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Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoDirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
República de Colombia
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Proyecto de Reforma Tributaria
Bogotá, Julio 21, 2006
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
• La última reforma tributaria estructural en Colombia se aprobó a mediados de los años ochenta
• A lo largo de los años noventa y durante lo corrido de la actual década se introdujeron reformas tributarias cuya lógica interna era el financiamiento de mayores obligaciones que adquirió el Estado desde la Constitución de 1991
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Gasto del Gobierno Nacional 1990-2005% del PIB
5
7
9
11
13
15
17
19
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
Fuente: GRECO-Banco de la República, DANE, MHCP
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
La sumatoria de todas las reformas elevó la carga tributaria de manera importante
7,2%15,4%8,2%Efecto acumulado por reformas
1,7%15,4%13,7%Ley 863 de 20030,8%13,7%12,9%Ley 788 de 20021,8%12,9%11,1%Ley 633 de 20000,4%11,1%10,7%Ley 488 de 19981,3%10,9%9,7%Ley 223 de 19950,9%10,1%9,1%Ley 6 de 19920,9%9,1%8,2%Ley 49 de 1990
DespuésAntesRendimientoCarga tributaria
Leyes
Fuente: Oficina de Estudios Económicos OEE - DIAN
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
• Colombia padece de una complejidad en materia tributaria que resulta costosa y que genera inequidad e ineficiencia
• El Estatuto vigente no tiene una visión integrada sobre la estructura del mismo
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Objetivos de la Reforma
• Simplicidad– Vuelco estructural al estatuto tributario
• Equidad– Defensa de la equidad vertical y horizontal
• Competitividad– Promover crecimiento y empleo formal
• Estabilidad– Defender sostenibilidad fiscal y lograr grado de
inversión
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Simplicidad: hay un creciente grado de complejidad estructural
1101Total artículos12GMFSexto402ProcedimientoQuinto46TimbreCuarto127IVATercero66RetenciónSegundo 415RentaPrimero33PreliminarPreliminar
No. De ArtículosActualLibro
Fuente: DIAN
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Y de protuberantes ineficiencias…
8
13
Tasa evasión
(Exceso sobre Chile, % del PIB)
0.61.90.237Ventas
1.13.70.285Renta
% pib$bill
Valor evasión1 punto evasión
$billImpuesto
Fuente: DIAN
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Equidad
La reforma fortalece la equidad sus dos dimensiones fiscales:
• Horizontal:Dos individuos con la misma capacidad contributiva deben pagar el mismo nivel de impuestos
• Vertical:A mayor capacidad contributiva, mayor impuesto relativo (tarifa)
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Competitividad
• Atraer inversión
• Armonización con tendencias internacionales
• Sujeción a normas supranacionales
• Fortalecimiento de la fiscalidad internacional
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Estabilidad
Asegurar por lo menos el recaudo actual
Desviación máxima de 0,2% del PIB
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Contenido de la Reforma
Generalidades
Renta Negocios
Renta Asalariados
IVA GMF Procedimiento
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Contenido de la Reforma
Generalidades
Renta Negocios
Renta Asalariados
IVA GMF Procedimiento
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
• Obligación tributaria sustancial
• Definición de cada impuesto conforme a elementos de la obligación
• Unidad de materia
• UVT (Unidad de Valor Tributario)
Generalidades
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Contenido de la Reforma
Generalidades
Renta Negocios
Renta Asalariados
IVA GMF Procedimiento
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Sujeto Pasivo
Hay dos grupos de contribuyentes:
– Asalariados
– Negocios• Personas naturales• Personas jurídicas
Impuesto de Renta
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Asalariados
Hecho generador
Obtención de ingresos provenientes de una relación laboral, legal, o reglamentaria
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
AsalariadosBase gravable
• Total de los ingresos obtenidos, menos:
• El mínimo exento (143 UVT) =(7 SMLMV= $2.856.000)
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AsalariadosTarifa
