mypes 20081031 131029 tributacion de las pymes en america latina y su incidencia en la cohesion...

EUROsociAL FiscalidadEUROsociAL Fiscalidad

SEMINARIO-TALLER SOBRE SEMINARIO-TALLER SOBRE ESTRATEGIAS PARA FAVORECER EL ESTRATEGIAS PARA FAVORECER EL

CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO DE LAS CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESASPEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS

Del 20 al 24 de octubre de 2008Del 20 al 24 de octubre de 2008

Montevideo, República Oriental del Montevideo, República Oriental del UruguayUruguay

““TRIBUTACION DE LAS TRIBUTACION DE LAS PYMES EN AMERICA PYMES EN AMERICA

LATINALATINAy su incidencia en la y su incidencia en la

cohesión social”cohesión social”

Darío GonzálezDarío González

PYMES PYMES en América Latinaen América Latina

temariotemario

• ConceptoConcepto

• Importancia económicaImportancia económica

• UniversoUniverso

• Fuente de empleoFuente de empleo

• InformalidadInformalidad

• DebilidadesDebilidades

• Política FiscalPolítica Fiscal

• Costo directoCosto directo

• Costo indirectoCosto indirecto• Estrategias Estrategias

tributariastributarias

PYMESPYMESDefiniciónDefiniciónEconómicaEconómica

• 1) Microempresa1) Microempresa

• 2) 2) Pequeña empresaPequeña empresa

• 3) Mediana empresa3) Mediana empresa

• Cada país adopta su propia definición Cada país adopta su propia definición en base al nivel de ventas o la en base al nivel de ventas o la cantidad de empleadoscantidad de empleados

PYMESPYMESSu importanciaSu importancia

• 1) 1) Fomento del crecimiento Fomento del crecimiento económicoeconómico (dinamismo, (dinamismo, productividad, adaptabilidad e productividad, adaptabilidad e innovación)innovación)

• 2) 2) Creación de empleoCreación de empleo

Empresas Empresas Cantidad/PromedioCantidad/PromedioPorcentaje del totalPorcentaje del total

• Microempresa 90 %Microempresa 90 %

• Pequeña y Mediana empresa 9 %Pequeña y Mediana empresa 9 %

• Gran Empresa 1 %Gran Empresa 1 %

• Fte: FUNDESFte: FUNDES

PYMES PYMES Fuentes de empleoFuentes de empleo

Fuerte implicancia socialFuerte implicancia social

• Países Países desarrollados:desarrollados: el el personal empleado personal empleado involucra mas del involucra mas del 56 % del total del 56 % del total del personal, según personal, según cada país.cada país.

• Países de Países de América LatinaAmérica Latina: : mas del 80 % del mas del 80 % del personal.personal.

PYMES PYMES Terminología TributariaTerminología Tributaria

• Pequeño contribuyentePequeño contribuyente

• Pequeño negocioPequeño negocio

• Micro, pequeña y mediana empresaMicro, pequeña y mediana empresa

DebilidadesDebilidades

• CrediticiasCrediticias(Imposibilidad o dificultad de acceso al (Imposibilidad o dificultad de acceso al crédito/acceso con alto costo)crédito/acceso con alto costo)

• EmpleoEmpleo(Costos laborales de la seguridad social o (Costos laborales de la seguridad social o del cese)del cese)

• TributariasTributarias(Costo directo e indirecto del cumplimiento)(Costo directo e indirecto del cumplimiento)

Consecuencia de las Consecuencia de las debilidades: informalidaddebilidades: informalidad

• La informalidad alcanza todas las La informalidad alcanza todas las etapas económicas: producción, etapas económicas: producción, distribución, comercialización (por distribución, comercialización (por mayor/menor)mayor/menor)

• Acento: MYPYMESAcento: MYPYMES

Alto nivel de informalidadAlto nivel de informalidad

Ejemplo: Pequeños negocios

•Brasil la informalidad alcanza el 66% (SEBRAE): 10.000.000 informales y 5.000.000 formales

•Colombia la informalidad el 75 % (DIAN): 1.500.000 informales y

500.000 formales

Motivos que llevan a iniciar un Motivos que llevan a iniciar un negocio informalnegocio informal

