIZADOS ................... 108
2.1 EJERCICIO 1 ....................................................................................................... 109 2.2. EJERCICIO 2 ................................................................................................... 117 2.3. EJERCICIO 3 ................................................................................................... 126 3. VALOR NETO SENSIBILIZADO ..................................................................... 138
CAPÍTULO UNDÉCIMO .................................................................................................. 140 PLAN DE ADMINISTRACIÓN DEL PROYECTO ....................................................... 140
1. Campos de actividad en tiempo de ejecución de un proyecto de inversión ............ 141 2. CUADRO DE SECUENCIA DE ACTIVIDADES ................................................ 143 3. CUADRO DE SECUENCIA DE ACTIVIDADES: ............................................... 144 4. PLANIFICACION CON RED DE FLECHAS ....................................................... 145 5. PROGRAMACIÓN CON CUADRO DE SECUENCIA DE ACTIVIDADES ..... 146 6. PROGRAMACIÓN CON RED DE FLECHAS ..................................................... 147 7. PROGRAMACIÓN CON CUADRO DE DOBLE ENTRADA ............................. 148
CAPÍTULO DUODÉCIMO ............................................................................................... 149 ANEXOS ........................................................................................................................... 149
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CAPÍTULO PRIMERO
ASPECTOS DE ORGANIZACIÓN DE INGRESO AL MERCADO
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1. CARACTERÍSTICAS DEL PROYECTO DE INVERSIÓN Micro proyecto de inversión
Tortas de chocolate ‘’CHOC CHOC’’
Por su carácter: El proyecto de inversión tiene carácter económico puesto que en el proyecto
busca la obtención de utilidades mediante un diseño que nos permita tener
operaciones las cuales generan ingresos que sean superiores a los gastos de
nuestros insumos que serán transformados en el producto final en este caso
tortas hechas de chocolate.
Por su naturaleza: Su implementación estará en su naturaleza por que se creará un nuevo proyecto
que se introducirá al mercado en este caso las tortas hechas de chocolate.
Por su categoría: Es un proyecto del sector secundario, se encuentra dentro de esta categoría
porque su proceso productivo es con la adaptación de maquinaria que nos
permite la obtención del bien tangible final.
Por su especialidad: Problema a resolver, la idea principal del proyecto es ofrecer al cliente un buen
producto usando ingredientes de calidad y de esta manera satisfacer los
requerimientos de los clientes, también se sabe que la zona en donde se
encuentra podemos ver que hay oferentes del mismo producto, pero mediante
nuestro producto podemos darnos cuenta que ninguno cuenta con la calidad del
mismo para que así la población prefiera el nuestro.
Misión: CHOC CHOC es una empresa que recién se va adaptando al mercado de la
pastelería. Somos una empresa productora de deliciosas tortas comprometidos
a dar un producto de calidad e higiénicamente elaborados utilizando materia
prima de calidad que satisfaga a los clientes, buscando consentir y satisfacer los
gustos de nuestros consumidores.
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Visión: Lograr un posicionamiento de la empresa en el mercado y ser reconocidos por
nuestra labor en el medio donde desarrollamos nuestra actividad , buscando
implementar un mejoramiento a través de la tecnología y nuestros recursos
humanos para la innovación de nuestro producto con el compromiso de birndar
un buen precio y producto en el mercado.
2. COSTO DE INGRESO AL MERCADO
Tabla N° 1 - Costo de Obtener el NIT
En Bolivianos
REQUISITO Ref. IMPORTE
Bs Testimonio de escritura de constitución de la sociedad
1 530,00
Registro en fundempresa (matricula de comercio) 0,00
Poder de representante legal 2 180,00
Cédula de identidad vigente del representante legal original y fotocopia
0,40
Fotocopia de la cedula de identidad de los socios 1,20
Factura de luz del domicilio habitual donde vive el representante del legal y del domicilio fiscal
0,00
Balance de apertura 0,00
Croquis de ambos domicilios 2,00
Llenar formulario Masi 001 2,00
Minuta de constitución 2 400,00
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TOTAL 1.115,60
En anexo N° 1 Tríptico de Requisitos para obtención del NIT
Referencias:
1. Ver tabla N° 1.1
2. Ver tabla N° 1.2
3. Ver tabla N° 1.3
Tabla N° 1.1 Sondeo de mercado de abogados – minutas En bolivianos
1.1.1. Tarjeta en hoja de anexo 2
1.1.2. Tarjeta en hoja de anexo 2
Tabla N°1.2 sondeo de notarías - Testimonio En bolivianos
Detalle Ref. Importe
Dr. Vladimir Atahuchi Calle Yanacocha N° 448 Edif. Terrazas Piso 3 Of.43
1.2.1 550.0
Dr. Gonzalo Navarro Vargas Edif. Mariscal de Zepita Bloque ´´A´´ Of. 2
1.2.2 530.0
1.2.1 Tarjeta en hoja de anexo 3
1.2.2 Tarjeta en hoja de anexo 3
Detalle Ref. Importe
Dr. Ronald Soria Galvaro Edif. Inchauste Zelaya N°1940, Piso 7
1.1.1 200.0
Dra. Jheny Zulma Valencia Torrez Edif: Ismar Sub Suelo Of.2 1.1.2 300.0
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Tabla N° 1.3 sondeo de notarías – Poder de Representante Legal En bolivianos
Detalle Ref. Importe
Dr. Vladimir Atahuchi Calle Yanacocha N° 448 Edif. Terrazas Piso 3 Of.43
1.3.1 100.0
Dr. Gonzalo Navarro Vargas Edif. Mariscal de Zepita Bloque ´´A´´ Of. 2
1.3.2 90.0
1.3.1 Tarjeta en hoja de anexo 3
1.3.2 Tarjeta en hoja de anexo 3
Tabla N° 1.4 sondeo de mercados de medios de prensa En bolivianos
Detalle Ref. Importe
La Razón 1.4.1 300.00
El Diario 1.4.2 350.00
Tabla N° 2 Costo De Obtener Registro de FUNDEMPRESA
En Bolivianos DETALLE REF IMPORTE
BS.
Inscripción de Sociedad de Responsabilidad Limitada 455,00
Formulario N° 0020 de Solicitud de Matricula de Comercio 1 0,00
Balance de apertura 1 100,00
Testimonio de escritura pública constitución social 0,00
Publicación del testimonio de constitución 3 120,00
Testimonio de poder del Representante Legal 0,00
TOTAL 675,00
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Ver anexo N° 5 Requisitos para la inscripción en FUNDAEMPRESA
REFERENCIAS:
1. Ver anexo N° 4
2. Ver anexo N° 2.1
3. Ver anexo N° 2.2
Tabla N° 2.1 Sondeo de Mercado de Contadores En Bolivianos
DETALLE REF. IMPORTE
Dr. Florencio Jaime Romero Mercado Av. Jorge Carrasco N° 12 Galeria Ex Rojas P.B. Of. 4 Z. 12 de Octubre
1 150,00
Bethel Consultorio Contable Dir. Zona Ferropetrol Calle 4/ Esq. Calle 7 Edif. Integracion p/b Of. 5
2 130,00
Gedeon Consultora Contable Lic. Francisca Condori Loza Calle 1 esq. Av. Del Arquitecto N° 38 Of.
3 100,00
Referencias:
1. Ver anexo N° 5
2. Ver anexo N° 5
3. Ver Anexo N° 5
Tabla N° 2.2 Sondeo De Mercado de Medios de Prensa En Bolivianos
DETALLE REF. IMPORTE
LA RAZÓN Colinas de Santa Rita, Alto Auquisamaña ( zona sur)
1 200,00
EL DIARIO Calle Loayza N° 118
2 210,00
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Tabla N° 3 Costo De Obtener Registro En Caja De Seguro Social
En Bolivianos
DETALLE REF. IMPORTE
Bs
Formulario AVC-01 1 5,00
Formulario AVC-02 2 5,00
Formulario RCI-A 3 3,00
Carta de solicitud dirigida al director de C.N.S 1,50
Fotocopia de escritura pública de constitución 1,00
Fotocopia del poder notarial de Representación legal
0,20
Fotocopia C.I. del Representante Legal 0,20
Fotocopia número de Identificación Tributaria 0,20
Fotocopia del Balance de Apertura 0,20
Planilla de haberes (original y 3 copias) 1,00
Nómina del personal con fechas de nacimiento 0,50
Croquis domicilio legal 1,00
TOTAL 18,80
Referencias:
1. Ver anexo N° 6
2. Ver anexo N° 6
3. Ver anexo N° 6
Tabla N° 4 Costo Para Obtener Registro En AFP
En Bolivianos
DETALLE REF. IMPORTE
Bs.
Formulario de inscripción del empleador 1 0,00
Fotocopia del NIT 0,20
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Fotocopia del C.I. del Representante Legal 0,20
Fotocopia simple del testimonio de Poder del Representante
0.20
Fotocopia de testimonio de constitución de la sociedad
0,80
TOTAL 1,40
Ver anexo N° 7 Requisitos para registro a la AFP
Referencias:
1. Ver anexo N° 8 Formulario de Inscripción del empleador
Tabla N° 5 Costo Para Obtener La Licencia De Funcionamiento
En Bolivianos DETALLE IMPORTE
Folder con sujetador 3,50
Formulario de solicitud de Licencia de Funcionamiento 0,00
Fotocopia de la última factura de luz (anverso y reverso) 0,40
Fotocopia del NIT y certificado de inscripción 0,40
Croquis de ubicación de la actividad económica y de la distribución de ambientes
1,00
Original y fotocopia de la cedula de identidad del apoderado 0,40
Fotocopia de testimonio de constitución de sociedad 0,50
Original y fotocopia del poder notariado del representante legal
0,20
TOTAL 6,40
Ver anexo N° 9 Requisitos para obtener licencia de funcionamiento
Tabla N° 6 Costo de Obtención del Carnet Sanitario
En Bolivianos REQUISITOS IMPORTE
Certificado de funcionamiento 2,00
Croquis de negocio 1,00
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Comprar valores en Caja para obtención del carnet sanitario por persona
75,00
Comprar jeringa de 5 ml. Para laboratorio por persona 4,50
Inspección de sanidad 0,00
TOTAL 82,50
Ver anexo N° 11 Requisitos para la obtención del carnet sanitario
Tabla N° 7 Costo para Carnet de Manipulación
En Bolivianos
REQUISITOS IMPORTE
Fotocopias del carnet sanitario (SEDES) original vigente 0,20
Fotocopia de Cedula de Identidad vigente 0,20
Presentar una fotografía de 3x3 fondo rojo con ropa de trbajo 10,00
TOTAL 10,40
Tabla N° 8 Calendario del documento del proyecto de inversión Considerando 3 meses
Estudios 4 Semanas 4 Semanas 4 Semanas
Estudio de mercado ----------------
Estudio de ingeniería ------------------
Estudio de evaluación y armado final
-----------------
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Técnico asesor en ingeniería de proyectos aportante de información del
proceso de producción. Remuneración $us 1000. Tipo de cambio Bs. 6,96
por dólar americano.
Gastos de impresión $ 100
Remuneración $us 2000
Tabla N° 9 Presupuesto de costo del documento del proyecto de inversión En bolivianos
DETALLE IMPORTE
Profesional o técnico en ciencias económicas 1.390,00
Profesional o técnico en producción avícola 6.960,00
Gastos de impresión 696,00
TOTAL 21.576,00
RESUMEN COSTOS DE INGRESO AL MERCADO
DETALLE TABLA Bs. COSTO DE OBTENER EL NUMERO DE NIT 1 1.115.60 COSTO DSE INCRIPCION EN
FUNDEMPRESA 2 675,00
COSTO DE INSCRIPCIÓN A LA C.N.S. 3 18,80 COSTO DE INCRIPCIÓN A LA AFP´S 4 1,40 COSTO DE LA LICENCIA DE
FUNCIONAMIENTO 5 6.40
COSTO DE INSCRIPCIÓN DEL CARNET
SANITARIO 6 82,50
COSTO DE CARNET DE MANIPULACIÓN 7 10,40 TOTAL 1.910,10
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CAPÍTULO SEGUNDO
ESTUDIO DE MERCADO
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1. INTRODUCCIÓN: La pastelería CHOC CHOC es una empresa organizada legalmente, encargada
en la producción y elaboración de tortas de chocolate, que busca crear en cada
uno de sus clientes, experiencias inigualables a la hora de adquirir el producto.
Este producto fue diseñado para ser agradable a la vista del cliente creando
sonrisas en todos nuestros consumidores, que cumpla con sus expectativas a
partir de un producto fresco, novedoso, llamativo y a un precio justo y accesible,
para nosotros lo más importante es la calidad y el buen servicio, siendo estos
uno de los valores principales de la empresa. El mercado al cual va dirigido las
tortas es el mercado de los postres, y tenemos un personal altamente
capacitado. El personal seguirá las normas de higiene, contamos con
proveedores de alta calidad.
2. SITIO ESTRATÉGICO: La empresa CHOC CHOC se encuentra ubicada en la zona Sur, calle 21 de
Calacoto, esquina Ballivian donde se realiza la elaboración y la venta de nuestro
producto; siendo un punto estratégico de fácil acceso y frecuentemente visitado
por los habitantes del municipio de La Paz y turistas.
3. ESTRATEGIA DE NEGOCIO:
Consideramos que es vital para la empresa causar desde el inicio una impresión
positiva, para lo cual se realizarán las siguientes acciones:
Precios razonables al alcance del consumidor
Aprovechar la temporada navideña, Halloween, el día de la mujer, día de la
madre, día del padre, san Valentín, y diferentes acontecimientos para ofrecer
nuestros productos.
Crear ofertas a través de publicidad impresa y virtual sean estas las redes
sociales como ser: Facebook, Instagram, pagina web, para que nuestros clientes
consideren a CHOC CHOC como opción preferente.
Poseer varias empresas aliadas como ser: pastelerías, locales de fiestas,
empresas que realicen eventos infantiles o de otro tipo y cotillonerías. Para poder
brindar un servicio completo y satisfactorio.
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4. INVESTIGACIÓN CIUALITATIVA:
Atributo físico Tamaño: 45 cm de diámetro y 11 cm de alto.
Peso aproximado: 3kg por unidad
Forma circular
Atributos químicos
Harina
Polvo de hornear
Chocolate
Huevos
Margarina
Azúcar
Leche condensada
Cocoa repostera
Agua caliente
Mantequilla
Esencia de vainilla
Confites
Frutas frescas
Forma de presentación La forma de presentación del producto es en caja
de cartón
Precio del sustituto perfecto
El precio de una torta para 20 personas es de 80
Bs.
5. INVESTIGACIÓN CUANTITATIVA – Tabla N° 10 CONSUMO APARENTE EN
PRODUCTOS DE AZUCAR Y CONFITERIA
DESCRIPCION 2012 2013 2014 2015 2016
Tiempo o periodo
UNO DOS TRES CUATRO CINCO
PASTELERIA CHOC CHOC
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Consumo 670,685 590,327 593,073 610,654 691,083
Ver anexo N° 12 tabla de participación de las actividades económicas en el valor
bruto producción a precios corrientes (INE).
6. PROYECCIÓN DE LA DEMANDA DEL AGREGRADO PROXIMO – METODO DE CONSUMO POR HABITANTE
Parámetro de ecuaciones normales
Años X
XY Y X2
1
2
3
670,685
1,180,654
1,779,219
670,685
590,327
593,073
1
4
9
520
540
560
580
600
620
640
660
680
700
2012 2013 2014 2015 2016
GRÁFICO DE LINEA DE TENDENCIA
consumo Azucar y Confiteria
PASTELERIA CHOC CHOC
20
4
5
2,442,616
3,455,415
610,654
691,083
16
25
Σ15 9,528,589 3,155,822 55
Obtenemos los valores de los parámetros: A y B Con la primera ecuación normal
Σy = na + bΣx 3,155,822 = 5a + 15b
Simplificamos por 5
631164 = a + 3b
a = 631164 – 3b (1) Con la segunda ecuación normal
Σyx = aΣx + bΣx2
9,528,589 = 15a + 55b (2)
REEMPLAZANDO (1) EN (2)
9,528,589 = 15(631164 – 3b) + 55b
9,528,589 = 9467460 – 45b + 55b
9,528,589 = 9467460 + 10b
61129 = 10b
B = 6113(3)
REEMPLAZANDO (3) EN (1)
a = 631164 – 3b (1) a = 631164 – 3 (6112.9)
a = 631164 – 18338.7
A = 612825
ECUACIÓN DE REGRESIÓN
Y = A + BX Y = 612825.3 + 6112.9X
PASTELERIA CHOC CHOC
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PROYECCIÓN DE LA DEMANDA DEL AGREGADO PRÓXIMO - MÉTODO DE CONSUMO POR HABITANTE
TIEMPO 6 7 8 Años 2017 2018 2019
Consumo Aparente 649503 655616 661729
Y = 612825.3 + 6112.9X Y = 612825+ 6113 (6) = 649503 Y = 612825 + 6113 (7) = 655616 Y = 612825+ 6113 (8) = 661729
Tasa de crecimiento y proyección de tres años de consumo aparente
Año más reciente de gestión 2016 Cr = 691,083
Año más antiguo tomando referencia de la gestión 2014 Ca = 593,073
Formula:
T = 𝑛√𝐶𝑟𝐶𝑎
– 1
Reemplazamos:
T = 2√691,083593073
– 1
T = 0.07947112165
Utilización de tasa de crecimiento en la proyección de años del futuro.
