nic y tributacion: nic 16
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8/14/2019 NIC Y TRIBUTACION: NIC 16
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NIC Y TRIBUTACIONNIC Y TRIBUTACION
: NIC 16: NIC 16
CPC. JAIME LOSTAUNAU SANCHEZ
ULADECH - CAETE
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8/14/2019 NIC Y TRIBUTACION: NIC 16
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CONTABILIDAD DECONTABILIDAD DECOSTOSCOSTOS
Materia Prima,
Mano de Obra,
Gastos Indirectos Fijos, y
Gastos Indirectos Variables
El IR exige cumplir la NIC y llevar cuentasEl IR exige cumplir la NIC y llevar cuentasde:de:
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Los Inmuebles, Maquinaria y Equipo sonLos Inmuebles, Maquinaria y Equipo son
Activos Tangibles que:Activos Tangibles que:a)a) Posee una empresa para su uso en laPosee una empresa para su uso en la
produccin o suministros de bienes yproduccin o suministros de bienes yservicios, para ser alquilados o para finesservicios, para ser alquilados o para fines
administrativos; yadministrativos; yb)b) Se espera que sean usados durante ms deSe espera que sean usados durante ms de
un periodo.un periodo.
DefinicionesDefiniciones
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Valuacin
Conceptos
Precio de Compra
Preparacin del
Emplazamiento
Fletes - Manipuleo
Instalacin
HonorariosProfesionales
Costo de Desmontaje y
Traslado del Activo
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En relacin con los desembolsosEn relacin con los desembolsosposteriores siposteriores si::
Aumenta la vida til;Aumenta la vida til;
Mejora calidad de produccin; oMejora calidad de produccin; o
Existe reduccin de costos.Existe reduccin de costos.
Reparaciones o mantenimiento; oReparaciones o mantenimiento; o
Activ
ar
Gast
o
ValuacinValuacin
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El monto depreciable de unapartida de inmuebles,
maquinaria y equipo debe serdistribuida sistemticamentesobre su vida til.
El mtodo de depreciacin
usado debe reflejar como losbeneficios econmicos delactivo son consumidos por laempresa.
El car o por depreciacin de
DepreciacinDepreciacin
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tEl mtodo de lnea recta (cargoconstante);
t El mtodo de saldosdecrecientes (cargodecreciente);y
t El mtodo de unidadesproducidas (cargo basado en eluso o rendimiento).
todos de Depreciacin Proputodos de Depreciacin Propu
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COSTO DEL ACTIVOCOSTO DEL ACTIVO
El valor computable de un activo fijo incluyeEl valor computable de un activo fijo incluyelos desembolsos tales como: fletes,los desembolsos tales como: fletes,seguros, gastos de despacho, derechos deseguros, gastos de despacho, derechos de
aduanas, instalacin, montaje, comisionesaduanas, instalacin, montaje, comisionesnormales y otros similares que resultannormales y otros similares que resultannecesarios para colocar a los bienes ennecesarios para colocar a los bienes encondiciones de ser usados EXCLUIDOS LOScondiciones de ser usados EXCLUIDOS LOSINTERESES.INTERESES.
Base Legal: Art. 41 T.U.O.- 2do. Prrafo.Base Legal: Art. 41 T.U.O.- 2do. Prrafo.
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DEPRECIACIONESDEPRECIACIONES
Se reconoce como gasto, el desgasteSe reconoce como gasto, el desgasteo agotamiento que sufren los bieneso agotamiento que sufren los bienes
de activo fijo que utilizan lasde activo fijo que utilizan lasempresas que generan rentas deempresas que generan rentas detercera categora. Se establece eltercera categora. Se establece eltratamiento cuando los activos setratamiento cuando los activos seusen parcialmente.usen parcialmente.
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DEPRECIACIN DE INMUEBLESDEPRECIACIN DE INMUEBLES
Establece que los edificios yEstablece que los edificios y
construcciones se deprecian a razn deconstrucciones se deprecian a razn detres (3%) por ciento anual.tres (3%) por ciento anual.
Base Legal: Art. 39 T.U.O.Base Legal: Art. 39 T.U.O.
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Depreciaciones de otros activosDepreciaciones de otros activos (1)(1)
10%6. Otros bienes del activo fijo
10%5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del01.01.99
25%4. Equipo de procesamiento de datos
20%3. Maquinaria y equipo utilizados por lasactividades minera, petrolera y deconstruccin; excepto muebles y enseres yequipo de oficina.