No encontró trabajo No encontró trabajo 31.1%31.1%

Complemento del ingreso familiarComplemento del ingreso familiar 17.6%17.6%

IndependênciaIndependência 16.5%16.5%

Experiencia en el áreaExperiencia en el área 8.4%8.4%

Tradición familiar Tradición familiar 8.1%8.1%

Negocio promisorioNegocio promisorio 7.4%7.4%

Otro motivoOtro motivo 5.8%5.8%

Era un trabajo secundarioEra un trabajo secundario 2.1%2.1% Fte: SEBRAE (2003) BrasilFte: SEBRAE (2003) Brasil

FormalizaciónFormalizaciónInvestigación Instituto de Investigación Instituto de

Análisis (MF) BrasilAnálisis (MF) Brasil32,70%

31,10%

23,30%

5,70%3,30% 3,90%

Menos costos

Mayor facilidad

Mayor agilidad

Benefícios

Mas información

Otrasrespuestas

Condiciones para Condiciones para formalizarseformalizarse

El 90 % de los encuestados sostuvo El 90 % de los encuestados sostuvo que necesita: que necesita:

• Menores costosMenores costos

• Mayor facilidadMayor facilidad

• Mayor agilidadMayor agilidad

Alta mortalidad o rotación de Alta mortalidad o rotación de empresasempresas

• 2 años: se extinguen o mueren 49,4 % 2 años: se extinguen o mueren 49,4 %

• 4 años: se extinguen o mueren 59,9 %4 años: se extinguen o mueren 59,9 %

Por cada empresa hay en promedio 3,2 puestos de Por cada empresa hay en promedio 3,2 puestos de trabajotrabajo

Fuente: SEBRAE (Brasil)Fuente: SEBRAE (Brasil)

DebilidadesDebilidades

• Políticas públicas de fomento: DebatePolíticas públicas de fomento: Debate

• Corriente ortodoxaCorriente ortodoxa:: deben limitarse a deben limitarse a crear las infraestructuras y enlaces de crear las infraestructuras y enlaces de empresas con independencia de su tamañoempresas con independencia de su tamaño

• Corriente intervencionistaCorriente intervencionista:: hay que hay que generar políticas de fomento en materia generar políticas de fomento en materia crediticia, del empleo y tributarias: para crediticia, del empleo y tributarias: para evitar un alto costo económico y socialevitar un alto costo económico y social

Política FiscalPolítica Fiscal

• Costos directosCostos directos: :

La carga tributaria. La carga tributaria. Los impuestos que Los impuestos que deben pagar.deben pagar.

• Costos Costos indirectosindirectos::

Son los costos del Son los costos del cumplimiento cumplimiento formal: gastos formal: gastos necesarios necesarios accesoriosaccesorios

PolíticaPolítica Fiscal Fiscal

• 1) 1) Fomento generalFomento general: disminución del costo : disminución del costo directo e indirecto a las PYMES (Brasil)directo e indirecto a las PYMES (Brasil)

• 2) 2) Fomento limitadoFomento limitado: idem pero a : idem pero a determinados sectores de PYMES: por ej. determinados sectores de PYMES: por ej. Microempresa (Argentina)Microempresa (Argentina)

• 2) 2) Facilitación del cumplimientoFacilitación del cumplimiento: solamente : solamente disminución del costo indirecto (Chile)disminución del costo indirecto (Chile)

• 3) 3) IndiferenteIndiferente: se les aplica el régimen : se les aplica el régimen general con sus costos directos o indirectos general con sus costos directos o indirectos (Venezuela)(Venezuela)

Costo Directo Costo Directo (carga tributaria)(carga tributaria)

DebateDebate

• Posición liberalPosición liberal

Se les debe aplicar Se les debe aplicar el régimen general el régimen general de impuestos con de impuestos con la misma carga la misma carga tributariatributaria

• Posición de Posición de fomentofomento

Corresponde Corresponde aplicar un régimen aplicar un régimen tributario tributario específico que le específico que le disminuya la carga disminuya la carga tributariatributaria