Cj+1 = Cj+Cj * t
PASTELERIA CHOC CHOC
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Consumo Aparente 2016 = 691,083 + 691,083 × 0.07947112165
CA6 = 746.004,1412
Consumo Aparente 2017 = 746.004,1412 + 746.004,1412 × 0.07947112165
CA7 = 805289,927
Consumo Aparente 2018 = 805289,927 + 805289,927 × 0.07947112165
CA8 = 869287,2208
CUADRO DE CONSUMO APARENTE
AÑOS 2016 2017 2018
PERIODO 6 7 8
CONSUMO
APARENTE 746.004,1412 805289,927 869287,2208
GRAFICO N° 2
680.000,00
700.000,00
720.000,00
740.000,00
760.000,00
780.000,00
800.000,00
820.000,00
840.000,00
860.000,00
880.000,00
2016 2017 2018
CONSUMO APARENTE
CONSUMO APARENTE
PASTELERIA CHOC CHOC
23
DETERMINAR EL CONSUMO APARENTE POR CLIENTE
C. CL.= Consumo aparente
Número de clientes o población
Consumo aparente
C.CL. = 691,083
2.842.000
C.CL. = 0.02431507283
PROYECTAR EL CONSUMO APARENTE Primer Paso CÁLCULO DE LA POBLACIÓN O DEL NÚMERO DE CLIENTES
N° clientes 2017 = 2842000+2842000×0.0203 = 2899693
N° clientes 2018 = 2899693+2899693×0.0203 = 2958557
N° clientes 2019 = 2958557+2958557×0.0203 = 3018616
Segundo Paso CÁLCULO DE CONSUMO APARENTE
Consumo aparente 2017 = N° clientes 2017 * consumo por cliente
Consumo aparente 2017 = 2899693×0.02431507283 = 70506.24648
Consumo aparente 2018 = 2958557×0.02431507283 = 71937.52893
Consumo aparente 2019 = 3018616×0.02431507283 = 73397.86789
TABLA PROYECCIÓN DE CONSUMO APARENTE
Proyectar la demanda de tres años.
AÑOS 2017 2018 2019
N° Clientes de año = Clientes j + Clientes j *tasa de crecimiento
PASTELERIA CHOC CHOC
24
PROYECCIÓN DE DEMANDA
7. INVESTIGACIÓN CUANTITATIVA- PROYECCIÓN DE LA OFERTA DE AGREGADO PROXIMO METODO DE OPERACIÓN DE REGRESIÓN
TABLA DE PROYECCION DE OFERTA
PERIODOS 7 8 9
AÑOS 2017 2018 2018
OFERTA 655616 661729 667842
8. INVESTIGACIÓN CUANTITATIVA BALANCE OFERTA DEMANDA DEL AGREGADO
TABLA DEL BALANCE OFERTA – DEMANDA
EJERCICIOS AÑOS PROYECTADOS
2017 Uno
2018 Dos
2019 Tres
OFERTA 655616 661729 667842
DEMANDA 70506.24648 71937.52893 73397.86789
No clientes 2899693 2958557 3018616
C. CL. 0.02431507283 0.02431507283 0.02431507283
Consumo Aparente 70506.24648 71937.52893 73397.86789
PERIODOS 7 8 9
AÑOS 2017 2018 2019
DEMANDA 70506.24648 71937.52893 73397.86789
PASTELERIA CHOC CHOC
25
540000
560000
580000
600000
620000
640000
660000
680000
2017 2018 2019
BALANCE DE OFERTA Y DEMANDAOFERTA DEMANDA
Balance: OFERTA excedentaria 585109.7535 589791.4711 594444.1321
GRÁFICO N° 3 De la Balanza Oferta- Demanda
Comentario: se puede ver en este último cuadro que hay un exceso de oferta, como estos datos fueron tomados del INE y puesto que es el agregado próximo no debería preocuparnos para poner en marcha el proyecto ya que estos datos engloban además otros productos de confitería y no muestra solamente los datos de lo que es pastelerías.
9. DISEÑO DE LAS TACTICAS DE LA EMPRESA COMERCIAL Nombre de la empresa:
Pastelería
PASTELERIA CHOC CHOC
26
ATRIBUTOS NATURALEZA
Físicos Tamaño: 32 cm de diámetro y 13 cm
Peso aproximado: 3kg por unidad
Forma: circular
Tendrá gomitas,
Chispas
galletas de oreo
Químicos Harina, polvo de hornear esencia de vainilla chocolate huevos margarina cocoa repostera, agua caliente mantequilla azúcar leche condensada crema para decorar
Técnicos Tortas de chocolate para acontecimientos especiales
Presentación La forma de presentación de nuestros productos es en cajas de cartón muy comidas para llevar por nuestros clientes.
DESCRIPCIÓN DE LA FORMA DE COMERCIALIZACIÓN
Solución directa:
PASTELERIA CHOC CHOC
27
Solución alternativa:
REQUERIMIENTOS UNIDAD DE
MEDIDA CANTIDAD
Electrodomésticos
Batidores de yema 2 Batidoras de clara 4
Amasadora 1 Mezclador de cremas 1 Batidoras de crema 4
Maquinaria
Cámara de refrigeración
1
Conservadora 1 Congeladores lácteos 5
OFERENTELOCALES
COMERCIALESCLIENTE
OFERENTE INTERMEDIARIOS CLIENTE
PASTELERIA CHOC CHOC
28
Horno industrial 4
Muebles
Mesones 2 Estantes 2
Mesas 7 Sillas 28
Vitrinas 3
PRECIO = Costo Unitario + Costo de oportunidad del capital por unidad producida + Margen de
beneficio sobre costo unitario
DESCRIPCIÓN CANTIDAD DE
HARINA CANTIDAD DE
HORAS - HOMBRE
PRECIO COSTO
[Kg/u] [H-H/u] [Bs/u] [Bs/u]
Torta Mediana 2,5 0.8 65 50
Fondo del lanzamiento del producto
Tabla N° 11 Fondo de Lanzamiento DETALLE REF. IMPORTE Bs.
5000 volantes 1 1000
2 volanteros 400
TOTAL 1400
Referencias:
1. Tabla N° 11.1 Sondeo de mercado de imprentas
PASTELERIA CHOC CHOC
29
Tabla N° 11.1 Sondeo de Mercado de Imprentas DETALLE REF. IMPORTE
CONTRASTE DISEÑO Y PUBLICIDAD
Cel: 70673006 – 78889645
Dir: Av. Idelfonso de las muñecas N° 492
1 320
MG IMPRESIONES
Ronald Paredes
Cel: 70679489 Dir: Av. Idelfonso de las muñecas (América) N° 490
2 300
IMPRENTA TODO GRAFICA
Cel: 70670651 Dir: Av. Idelfonso de las Muñecas N° 478
3 340
Referencias:
1. Ver anexo N° 11
2. Ver anexo N° 11
3. Ver anexo N° 11
Tabla Fondo de lanzamiento del producto
Detalle IMPORTE (Bolivianos)
Costo de Spot en radio 20 palabras por Bs. 10 al vivo 6.000,00
Costo de spot en radio Por segundo Bs.15 450,00
PASTELERIA CHOC CHOC
30
CAPÍTULO TERCERO
PROCESO DE TRANSFORMACIÓN Y TAMAÑO
PASTELERIA CHOC CHOC
31
1. INVESTIGACIÓN CUALITATIVA – TIEMPOS DE CICLOS DE PRODUCCIÓN 1. El tipo de transformación del proyecto de inversión.
El tipo de transformación del proyecto es de tipo técnico porque sigue un
proceso de producción al combinar suministros con las operaciones, para la
obtención del producto terminado.
2. El tiempo de duración de un ciclo completo de transformación con secuencia lineal, asumiendo que el proceso es realizado por una sola persona
SECUENCIA LINEAL: PROCESO DE PRODUCCIÓN
N° ACTIVIDAD TIEMPO (min)
1 Mezclar 15
2 Batir 13
3 Horneo 45
4 Enfriado 10
5 Decorado 43
TOTAL 126 min
PASTELERIA CHOC CHOC
32
}}
TABLA N° 12 CAPACIDAD DE PRODUCCIÓN CON SECUENCIA PARALELA POR ORGANIZACIÓN DE TRABAJO O INCREMENTO DE CAPITAL DE UN AÑO
SECUENCIA PARALELA DE ACTIVIDADES:
PROCESO DE PRODUCCIÓN
N° ACTIVIDAD TIEMPO (min) TIEMPO (min) dos personas
1 Mezclar 15 6
2 Batir 13 10
3 Horneo 45 45
4 Enfriado 10 10
5 Decorado 43 21
TOTAL 126 min 92 min
MEZCLAR Ingredientes
BATIR Batir los ingredientes
HORNEADO Por 45 min, tiempo de coacción de la masa
ENFRIADO Enfriar por 10 minutos, desmóldalo
DECORADO 43 minutos
PASTELERIA CHOC CHOC
33
COMENTARIO: Para este caso duplicaríamos el capital humano ya que en secuencia lineal es un ciclo solo participa una persona ahora tenemos en cuenta dos personas en el proceso de transformación de las tortas esto para agilizar el tiempo específicamente en el tiempo de la decoración de las tortas donde se ocupa más tiempo.
3. PROGRAMA DE ABASTECIMIENTO ANUAL PARA LA CAPACIDAD DE PRODUCCIÓN O PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE UN CICLO
Tabla N° 13 programa de abastecimiento anual de la pastelería CHOC CHOC En bolivianos
MEZCLAR Ingredientes
BATIR Batir los ingredientes
HORNEADO Por 45 min, tiempo de coacción de la masa
ENFRIADO Enfriar por 10 minutos
para luego desmoldarlo
DECORADO 92 minutos para cada
persona
PASTELERIA CHOC CHOC
34
DETALLE UNIDAD DE MEDIDA CANTIDAD PRECIO
Bs PRECIO TOTAL
Harina Quintal 18 250.00 4500.00
Azúcar Quintal 18 210.00 3780.00
Margarina Libras 1268 8.00 10144.00
Huevos Unidad 15370 0.70 10759.00
Leche Litro 695 5.50 3823.00
Cocoa Kg. 220 33.00 7260.00
Royal Kg. 17 57.00 969.00
Manjar Kg. 950 20.00 19000.00
Chocolate Kg. 420 54.00 22680.00
Mermelada Kg. 470 18.00 8460.00
Confites Bolsa 270 26.00 7020.00
Sal Kg. 4 1.20 5.00
Crema de leche (decorado)
Litro 940 22 20680.00
Bases de plastoform
Unidad 3600 0.80 2880.00
TOTAL 121.960.00
Notas al programa de abastecimiento por ciclo – día mes, año
Harina – para cada ciclo 0,013 quintales, Por día dos ciclos, 2 x 0,025 = 0.05 quintales día. Por mes, 30 días x 0,05 = 1,50 quintales. Por año, 12 meses x 1,50 = 18 quintales.
Huevo para cada ciclo 21,35 unidades
PASTELERIA CHOC CHOC
35
Por día dos ciclos, 2 x 21,35 = 42,69 unidades día. Por mes, 30 días x 42,69 = 1.280,83 unidades Por año, 12 meses x 1.280,83 = 15.370 unidades Equivale a 640 maples de huevo
Tabla N° 13.1 Sondeo de mercado del elemento principal
Harina
Detalle Unidad de medida Precio Bs.
Almacén EMAPA Quintal 150
HUEVOS
Detalle Unidad de medida Precio Bs.
Agencia Caysi Maples 25
AZUCAR
Detalle Unidad de medida Precio Bs.
Almacén en la av. Gran Poder Quintal
COCOA
Detalle Unidad de medida Precio Bs.
Almacén en la av. Gran Poder Kg. 35
MARGARINA A GRANEL
Detalle Unidad de medida Precio Bs.
PASTELERIA CHOC CHOC
36
CREMA PARA DECORADO
Detalle Unidad de medida Precio Bs.
Almacén en la Av. Gran Poder
Litros 22
SAL
Detalle Unidad de medida Precio Bs.
Puesto de venta en el mercado Rodríguez, Calle Zoilo Flores
Kg. 1.20
LECHE
Detalle Unidad de medida Precio Bs.
Almacén en la av. Gran Poder Litros 5.50
POLVO DE HORNEAR
Detalle Unidad de medida Precio Bs.
Almacén en la av. Gran Poder Kg. 45
MANJAR
Detalle Unidad de medida Precio Bs.
Almacén en la av. Gran Poder Libras 8
PASTELERIA CHOC CHOC
37
Agencia Pil av. Garcilazo de la vega Kg. 18
CONFITES
Detalle Unidad de medida Precio Bs.
Almacén en la av. Gran poder Bolsa 20
MERMELADA
Detalle Unidad de medida Precio Bs.
Almacén
en la Av. Garcilazo de la vega
Envase 20
COMENTARIO: en los lugares que se realizó el sondeo no se otorgó ningún respaldo, puesto que estos lugares no cuentan con tarjetas.
TABLA N° 14 CUADRO DE OTROS SUMINISTROS
DETALLE UNIDAD DE MEDIDA CANTIDAD PRECIO IMPORTE
Consumo de gas Garrafa 25 22,55 562,50
Consumo de agua Por m3 259,79 2,83 735,21
Consumo de electricidad Kwh 1,548 0,7 1.083,60
Material de limpieza meses 12 30 360
TOTAL 2.741,31
PASTELERIA CHOC CHOC
38
RECURSOS HUMANOS BIENES INSTRUMENTALES
Encargado de producción Tiene que encargarse de que el trabajo se realice con higiene y con los debidos ingredientes, la cantidad establecida y se cumplan con todos los pasos.
Maestro pastelero Preparación de masa Mezclar, amasar y poner la cantidad a los moldes. Ayudante Encargados del alistado de los ingredientes, del horneado y posterior decorado. Limpieza de los utensilios.
Horno
Batidora eléctrica
Batidora manual
Mangas pastelera
PASTELERIA CHOC CHOC
39
TABLA N° 15 DE SUMINISTROS
Suministro Principal
Harina
Azúcar
Huevos
Chocolate amargo
Crema de leche
Royal
Mantequilla
Sal
Cocoa
Mermelada
Leche
Confites
Agua
Esencias
Frutas
Suministro secundario
Horno
Batidora
Espátulas
Manga pastelera
PASTELERIA CHOC CHOC
40
Moldes
Placa de horno
Rallador
Varilla
Rodillo
Vaso mezclador y medidor
Otros suministros
Gas
Agua
Luz
Teléfono
Cajas
Servicio de transporte
Tabla N° 16 Elementos de soporte al proceso de producción
DETALLE UNIDAD DE MEDIDA CANTIDAD
MUEBLES
Mesones 2
Estantes 2
Mesas 6
Sillas 24
Vitrinas 3
MAQUINARIA
Cámara de
refrigeración 1
Conservadora 1
PASTELERIA CHOC CHOC
41
Congeladores lácteos 4
Horno industrial 3
ELECTRODOMÉSTICOS
Batidores de yema 2
Batidoras de clara 4
Amasadora 1
Mezclador de cremas 1
Batidoras de crema 4
TOTAL 58
Requerimiento de instalaciones en metros cuadrados, para el proceso de transformación
Alquiler Opción acertada
Bs. 3.000
Anticrético ---------------------------
Producción 6*5 ms
Venta 5*5 ms
COMENTARIO: el área de producción y el aérea de venta son parecidas debido a que no se presentan otro tipo de servicios y el equipo adquirido para ambas aéreas son suficientes y espaciosas para el desarrollo de las actividades tanto de operación como de ejecución.