20%2. Vehculos de transporte terrestre (excepto
ferrocarriles); hornos en general
25 %1. Ganado de trabajo y reproduccin; redesde pesca
Porcentaje
anual dedepreciacinmximo
Bienes
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Necesita contabilizacin en los registroscontables.
Depreciaciones de otros activosDepreciaciones de otros activos (2)(2)
No exceder el porcentaje mximoestablecido bajo cualquier mtodo dedepreciacin.
No se acepta rectificaciones de lasdepreciaciones contabilizadas.
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Se computar la depreciacin a partir delmes en que se inicia su uso para generar
renta gravada.
Depreciaciones de otros activosDepreciaciones de otros activos (2)(2)
Suspensin de depreciacin cuando sesuspende la actividad econmica.
Base Legal: Art. 40 T.U.O. Inc (b) Art. 39 y 40-Reglamento
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Mayores Porcentajes de DepreciacinMayores Porcentajes de Depreciacin
SUNAT podr autorizar mayores porcentajesde depreciacin a los aprobados previasustentacin de la vida til del mismo.
El cambio de porcentaje regir a partir delejercicio gravable siguiente al que fuepresentada la solicitud.
Base Legal: Inc. (d) Art. 22 del T.U.O.
Tratamiento del ganado reproductor
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Obsolescencia y Fuera de UsoObsolescencia y Fuera de Uso
Se puede optar por: Seguir deprecindolo anualmente hasta su
total extincin.
Dar de baja al bien a su valor neto, deacuerdo con las normas que establece la
SUNAT.
Base Legal: Art. 43 T.U.O. Imp. Renta e Inc. (i) del Art.22 del Reglamento.
La SUNAT no aprobar la aplicacin demayores tasas de depreciacin.
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EnajenacionesEnajenaciones
Renta bruta
Costo computable: costo de adquisicin o
su valor de ingreso a patrimonio
Indemnizaciones; bien repuesto
Valores de mercado
Base Legal: Art. 20 y 32 T.U.O.
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Reevaluaciones Voluntarias IRReevaluaciones Voluntarias IR
Tributariamente no tienen ningn efecto,Tributariamente no tienen ningn efecto,excepto se opte por que el mayor valoexcepto se opte por que el mayor valoratribuido est gravado con el impuesto.atribuido est gravado con el impuesto.
La legislacin ha establecido un rgimenLa legislacin ha establecido un rgimenneutral an en el caso anterior.neutral an en el caso anterior.
El tratamiento tributario antes descrito esEl tratamiento tributario antes descrito es
correcto porque las reevaluacionescorrecto porque las reevaluacionesconstituyen slo una medida de informacinconstituyen slo una medida de informacinactualizada y no un mayor incrementoactualizada y no un mayor incrementopatrimonial.patrimonial.
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DefinicinDefinicin
ACTIVONTANGIBLE
ES:
1. Un activo no monetario
identificable
2. Sin sustancia fsicala produccin
3. Destinado a el suministro debienes y servicios
el arrendamiento deterceros
fines administrativos
R i i t M di iR i i t M di i
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Se requiere:
3. Que cumpla con la definicinde un A.I.
4. Que cumpla con los criterios
de reconocimiento, como,entre otros:
a.- Sea probable que los
beneficios futuros que son
Reconocimiento y MedicinReconocimiento y MedicinInicial de un ActivoInicial de un Activo
IntangibleIntangible
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AmortizacinAmortizacin
o
El monto depreciable de unaactivo intangible debeasignarse en forma sistemticadurante la vida til de dicho
activo, calculada segn lamejor estimacin al respecto.
o Hay una presuncin discutible
de que la vida til de unaactivo intangible no sermayor a veinte aos desde la
fecha en que el activo est
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Mtodo de AmortizacinMtodo de Amortizacin
El mtodo de amortizacin aplicado debereflejar el patrn de consumo que sigue laempresa, respecto a los beneficios
econmicos del activo. Si no puede determinarse de manera
confiable dicho patrn, entonces se debeadoptar el de lnea recta.
El cargo por amortizacin de cada periododebe reconocerse como gasto, salvo queotra NIC requiera que dicho cargo se incluyeen otro activo.
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