mesa 2 - diego salto

Asesores Fiscales Corporativos AFC, S.A. ©

BEPS: Comentarios en torno su aplicación en

Costa Rica

Dr. Diego Salto van der LaatProfesor de Derecho Tributario

Universidad de Costa Ricadsalto@afc.cr

Antecedente

Establecimiento Permanente

Economía Digital / E-commerce

Agenda

Antecedente

Establecimiento Permanente

Economía Digital / E-commerce

Agenda

Sistema Tributario Costarricense

Lentos procesos de reforma

Territorialidad o Territorialidad Extensiva

Red de CDI: Escasa

Antecedente Local

Transparencia

Costa Rica posee relaciones que permiten el intercambio de información tributaria con 80 jurisdicciones: 1 CDI 21 TIEAs 2 Mecanismos Multilaterales

Convención de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Tributaria

Convenio de Asistencia Mutua y Cooperación Técnica entre las Administraciones Tributarias y Aduaneras de Centroamérica (ES, GUA, HN, NIC)

6Fuente: http://eoi-tax.org/jurisdictions/CR#agreements -- Exchange of Tax Information

Título

Peer-to-peer Review

Fase 1: Marco Regulatorio y Normativo.

Fase 2: Ejecutividad. Intercambio de Información en la práctica.

Revisión Combinada

Fase 1. Aprobada con observacionesFase II. 2do Semestre 2014

Antecedente

Establecimiento Permanente

Economía Digital / E-commerce

Agenda

“Las sucursales, agencias y otros establecimientos permanentes que operen en Costa Rica, de personas no domiciliadas en el país que haya en él. Para estos efectos, se entiende por establecimiento permanente de personas no domiciliadas en el país, toda oficina, fábrica, edificio u otro bien raíz, plantación, negocio o explotación minera, forestal, agropecuaria o de otra índole, almacén u otro local fijo de negocios - incluido el uso temporal de facilidades de almacenamiento -, así como el destinado a la compraventa de mercancías y productos dentro del país, y cualquier otra empresa propiedad de personas no domiciliadas que realice actividades lucrativas en Costa Rica.”

EP – Concepto y evolución / Normativo

Conceptos de OCDE

Antecedentes: DGT – Caso Agente Residente

Independiente. Actividad Preparatoria Judicial – Caso Naviera Judicial – Caso Sucursal

EP – Concepto y evolución / DGT - Otros

Antecedente

Establecimiento Permanente

Economía Digital / E-commerce

Agenda

No hay definición de “Digital Economy” o de conceptos afines y/o derivados (e.g. IGSV – Internet – Wikipedia)

Principios de Ottawa: Neutralidad, Eficiencia, Certeza y Simplicidad, Eficiencia e Imparcialidad, y Flexibilidad.

No parece haber posibilidad de un efecto de “ring-fencing” para la economía digital.

Estado Actual

Acceso a Información.Estado General: sigilo y confidencialidad Facturación Electrónica

Servicios on-line se “nacionalizaron” Constante interpretación “evolutiva”:

IGSV al acceso a internet IGSV a publicidad en medios digitales

Efecto favorable del sistema territorial

Algunos ejemplos

Acceso Gratuito – Publicidad Compra de Contenido o Alquiler Venta de Bienes Suscripciones Venta de Servicios Licenciamientos Venta de Bases de Datos

Modelos de Ingreso

¿Cumplimiento?¿Ejecutividad?

B2BB2CC2C

¿Puede un servidor calificarse como EP?

“…y cualquier otra empresa propiedad de personas no domiciliadas que realice actividades

lucrativas en Costa Rica.”

“Empresa: Es toda unidad económica que tenga uno o más establecimientos permanentes en el país,

dedicados a la realización de actividades o negocios de carácter lucrativo.”

EP y Servidores

Poca normativa fiscal

Aplicación de la NIC 38

Diferentes etapas: DesarrolloAdquisición Venta y licenciamiento

Bienes Intangibles

Régimen de Zonas Francas

Régimen de exención: Total: Servicios Parcial: Manufactura y otros

Actual situación favorable

Uso de países intermedios o Regímenes

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Dr. Diego Salto van der Laat

Profesor de Derecho Tributario

Universidad de Costa Ricadsalto@afc.cr

Comentarios finales & Preguntas