Capacidad de producción en secuencia paralela en función al aumento de capital
INMUEBLE
OPCIÓN 55 m2
PASTELERIA CHOC CHOC
42
TIPO DE BIEN MODULOS DIA MES AÑO
Tortas de chocolate con un ciclo de duración de 2hrs y 1 min
1 modulo 9 unidades 180 unidades
2160 unidades
2 modulo 15 unidades 300 unidades
3600 unidades
Capacidad de producción en secuencia lineal
TIPO DE BIEN UNIDAD DIA MES AÑO
Tortas de chocolate con un ciclo de duración de 2hrs y 1 min
1 Repostero 9 unidades 180 unidades
2160 unidades
-------------- -------------- --------------- --------------
PASTELERIA CHOC CHOC
43
CAPÍTULO CUARTO
ASPECTOS DE ORGANIZACIÓN
PASTELERIA CHOC CHOC
44
1. PROCESO DE EJECUCIÓN
Identificación de la Matriz de campos de actividad en tiempo de ejecución de un proyecto de inversión
1. Acceder a un inmueble por Alquiler, o adquisición o tomar en
anticrético.
2. Realizar compras de bienes: de activo fijo y del inventario inicial de
suministros.
3. Realizar montaje de equipos y máquinas.
4. Contratar personal para todas las áreas.
CAMPO DE ADMINISTRACIÓN
Acceder a un inmueble por alquiler
Compra de bienes
Realizar montaje de equipos y maquinaria
Contratar personal
Realizar actividades para cumplir con normas de ingreso al mercado
Elaborar registros contables
Contratar personal
PASTELERIA CHOC CHOC
45
5. Realizar actividades para cumplir con normas de ingreso a mercado:
Obtener NIT, registro en la caja nacional de salud, etc.
6. Elaborar los registros contables de ejecución del presupuesto de
inversión.
7. Contratar al personal que ayude al Gerente a realizar las tareas de
los campos de actividad definidos
Matriz de campos de actividad del tiempo de operación y breve explicación de actividades.
Campo de actividad:
Administración. - Una persona se encargará del registro adecuado de cada
venta, y por supuesto será el encargado de recabar todos los requisitos
pertinentes de la adquisición de licencia de funcionamiento, NIT, entre otros.
Abastecimiento. - Una persona encargada de la compra de suministros que
se realizara cada 4 semanas porque los ingredientes que utilizaremos serán
frescos y de la mejor calidad, seguidamente de otra persona que se
encargara del mantenimiento de la maquinaria y también del lavado de los
utensilios.
Campo actividad ABASTECIMIENTO
Campo actividad TRANSFORMACIÓN
Campo actividad ADMINISTRACION
Campo de actividad VENTAS
PASTELERIA CHOC CHOC
46
Producción. - Estas dos personas, que también forman parte del campo de
actividad de abastecimiento, se encargaran de la elaboración de nuestros
productos, que son las tortas, ya que el secreto de nuestras tortas está en la
forma de integrar los ingredientes y el tiempo.
Ventas. - Una persona está encargada de las ventas en nuestro local, para
que el público en general que visite nuestras instalaciones reciba amabilidad
y tenga un servicio eficiente.
Reducir los campos de actividad de tiempo de ejecución – empresa administradora del proyecto aplicando los tres factores de organización.
Capital a invertir. - El número de campos de actividad o procesos y la multiplicación de las tareas por
campo de actividad es una función directa de la cuantía de capital.
Por lo tanto, se puede formular una función de relación directa entre capital, número
de tareas y número de empleados.
A mayor capital a invertir se espera en tiempo de ejecución realizar más tareas de
compra de elementos de activo fijo y de los suministros para inicio de operaciones
CA
MP
O D
E A
DM
INIS
TRA
CIÓ
N
Compra de bienes
Producción
PASTELERIA CHOC CHOC
47
por el contrario si el capital a invertir es de un micro proyecto son pocos los bienes
a adquirir.
En consecuencia, en lugar de dos campos de actividad y dos empleados para
compra de suministros del inventario inicial y de un empleado especializado para el
mantenimiento de la maquinaria, se tendrá un empleado en un campo único. Ya que
no requiere personal especializado pudiendo ser eliminado el grupo.
Oferta de servicios de organizaciones exteriores. - A fin de minimizar el costo laboral formado por salarios y cargas laborales, se
compara el costo de realizar las actividades de un campo con el precio del servicio
que cobraría una organización exterior, para realizar esas actividades.
En el tiempo de ejecución de un pequeño proyecto se puede encomendar a
consultores especialistas o empresas de entorno para la realización a menor costo
de las tareas, de los campos de actividad de Cumplimientos de normas de acceso
a mercados, Registros de operaciones, Contratación de personal, quedando
reducida la estructura a los campos de actividad de Compra de bienes en el caso
de un pequeño proyecto del sector secundario.
Tecnología en los procesos. - La tecnología definida como la aplicación de las ciencias a la producción es dura y
blanda.
Tecnología dura se encuentra en el capital real de máquinas, equipos.
Tecnología blanda está en el capital humano.
La incorporación de tecnología dura permite definir procesos intensivos en capital o
intensivos en mano de obra. Los bienes de capital o bienes instrumentales con
inteligencia artificial ejecutan con mayor eficacia y eficiencia tareas repetitivas,
ayudan a eliminar puestos de trabajo al reemplazar el factor humano.
Para el caso de la pastelería, es posible integrar a un polivalente con formación de
administrador contable de manera tal que se elimina los campos de contratación de
personal, registro contable, cumplir condiciones de ingreso a mercado como es la
parte legal del micro proyecto, también del mercadeo de la pastelería.
PASTELERIA CHOC CHOC
48
Reducir los campos de actividad de tiempo de operación, empresa de operaciones, aplicando los tres principios.
Capital a invertir. - Por otra parte, en tiempo de operación la cuantía del capital invertido va influir sobre
la magnitud de los flujos de entrada y salida.
A mayor capital se dará mayor capacidad de producción con un incremento de
compras de suministros y de ventas, en consecuencia, se espera el requerimiento
de un mayor número de empleados para compras, producción y ventas. Los efectos
se extienden a campo de administración, donde se presenta la necesidad de
multiplicar operaciones de control con registros contables y de organización del
personal.
Por el contrario, si se trata de un micro proyecto con un micro capital a invertir las
tareas por proceso son reducidas y la carga de trabajo por funciones es posible
asignar a un menor número de empleados.
Oferta de servicios de organizaciones exteriores. -
CA
MP
O D
E A
DM
INIS
TRA
CIÓ
N
Compra de bienes
Producción
PASTELERIA CHOC CHOC
49
En el ciclo de operación luego de análisis de costos internos y costos de servicios
externos, se podría plantear la eliminación de los campos de actividad como
Labores de limpieza, seguridad y comercialización, quedando la organización
estructurada en los campos de Producción, labores de apoyo administrativo que
incluye las tareas de secretaria, compra de suministros y registros contables.
Tecnología en los procesos. - En el caso de un micro proyecto es posible considerar en administración a un
polivalente con conocimiento contable de computación que se responsabilice de los
registros contables, de administración para monitoreo de la producción del micro
proyecto.
Reglamento de funciones y organigrama de tiempo de ejecución.
ORGANIGRAMA DE TIEMPO DE FUNCIÓN
FUNCIONES DEL ADMINISTRADOR DEL PROYECTO. Las funciones del administrador son las siguientes:
Alquilar del lugar de producción y comercialización
Cumplir con las normas legales para el ingreso y funcionamiento del micro
proyecto.
Contratar personal y monitorear su actividad
Compra de suministros y activos fijos
Llevar adecuadamente la parte contable y estar debidamente respaldada.
TORTAS DE CHOCOLATE
PASTELERIA CHOC CHOC
50
Coordinar, organizar y ejecutar las actividades para el buen funcionamiento.
Controlar el proceso de la elaboración de las tortas de chocolate.
Organigrama y reglamento de funciones de ciclo de operación - empresa de operaciones.
FUNCIONES DEL PERSONAL DE TIEMPO DE OPERACIÓN:
1. FUNCIONES DEL ADMINITRADOR DE OPERACIONES
ADMINISTRACIÓN DE OPERACIONES
TÉCNICO REPOSTERO
AYUDANTE
VENDEDOR Y EMPAQUETADOR
Realizar las adquisiciones de suministros principales, suministros secundarios y otros suministros.
Coordinar las actividades, transporte de los suministros, realizar aportes a la caja administradora de fondo de pensiones.
Dar cumplimiento al proceso administrativo, planificación, organización, dirección y control.
Supervisar el producto PERFIL: Polivalente con conocimiento de administración de operaciones. REMUNERACIÓN: Salario de Bs. 2200
PASTELERIA CHOC CHOC
51
2. FUNCIONES DEL TÉCNICO REPOSTERO
3. FUNCIONES DEL VENDEDOR Y EMPAQUETADOR
4. FUNCIONES DEL AYUDANTE
Elaboración de la torta Estar en coordinación con el ayudante para la elaboración
del producto (torta de chocolate) Control de los suministros para la elaboración del producto. Solicitar suministros antes que se terminen. PERFIL: Técnico en formación de repostería, con experiencia. REMUNERACIÓN: Percibirá un salario de Bs. 2150
Encargado de la venta y empaque del producto (tortas de chocolate)
Limpieza del área de comercialización Llevar un buen control de las ventas realizadas.
PERFIL: Obrero comprometido con el trabajo, buena atención con el cliente. REMUNERACIÓN: Percibirá un salario de Bs. 2150
Colaborar en necesidades del técnico repostero Realizar la medición respectiva de los suministros Limpieza del área de la producción
PERFIL: Obrero sin experiencia. REMUNERACIÓN: Percibirá un salario de Bs. 2060
PASTELERIA CHOC CHOC
52
Tabla N° 17 Costo Laboral mensual de tiempo de operación En bolivianos
NÓMINA SALARIO
MES
APORTE
AFP
1,71%
APORTE
CNS
10%
APORTE
PATRONAL
VIVIENDA
2%
APORTE
SOLIDARIO
3%
TOTAL
Administrador de
operaciones 2.200,00 37.62 220,00 44,00 66,00 2.344,74
Técnico repostero 2.150,00 36.765 215,00 43,00 64,50 2.198,19
Ayudante 2.150,00 36.765 215,00 43,00 64,50 1.318,91
Vendedor 2.060,00 35.226 206,00 41,20 61,80 1.172,37
Total 8.560,00 146,376 856,00 171,20 256,80 7.034,21
Tabla N° 18 Costo laboral de un año En bolivianos
CATEGORÍAS IMPORTE
Costos laborales mensuales 84.410,52
Aguinaldo 8.560,00
Previsión indemnizaciones 8.560,00
Vacaciones 3.030,00
TOTAL 10.4560,52
Tabla N° 19 Costo laboral de ciclo de ejecución – empresa administradora del proyecto En bolivianos
COMPONENTES MENSUAL CONTRATO
3 MESES
Administrador de operaciones 2.200,00 6.600,00 Técnico repostero 2.150,00 6.450,00
TOTAL 3.350,00 13.050,00
PASTELERIA CHOC CHOC
53
CAPÍTULO QUINTO
OBRAS CIVILES Y LOCALIZACIÓN
PASTELERIA CHOC CHOC
54
Tabla N° 20 Listado de obras civiles
Listado físico En metros cuadrados
DETALLE MEDIDAS
Sala de producción (5*4) 20 mts2
Maestro pastelero y ayudante
Almacén de suministros y activos fijos
Área de comercialización (4*4) 16 mts2
Administrador de operaciones
Vendedor
TOTAL 36 mts2
COMENTARIO: La producción y el área de ventas son parecidos debido a que no
prestan otro tipo de servicios los equipos adquiridos para ambas áreas son
suficientes y espaciosas para el desarrollo de las actividades, tanto de operación y
ejecución.
Tabla N° 21 Método de puntaje en micro localización
Costo de alquileres Calle Belisario Salinas N°380 (entre 20 de octubre y Av. 6 de agosto) La Paz
Bs. 2.800
Pedro Salazar, Entre 20 de octubre y Sánchez Lima
Bs. 3.000
Dependiendo al tamaño del lugar
Proximidad a los clientes
Calle Belisario Salinas N°380 (entre 20 de octubre y Av. 6 de agosto) La Paz
Bs. 2.800
Pedro Salazar, Entre 20 de octubre y Sánchez Lima
Bs. 3.000
PASTELERIA CHOC CHOC
55
El lugar es de fácil acceso para
los clientes, ya que se encuentra
en una avenida muy transitada.
La ubicación es de fácil acceso,
ya que el transporte público pasa
por ese lugar.
Estética, belleza del lugar
Calle Belisario Salinas N°380 (entre 20 de octubre y Av. 6 de agosto) La Paz
Bs. 2.800
Pedro Salazar, Entre 20 de octubre y Sánchez Lima
Bs. 3.000
El lugar es agradable ya que es
una avenida muy transitada por
posibles clientes, pero aun así
poner un letrero para que el
negocio sea más vistoso.
El terreno es estético, pero la
cuestión es que solo podría ser el
centro de operaciones.
Gastos de habilitación de ambientes Calle Belisario Salinas N°380 (entre 20 de octubre y Av. 6 de agosto) La Paz
Bs. 2.800
Pedro Salazar, Entre 20 de octubre y Sánchez Lima
Bs. 3.000
Si se tendría que adaptar el
ambiente.
No es necesario, ya que la
ubicación nos lleva a ser nuestro
centro de operaciones.
Método de puntaje en la definición de micro localización Variables
Indicadores Alternativa
a) Alternativa
b)
COSTO DE ALQUILER
Importe 2.800 3.000
Importancia 0,30 0,30
PASTELERIA CHOC CHOC
56
Nota 2 1
Puntaje 0,60 0,30
PROXIMIDAD A LOS CLIENTES
Importancia 0,30 0,30
Nota 2 1
Puntaje 0,30 0,60
ESTÉTICA
Importancia 0,30 0,30
Nota 1 2
Puntaje 0,60 0,30
GASTOS DE HABILITACIÓN
Importancia 0,10 0,10
Nota 1 2
Puntaje 0,10 0,20
TOTAL 1,60 1,40
PASTELERIA CHOC CHOC
57
CAPÍTULO SEXTO
COSTOS
PASTELERIA CHOC CHOC
58
Tabla de Costo Variable, el gráfico y comentario.
Costo Variable = Importe del Programa de Abastecimiento de un año + Costo de suministros variables de un año del cuadro de otros
elementos variables
Tabla N° 22 de Costo Variable, el gráfico y comentario
En bolivianos
DETALLE IMPORTE
Programa de abastecimiento anual 121.960.00
Otros suministros anuales 2.741,31
Total, Costo Variable 124.701,31
Comentario: el costo variable de los 12 meses de la gestión de producción normal,
tendremos 50% de costo para 50% de producción, si esta se realiza en 6 meses
con secuencia paralela.
Costo medio variable para la capacidad de producción normal de un año con secuencia paralela.
0,00
20.000,00
40.000,00
60.000,00
80.000,00
100.000,00
120.000,00
140.000,00
6 meses 12 meses
COSTO VARIABLE
COSTO VARIABLE
PASTELERIA CHOC CHOC
59
CMV = Costo Variable de Producción con Organización Compleja de un año Producción con Organización Compleja
Tabla N° 23 Costo medio variable Expresado en bolivianos
DETALLE IMPORTE Costo Variable Anual 124.701,31
Producción anual 3600
TOTAL COSTO MEDIO VARIABLE 34,63925278 Comentario: Un pedido de tortas para matrimonio tendrá un costo medio variable
de Bs. 34,63925278.
Tabla N° 24 de Gastos de Organización COMPONENTE IMPORTE
Costo de obtener el NIT, número de identificación tributaria
1.115,60
Costo padrón municipal 6,40
Costo de inscripción a FUNDEMPRESA 645.00
Costo inscripción Caja de seguro 18,80
Costo AFP´S 1,40
Costo Registro sanitario 82,50
TOTAL 1.869,70
Comentario: en la tabla podemos ver todos los gastos de organización que
tenemos para crear nuestra empresa los cuales son esenciales.