Igual a la corporativaSuperiores a 25 salarios
mínimos (más de $10.200.000)
15%De 7 a 25 salarios mínimos
0%Hasta 7 salarios mínimos ($2.856.000)
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Negocios• Base Gravable Jurídicas:
• Total de los ingresos, menos:• Devoluciones, rebajas y descuentos.• Ingresos no gravados.• Costos:
– De Activos movibles, servicios y en general materias primas.– De Activos fijos y de intangibles enajenados– Laborales y sus correspondientes aportes obligatorios a la seguridad
social por salud y pensiones.• Deducciones:
– Activos fijos.– Laborales y de sus correspondientes aportes obligatorios a la seguridad
social por salud y pensiones.– Otros gastos directos necesarios que guarden relación de causalidad
con el ingreso.• Rentas exentas que subsistan (situaciones jurídicas consolidadas)
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Negocios
•Tienen un tope a partir del cual están obligados a presentar declaración, equivalente a 143 UVT ($2.856.000) (Para los no declarantes, las retenciones equivalen a su impuesto)
Base gravable - Personas Naturales
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NegociosTarifa
32%A partir del tercer año
33%Segundo año
34%Primer año
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
NegociosResumen:• Se permitirá la deducción de la totalidad de la
inversión en activos fijos• Se permitirá el uso de los créditos fiscales por
pérdidas en el momento en el que el contribuyente los necesita
• Se eliminan los ajustes por inflación• Se elimina gradualmente el concepto de renta
presuntiva• Descuentos tributarios (Imp. del exterior – IVA VIS)
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Contenido de la Reforma
Generalidades
Renta Negocios
Renta Asalariados
IVA GMF Procedimiento
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
IVASujeto pasivo
Todas las personas son sujetos pasivos del impuesto sobre las ventas
– Régimen común
– Régimen simplificado
• Menos de 4.000 UVT ($80 millones)• Un Establecimiento• No Franquicias• No Usuarios aduaneros• Consignaciones Bancarias o depósitos financieros inferiores
4.000 UVT• Contratos en el año anterior por ventas o prestación de servicios
inferiores a 4.000 UVT
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
IVAHecho generador
• La transferencia a cualquier título de bienes corporales muebles
• La prestación de servicios en el territorio nacional
• La importación de bienes corporales muebles
• La venta u operación de juegos de suerte y azar
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
IVABase Gravable
• Precio del bien o del servicio
• Transporte
• Financiación
• Cualquier otro concepto facturado
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
0%Exentos
20%Celulares
No aplica el IVAExcluidos
25%Bienes Suntuarios
10%Preferencial
16%General
IVATarifa
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
IVAOtros aspectos
• Descuentos sin límite de la tarifa
• Oportunidad para solicitar impuestos descontables, debe coincidir con el bimestre que se cause
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IVA
Se le va a devolver a las familias del SISBEN 1 y 2 (5 millones de hogares) alrededor de $233.000 anuales como medida compensatoria de la ampliación de la base gravable del IVA
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Contenido de la Reforma
Generalidades
Renta Negocios
Renta Asalariados
IVA GMF Procedimiento
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Gravamen a los Movimientos Financieros
• Tarifa: 4 por mil
• Exentos movimientos en una cuenta de ahorros hasta por 143 UVT ($2.856.000) (igual al mínimo exento de asalariados)
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Contenido de la Reforma
Generalidades
Renta Negocios
Renta Asalariados
IVA GMF Procedimiento
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
• Se reducen los términos de la vía gubernativa
• Se incentiva la agilización de soluciones en la vía gubernativa
• Se instauran mecanismos para el control de calidad jurídica de los Actos Administrativos de la DIAN
Procedimiento
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
• Se reduce la sanción de inexactitud a 120%, manteniendo la gradualidad
• Se fortalece la administración electrónica de la DIAN (documentos, notificaciones, facturación, contabilidad)
Procedimiento
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
¿En qué país estamos?