Costo indirecto del Costo indirecto del cumplimientocumplimiento

DebateDebate

• Posición rigurosaPosición rigurosa

• Se deben aplicar Se deben aplicar las mismas las mismas obligaciones obligaciones formales que al formales que al resto de los resto de los contribuyentescontribuyentes

• Posición flexiblePosición flexible

• Se debe aplicar un Se debe aplicar un régimen régimen simplificado que simplificado que disminuya el costo disminuya el costo de su obligación y de su obligación y facilite el facilite el cumplimientocumplimiento

Política FiscalPolítica FiscalPYMESPYMES

en América Latinaen América Latina

Regímenes Tributarios Regímenes Tributarios EspecíficosEspecíficos

BIDBID• 17 Países del estudio 17 Países del estudio • 15 Países aplicaron regímenes 15 Países aplicaron regímenes

simplificados a los pequeños simplificados a los pequeños contribuyentescontribuyentes

• Adhesión voluntariaAdhesión voluntaria• 7 Países aplican mas de un régimen7 Países aplican mas de un régimen• Mayoría: personas físicasMayoría: personas físicas• Minoría: personas jurídicasMinoría: personas jurídicas

• TécnicaTécnica: 8 países cuota fija: 8 países cuota fija 3 países ingresos brutos3 países ingresos brutos

• 13 Países consideran magnitudes físicas 13 Países consideran magnitudes físicas para evitar el “enanismo fiscal”para evitar el “enanismo fiscal”

• Sustitución:Sustitución:• La mayoría sustituye impuestosLa mayoría sustituye impuestos• La mitad un solo impuesto: Renta o IVALa mitad un solo impuesto: Renta o IVA• La otra mitad: mas de un impuesto La otra mitad: mas de un impuesto

(generalmente IVA y Rentas)(generalmente IVA y Rentas)

SUSTITUCION RRSSSUSTITUCION RRSS

• Sólo 3 países sustituyen impuestos y Sólo 3 países sustituyen impuestos y recursos de la seguridad socialrecursos de la seguridad social

• Un solo país sustituye contribuciones Un solo país sustituye contribuciones del empleadordel empleador

• Dos países sustituyen aportes de Dos países sustituyen aportes de autonómosautonómos

• Un solo país sustituye el seguro de Un solo país sustituye el seguro de saludsalud

Estrategia Tributaria Estrategia Tributaria PYMESPYMES

Casos:Casos:

1)1) Brasil:Brasil: SUPERSIMPLES O SIMPLES SUPERSIMPLES O SIMPLES NACIONAL (límite U$S 1.200.000)NACIONAL (límite U$S 1.200.000)

2)2) Chile:Chile: TRIBUTACION SIMPLIFICADA TRIBUTACION SIMPLIFICADA (límite U$S 150.000)(límite U$S 150.000)

3)3) Argentina:Argentina: MONOTRIBUTO (límite U$S MONOTRIBUTO (límite U$S 45.000 y 22.000)45.000 y 22.000)

SUPERSIMPLES O SIMPLES SUPERSIMPLES O SIMPLES NACIONALNACIONAL

• Sujeto: Micro y Pequeña EmpresaSujeto: Micro y Pequeña Empresa

• Límite para ser:Límite para ser:

Microempresa: R$ 240.000Microempresa: R$ 240.000

Pequeña empresa: R$ 2.400.000Pequeña empresa: R$ 2.400.000

• Sustituye:Sustituye:

• 8 Impuestos: 5 federales (IRPJ, IPI, 8 Impuestos: 5 federales (IRPJ, IPI, CSLL, PIS/PASEP, COFIN), 1 Estadual CSLL, PIS/PASEP, COFIN), 1 Estadual (ICMS), 1 Municipal (ISS) y la (ICMS), 1 Municipal (ISS) y la Seguridad Social (incide sobre la Seguridad Social (incide sobre la nómina).nómina).