PASTELERIA CHOC CHOC
60
Tabla N° 25 de Activo Diferido. DETALLE IMPORTE TASA AMORTIZACIÓN
Gastos de organización 1.869,70 0,25 467,425
Costo de estudio del proyecto
2.1576,00 0,25 5.394,00
Costo laboral de ejecución 8.560,00 0,25 2.140,00
TOTAL 32.005,70 8.001,425
Tabla N° 26 de activo fijo con respaldo de sondeos de mercado y tabla de depreciación.
MAQUINARIA CANTIDAD COSTO
UNITARIO IMPORTE TASA DEPRECIACIÓN
Cámara de
refrigeración
1 1.700,00 1.700,00 12,5% 212,50
Conservadora 1 1.500,00 1.500,00 12,5% 187.50
Congeladores
lácteos
2 500,00 1.000,00 12,5% 125,00
Horno
industrial
2 1800,00 3.600.00 12,5% 450,00
TOTAL 7.800,00 975,00
Tabla N° 27 de gasto en muebles y fotos, si corresponde vehículos y otros con sondeos de mercado
MUEBLES CANTIDAD COSTO
UNITARIO IMPORTE TASA DEPRECIACIÓN
Mesones 2 400,00 800,00 10% 80,00
Estantes 2 310,00 620,00 10% 62,00
Mesas 6 240,00 1.440,00 10% 144,00
Sillas 24 40,00 960,00 10% 96,00
Vitrinas 3 230,00 690,00 10% 69,00
TOTAL 451,00
PASTELERIA CHOC CHOC
61
Tabla N° 28 de Costo Fijo
DETALLE IMPORTE Costo laboral anual 10.4560,52
Depreciación 9.079,38
Amortización de activo diferido 8.001,425
Alquiler 36.000,00
Publicidad anual 1.400,00
TOTAL 159.041,33
Tabla N° 29 Costo laboral de un mes En bolivianos
SALARIO
MES
APORTE
AFP
1,71%
APORTE
CNS
10%
APORTE
PATRONAL
VIVIENDA
2%
APORTE
SOLIDARIO
3%
TOTAL
Total 8.560,00 146,376 856,00 171,20 256,80 7.034,21
Tabla N° 30 Costo laboral de un año En bolivianos
CATEGORÍAS IMPORTE
Costos laborales mensuales 84.410,52
Aguinaldo 8.560,00
Previsión indemnizaciones 8.560,00
Vacaciones 3.030,00
TOTAL 10.4560,52
PASTELERIA CHOC CHOC
62
Comentario: el grafico nos muestra que con independencia de la producción en el año se tendrá un costo fijo de Bs. 159.041,33
TABLA N° 31 COSTO MEDIO FIJO
MES AÑO
Costo fijo 159.041,33 159.041,33
Capacidad de
producción 300 unidades 3600 unidades
Costo medio fijo 530,1377667 44,17814722
TABLA N° 32 COSTO TOTAL PARA TORTAS DE CHOCOLATE
PRODUCCIÓN 300 unidades 3600 unidades
Costo Variable 10.392,78 124.701,31
Costo Fijo 159.041,33 159.041,33
Costo Total 169.433.11 283.742,64
0,00
20.000,00
40.000,00
60.000,00
80.000,00
100.000,00
120.000,00
140.000,00
160.000,00
180.000,00
PRODUCCIÓN
COSTO FIJO
COSTO FIJO
PASTELERIA CHOC CHOC
63
Determinar costo unitario de la producción de un mes y de un año de actividad.
COSTO TOTAL
CU=Costo Unitario = -----------------------------------------
PRODUCCION
Tabla N° 33 Costo unitario En bolivianos
PRODUCCIÓN 300 unidades 3600 unidades
COSTO TOTAL 169.433.11 283.742,64
COSTO UNITARIO 564,78 82,07
Determinación funcional del umbral de rentabilidad y establecer
el porcentaje de la capacidad de producción a la que corresponde.
Umbral Producto X Ingreso = Costo Total
a) Y = CT
b) Y= P*X
c) CT=CF + CMV*X
d) P*X= CF + CMV *X Reemplazando (2) (3) en (1)
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
300 unidades 3600 unidades
COSTO TOTAL
COSTO TOTAL
PASTELERIA CHOC CHOC
64
e) X (P – CMV) = CF
CF X = -------------------- PRECIO – CMV
159.041,33 X = --------------------------
80 – 34,63925278
X = 3.506,14
PORCENTAJE (%) CAPACIDAD DE PRODUCCIÓN
3.506,14
X = -------------------------
3600
X = 0.9739277778 * 100
X = 97,39%
Tabla N° 34 de Umbral de rentabilidad
TIEMPO ENERO JULIO DICIEMBRE
PRODUCCIÓN 300 3.506,14 3600
COSTO VARIABLE 10.392,78 121446,61 124.701,31
COSTO FIJO 159.041,33 159.041,33 159.041,33
COSTO TOTAL 169.433.11 280.487,94 283.742,64
INGRESO 24.000,00 280.487,94 288.000,00
MARGEN 145.433,11 0 4.257,36
PASTELERIA CHOC CHOC
65
GRAFICO N° 7
X = 97,39%
COMENTARIO: ante la capacidad de 97,39% y una producción de 3.506,14
unidades, donde los ingresos igualan a los costos, dándoles un margen de utilidad
0.
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
400000
450000
ENERO JULIO DICIEMBRE
UMBRAL DE RENTABILIDAD DE LA PRODUCCIÓN
INGRESO COSTO TOTAL
PASTELERIA CHOC CHOC
66
CAPÍTULO SÉPTIMO
PRESUPUESTO DE INVERSIÓN
PASTELERIA CHOC CHOC
67
Tabla N° 35 del Capital de Explotación.
Tabla N° 36 Presupuesto de Inversión del Caso de Tortas de Chocolate En bolivianos
CÓDIGO DETALLE IMPORTE
1 INVERSIÓN FIJA 8.251.00
1.1. Maquinaria y equipo 7.800,00
1.2. Muebles y enseres 451,00
2 INVERSIÓN DIFERIDA 32.005,70
2.1. Costo de estudio de proyecto 21.576,00
2.2. Costo laboral de ejecución 8.560,00
2.3 ALQUILER 1.869,70
3 CAPITAL DE EXPLOTACIÓN 24.781,15
3.1. Fondo de inventario inicial de suministros 10.392,78
CAPITAL DE EXPLOTACIÓN IMPORTE
FONDO DE INVENTARIO INICIAL DE SUMINISTROS 10.392,78
FONDO DE ALQUILERES ANTICIPADO 3.000,00
FONDO DE PRODUCTOS TERMINADOS 0,00
FONDO DE LANZAMIENTO DEL PRODUCTO 1.400,00
CAJA CONTINGENCIAS 9.988,37
TOTAL CAPITAL DE EXPLOTACIÓN 24.781,15
PASTELERIA CHOC CHOC
68
3.2. Fondo de alquileres anticipado 3.000,00
3.3. Fondo de productos terminados 0,00
3.4. Fondo de lanzamiento del producto 1.400,00
3.5 Caja contingencias 9.988,37
TOTAL INVERSIÓN 65.037,85
COMENTARIO: en este se muestra el capital de explotación, el fondo del
inventario de suministros corresponde para cubrir los gastos de suministros de un
mes, el fondo de alquileres corresponde también de un mes, el donde de productos
terminados para que los productos se expongan durante cinco días, el fondo de
lanzamiento del producto corresponde al costo de los volantes y la caja
contingencias corresponde a un mes de sueldo, en caso de que no se tendría para
pagarles.
PASTELERIA CHOC CHOC
69
CAPÍTULO OCTAVO
ESTUDIO DE EVALUACIÓN ECONÓMICA
PASTELERIA CHOC CHOC
70
1. BALANCE DE APERTURA DE EVALUACIÓN ECONOMICA
PRÁCTICA N° 56
VERSIÓN FINANCIERA – BALANCE DE APERTURA
PASTELERIA CHOC CHOC
71
1.1. EJERCICIO 1
Tabla N° 37 Asiento de Apertura FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-01 Caja
Bancos
Maquinaria y equipo
Muebles y enseres
Activo diferido
Capital
Para registrar el asiento de apertura.
4.342,77
6.431,64
3.391,32
196,09
13.915,52
28.277,33
28.277,33
28.277,33
Tabla N° 36.1 Capital de explotación
Tabla N° 38 Asiento de utilización de fondos FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-01 Inventario inicial de suministros
Alquileres anticipados
Publicidad
Banco
Para registrar la compra de suministros,
pago de alquileres y publicidad.
4.518,60
1.304,35
608,70
6.431,65
6.431,65
6.431,65
CAPITAL DE EXPLOTACIÓN IMPORTE UFV´S
FONDO DE INVENTARIO INICIAL DE SUMINISTROS 10.392,78 4.518,60
FONDO DE ALQUILERES ANTICIPADO 3.000,00 1.304,35
FONDO DE PRODUCTOS TERMINADOS 0,00 0,00
FONDO DE LANZAMIENTO DEL PRODUCTO 1.400,00 608,70
CAJA CONTINGENCIAS 9.988,37 4.342,77
TOTAL CAPITAL DE EXPLOTACIÓN 24.781,15 10.774,42
PASTELERIA CHOC CHOC
72
HOJA DE KARDEX DE INVENTARIOS SUMINISTROS EN UFV´S
Tabla N° 39 Costo Fijo DETALLE IMPORTE UFV´S
Costo laboral anual 104.560,52 45.461,10
Depreciación 9.079,38 3.947,56
Amortización de activo diferido 8.001,43 3.478,88
Alquiler 36.000,00 15.652,17
Publicidad anual 1.400,00 608.70
TOTAL 159.041,33 69.148,41
Tabla N° 40 Costo laboral CATEGORÍAS IMPORTE UFV´S
Costos laborales mensuales 84.410,52 36.700,23
Aguinaldo 8.560,00 3.721,74
Previsión indemnizaciones 8.560,00 3.721,74
Vacaciones 3.030,00 1.317,39
TOTAL 104.560,52 45.561,10
Tabla N° 41 Asiento Costo Fijo FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-01 Costo fijo
Caja
Depreciación acumulada
Amortización acumulada
Previsión para indemnización
Para registrar el costo fijo.
69.148,41
69.148,41
58.000,23
3.947,56
3.478,88
3.721,74
69.148,41
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA N° C/U IMPORTE LOTE FECHA N° C/U IMPORTE LOTE N° C/U IMPORTE
01-01-01
1
mod
4.518,60
4.518,60
A 1
mod
4.518,60
4.518,60
31-12-01 12 4.518,60
54.223,20 B 31-12-01
1 4.518,60
4.518,60
A
31-12-01 11 4.518,60 49.704,60 B 1 4.518,60
4.518,60
PASTELERIA CHOC CHOC
73
Tabla N° 42 Costo variable
DETALLE IMPORTE UFV´S
Programa de abastecimiento anual 121.960.00 53.026,09
Otros suministros anuales 2.741,31 1.191,87
Total Costo Variable 124.701,31 54.217,96
Tabla N° 43 Asiento Costo variable FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-01 ______________________4____________________
Costo variable
Caja
Para registrar los costos variables.
54.217,96
54.217,96
54.217,96
54.217,96
Tabla N° 44 Asiento por la salida del inventario
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-01 ______________________5____________________
Costo variable
Inventario inicial de suministros
Por el movimiento del inventario inicial.
4.518,60
4.518,60
4.518,60 4.518,60
Tabla N° 45 Asiento por el movimiento del inventario
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-01 ______________________6____________________
Inventario inicial de suministros
Costo variable
Por el movimiento del inventario final.
4.518,60
4.518,60
4.518,60 4.518,60
PASTELERIA CHOC CHOC
74
Tabla N° 46 Asiento por la venta
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-01 ______________________7___________________
Caja
Ventas
Para registrar la venta.
128.457,67
128.457,67
128.457,67
128.457,67
Ventas precio por cantidad
PRODUCCIÓN 3600 unidades UFV´S
COSTO TOTAL 283.742,64 128.457,67
COSTO UNITARIO 82,07 35,68
LIBROS MAYORES: pero como la mayoría de las cuentas aparecen en un solo asiento, solo se elabora el mayor de Caja.
CAJA
HOJA DE COMPROBACIÓN
CUENTA DEBE HABER Activo Diferido Alquileres Anticipados Bancos Amortización Acumulada Capital Caja Depreciación Acumulada Costo Fijo Costo Variable Maquinaria y equipo
13.915,52 1.304,35
20.582,25
69.148,41 54.217,96 3.391,30
3.478,88 28.277,33
3.947,56
DEBE HABER 4.342,77
128.457,67
58.000,23
54.217,96
132.800,44 112.218,19
20.582,25
PASTELERIA CHOC CHOC
75
Muebles y enseres Publicidad Inventario inicial de suministros Inventario de productos terminados Previsión para indemnizaciones Ventas
196,09 608.70
4.518,60
3.721,74 128.457,67
SUMAS IGUALES 167.883,18 167.883,18
Tabla N° 47 ESTADO DE RESULTADOS AÑO 1
INGRESOS 128.457,67 Ventas 128.457,67 EGRESOS 123.975,07 Costo fijo 69.148,41 Costo variable 54.217,96 Publicidad 608.70
UTILIDAD DEL EJERCICIO 4.482,60
Tabla N° 48 Asiento de cierre
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-01 ______________________8___________________
Pérdidas y ganancias
Costo fijo
Costo variable
Publicidad
Resultados acumulados
Para cerrar las cuentas de gasto.
128.457,67
69.148,41
54.217,96 608.70
4.482,60
128.457,67
128.457,67
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-01 ______________________9____________________
Ventas
Pérdidas y ganancias
Para cerrar las cuentas de ingreso.
128.457,67
128.457,67
128.457,67
128.457,67
PASTELERIA CHOC CHOC
76
1.2. EJERCICIO 2
BALANCE REAPERTURA
AÑO 2 ACTIVO PASIVO Activo Corriente 25.100,85 Pasivo 3.721,74
caja 20.582,25 Previsión para indemnización 3.721,74
Inventario Inicial de suministros
4.518,60
Inventario de Productos terminados
Activo No Corriente 7.534,95 PATRIMONIO 32.759,93
Maquinaria y equipo 3.391,30 Capital 28.277,33
Muebles y enseres 196,09 Resultados acumulados 4.482,60
Depreciación acumulada 3.947,56 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 36.481,67
Activo Diferido 13.915,52 Amortización acumulada 3.478,88 Alquileres anticipados 1.304,35 TOTAL ACTIVO 36.481,67
PASTELERIA CHOC CHOC
77
TABLA N° 49 ASIENTO DE APERTURA FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-02 ______________________1____________________
Caja
Suministros
Maquinaria y equipo
Muebles y enseres
Activo diferido
Alquileres anticipados
Depreciación acumulada
Amortización acumulada
Indemnizaciones
Capital
Resultados acumulados
Para registrar el asiento de apertura.
20.582,25
4.518,60
3.391,30
196,09
13.915,52
1.304,35
43.908,11
3.947,56
3.478,88
3.721,74
28.277,33
4.482,60
43.908,11
TABLA N° 50 COSTO FIJO
TABLA N° 51 COSTO LABORAL CATEGORÍAS IMPORTE UFV´S
Costos laborales mensuales 84.410,52 36.700,23
Aguinaldo 8.560,00 3.721,74
Previsión indemnizaciones 8.560,00 3.721,74
Vacaciones 3.030,00 1.317,39
TOTAL 104.560,52 45.561,10
DETALLE IMPORTE UFV´S
Costo laboral anual 104.560,52 45.461,10
Depreciación 9.079,38 3.947,56
Amortización de activo diferido 8.001,43 3.478,88
Alquiler 36.000,00 15.652,17
Publicidad anual 1.400,00 608.70
TOTAL 159.041,33 69.148,41
PASTELERIA CHOC CHOC
78
TABLA N° 52 COSTO VARIABLE FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-02 ______________________2____________________
Costo variable
Caja
Para registrar los costos variables.
54.217,96
54.217,96
54.217,96
54.217,96
TABLA N° 53 COSTO FIJO
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-02 ______________________3____________________
Costo fijo
Caja
Depreciación acumulada
Amortización acumulada
Previsión para indemnización
Para registrar el costo fijo.
