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Operación consistente en que un banco oinstitución financiera adelanta dineroteniendo como garantía los cobrospendientes a favor de la empresa.

Posteriormente, en la fecha en que vence laoperación, el banco recuperará el dinerohaciendo efectivos los cobros que se

presentaron como garantía.

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Los efectos comerciales (documentos

acreditativos de pago o cobro pendiente) másusados en el descuento son: Letras comerciales Pagarés

En un banco el descuento de letras o pagarésrecibe el nombre de:

negociación de efectos

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Documento en el que consta:

◦ La orden de una persona (librador) a otra (librado)para que ésta pague una cantidad de dinero a un

tercero (tenedor) en un lugar y fechadeterminados.

◦ Para surtir efectos la letra de cambio debe cumplirciertas formalidades que están contenidas en elpropio documento.

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1. Lugar donde se libra la letra2. Moneda utilizada (euros, etc.)

3. Importe de la letra con números4. Día, mes y año (fecha de libramiento) en que selibra la letra.

5. Fecha de vencimiento de la letra.6. El mandato puro y simple de pagar una suma 

determinada.7. Importe escrito en letra.8. Lugar en que ha de efectuarse el pago.9. Datos de identificación bancaria.10. Cláusula con sin gastos.11. Nombre y domicilio del librado.12. Firma, nombre y domicilio del librador.13. Aceptación del librado mediante su firma

autógrafa.14. Timbre.

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Aceptación o

compromiso de pago

del librado,

imprescindible la firma

Lugar

de emisión 

de la L/ si no sepone nada es “el

lugar de donde

es el Librador” 

Nombre de la

moneda en letra ( €) 

Importe del pago

en números

Orden de

pago: banco

Tomador  

Firma, Nombre y

domicilio del librador  (vendedor)

Importe del

pago enletra,”si no

coincide con la

cifra,se da masimportancia a la

letra” 

Cláusula CON GTOS. (se protesta)

SIN GTOS. o en blanco 

Importe de la l/

según total fra.

Nº de la c/c del

banco del librado(20 dígitos)

Fecha de emisión

de la letraFecha de

vencimiento

Si no se pone nada

es “A la vista” 

Domiciliación depago, si es un banco se

pone el nº de la c/c

Identificación

del librado 

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 NO UTILICE EL ESPACIO SUPERIOR, POR ESTAR RESERVADO PARA INSCRIPCIÓN MAGNÉTICA

Por aval de………………………

......... Páguese a…………………………

...................……………………………………….... ………………………………………………… 

Con domicilio en................................................A…… de………………..de…………. ............................................................................

………….a…….de………..de…....................

 Nombre y domicilio del avalista……… ……………………………………........…………………………………………  Nombre y domicilio del endosante……………..

………………………………………………..... 

 Antiguo Tomador o

Tenedor del Banco

Reverso de la letra de cambio 

Cláusula del banco (si no

hay dinero en C/Cart. 51

Ley 19/1985También sirve para hacer

más Avales y Endosos 

Nombre y Apellidos del

avalado (LIBRADO)

Nombre y Apellidos de la personaque avala al librado 

Endosatario:Nuevo propietario 

de la Letra

Lugar y fecha del día

que se avala Lugar y fecha del día

que se endosa

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La emisión de la letra por parte del vendedorno implica la aceptación de la misma.

Solamente cuando el comprador (librado)

firma la letra se dice que ésta ha sidoaceptada: hasta el momento no procedeanotación contable alguna.

El endoso es la cláusula que expresa lavoluntad del endosante de transmitirla a unacuarta persona.

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PAGARÉ

•  Es una promesa de pago (no como orden de pago  – Letra de cambio-).

• El emisor  del pagaré no ordena el pago, sino que se compromete a hacerlo

por una determinada suma y en un plazo estipulado en el documento, a favor

de un beneficiario o tenedor.

•  Son siempre nominativos.

•  El firmante obtiene un plazo de tiempo para pagar.

11

Letra de cambio a

cumplimentar, enunciado y

solución\Enunciado letra para

practicar.doc 

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  El descuento bancario es un contrato depréstamo o crédito, por el que una entidadfinanciera entrega el importe de un efecto novencido a quien tiene en este momento elderecho de cobro del mismo, previadeducción de:

Los descuentos (intereses)

Comisiones y otros gastos.

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El cliente cancelará sus obligaciones con el banco en

el momento en que el librado haga efectivo el pagode la letra en el vencimiento fijado.

En caso de impago a su vencimiento, el bancoobtiene el importe de la letra cobrándosela allibrador (añade los gastos ocasionados).

Posteriormente la letra se puede reclamar vía judicial (protesto).

Comisiones cobradas por el banco no son fijas,

dependen de las diferentes entidades.Habitualmente son: 4 por mil si son letras aceptadas 7 por mil en las letras no aceptadas.

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Empresa A Cliente

LibradorLibrado

Vendedor/a Comprador

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Empresa A ClienteVenta

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Empresa A ClienteVenta

Deuda pendiente normalizada mediante

letras de cambio (aceptadas)

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Empresa A Cliente

BANCO

Efectivo = Nominal - gastos

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GASTOS EN EL DESCUENTO DE EFECTOS

Descuento comercial

Comisión

Otros gastos: correo etc.