Forma de liquidación: Forma de liquidación:

• Alícuota sobre los ingresos:Alícuota sobre los ingresos:

• 4 % a 11,61 % de acuerdo 4 % a 11,61 % de acuerdo actividades económicasactividades económicas

Reducción obligaciones formales:Reducción obligaciones formales:

• Registración: Libro CajaRegistración: Libro Caja

• Declaración información anualDeclaración información anual

• Emitir documentos fiscalesEmitir documentos fiscales

• ConservarlosConservarlos

• Ventajas:Ventajas:

• padrón únicopadrón único

• simplificación del registro sanitariosimplificación del registro sanitario

• dispensa de encuesta previadispensa de encuesta previa

• Alteraciones y bajas independientes de la Alteraciones y bajas independientes de la regularidad fiscalregularidad fiscal

• dispensa documentos burocráticosdispensa documentos burocráticos

• Dispensa de patrocinio letradoDispensa de patrocinio letrado

Régimen Tributación Régimen Tributación SimplificadaSimplificada

(Chile)(Chile)Sujetos:Sujetos:

• Giro no superior a las 3.000 UT Giro no superior a las 3.000 UT mensuales en los últimos tres ejerciciosmensuales en los últimos tres ejercicios

• Calificar como contribuyente de 1° Calificar como contribuyente de 1° Categoría en el Impuesto a la RentaCategoría en el Impuesto a la Renta

• Contribuyente del IVAContribuyente del IVA• Empresario individual o Empresa Empresario individual o Empresa

individual de Responsabilidad Limitada individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)(EIRL)

(Chile)(Chile)Objetivos del Régimen era beneficiar:Objetivos del Régimen era beneficiar:

• 271.000 contribuyentes271.000 contribuyentes

• 82 % de las sociedades individuales82 % de las sociedades individuales

• Ventas inferiores a $ 95.000.000 al Ventas inferiores a $ 95.000.000 al añoaño

(Chile)(Chile)Ventajas del Portal MYPYMES del SII Ventajas del Portal MYPYMES del SII

• Emitir y administrar facturas electrónicasEmitir y administrar facturas electrónicas• Sistema de Tributación Simplificada: Sistema de Tributación Simplificada:

Aplicación computacional simple determina Aplicación computacional simple determina el renta líquidael renta líquida

• Liberación de obligaciones tributarias: Liberación de obligaciones tributarias: confección de balances, aplicación de confección de balances, aplicación de corrección monetaria, realización de corrección monetaria, realización de inventarios, confección del registro FUTinventarios, confección del registro FUT

• Tasa del PPM: 0,25 % de ingresos mensualesTasa del PPM: 0,25 % de ingresos mensuales• Deducción inmediata de gastosDeducción inmediata de gastos

(Chile)(Chile)• Sistema se nutre de las facturas Sistema se nutre de las facturas

electrónicas emitidas en el portalelectrónicas emitidas en el portal

• Sistema puede generar automáticamente:Sistema puede generar automáticamente:

1) Libro de Compras y Ventas, 2) Libro de 1) Libro de Compras y Ventas, 2) Libro de Remuneraciones, 3) Libro de Honorarios, 4) Remuneraciones, 3) Libro de Honorarios, 4) Otros ingresos y egresos.Otros ingresos y egresos.

• Propuesta códigos de las declaraciones:Propuesta códigos de las declaraciones:

Impuesto a la Renta, IVA y Sueldos y Impuesto a la Renta, IVA y Sueldos y HonorariosHonorarios

(Chile)(Chile)VentajasVentajas

• Optimizar su Optimizar su gestión tributaria y gestión tributaria y contablecontable

• Reduciendo costos Reduciendo costos cumplimiento cumplimiento tributariotributario

• Inserción de las PYMES Inserción de las PYMES en el mercado formalen el mercado formal

• Se facilita el acceso al Se facilita el acceso al créditocrédito

• Mejora de relación con Mejora de relación con clientes y proveedoresclientes y proveedores

• Se aumenta la Se aumenta la competitividad de las competitividad de las empresasempresas