69.148,41
69.148,41
58.000,23
3.947,56
3.478,88
3.721,74
69.148,41
TABLA N° 54 Costo variable
DETALLE IMPORTE UFV´S
Programa de abastecimiento anual 121.960.00 53.026,09
Otros suministros anuales 2.741,31 1.191,87
Total Costo Variable 124.701,31 54.217,96
HOJA DE KARDEX DE INVENTARIOS SUMINISTROS EN UFV´S
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA N° C/U IMPORTE LOTE FECHA N° C/U IMPORTE LOTE N° C/U IMPORTE
01-01-01
1
mod
4.518,60
4.518,60
A 1
mod
4.518,60
4.518,60
31-12-01 12 4.518,60
54.223,20 B 31-12-01
1 4.518,60
4.518,60
A
31-12-01 11 4.518,60 49.704,60 B 1 4.518,60
4.518,60
PASTELERIA CHOC CHOC
79
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-02 ______________________4__________________
Costo variable
Inventario inicial de suministros
Por el movimiento del inventario inicial.
4.518,60
4.518,60
4.518,60 4.518,60
TABLA N° 56 por el movimiento del inventario
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-02 ______________________5___________________
Inventario inicial de suministros
Costo variable
Por el movimiento del inventario final.
4.518,60
4.518,60
4.518,60 4.518,60
Tabla N° 57 por la venta
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-02 ______________________6___________________
Caja
Ventas
Para registrar la venta.
128.457,67
128.457,67
128.457,67
128.457,67
Ventas precio por cantidad
PRODUCCIÓN 3600 unidades UFV´S
COSTO TOTAL 283.742,64 128.457,67
COSTO UNITARIO 82,07 35,68
PASTELERIA CHOC CHOC
80
LIBROS MAYORES: pero como la mayoría de las cuentas aparecen en un solo asiento, solo se elabora el mayor de Caja.
CAJA
HOJA DE COMPROBACIÓN
CUENTA DEBE HABER Activo Diferido Alquileres Anticipados Bancos Amortización Acumulada Capital Caja Depreciación Acumulada Costo Fijo Costo Variable Maquinaria y equipo Muebles y enseres Inventario inicial de suministros Previsión para indemnizaciones Resultados acumulados Ventas
13.915,52 1.304,35
36.821,73
69.148,41 54.217,96 3.391,30
196,09 4.518,60
6,957,76 28.277,33
7.895,12
7.443,48 4.482,60
128.457,67 SUMAS IGUALES 183.513,96 183.513,96
Tabla N° 58 ESTADO DE RESULTADOS AÑO 2
INGRESOS 128.457,67 Ventas 128.457,67 EGRESOS 123.366,37 Costo fijo 69.148,41 Costo variable 54.217,96
UTILIDAD DEL EJERCICIO 5.091,30
DEBE HABER 20.582,25
128.457,67
58.000,23
54.217,96
149.039,92 112.218,19
36.821,73
PASTELERIA CHOC CHOC
81
Tabla N° 59 Asiento de cierre
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-02 ______________________7___________________
Pérdidas y ganancias
Costo fijo
Costo variable
Resultados acumulados
Para cerrar las cuentas de gasto.
128.457,67
69.148,41
54.217,96
5.091,30
128.457,67
128.457,67
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-02 ______________________8____________________
Ventas
Pérdidas y ganancias
Para cerrar las cuentas de ingreso.
128.457,67
128.457,67
128.457,67 128.457,67
PASTELERIA CHOC CHOC
82
1.3. EJERCICIO 3
BALANCE REAPERTURA AÑO 3
ACTIVO PASIVO Activo Corriente 41.340,33 Pasivo 7.443,48
caja 36.821,73 Previsión para indemnización 7.443,48
Inventario Inicial de suministros
4.518,60
Activo No Corriente -4.307,73 PATRIMONIO 37.851,23
Maquinaria y equipo 3.391,30 Capital 28.277,33
Muebles y enseres 196,09 Resultados acumulados 4.482,60
Depreciación acumulada 7.895,12 Resultados del ejercicio 5.091,30
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 45.294,71
Activo Diferido 13.918,52 Amortización acumulada 6,957,76 Alquileres anticipados 1.304,35 TOTAL ACTIVO 45.294,71
PASTELERIA CHOC CHOC
83
TABLA N° 60 ASIENTO DE APERTURA FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-03 ______________________1____________________
Caja
Suministros
Maquinaria y equipo
Muebles y enseres
Activo diferido
Alquileres anticipados
Depreciación acumulada
Amortización acumulada
Indemnizaciones
Capital
Resultados acumulados
Resultados del ejercicio
Para registrar el asiento de apertura.
36.821,73
4.518,60
3.391,30
196,09
13.918,52
1.304,35
60.150,59
7.895,12
6.957,76
7.443,48
28.277,33
4.482,60
5.091,30
60.150,59
TABLA N° 61 COSTO FIJO
TABLA N° 62 COSTO LABORAL CATEGORÍAS IMPORTE UFV´S
Costos laborales mensuales 84.410,52 36.700,23
Aguinaldo 8.560,00 3.721,74
Previsión indemnizaciones 8.560,00 3.721,74
Vacaciones 3.030,00 1.317,39
TOTAL 104.560,52 45.561,10
DETALLE IMPORTE UFV´S
Costo laboral anual 104.560,52 45.461,10
Depreciación 9.079,38 3.947,56
Amortización de activo diferido 8.001,43 3.478,88
Alquiler 36.000,00 15.652,17
Publicidad anual 1.400,00 608.70
TOTAL 159.041,33 69.148,41
PASTELERIA CHOC CHOC
84
TABLA N° 63 COSTO VARIABLE FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-03 ______________________2____________________
Costo variable
Caja
Para registrar los costos variables.
54.217,96
54.217,96
54.217,96
54.217,96
TABLA N° 64 COSTO FIJO
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-03 ______________________3____________________
Costo fijo
Caja
Depreciación acumulada
Amortización acumulada
Previsión para indemnización
Para registrar el costo fijo.
69.148,41
69.148,41
58.000,23
3.947,56
3.478,88
3.721,74
69.148,41
Tabla N° 65 Costo variable
DETALLE IMPORTE UFV´S
Programa de abastecimiento anual 121.960.00 53.026,09
Otros suministros anuales 2.741,31 1.191,87
Total Costo Variable 124.701,31 54.217,96
HOJA DE KARDEX DE INVENTARIOS SUMINISTROS EN UFV´S
PASTELERIA CHOC CHOC
85
Tabla N° 66 por salida de inventario
Tabla N° 67 por el movimiento del inventario
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-03 ______________________5___________________
Inventario inicial de suministros
Costo variable
Por el movimiento del inventario final.
4.518,60
4.518,60
4.518,60 4.518,60
Tabla N° 68 Asiento por la venta
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-03 ______________________6___________________
Caja
Ventas
Para registrar la venta.
128.457,67
128.457,67
128.457,67
128.457,67
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-03 ______________________4__________________
Costo variable
Inventario inicial de suministros
Por el movimiento del inventario inicial.
4.518,60
4.518,60
4.518,60 4.518,60
PASTELERIA CHOC CHOC
86
Ventas precio por cantidad
PRODUCCIÓN 3600 unidades UFV´S
COSTO TOTAL 283.742,64 128.457,67
COSTO UNITARIO 82,07 35,68
LIBROS MAYORES: pero como la mayoría de las cuentas aparecen en un solo asiento, solo se elabora el mayor de Caja.
CAJA
DEBE HABER 36.821,73
128.457,67
58.000,23
54.217,96
165.279,40 112.218,19
53.061,21
PASTELERIA CHOC CHOC
87
HOJA DE COMPROBACIÓN
CUENTA DEBE HABER Activo Diferido Alquileres Anticipados Bancos Amortización Acumulada Capital Caja Depreciación Acumulada Costo Fijo Costo Variable Maquinaria y equipo Muebles y enseres Inventario inicial de suministros Previsión para indemnizaciones Resultados acumulados Ventas
13.915,52 1.304,35
53.061,21
69.148,41 54.217,96 3.391,30
196,09 4.518,60
10.436,64 28.277,33
11.842,68
11.165,22 9.573,90
128.457,67 SUMAS IGUALES 199.753,44 199.753,44
TABLA N° 69 ESTADO DE RESULTADOS AÑO 3
INGRESOS 128.457,67 Ventas 128.457,67 EGRESOS 123.366,37 Costo fijo 69.148,41 Costo variable 54.217,96
UTILIDAD DEL EJERCICIO 5.091,30
Tabla N° 70 Asiento de cierre
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-03 ______________________7___________________
Pérdidas y ganancias
Costo fijo
Costo variable
Resultados acumulados
Para cerrar las cuentas de gasto.
128.457,67
69.148,41
54.217,96
5.091,30
128.457,67
128.457,67
PASTELERIA CHOC CHOC
88
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-03 ______________________8____________________
Ventas
Pérdidas y ganancias
Para cerrar las cuentas de ingreso.
128.457,67
128.457,67
128.457,67 128.457,67
PASTELERIA CHOC CHOC
89
1.4. Tabla N° 71 BALANCE GENERAL AÑO 1
BALANCE GENERAL
AÑO 1 ACTIVO PASIVO Activo Corriente 25.100,85 Pasivo 3.721,74
Caja 20.582,25 Previsión para indemnización 3.721,74
Inventario Inicial de suministros
4.518,60
Inventario de Productos terminados
Activo No Corriente 7.534,95 PATRIMONIO 32.759,93
Maquinaria y equipo 3.391,30 Capital 28.277,33
Muebles y enseres 196,09 Resultados acumulados 4.482,60
Depreciación acumulada 3.947,56 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 36.481,67
Activo Diferido 13.915,52 Amortización acumulada 3.478,88 Alquileres anticipados 1.304,35 TOTAL ACTIVO 36.481,67
PASTELERIA CHOC CHOC
90
1.5. Tabla N° 72 BALANCE GENERAL AÑO 2
BALANCE GENERAL AÑO 2
ACTIVO PASIVO Activo Corriente 41.340,33 Pasivo 7.443,48
Caja 36.821,73 Previsión para indemnización 7.443,48
Inventario Inicial de suministros
4.518,60
Activo No Corriente -4.307,73 PATRIMONIO 37.851,23
Maquinaria y equipo 3.391,30 Capital 28.277,33
Muebles y enseres 196,09 Resultados acumulados 4.482,60
Depreciación acumulada 7.895,12 Resultados del ejercicio 5.091,30
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 45.294,71
Activo Diferido 13.918,52 Amortización acumulada 6,957,76 Alquileres anticipados 1.304,35 TOTAL ACTIVO 45.294,71
PASTELERIA CHOC CHOC
91
1.6. Tabla N° 73 BALANCE GENERAL AÑO 3
BALANCE GENERAL AÑO 3
ACTIVO PASIVO Activo Corriente 57.579,81 Pasivo 11.165,22
Caja 53.061,21 Previsión para indemnización 11.165,22
Inventario Inicial de suministros
4.518,60
Activo No Corriente -8.255,29 PATRIMONIO 42.942,53
Maquinaria y equipo 3.391,30 Capital 28.277,33
Muebles y enseres 196,09 Resultados acumulados 9.573,90
Depreciación acumulada 11.842,68 Resultados del ejercicio 5.091,30
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 54.107,75
Activo Diferido 13.915,52 Amortización acumulada 10.436,64 Alquileres anticipados 1.304,35 TOTAL ACTIVO 54.107,75
PASTELERIA CHOC CHOC
92
1.7. TABLA N° 74 CUADRO DE ORIGEN Y USO DE FONDOS
EJERCICIO/DETALLE UNO DOS TRES 1.- Origen 20.582,25 36.821,73 53.061,21
Depreciación acumulada 3.947,56 3.947,56 3.947,56
Amortización acumulada 3.478,88 3.478,88 3.478,88
Previsión Indemnización 3.721,74 3.721,74 3.721,74
Resultados acumulados 4.482,60 5.091,30 5.091,30
Alquileres pagados por adelantado 1.304,35
Saldo de caja ejercicio anterior 4.342,77 20.582,25 36.821,73
2.- Uso
3.- Saldo de caja 20.582,25 36.821,73 53.061,21
Tabla de Resúmenes de Balances
CUENTAS BALANCE DE APERTURA
EJERCICIO UNO
EJERCICIO DOS
EJERCICIO TRES
CAJA 4.342,77 20.582,25 36.821,73 53.061,21 BANCOS 6.431,64 INVENTARIO INICIAL DE
SUMINISTROS
4.518,60 4.518,60 4.518,60
MAQUINARIA Y EQUIPO 3.391,30 3.391,30 3.391,30 3.391,30 MUEBLES Y ENSERES 196,09 196,09 196,09 196,09 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 3.947,56 7.895,12 11.842,68 ACTIVO DIFERIDO 13.918,52 13.918,52 13.918,52 13.918,52 AMORTIZACIÓN ACUMULADA 3.478,88 6,957,76 10.436,64 ALQUILERES ANTICIPADOS 1.304,35 1.304,35 1.304,35
PASTELERIA CHOC CHOC
93
PREVISIÓN PARA
INDEMNIZACIONES 3.721,74 7.443,48 11.165,22
CAPITAL 28.277,33 28.277,33 28.277,33 28.277,33
RESULTADOS ACUMULADOS 0 4.482,60 9.573,90 14.665,20
1.8. VALOR ACTUAL NETO
Laboratorio a tasa de costo de oportunidad de capital igual a 10%
Determinar el VAN a la tasa de 10%, suponiendo que esta, es la Tasa
de Costo oportunidad.
TABLA N° 75
EJERCICIO/DETALLE UNO DOS TRES
1. Origen 20.582,25 36.821,73 53.061,21
2. Uso 0,00 0,00 0,00
3. Saldo de caja 20.582,25 36.821,73 53.061,21
Capital a Invertir k= 28.277,33
VAN a la tasa de 10%
VAN A 10% = SCA-K
VAN10%= SC1 + SC2 + SC3 - K
(1+r)1 (1+r)2 (1+r)3
20.582,25 36.821,73 53.061,21 VAN10%=------------------------ + ----------------------- + ------------------------- - 28.277,33 1.1 1.21 1.331
VAN10% = 18.711,14 + 30.431,18 + 39.865,67 - 28.277,33
VAN10% = 89.007,99 - 28.277,33
VAN10% = 60.730,66
PASTELERIA CHOC CHOC
94
TABLA N° 76
Años Saldos de caja (1+r)a SC
(1+r) a
Uno 20.582,25 1,3 15.832,50
Dos 36.821,73 1,69 21.788,01
Tres 53.061,21 2,197 24.151,67
Suma --------------------- 61.772,18
Menos
Capital --------------------- --------------------- 28.277,33
VAN --------------------- 33.494,85
Para dar alguna interpretación al VAN se utiliza el gráfico del VAN
GRAFICO N° 8 DEL VAN
COMENTARIO: Cuando el VAN es mayor a cero la tasa de
actualización es menor a la tasa de rendimiento.
VAN
33.494,85
30% r
PASTELERIA CHOC CHOC
95
1.9. TASA INTERNA DE RETORNO
Laboratorio B- Buscamos un valor Actual Neto negativo para Establecer
los límites aplicados, la tasa de interés a 250%
TABLA N° 78
Años Saldos de caja (1+r) a SC
(1+r) a
Uno 20.582,25 3,5 5.880,64
Dos 36.821,73 12,25 3.005,86
Tres 53.061,21 42,875 1.237,58
Suma --------------------- 10.124,08
Menos
Capital --------------------- -------------------- 28.277,33
VAN --------------------- -18.153,25
Laboratorio C- Buscamos un VAN que tienda a cero – Valor Actual Neto
con aproximación a cero. Tasa de 92,1111%
TABLA N° 79
Años Saldos de caja (1+r)a SC
(1+r) a
Uno 20.582,25 1.921111 10.716.72
Dos 36.821,73 3.690667474 9.976.99
Tres 53.061,21 7.090181882 7.483,76
Suma --------------------- 28277,47
Menos
Capital --------------------- --------------------- 28.277,33
VAN --------------------- 0.14
PASTELERIA CHOC CHOC
96
GRAFICO DEL VAN
COMENTARIO:
La tasa que da un valor que tiende a cero es
Deducir la Tasa Interna de Retorno y el saldo de la inversión al
finalizar el tercer ejercicio.