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Empresa A Cliente

BANCO

Presentación de las letras alvencimiento

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TDC/Tema 4/Operaciones con la L/ de cambio© Ana Frasés

Empresa A Cliente

BANCO

Pago de la deuda pendiente

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TDC/Tema 4/Operaciones con la L/ de cambio© Ana Frasés

Empresa A Cliente

BANCO

El cliente (Empresa A) cancela sus

obligaciones con el banco en elmomento en que el librado ha

 pagado la letra en el vencimiento

fijado

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EJEMPLO DE APLICACIÓN

DEL

DESCUENTO BANCARIO

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Una empresa negocia en su banco una letra de cambio de 5.500  € el día 12 de septiembre, calcular el efectivo que le entregará elbanco si tenemos en cuenta que:

◦ La fecha de vencimiento de la letra es el 30 de noviembre.

◦ Aplican el 8 % de interés.

◦ Una comisión bancaria del 4 por mil.

◦ Y unos gastos de correo de 3  €.

◦ Realiza el esquema del descuento bancario.

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CÁLCULO DE LOS GASTOS DE LA NEGOCIACIÓN DE

LA LETRA DE CAMBIO

Dc = 5.500 * 78 * 0,000222 = 95,33  € 

Días: del 12 de septiembre hasta el 30 de noviembre:78 días

Interés diario = 0,08/ 360 = 0,0002222 diario

Comisión = 5.500 * 4/1.000 = 22  € 

Otros gastos = 3  € 

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TDC/Tema 4/Operaciones con la L/ de cambio© Ana Frasés

Empresa A Sr. Pérez

BANCO

Venta Fra./234 por 5.500 € 

(12 de septiembre)

 Acepta 1 L/ por el importe de la Fra./234

con vencimiento el 30 de noviembre

Efectivo (C0) = 5.500 – Dc  – comisiones – otros gastos

Efectivo = 5.500 – 95,33 – 22 -3 = 5.379,67 € 

 Al vencimiento (30 noviembre)

Paga la L/ 5. 500 € 

El mismo día 12

de septiembre

Descuento o negociación de L/ de cambio

28

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TDC/Tema 4/Operaciones con la L/ de cambio© Ana Frasés

Empresa A Sr. Pérez

BANCO

 Al vencimiento (30 noviembre)

Paga la L/ 5. 500 € 

Descuento o negociación de L/ de cambio

El banco nos

notifica que ha

cobrado la L/

29

 Asientos 

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TDC/Tema 4/Operaciones con la L/ de cambio© Ana Frasés

Empresa A Sr. Pérez

BANCO

 Acepta 1 L/ por el importe de la Fra./234

con vencimiento el 30 de noviembre

El banco devuelve L/ a la Empresa A cobrándoleunos gastos de devolución (comisión)

Efectivo (C0) = 5.500  €; Importe L/ devuelta

Comisión: 20 €; Efectivo = 5.500 + 20 = 5.520 € 

 Al vencimiento (30 noviembre)

NO PAGA L/ 5.500 € 

El mismo día 12

de septiembre

descuenta L/ en

el banco

Descuento o negociación de L/ de cambio

Devolución por impago

31

 Asientos 

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EFECTOS EN GESTIÓN

DE COBRO

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La empresa A deja en su banco una letra de cambio en gestión decobro girada y aceptada por su cliente el Sr. Pérez, de 5.500  €.Calcular el efectivo que le entregará el banco a su vencimiento sitenemos en cuenta que:

◦ Fecha de la negociación: 12 de septiembre.

◦ La fecha de vencimiento de la letra es el 30 de noviembre.

◦ Aplican el 8 % de interés.

◦ Una comisión bancaria del 4 por mil. IVA 21%.

◦ Y unos gastos de correo de 3  €.

◦ Realiza el esquema de la gestión de cobro

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TDC/Tema 4/Operaciones con la L/ de cambio© Ana Frasés

Empresa A Sr. Pérez

BANCO

Venta Fra./234 por 5.500 € (12 de septiembre)

 Acepta 1 L/ por el importe de la

Fra./234 con vencimiento el 30 de

noviembre

El banco nos entrega el:

Efectivo = 5.500 – 22 – 4,62 -3 = 5.470,38  € 

 Al vencimiento (30 noviembre), el banco

presenta al cobro la L/ al cliente

El cliente nos paga la

L/ 5. 500 € 

El mismo día 12 de

septiembre, dejamos la L/

en gestión de cobro en el

banco

Gestión de cobro de una letra de cambio

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CÁLCULO DE LOS GASTOS DE LA GESTIÓN DE

COBRO

Comisión = 5.500 * 4/1.000 = 22  € 

IVA: 21 * 22 / 100 = 4,62  € 

Otros gastos = 3  € 

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Empresa A Sr. Pérez

BANCOEl banco nos devuelve la L/ impagada más una

comisión de 20 € y el IVA de la comisión.

Comisión 20 € + IVA 21% sobre la comisión:20 + 4,2 = 24,2 € 

 Al vencimiento (30 noviembre), el banco

presenta L/ al cliente para su cobro

El cliente no paga 

la L/ 5. 500 € 

Gestión de cobro de una letra de cambio

Nos devuelven L/ impagada

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 Asientos 

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Empresa A Sr. Pérez

BANCO

Gestión de cobro de una letra de cambio