MONOTRIBUTOMONOTRIBUTOArgentinaArgentina

Sujetos:Sujetos:• Personas físicasPersonas físicas• Sociedades de hecho o irregularesSociedades de hecho o irregulares• Objetivo: microempresa o profesión u oficioObjetivo: microempresa o profesión u oficio• Límite: 1) ingresos brutos: $ 144.000 Límite: 1) ingresos brutos: $ 144.000

comercio e industria y $ 72.000 servicio, 2) comercio e industria y $ 72.000 servicio, 2) superficie, 3) energía eléctrica y 4) precio superficie, 3) energía eléctrica y 4) precio máximo unitario de ventamáximo unitario de venta

Sustituye:Sustituye:

• Impuesto a las GananciasImpuesto a las Ganancias

• Impuesto al Valor Agregado (IVA)Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Impuesto a la Ganancia Mínima PresuntaImpuesto a la Ganancia Mínima Presunta

• Aportes a la seguridad socialAportes a la seguridad social

• Aportes al Seguro de Salud Aportes al Seguro de Salud

• Liquidación:Liquidación:

• Cuota fija por categoría (módulo Cuota fija por categoría (módulo impositivo, módulo seguridad social, impositivo, módulo seguridad social, módulo salud)módulo salud)

• Categoría: mix entre ingresos brutos Categoría: mix entre ingresos brutos y magnitudes físicas (superficie y y magnitudes físicas (superficie y energía eléctrica)energía eléctrica)

MONOTRIBUTOMONOTRIBUTOSocialSocial

(inclusión social)(inclusión social)

• Efectores sociales con subsidios Efectores sociales con subsidios inscritos en el Registro del Ministerio inscritos en el Registro del Ministerio de Desarrollo Social:de Desarrollo Social:

• 24 meses no pagan la cuota pero 24 meses no pagan la cuota pero tienen los beneficios del régimentienen los beneficios del régimen

• A los 24 meses se inscriben en el A los 24 meses se inscriben en el Monotributo General o cesanMonotributo General o cesan

Contribuyente EventualContribuyente Eventual

• Actividades esporádicas o discontinúasActividades esporádicas o discontinúas• Porcentaje de la facturación (5 %)Porcentaje de la facturación (5 %)

Final de año: Final de año: • debe ingresar el saldo faltante en debe ingresar el saldo faltante en

menos de la suma del aporte mínimo de menos de la suma del aporte mínimo de todos los meses del Monotributo de todos los meses del Monotributo de seguridad socialseguridad social

• Si ingreso de más lo traslada a otro añoSi ingreso de más lo traslada a otro año• No tiene seguro de saludNo tiene seguro de salud

Objetivos:Objetivos:• la formalizaciónla formalización• la inclusión socialla inclusión social• segmento económico mas vulnerable segmento económico mas vulnerable

de la poblaciónde la población• si supera la crisis o un nivel si supera la crisis o un nivel

económico mínimo debe integrarse económico mínimo debe integrarse al régimen generalal régimen general

• Adherentes: 1.700.000 pequeños Adherentes: 1.700.000 pequeños contribuyentescontribuyentes

Las PYMES vistas desde la Las PYMES vistas desde la Administración TributariaAdministración Tributaria

• Universo numeroso de contribuyentesUniverso numeroso de contribuyentes

• Tendencia a operar en la economía Tendencia a operar en la economía informalinformal

• Bajo nivel de recaudaciónBajo nivel de recaudación

• Sindicalización que genera presión Sindicalización que genera presión políticapolítica

ObjetivosObjetivos

Administración TributariaAdministración Tributaria • 1) simplificación del control y 2) 1) simplificación del control y 2)

formalizaciónformalizaciónContribuyente PYMESContribuyente PYMES

• 1) simplificación tendiente a la 1) simplificación tendiente a la disminución del costo indirecto de disminución del costo indirecto de cumplimiento tributario, y 2) cumplimiento tributario, y 2) beneficio fiscalbeneficio fiscal

Regímenes Tributarios Regímenes Tributarios EspecíficosEspecíficosFortalezasFortalezas

Mejoran el cumplimiento voluntario de Mejoran el cumplimiento voluntario de los contribuyenteslos contribuyentes

• Disminuye el costo administrativo Disminuye el costo administrativo de de cumplimiento y cumplimiento y