Inversión Saldo Caja Saldo Inversión
28.277,33 Ej. UNO 20.582,25
Ej. DOS 36.821,73
Ej. TRES 53.061,21
7.695,08
-8.544,40
-24.783,88
En el periodo de amortización de un año restaría un saldo de la inversión
de 7.695,08, más valor de activo fijo menos el pasivo, la previsión de
indemnización.
En un ejercicio dos probablemente el saldo de la inversión será cubierto.
60.730,66
92,1111%
ACUAL NETO
ACTUALIZACIÓN TASA 0
10
PASTELERIA CHOC CHOC
97
PASTELERIA CHOC CHOC
98
CAPÍTULO NOVENO
ESTUDIO DE EVALUACIÓN FINANCIERA
PASTELERIA CHOC CHOC
99
1. TABLA N° 80
EMPRESA COMERCIAL DE TORTAS "CHOC CHOC" BALANCE DE APERTURA
Expresado en UFV´S ACTIVO PASIVO Activo Corriente 10.163,44 Pasivo 11.165,22
Caja 6.232,26 Previsión para indemnizaciones 11.165,22
Inventario inicial de suministros 3.931,18
Activo No Corriente 17.191,96 PATRIMONIO 30.105,70
Activo fijo -8.255,29 Capital 28.277,32
Maquinaria y equipo 3.391,30 Resultados acumulados 1.828,38
Muebles y enseres 196,09 Depreciación acumulada 11.842,68 Activo diferido 13.915,52 Amortización acumulada 10.436,64 Alquileres anticipados 1.304,35
COMENTARIO: En este estudio se pretende establecer si conviene o no contraer una obligación
para financiar una parte de la inversión. Este modelo incorpora los efectos del
servicio de la deuda, gastos financieros y amortización de capital prestado sobre la
tasa interna de retorno deducida anteriormente.
2. TABLA N° 81 METODO DE SERVICIO DE LA DEUDA CONSTANTE Método de amortización constante de capital:
AK = Amortización del capital
OF = Obligación Financiera
n
OFAK SOF = Saldo Obligación Financiera
PASTELERIA CHOC CHOC
100
n = Años de plazo Condiciones: se financiará mediante banco el activo fijo de 3.587,39 constituyendo la OF de
3.587,39 a ser amortizado en un plazo de tres años a la tasa de interés de 10%
𝑨𝑲 =𝟑.𝟓𝟖𝟕,𝟑𝟗
𝟑 = 1.195,80
Los gastos financieros se calculan sobre los saldos.
GF = Gastos Financieros serán = i * SOF – AK
Servicio de la Deuda j = AKj + GFj
Método amortización constante en el caso de Tortas CHOC CHOC en UFV
SALDO INTERÉS AMORT. SERVICIO
UNO 3.587,39 358,74 1.195,80 2.391,59
DOS 2.391,59 239,16 1.195,80 1.195,79
TRES 1.195,79 119,58 1.195,80 1.315,38
SUMA 717,48 3.587,40 4.902,76
Total intereses: 717,48
Método de servicio constante: (SeCo)
OF i (1+i)n
SC= -------------
(1+i)n -1
n = Número de años del préstamo, ejemplo tres años
GF = Tasa de Interés* Saldos de capital
PASTELERIA CHOC CHOC
101
AK = Servicio Constante j– G Fj
3.587,40 * 0,10 (1+0,10)3
SC = -------------------------------------------
(1+0,10)3 -1
SC= 1.442,55
Tasa = 10% = 0,10
n = 3años
SC = 1.442,55
Método de servicio constante, en UFV
SALDO INTERÉS AMORT. SERVICIO
Uno 3.587,39 358,74 1.083,81 1.442,55
Dos 2.503,58 250,36 1.192,19 1.442,55
Tres 1.311,39 131,14 1.311,41 1.442,55
Suma 740,24 3.587,41 4.327,65
Total intereses
La elección del método afecta directamente a los saldos de caja y a los estados de
resultados en los años de proyección.
PASTELERIA CHOC CHOC
102
3. TABLA N° 82 EFECTO DE INTERÉS SOBRE ESTADOS DE RESULTADOS UNO DOS TRES
UTILIDADES DE EVALUACIÓN ECONÓMICA
4.482,60 9.573,90 14.665,20
Menos GASTOS FINANCIEROS 358,74 250,36 131,14
UTILIDADES SENSIBILIZADAS 4.123,86 9.323,54 14.534,06
COMENTARIO: Los gastos financieros han afectado a las utilidades.
4. TABLA N° 83 EFECTO DE SERVICIO DE DEUDA SOBRE SALDOS DE CAJA
UNO DOS TRES
SALDO DE CAJA DE EVALUACIÓN ECONÓMICA 20.582,25 36.821,73 53.061,21
1) Menos SERVICIO DE LA DEUDA 1.442,55 1.442,55 1.442,55
2) SALDO DE CAJA SENSIBILIZADO 19.139,70 35.379,18 51.618,66
COMENTARIO: El servicio de la deuda disminuye los saldos de caja
ejercicio proyectado.
5. VALOR ACTUAL NETO FINANCIERO
VANF = KSCA =@
K = capital = 24.689,94
Como se ha indicado en capítulo anterior se debe obtener por aproximaciones datos del valor de @, que permitan construir el gráfico del VANF, se comienza aplicando la TIR
PASTELERIA CHOC CHOC
103
VAN = 10%
Años Saldos de
Caja, SC (1+r)n
SC
(1+r)ª
Uno 19.139,70 1,1 17.399,73
Dos 35.379,18 1,21 29.238,99
Tres 51.618,66 1,331 38.781,86
Suma -------------------- 85.420,58
Menos
Capital -------------------- ------------------- 24.689,94
VAN -------------------- 60.730,64
Valor Actual Neto con valor negativo tasa de 250%
Años Saldos de
Caja, SC (1+r)n
SC
(1+r)ª
Uno 19.139,70 3,5 5.468,49
Dos 35.379,18 12,25 2.888,10
Tres 51.618,66 42,875 1.203,93
Suma -------------------- 9.560,52
Menos
Capital -------------------- ------------------- 24.689,94
PASTELERIA CHOC CHOC
104
VAN -------------------- -15.129,42
COMENTARIO: VAN a tasa de 250% de evaluación económica da un VAN
igual o próximo a cero se debe subir la tasa.
Al encontrar un VANF que tienda cero habremos obtenido simultáneamente la tasa de rendimiento, denominada tasa interna de retorno financiera TIRF.
Grafico
6. TASA INTERNA DE RETORNO FINANCIERA
Por aproximaciones sucesivas encontramos la Tasa Interna de Retorno de Evaluación Financiera
TIRF = 103,2222%
VAN
PASTELERIA CHOC CHOC
105
Cuadro de la TIR
Años Saldos de
Caja, SC (1+r)n
SC
(1+r)ª
Uno 19.139,70 2,032222 9.418,119753
Dos 35.379,18 4,129926257 8.566,540369
Tres 51.618,66 8,392926998 6.150,257236
Suma ---------- 24.689,94
Menos
Capital ----------- --------------- 24.689,94
VAN ------------ 0,00
COMENTARIO: TIRF es una tasa r = VAN = 0
Cuando el VAN es igual a 0, la tasa de actualización es la tasa de
rendimiento.
7. COMENTARIO DE APALANCAMIENTO
TIRF con financiamiento = 103,2222% TIR sin financiamiento = 92,1111% Influencia del Apalancamiento = TIRF con financiamiento – TIR sin financiamiento Influencia del Apalancamiento = 103,2222% - 92,1111% Influencia del Apalancamiento = 11,11111%
PASTELERIA CHOC CHOC
106
CRITERIO DE EVALUACIÓN: Gracias a la Obligación financiera se eleva, se incrementa la tasa interna de retorno en 11,11111% puntos debido a que se ha reducido el capital propio a sacrificar en el proyecto de inversión y por la generación de un rendimiento en el proyecto de inversión superior al del costo de oportunidad que corresponde a la tasa bancaria.
Por lo tanto, es conveniente sugerir para este caso, que la inversión se realice en una parte, con obligación financiera.
PASTELERIA CHOC CHOC
107
CAPÍTULO DÉCIMO
EVALUACIÓN SENSIBILIZADA DEL PROYECTO DE INVERSIÓN CON INCORPORACIÓN DE TRIBUTACIÓN
PASTELERIA CHOC CHOC
108
1. INCLUSIÓN DE IMPUESTO EN VIGENCIA A continuación, se desarrollará el modelo que incorpora la tributación con el propósito de valuar sus efectos sobre la tasa interna de retorno. 2. PROYECCÍON DE ESTADOS FINANCIEROS SENSIBLIZADOS
EMPRESA COMERCIAL DE TORTAS ´´CHOC CHOC´´
BALANCE DE APERTURA Expresado en bolivianos
ACTIVO 65.502.85 PASIVO Y PATRIMONIO 65.502.85 Activo Corriente 24. 781,15 Pasivo 00,00 Caja 9.998,37 Obligaciones 00,00 Bancos 10.392,78
Activo No Corriente 40.721,70 Activo fijo 8.716,00
Patrimonio 65.502,85 Capital 65,502,85
Maquinaria y equipo 8.265,00 Muebles y enseres 451,00 Activo Diferido 32.005,70
EMPRESA COMERCIAL DE TORTAS "CHOC CHOC" BALANCE DE APERTURA
Expresado en UFV´S ACTIVO PASIVO Activo Corriente 10.774,41 Pasivo 0,00
Caja 4.342,77 Obligaciones 0,00
Bancos 6.431,64
Activo No Corriente 17.502,91 PATRIMONIO 28.277,32
Activo fijo 3.587,39 Capital 28.277,32
Maquinaria y equipo 3.391,30
Muebles y enseres 196,09 Activo diferido 13.915,52 TOTAL ACTIVO 28.277,32 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 28.277,32
PASTELERIA CHOC CHOC
109
2.1 EJERCICIO 1
Tabla N° 84 Asientos de apertura FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-01 ______________________1____________________
Caja
Bancos
Maquinaria y equipo
Muebles y enseres
Activo diferido
Capital
Para registrar el asiento de apertura.
4.342,77
6.431,64
3.391,30
196,09
13.915.52
28.277,32
28.277,32
28.277,32
Tabla N° 85 Asiento de utilización de fondos FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-01 ______________________2____________________
Inventario inicial de suministros
Alquileres anticipados
Publicidad
Crédito fiscal- IVA
Banco
Para registrar la compra de suministros,
pago de alquileres y publicidad.
3.931,18
1.304,35
529,57
666,55
6.431,65
6.431,65
6.431,65
CUENTA IMPORTE 13% 87%
Inventario de
suministros
4.518,60 587,42 3.931,18
Publicidad 608,70 79,13 529,57
TOTAL 5.127,30 666,55 4.460,75
PASTELERIA CHOC CHOC
110
Tabla 36.1 Capital de explotación
HOJA DE KARDEX DE INVENTARIOS SUMINISTROS EN UFV´S
Tabla N° 86 Costo fijo DETALLE IMPORTE UFV´S
Costo laboral anual 104.560,52 45.461,10
Depreciación 9.079,38 3.947,56
Amortización de activo diferido 8.001,43 3.478,88
Alquiler 36.000,00 15.652,17
Publicidad anual 1.400,00 608.70
TOTAL 159.041,33 69.148,41
Tabla N° 87 Costo laboral CATEGORÍAS IMPORTE UFV´S
Costos laborales mensuales 84.410,52 36.700,23
Aguinaldo 8.560,00 3.721,74
Previsión indemnizaciones 8.560,00 3.721,74
Vacaciones 3.030,00 1.317,39
TOTAL 104.560,52 45.561,10
CAPITAL DE EXPLOTACIÓN IMPORTE UFV´S
FONDO DE INVENTARIO INICIAL DE SUMINISTROS 10.392,78 4.518,60
FONDO DE ALQUILERES ANTICIPADO 3.000,00 1.304,35
FONDO DE PRODUCTOS TERMINADOS 0,00 0,00
FONDO DE LANZAMIENTO DEL PRODUCTO 1.400,00 608,70
CAJA CONTINGENCIAS 9.988,37 4.342,77
TOTAL CAPITAL DE EXPLOTACIÓN 24.781,15 10.774,42
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA N° C/U IMPORTE LOTE FECHA N° C/U IMPORTE LOTE N° C/U IMPORTE
01-01-01
1
mod
3.931,18
3.931,18 A 1
mod
3.931,18 3.931,18
PASTELERIA CHOC CHOC
111
Tabla N° 88 Asiento costo fijo con impuestos FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-01 ______________________3____________________
Costo fijo CON FACTURA
Crédito fiscal IVA
Caja
13.807,96
2.152,91
15.960,87
15.960,87
15.960,87
DETALLE IMPORTE 13% 87%
Costo laboral mensual sin
factura 36.700,23
aguinaldos sin factura 3.721,74
Previsión indemnización sin
factura 3.721,74 •
Vacaciones 1.317,39
Depreciación sin factura 3.947,56 •
Amortización de activo diferido
sin factura 3.478,88
•
DETALLE IMPORTE UFV´S 13% 87%
Costo laboral anual sin
factura 104.560,52 45.461,10
Depreciación sin factura 9.079,38 3.947,56
Amortización de activo
diferido sin factura 8.001,43 3.478,88
Alquiler con factura 36.000,00 15.652,17 2.034,78 13.617,39
Publicidad anual con factura 1.400,00 608.70 118,13 790,57
TOTAL 159.041,33 69.148,41 2.152,91 13.807,96
PASTELERIA CHOC CHOC
112
Tabla N° 89 Asiento costo fijo sin impuestos FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-01 ______________________4____________________
Costo fijo SIN FACTURA
Caja
Depreciación acumulada
Amortización acumulada
Previsión para indemnización
Para registrar el costo fijo son factura.
53.187.54
53.187.54
42.039,36
3.947,56
3.478,88
3.721,74
53.187.54
Tabla N° 90 Asiento costo variable con impuestos FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-01 ______________________5____________________
Costo variable
Crédito fiscal IVA
Caja
47.169,63
7.048,33
54.217,96
54.217,96
54.217,96
HOJA DE KARDEX DE INVENTARIOS SUMINISTROS EN UFV´S
Tabla N° 91 Costo variable
DETALLE IMPORTE UFV´S
Programa de abastecimiento anual 121.960.00 53.026,09
Otros suministros anuales 2.741,31 1.191,87
Total Costo Variable 124.701,31 54.217,96
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA N° C/U IMPORTE LOTE FECHA N° C/U IMPORTE LOTE N° C/U IMPORTE
01-01-01
1
mod
3.931,18
3.931,18 A 1
mod
3.931,18 3.931,18
31-12-01 12
3.931,18 47.174,16 B 31-12-01 1 3.931,18 3.931,18 A
31-12-01 11 3.931,18 43.242,98 B 1 3.931,18
3.931,18
PASTELERIA CHOC CHOC
113
Tabla N° 92 Asiento por la salida del inventario FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-01 ______________________6____________________
Costo variable
Inventario inicial de suministros
Por el movimiento del inventario inicial.
3.931,18
3.931,18
3.931,18 3.931,18
Tabla N° 93 Asiento por el movimiento del inventario
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-01 ______________________7____________________
Inventario inicial de suministros
Costo variable
Por el movimiento del inventario final.
3.931,18
3.931,18
3.931,18 3.931,18
Tabla N° 94 Asiento por la venta FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-01 ______________________8___________________
Caja
Ventas
Debito Fiscal IVA
Para registrar la venta.