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Dos tipos de contribuyentes:
Asalariados
Empresas
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
1. AsalariadosHecho: Las rentas del trabajo en Colombia aportan
muy poco en el recaudo total
4.7%
76%
Rentas de Trabajo
(% Imporenta)
6.5
11
Impuesto de Renta
(% PIB)
Rentas Empresariales(% Imporenta)
95.3%Colombia
24%Países Desarrollados
(Promedio OECD)
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
• Hay un poco menos de 17 millones de asalariados
• Cerca del 85% (14.4 millones) reciben un salario igual o inferior a $820 mil mensuales
• Únicamente 308 mil asalariados (1.8% del total) reciben más de $2.85 millones mensuales, el equivalente a 7 salarios mínimos
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
• La propuesta plantea que el 1.8% de todos los asalariados debemos contribuir con el impuesto de renta y que todos tengamos exentos los primeros $2.85 millones mensuales
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
¿Cómo voy yo?
20,3%1.737.543712.1891.025.3548.578.1321010,9%383.760305.53878.2223.525.22799,8%241.096219.76721.3292.470.09988,9%171.714171.71401.923.63178,9%139.744139.74401.570.62265,8%75.51875.51801.305.45555,6%60.79060.79001.084.48245,5%48.26648.2660885.12035,3%36.71836.7180696.46524,8%20.20720.2070422.5921
CARGA TRIBUTARIA
Impuestos Mensuales
IVA Mensual
Impuesto Renta
Mensual
INGRESO PROMEDIO
MESDECIL
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2. Empresas• El 80% de las 300 mil empresas colombianas
declarantes de renta tienen activos de $350 millones o menos
• En condiciones normales, las utilidades promedio para todas estas empresas estarían exentas por ser menores a 7 salarios mínimos
• La inversión sería deducible. Conclusión: con utilidades normales (10% del patrimonio por año), el 80% de las empresas, las más pequeñas, no pagarán impuestos
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La Reforma
• Simplicidad
• Equidad
• Competitividad
• Estabilidad
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Simplicidad
La propuesta reduce el Estatuto Tributario a menos de 300 artículos y se agilizan inmensamente los procedimientos en la vía gubernativa
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Equidad (Equidad Vertical: Progresividad)
20,3%1.737.543712.1891.025.3548.578.1321010,9%383.760305.53878.2223.525.22799,8%241.096219.76721.3292.470.09988,9%171.714171.71401.923.63178,9%139.744139.74401.570.62265,8%75.51875.51801.305.45555,6%60.79060.79001.084.48245,5%48.26648.2660885.12035,3%36.71836.7180696.46524,8%20.20720.2070422.5921
CARGA TRIBUTARIA
Impuestos Mensuales
IVA Mensual
Impuesto Renta
Mensual
INGRESO PROMEDIO
MESDECIL
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Equidad Equidad Horizontal
PROPUESTA
ESTATUTO ACTUAL
CONCEPTOS
9,8%11,5%0,6%TARIFA EFECTIVA
795,6942,245,3IMPUESTO
285618951895MÍNIMO EXENTO
816054952122BASE GRAVABLE
816081608160SALARIO MENSUAL
Si solo usa el régimen general
Si usa todos los beneficios
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Equidad¿Quién pagaría el nuevo IVA?
Decil 1 a 5; 0,0% Decil 6; 12,8%
Decil 7; 14,6%
Decil 10; 35,2%
Decil 9; 20,7%
Decil 8; 16,7%
Fuente: Oficina de Estudios Económicos OEE - DIAN
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Competitividad• La rebaja de la tarifa del impuesto sobre
las utilidades de las empresas, junto con las demás iniciativas en materia empresarial, nos pone en sintonía con las tendencias mundiales
• Las empresas colombianas van a contar con más recursos para invertir y contratar trabajadores
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Sostenibilidad
• Necesitamos recaudar alrededor de 16% del PIB para que nuestras finanzas públicas continúen mejorando
• La propuesta logra este objetivo y, por ende, es consistente con estabilidad económica, confianza y bajas tasas de interés
Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoDirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
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