• Otorgan certeza jurídicaOtorgan certeza jurídica al cumplimiento al cumplimiento tributario (menos complejidad en la tributario (menos complejidad en la interpretación y liquidación del impuesto, lo interpretación y liquidación del impuesto, lo que conlleva menos litigios con la que conlleva menos litigios con la administración tributaria) administración tributaria)

Mejoran el control de la Mejoran el control de la Administración TributariaAdministración Tributaria

• Facilitan la constatación del Facilitan la constatación del perfeccionamiento del hecho perfeccionamiento del hecho imponibleimponible

• Disminuyen los costos de controlDisminuyen los costos de control

Regímenes Tributarios Regímenes Tributarios EspecíficosEspecíficos DebilidadesDebilidades

BAJO NIVEL DE RECAUDACIONBAJO NIVEL DE RECAUDACION

(en muchos países no llega al 1 %)(en muchos países no llega al 1 %)

• 1) Bajo nivel de la cuota o ingreso 1) Bajo nivel de la cuota o ingreso

• 2) subcategorización 2) subcategorización

• 3) enanismo fiscal 3) enanismo fiscal

Regímenes Tributarios Regímenes Tributarios EspecíficosEspecíficosDebilidadesDebilidades

• 4) Falta de actualización de los 4) Falta de actualización de los regímenesregímenes

• 5) La mayoría están orientados a la 5) La mayoría están orientados a la microempresa unipersonal microempresa unipersonal

Regímenes Tributarios Regímenes Tributarios EspecíficosEspecíficos DebilidadesDebilidades

FISCALIZACIONFISCALIZACION

Bajo o nulo nivel de control:Bajo o nulo nivel de control:

• a) razones operativas: relación costo-a) razones operativas: relación costo-beneficio, y beneficio, y

• b) razones políticas: universo b) razones políticas: universo conflictivo ( rebeliones fiscales)conflictivo ( rebeliones fiscales)

Administración TributariaAdministración Tributaria

Gestión y FiscalizaciónGestión y Fiscalización

• Carencia de unidades especializadas Carencia de unidades especializadas dentro del organigrama de las dentro del organigrama de las administraciones para la atención, administraciones para la atención, gestión y fiscalización de este gestión y fiscalización de este segmentosegmento

Regímenes Tributarios Regímenes Tributarios Específicos Específicos

PYMESPYMESEstrategiaEstrategia

Definir:Definir:

• Sujetos alcanzadosSujetos alcanzados

• Objetivo Objetivo

• Disminuir el costo directo y/o indirectoDisminuir el costo directo y/o indirecto

• Impuestos y Recursos de la Seguridad Impuestos y Recursos de la Seguridad Social SustituidosSocial Sustituidos

• Beneficio de SaludBeneficio de Salud

PYMESPYMES

• Contexto socioeconómico Contexto socioeconómico

• Clima políticoClima político

• Capacidad operativa de la Capacidad operativa de la administración tributariaadministración tributaria

• Disciplina fiscalDisciplina fiscal

PYMESPYMES

• Estos regímenes deben ser un Estos regímenes deben ser un instrumento para generar un ambiente instrumento para generar un ambiente favorable a los negociosfavorable a los negocios

• Se deben adoptar medidas Se deben adoptar medidas complementarias: acceso al crédito, complementarias: acceso al crédito, desburocratización, rápidez en la desburocratización, rápidez en la habilitación de empresas, información y habilitación de empresas, información y asistencia, simplificación de trámites, asistencia, simplificación de trámites, etc.etc.

PYMESPYMES

Cada país debe diseñar su propia Cada país debe diseñar su propia estrategia tributaria con relación a estrategia tributaria con relación a

las Pymes teniendo en consideración las Pymes teniendo en consideración todos los elementos mencionadostodos los elementos mencionados

““Un sabio puede sentarse en Un sabio puede sentarse en un hormiguero, pero solo un un hormiguero, pero solo un necio sigue sentado en él...”necio sigue sentado en él...”

Proverbio chinoProverbio chino

FINFIN

!! Muchas Gracias !!!! Muchas Gracias !!

mypes 20081031 131029 tributacion de las pymes en america latina y su incidencia en la cohesion...

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