123.366,37
107.328,74
16.037,63
123.366,37 123.366,37
Ventas precio por cantidad
PRODUCCIÓN 3600 unidades UFV´S
COSTO TOTAL 283.742,64 123.366,37
COSTO UNITARIO 82,07 35,68
PASTELERIA CHOC CHOC
114
Tabla N° 95 Asiento por la regularización de impuestos FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-01 ______________________9__________________
Debito Fiscal IVA
Crédito Fiscal IVA
Caja
16.037,63
9.867,79
6.169,84
16.037,63 16.037,63
CREDITO FISCAL
Tabla N° 96 Asiento por el pago de impuestos a las transacciones FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-01 ______________________10__________________
Impuesto a las transacciones
Caja
3.700,99
3.700,99
3.700,99 3.700,99
Caja
DEBE HABER 666,55
2.152,91
7.048,33
9.867,79 9.867,79
DEBE HABER 4.342,77
123.366,37
15.960,87 42.039,36
54.217,96
6.169,84
3.700,99 127.709,14 122.089,02
5.620,12
PASTELERIA CHOC CHOC
115
HOJA DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
CUENTA DEBE HABER
Activo diferido 13.915.52
Alquileres anticipados 1.304,35
Bancos
Amortización acumulada 3.478,88
Capital 28.479,50
Caja 5.620,12
Depreciación acumulada 3.947,56
Costo fijo con factura 13.807,96
Costo fijo sin factura 53.187.54
Costo variable 47.169,63
Maquinaria y equipo 3.593,48
Muebles y enseres 196,09
Publicidad 529,57
Inventario inicial de suministros 3.931,18
Inventario de productos terminados
Previsión para indemnizaciones 3.721,74
Ventas 107.328,74
Impuesto a las transacciones 3.700,99
SUMAS IGUALES 146.956,43 146.956,42
TABLA N° 97 ESTADO DE RESULTADOS AÑO 1
INGRESOS 107.328,74
Ventas 107.328,74
EGRESOS 105.975,69
Costo fijo con factura 13.807,96
Costo fijo sin factura 53.187.54
Costo variable 47.169,63
PASTELERIA CHOC CHOC
116
Publicidad 529,57
Impuesto a las transacciones 3.700,99
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 1.353,05
Impuesto a las utilidades 338,26
UTILIDADAD DEL EJERCICIO 1.014,79
TABLA N° 98 Registro del pago del IUE
Procedimiento de registro de pago de impuesto FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-01 ______________________11____________________
Impuesto a las utilidades
Caja
338,26
338,26
338,26 338,26
CAMBIO EN SALDO DE CAJA
Saldo de caja anterior 5.620,12
Menos pago de impuestos 338,26
Saldo en caja a balance 5.281,86
TABLA N° 99 Asiento de cierre
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-01 ______________________12___________________
Pérdidas y ganancias
Costo fijo con factura
Costo fijo sin factura
Costo variable
Publicidad
Impuesto a las transacciones
Resultados acumulados
Impuesto a las utilidades
Para cerrar las cuentas de gasto.
107.328,74
13.807,96
53.187.54
47.169,63
529,57
3.700,99
1.014,79
338,26
107.328,74 107.328,74
PASTELERIA CHOC CHOC
117
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-01 ______________________13____________________
Ventas
Pérdidas y ganancias
107.328,74
107.328,74
107.328,74 107.328,74
2.2. EJERCICIO 2
EMPRESA COMERCIAL DE TORTAS "CHOC CHOC"
BALANCE DE APERTURA Expresado en UFV´S
ACTIVO PASIVO Activo Corriente 8.273,95 Pasivo 3.721,74
Caja 4.342,77 Previsión para indemnizaciones 3.721,74
Inventario inicial de suministros 3.931,18
Activo No Corriente 10.824,38 PATRIMONIO 29.292,11
Activo fijo -360,17 Capital 28.277,32
Maquinaria y equipo 3.391,30 Resultados acumulados 1.014,79
Muebles y enseres 196,09 Depreciación acumulada 3.947,56 Activo diferido 13.915,52 Amortización acumulada 3.478,88 Alquileres anticipados 1.304,35
TOTAL ACTIVO 33.013,85 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 33.013,85
PASTELERIA CHOC CHOC
118
Tabla N° 100 Asientos de apertura FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-02 ______________________1____________________
Caja
Bancos
Inventario inicial de suministros
Maquinaria y equipo
Muebles y enseres
Activo diferido
Alquileres anticipados
Capital
Depreciación acumulada
Amortización acumulada
Previsión para indemnizaciones
Resultados acumulados
Para registrar el asiento de apertura.
5.281,86
12.420,00
3.931,18
3.391,30
196,09
13.915,52
1.304,35
40.440,30
28.277,32
3.947,56
3.478,88
3.721,74
1.014,79
40.440,30
Tabla N° 36.1 Capital de explotación
HOJA DE KARDEX DE INVENTARIOS SUMINISTROS EN UFV´S
CAPITAL DE EXPLOTACIÓN IMPORTE UFV´S
FONDO DE INVENTARIO INICIAL DE SUMINISTROS 10.392,78 4.518,60
FONDO DE ALQUILERES ANTICIPADO 3.000,00 1.304,35
FONDO DE PRODUCTOS TERMINADOS 0,00 0,00
FONDO DE LANZAMIENTO DEL PRODUCTO 1.400,00 608,70
CAJA CONTINGENCIAS 9.988,37 4.342,77
TOTAL CAPITAL DE EXPLOTACIÓN 24.781,15 10.774,42
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA N° C/U IMPORTE LOTE FECHA N° C/U IMPORTE LOTE N° C/U IMPORTE
01-01-01
1
mod
3.931,18
3.931,18 A 1
mod
3.931,18 3.931,18
PASTELERIA CHOC CHOC
119
Tabla N° 101 Costo fijo DETALLE IMPORTE UFV´S
Costo laboral anual 104.560,52 45.461,10
Depreciación 9.079,38 3.947,56
Amortización de activo diferido 8.001,43 3.478,88
Alquiler 36.000,00 15.652,17
Publicidad anual 1.400,00 608.70
TOTAL 159.041,33 69.148,41
Tabla N° 102 Costo laboral CATEGORÍAS IMPORTE UFV´S
Costos laborales mensuales 84.410,52 36.700,23
Aguinaldo 8.560,00 3.721,74
Previsión indemnizaciones 8.560,00 3.721,74
Vacaciones 3.030,00 1.317,39
TOTAL 104.560,52 45.561,10
DETALLE UFV´S 13% 87%
Costo laboral anual sin factura 45.461,10
Depreciación sin factura 3.947,56
Amortización de activo diferido sin
factura 3.478,88
Alquiler con factura 15.652,17 2.034,78 13.617,39
Publicidad anual con factura 608.70 118,13 790,57
TOTAL 69.148,41 2.152,91 13.807,96
Tabla N° 103 Asiento costo fijo con impuestos FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-02 ______________________2____________________
Costo fijo CON FACTURA
Crédito fiscal IVA
Caja
13.807,96
2.152,91
15.960,87
15.960,87
15.960,87
PASTELERIA CHOC CHOC
120
DETALLE IMPORTE 13% 87%
Costo laboral mensual sin
factura 36.700,23
aguinaldos sin factura 3.721,74
Previsión indemnización sin
factura 3.721,74 •
Vacaciones 1.317,39
Depreciación sin factura 3.947,56 •
Amortización de activo diferido
sin factura 3.478,88
•
Tabla N° 104 Asiento costo fijo sin impuestos FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-02 ______________________3____________________
Costo fijo SIN FACTURA
Caja
Depreciación acumulada
Amortización acumulada
Previsión para indemnización
Para registrar el costo fijo son factura.
53.187.54
53.187.54
42.039,36
3.947,56
3.478,88
3.721,74
53.187.54
Tabla N° 105 Costo variable
DETALLE IMPORTE UFV´S
Programa de abastecimiento anual 121.960.00 53.026,09
Otros suministros anuales 2.741,31 1.191,87
Total Costo Variable 124.701,31 54.217,96
PASTELERIA CHOC CHOC
121
Tabla N° 106 Asiento costo variable con impuestos FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-02 ______________________4____________________
Costo variable
Crédito fiscal IVA
Caja
47.169,63
7.048,33
54.217,96
54.217,96
54.217,96
HOJA DE KARDEX DE INVENTARIOS SUMINISTROS EN UFV´S
Tabla N°107 Asiento por la salida del inventario
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-02 ______________________5____________________
Costo variable
Inventario inicial de suministros
Por el movimiento del inventario inicial.
3.931,18
3.931,18
3.931,18 3.931,18
Tabla N° 108 Asiento por el movimiento del inventario
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-02 ______________________6____________________
Inventario inicial de suministros
Costo variable
3.931,18
3.931,18
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA N° C/U IMPORTE LOTE FECHA N° C/U IMPORTE LOTE N° C/U IMPORTE
01-01-01
1
mod
3.931,18
3.931,18 A 1
mod
3.931,18 3.931,18
31-12-01 12
3.931,18 47.174,16 B 31-12-01 1 3.931,18 3.931,18 A
31-12-01 11 3.931,18 43.242,98 B 1 3.931,18
3.931,18
PASTELERIA CHOC CHOC
122
Por el movimiento del inventario final.
3.931,18 3.931,18
Tabla N° 109 Asiento por la venta FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-02 ______________________7___________________
Caja
Ventas
Debito Fiscal IVA
Para registrar la venta.
123.366,37
107.328,74
16.037,63
123.366,37 123.366,37
Ventas precio por cantidad
PRODUCCIÓN 3600 unidades UFV´S
COSTO TOTAL 283.742,64 123.366,37
COSTO UNITARIO 82,07 35,68
Tabla N° 110 Asiento por la regularización de impuestos FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-02 ______________________8__________________
Debito Fiscal IVA
Crédito Fiscal IVA
Caja
16.037,63
9.201,24
6.836,39
16.037,63 16.037,63
CREDITO FISCAL
DEBE HABER 2.152,91
7.048,33
9.201,24 9.201,24
PASTELERIA CHOC CHOC
123
Tabla N° 111 Asiento por el pago de impuestos a las transacciones
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-02 ______________________9__________________
Impuesto a las transacciones
Caja
3.362,73
3.362,73
3.362,73 3.362,73
Calculamos el IT sobre ingreso 123.366,37 a caja por ventas 3.700,99 facturada. Aplicamos norma que dispone compensación 338,26 menos impuesto a las utilidades pagadas en el ejercicio anterior. LIBROS MAYORES: pero como la mayoría de las cuentas aparecen en un solo asiento, solo se elabora el mayor de Caja.
Caja
HOJA DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
CUENTA DEBE HABER
Activo diferido 13.915.52
Alquileres anticipados 1.304,35
Bancos 12.240,00
Amortización acumulada 6.957,66
Capital 28.479,50
Caja 6.230,92
Depreciación acumulada 7.895,12
DEBE HABER 5.281,86
123.366,37
15.960,87 42.039,36
54.217,96
6.836,39
3.362,73
128.648,23 122.417,31
6.230,92
PASTELERIA CHOC CHOC
124
Costo fijo con factura 13.807,96
Costo fijo sin factura 53.187.54
Costo variable 47.169,63
Maquinaria y equipo 3.593,48
Muebles y enseres 196,09
Inventario inicial de suministros 3.931,18
Inventario de productos terminados
Previsión para indemnizaciones 7.443,48
Ventas 107.328,74
Resultados acumulados 1.014,79
Impuesto a las transacciones 3.362,73
SUMAS IGUALES 159.119,29 159.119,29
TABLA N° 112 ESTADO DE RESULTADOS AÑO 2
INGRESOS 107.328,74
Ventas 107.328,74
EGRESOS 105.107,86
Costo fijo con factura 13.807,96
Costo fijo sin factura 53.187.54
Costo variable 47.169,63
Impuesto a las transacciones 3.362,73
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 2.220,88
Impuesto a las utilidades 555,22
UTILIDADAD DEL EJERCICIO 1.665,66
PASTELERIA CHOC CHOC
125
Tabla N° 113 registro de pago de impuesto FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-02 ______________________10____________________
Impuesto a las utilidades
Caja
555,22 555,22
555,22 555,22
CAMBIO EN SALDO DE CAJA
Saldo de caja anterior 6.230,92
Menos pago de impuestos 555,22
Saldo en caja a balance 5.675,70
Tabla N° 114 Asiento de cierre
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-02 ______________________11___________________
Pérdidas y ganancias
Costo fijo con factura
Costo fijo sin factura
Costo variable
Impuesto a las transacciones
Resultados acumulados
Impuesto a las utilidades
Para cerrar las cuentas de gasto.
107.328,74
13.807,96
53.187.54
47.169,63
3.362,73
1.665,66
555,22
107.328,74 107.328,74
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-02 ______________________12____________________
Ventas
Pérdidas y ganancias
107.328,74
107.328,74
107.328,74 107.328,74
PASTELERIA CHOC CHOC
126
2.3. EJERCICIO 3
EMPRESA COMERCIAL DE TORTAS "CHOC CHOC" BALANCE DE APERTURA
Expresado en UFV´S ACTIVO PASIVO Activo Corriente 9.606,88 Pasivo 7.443,48
Caja 5.675,70 Previsión para indemnizaciones 7.443,48
Inventario inicial de suministros 3.931,18
Activo No Corriente 13.864,06 PATRIMONIO 29.942,98
Activo fijo -4.307,73 Capital 28.277,32
Maquinaria y equipo 3.391,30 Resultados acumulados 1.665,66
Muebles y enseres 196,09 Depreciación acumulada 7.895,12 Activo diferido 13.915,52 Amortización acumulada 6.957,66 Alquileres anticipados 1.304,35 TOTAL ACTIVO 37.386,46 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 37.386,46
PASTELERIA CHOC CHOC
127
Tabla N° 115 Asiento de apertura
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-03 ______________________1____________________
Caja
Bancos
Inventario inicial de suministros
Maquinaria y equipo
Muebles y enseres
Activo diferido
Alquileres anticipados
Capital
Depreciación acumulada
Amortización acumulada
Previsión para indemnizaciones
Resultados acumulados
Para registrar el asiento de apertura.
5.281,86
12.420,00
3.931,18
3.391,30
196,09
13.915,52
1.304,35
40.440,30
28.277,32
3.947,56
3.478,88
3.721,74
1.014,79
40.440,30
Capital de explotación
CAPITAL DE EXPLOTACIÓN IMPORTE UFV´S
FONDO DE INVENTARIO INICIAL DE SUMINISTROS 10.392,78 4.518,60
FONDO DE ALQUILERES ANTICIPADO 3.000,00 1.304,35
FONDO DE PRODUCTOS TERMINADOS 0,00 0,00
FONDO DE LANZAMIENTO DEL PRODUCTO 1.400,00 608,70
CAJA CONTINGENCIAS 9.988,37 4.342,77
TOTAL CAPITAL DE EXPLOTACIÓN 24.781,15 10.774,42
PASTELERIA CHOC CHOC
128
HOJA DE KARDEX DE INVENTARIOS SUMINISTROS EN UFV´S
Costo fijo
DETALLE IMPORTE UFV´S
Costo laboral anual 104.560,52 45.461,10
Depreciación 9.079,38 3.947,56
Amortización de activo diferido 8.001,43 3.478,88
Alquiler 36.000,00 15.652,17
Publicidad anual 1.400,00 608.70
TOTAL 159.041,33 69.148,41
Costo laboral
CATEGORÍAS IMPORTE UFV´S
Costos laborales mensuales 84.410,52 36.700,23
Aguinaldo 8.560,00 3.721,74
Previsión indemnizaciones 8.560,00 3.721,74
Vacaciones 3.030,00 1.317,39
TOTAL 104.560,52 45.561,10
DETALLE UFV´S 13% 87%
Costo laboral anual sin factura 45.461,10
Depreciación sin factura 3.947,56
Amortización de activo diferido sin
factura 3.478,88
Alquiler con factura 15.652,17 2.034,78 13.617,39
Publicidad anual con factura 608.70 118,13 790,57
TOTAL 69.148,41 2.152,91 13.807,96
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA N° C/U IMPORTE LOTE FECHA N° C/U IMPORTE LOTE N° C/U IMPORTE
01-01-01
1
mod
3.931,18
3.931,18 A 1
mod
3.931,18 3.931,18
PASTELERIA CHOC CHOC
129
Tabla N° 116 Asiento costo fijo con impuestos FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-03 ______________________2____________________
Costo fijo CON FACTURA
Crédito fiscal IVA
Caja
13.807,96
2.152,91
15.960,87
15.960,87
15.960,87
DETALLE IMPORTE 13% 87%
Costo laboral mensual sin
factura 36.700,23
aguinaldos sin factura 3.721,74
Previsión indemnización sin
factura 3.721,74 •
Vacaciones 1.317,39
Depreciación sin factura 3.947,56 •
Amortización de activo diferido
sin factura 3.478,88
•
Tabla N° 117 Asiento costo fijo sin impuestos FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-03 ______________________3____________________
Costo fijo SIN FACTURA
Caja
Depreciación acumulada
Amortización acumulada
Previsión para indemnización
Para registrar el costo fijo son factura.
53.187.54
53.187.54
42.039,36
3.947,56
3.478,88
3.721,74
53.187.54
PASTELERIA CHOC CHOC
130
Costo variable
DETALLE IMPORTE UFV´S
Programa de abastecimiento anual 121.960.00 53.026,09
Otros suministros anuales 2.741,31 1.191,87
Total Costo Variable 124.701,31 54.217,96
Tabla N° 118 Asiento costo variable con impuestos FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-03 ______________________4____________________
Costo variable
Crédito fiscal IVA
Caja
47.169,63
7.048,33
54.217,96
54.217,96
54.217,96
HOJA DE KARDEX DE INVENTARIOS SUMINISTROS EN UFV´S
Tabla N° 119 Asiento por la salida del inventario
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-03 ______________________5____________________
Costo variable
Inventario inicial de suministros
Por el movimiento del inventario inicial.
3.931,18
3.931,18
3.931,18 3.931,18
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA N° C/U IMPORTE LOTE FECHA N° C/U IMPORTE LOTE N° C/U IMPORTE
01-01-01 1
mod
3.931,18
3.931,18 A 1
mod
3.931,18 3.931,18
31-12-01 12 3.931,18 47.174,16 B 31-12-01 1 3.931,18 3.931,18 A
31-12-01 11 3.931,18 43.242,98 B 1 3.931,18
3.931,18
PASTELERIA CHOC CHOC
131
Tabla N° 120 Asiento por el movimiento del inventario FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-03 ______________________6____________________
Inventario inicial de suministros
Costo variable
Por el movimiento del inventario final.
3.931,18
3.931,18
3.931,18 3.931,18
Tabla N° 121 Asiento por la venta FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-03 ______________________7___________________
Caja
Ventas
Debito Fiscal IVA
Para registrar la venta.
123.366,37
107.328,74
16.037,63
123.366,37 123.366,37
Ventas precio por cantidad
PRODUCCIÓN 3600 unidades UFV´S
COSTO TOTAL 283.742,64 123.366,37
COSTO UNITARIO 82,07 35,68
Tabla N° 122 Asiento por la regularización de impuestos FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-03 ______________________8__________________
Debito Fiscal IVA
Crédito Fiscal IVA
Caja
16.037,63
9.201,24
6.836,39
16.037,63 16.037,63
PASTELERIA CHOC CHOC
132
CREDITO FISCAL
Tabla N° 123 Asiento por el pago de impuestos a las transacciones
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-03 ______________________9__________________
Impuesto a las transacciones
Caja
3.145,77
3.145,77
3.145,77 3.145,77
Calculamos el IT sobre ingreso 123.366,37 a caja por ventas 3.700,99 facturada. Aplicamos norma que dispone compensación 555,22 menos impuesto a las utilidades pagadas en el ejercicio anterior. LIBROS MAYORES: pero como la mayoría de las cuentas aparecen en un solo asiento, solo se elabora el mayor de Caja.
Caja
HOJA DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
CUENTA DEBE HABER
Activo diferido 13.915.52
Alquileres anticipados 1.304,35
Bancos 23.825,20
DEBE HABER 2.152,91
7.048,33
9.201,24 9.201,24
DEBE HABER 5.675,70
123.366,37
15.960,87 42.039,36
54.217,96
6.836,39
3.145,77
129.042,07 122.200,35
6.841,72
PASTELERIA CHOC CHOC
133
Amortización acumulada 10.436,64
Capital 28.479,50
Caja 6.841,72
Depreciación acumulada 11.842,68
Costo fijo con factura 13.807,96
Costo fijo sin factura 53.187.54
Costo variable 47.169,63
Maquinaria y equipo 3.593,48
Muebles y enseres 196,09
Inventario inicial de suministros 3.931,18
Inventario de productos terminados
Previsión para indemnizaciones 11.165,22
Ventas 107.328,74
Resultados acumulados 1.665,66
Impuesto a las transacciones 3.145,77
SUMAS IGUALES 170.918,44 170.918,44
TABLA N° 124 ESTADO DE RESULTADOS AÑO 3
INGRESOS 107.328,74
Ventas 107.328,74
EGRESOS 104.890,90
Costo fijo con factura 13.807,96
Costo fijo sin factura 53.187.54
Costo variable 47.169,63
Impuesto a las transacciones 3.145,77
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 2.437,84
Impuesto a las utilidades 609,46
UTILIDADAD DEL EJERCICIO 1.828,38
PASTELERIA CHOC CHOC
134
Tabla N° 125 registro de pago de impuesto FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-03 ______________________10____________________
Impuesto a las utilidades
Caja
609,46 609,46
609,46 609,46
CAMBIO EN SALDO DE CAJA
Saldo de caja anterior 6.841,72
Menos pago de impuestos 609,46
Saldo en caja a balance 6.232,26
Tabla N° 126 Asiento de cierre
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-03 ______________________11___________________
Pérdidas y ganancias
Costo fijo con factura
Costo fijo sin factura
Costo variable
Impuesto a las transacciones
Resultados acumulados
Impuesto a las utilidades
Para cerrar las cuentas de gasto.
107.328,74
13.807,96
53.187.54
47.169,63
3.145,77
1.828,38
609,46
107.328,74 107.328,74
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-03 ______________________12____________________
Ventas
Pérdidas y ganancias
107.328,74
107.328,74
107.328,74 107.328,74
PASTELERIA CHOC CHOC
135
2.4. TABLA N° 127 BALANCE GENERAL AÑO 1 EMPRESA COMERCIAL DE TORTAS "CHOC CHOC"
BALANCE GENERAL AÑO 1
ACTIVO PASIVO Activo Corriente 8.273,95 Pasivo 3.721,74
Caja 4.342,77 Previsión para indemnizaciones 3.721,74
Inventario inicial de suministros 3.931,18
Activo No Corriente 10.824,38 PATRIMONIO 29.292,11
Activo fijo -360,17 Capital 28.277,32
Maquinaria y equipo 3.391,30 Resultados acumulados 1.014,79
Muebles y enseres 196,09 Depreciación acumulada 3.947,56 Activo diferido 13.915,52 Amortización acumulada 3.478,88 Alquileres anticipados 1.304,35 TOTAL ACTIVO 33.013,85 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 33.013,85
PASTELERIA CHOC CHOC
136
2.5. TABLA N° 128 BALANCE GENERAL AÑO 2
EMPRESA COMERCIAL DE TORTAS "CHOC CHOC" BALANCE GENERAL
AÑO 2 ACTIVO PASIVO Activo Corriente 9.606,88 Pasivo 7.443,48
Caja 5.675,70 Previsión para indemnizaciones 7.443,48
Inventario inicial de suministros 3.931,18
Activo No Corriente 13.864,06 PATRIMONIO 29.942,98
Activo fijo -4.307,73 Capital 28.277,32
Maquinaria y equipo 3.391,30 Resultados acumulados 1.665,66
Muebles y enseres 196,09 Depreciación acumulada 7.895,12 Activo diferido 13.915,52 Amortización acumulada 6.957,66 Alquileres anticipados 1.304,35 TOTAL ACTIVO 37.386,46 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 37.386,46
PASTELERIA CHOC CHOC
137
2.6. TABLA N° 129 BALANCE GENERAL AÑO 3
EMPRESA COMERCIAL DE TORTAS "CHOC CHOC" BALANCE GENERAL
AÑO 3 ACTIVO PASIVO Activo Corriente 10.163,44 Pasivo 11.165,22
Caja 6.232,26 Previsión para indemnizaciones 11.165,22
Inventario inicial de suministros 3.931,18
Activo No Corriente 17.191,96 PATRIMONIO 30.105,70
Activo fijo -8.255,29 Capital 28.277,32
Maquinaria y equipo 3.391,30 Resultados acumulados 1.828,38
Muebles y enseres 196,09 Depreciación acumulada 11.842,68 Activo diferido 13.915,52 Amortización acumulada 10.436,64 Alquileres anticipados 1.304,35 TOTAL ACTIVO 41.270,92 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 41.270,92
PASTELERIA CHOC CHOC
138
3. VALOR NETO SENSIBILIZADO
Valor actual neto y tasa interna de retorno sensibilizada. TABLA DE RESUMEN DE SALDOS DE CAJA SENSIBILIZADOS EJERCICIO/DETALLE UNO (1) DOS (2) TRES (3) Saldo de caja 4.342,77 5.675,70 6.232,26
(1) TABLA No (2) TABLA No (3) TABLA No
DETERMINACIÓN DEL VALOR ACTUAL NETO SENSIBILIZADO CON TASA INTERNA DE RETORNO ECONÓMICA TIR DE LA EVALUCIÓN ECONÓMICA TIR= VANS a 92,1111 %
∑ 𝑆𝐶𝐴 − 𝐾
𝑆𝐶1
(1 + 𝑟)1 +
𝑆𝐶2
(1 + 𝑟)2 +
𝑆𝐶3
(1 + 𝑟)3 − 𝐾
4.342,77
(1 + 𝑟)1
+ 5.675,70
(1 + 𝑟)2 +
6.232,26
(1 + 𝑟)3 − 28.277,32
El Valor Actual Neto sensibilizado es negativo, por tanto, por aproximación se buscará VAN que tienda cero. Gráfico del Valor actual Neto Sensibilizado (VANS) Luego de varias aproximaciones se verifica que ninguna tasa positiva da un valor actual neto igual o que tienda cero. A la tasa de cero por ciento da el siguiente resultado
𝑉𝐴𝑁 =4.342,77
(1 + 0)1 +
5.675,70
(1 + 0)2 +
6.232,26
(1 + 0)3 − 28.277,32
𝑉𝐴𝑁 = 4.342,77 + 5.675,70 + 6.232,26 − 28.277,32 = 12.026,59
El VAN es negativo, por tanto, en el tiempo en lugar de incrementar por un rendimiento adecuado disminuye el capital, una prueba aproximada es la sumatoria de los saldos líquidos de caja igual 12.026,59 menor a capital invertido de 28.277,32.
PASTELERIA CHOC CHOC
139
GRAFICO N°9 DEL VAN TASA INTERNA DE RETORNO SENSIBILIZADA TIRS A una tasa de 58,30 %
AÑOS SALDOS DE CAJA SC
𝑺𝑪
(𝟏 + 𝒓)𝒏
Uno 4.342,77 14.138,66 Dos 5.675,70 7.069,33 Tres 6.232,26 7.069,33 Suma 28.277,32 Menos Capital 28.277,32 VAN 0,00
Comentario: El criterio de evaluación indica que luego de haber incorporado las tasas de tributación vigentes se demuestra que el proyecto es inviable al tener un VAN negativo para la tasa de cero por ciento (0%), en otras palabras, las sumas de saldos de caja disponibles de 28.277,32 no permiten recuperar el capital invertido, año tras año se pierde capital. En conclusión, la sugerencia de los diseñadores del proyecto a los emprendedores es la de abandonar la idea de invertir en la producción de tortas de chocolate “CHOC CHOC” puesto que se prevé al margen de otros riesgos que ni siquiera se tendrá la tasa de costo de oportunidad de capital de depósitos a plazo fijo que tienen las tasas más bajas en mercado de capitales de mediano plazo.
12.026,59
0
- 24337.27
92.1111%
103,2222%
PASTELERIA CHOC CHOC
140
CAPÍTULO UNDÉCIMO
PLAN DE ADMINISTRACIÓN DEL PROYECTO
PASTELERIA CHOC CHOC
141
1. Campos de actividad en tiempo de ejecución de un proyecto de inversión
ORGANIGRAMA DE TIEMPO DE FUNCIÓN
TORTAS DE CHOCOLATE
PASTELERIA CHOC CHOC
142
FUNCIONES DEL ADMINISTRADOR DEL PROYECTO. Las funciones del administrador son las siguientes:
Alquilar del lugar de producción y comercialización
Cumplir con las normas legales para el ingreso y funcionamiento del micro
proyecto.
Contratar personal y monitorear su actividad
Compra de suministros y activos fijos
Llevar adecuadamente la parte contable y estar debidamente respaldada.
Coordinar, organizar y ejecutar las actividades para el buen funcionamiento.
Controlar el proceso de la elaboración de las tortas de chocolate
PERFIL DEL ADMINISTRADOR:
Tener conocimiento básico para el áerea contable, alto grado de competitividad emprendedor para poder desempeñar sus funciones eficaz y eficientemente.
1. CAMPOS DE ACTIVIDADES EN TIEMPO DE EJECUCIÓN: Alquiler de local Cumplir con los requisitos de ingreso al mercado Comprar los suministros Compra de activos fijos Contratar al personal de operación 1. Alquiler del local
Búsqueda del local Publicar el requerimiento Calificar las propuestas Evaluar las propuestas Negociar la mejor propuesta de alquiler Contrato de alquiler
2. Ingreso al mercado Investigar requisitos Reunir los requisitos
Sondeo de mercado abogados
Sondeo de mercado contadores
Revisar documentos Entregar de los documentos correspondientes Obtención del certificado de funcionamiento
3. Compra de suministro
PASTELERIA CHOC CHOC
143
Sondeo de mercado Evaluación de ofertas Negociación de los precios Adquisición de los suministros
4. Contratar personal de operación Publicar requerimientos Calificar ofertas Entrevistas Negociación de tiempo-horas Contratación
5. Compra de activos fijos Sondeo de mercados Compra de los activos
2. CUADRO DE SECUENCIA DE ACTIVIDADES: ACTIVIDADES PRINCIPALES
A. Alquiler local
A1. Búsqueda del local
A2. Negociar la mejor propuesta de alquiler
B. Ingreso al mercado
B1. Investigar requisitos
B2. Entrega de los documentos correspondientes
C. Compra de suministros
C1. Sondeo de mercado
C2. Compra o adquisición
D. Contratación del personal
D1. Publicar requerimientos del personal
D2. Contratar el personal
E. Compra de activos
E1. Sondeo de mercado de activos
E2. Compra del equipo
PASTELERIA CHOC CHOC
144
3. CUADRO DE SECUENCIA DE ACTIVIDADES: CÓDIGO ACTIVIDAD PRINCIPAL CÓDIGO ACTIVIDAD SECUNDARIA
A1. Búsqueda del local
A2. Negociar la mejor propuesta de alquiler
B1. Investigar requisitos D1 Publicar requerimiento del personal
B2. Entrega de los documentos correspondientes
C1 Sondeo de mercado
E1 Sondeo de mercado de activos
D2. Contratar el personal
C2. Adquisición de suministros
E2. Compra de equipo
PASTELERIA CHOC CHOC
145
4. PLANIFICACION CON RED DE FLECHAS
PASTELERIA CHOC CHOC
146
5. PROGRAMACIÓN CON CUADRO DE SECUENCIA DE ACTIVIDADES
ACTIVIDAD PRINCIPAL TIEMPO
OPTIMISTA
(TO)
TIEMPO PESIMISTA
(TP) ACTIVIDADES SIMULTANEAS
A1. Búsqueda del local 4 días 6 días
A2. Negociar la mejor propuesta de alquiler 4 días 6 días
B1. Investigar requisitos 14 días 21 días D1. Publicar requerimiento del personal
B2. Entrega de los documentos correspondientes
7 días 14 días C1. Sondeo de Mercado
E1. Sondeo de Mercado de Activos
D2. Contratar el personal 1 día 3 días
C2. Adquisición de suministros 14 días 21 días
E2.
Compra de equipo
7 días 14 días
51 días 85 días Holgura 34 días
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6. PROGRAMACIÓN CON RED DE FLECHAS
COMENTARIO: Con el cuadro de red de flechas se ve que el tiempo optimista es de 51 días lo que implica que en este tiempo se pondrá en marcha el proyecto de inversión.
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7. PROGRAMACIÓN CON CUADRO DE DOBLE ENTRADA
COMENTARIO: El cuadro de doble entrada nos permite ver la secuencia de actividades principales y de
actividades secundarias, se realizarán en el mismo tiempo de ejecución.
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CAPÍTULO DUODÉCIMO
ANEXOS
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ANEXO 1
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151
ANEXO 2
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152
ANEXO 3
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153
ANEXO 4
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154
ANEXO 5
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155
ANEXO 6
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156
PASTELERIA CHOC CHOC
157
ANEXO 7
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159
ANEXO 8
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160
ANEXO 9
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ANEXO 10
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ANEXO 11
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