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2014
LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
INSTITUTO PACFICO
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CPC. LUZ HIRACHE FLORES
INSTITUTO PACFICO 3
NDICE
LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
1. Introduccin ............................................................................................................................... 5
2. Marco normativo ............................................................................................................................... 5
3. Formalidades del llevado y contenido del LD, LDFS, LM ...................................................................... 6
4. Nomenclatura del LD, LDFS y LM electronicos ..................................................................................... 10
5. Reglas generales de la informacin de los libros electronicos .............................................................. 12
6. Estructuras version 4.0 PLE (R.S. N 121-2014/SUNAT)...................................................................... 13
7. Estados de la operacin ........................................................................................................................ 24
8. Teorias sobre el campo 2 y 3 de los libros y registro contables ............................................................ 25
9. Casuistica ............................................................................................................................... 31
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INSTITUTO PACFICO 5
LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
1. Introduccin:
Habiendo entrado en vigencia la versin 4.0 del Programa de Libros Electrnicos (PLE), el 08 de mayo del 2014; nos encontramos ante los mltiples cambios produ-cidos en las estructuras de los libros y registros electrnicos, teniendo ello inciden-cia en los libros principales: Libro Diario (LD), Libro Diario de Formato Simplificado (LDFS) y Libro Mayor (LM).
A ello le agregamos que para este ao 2014, se han incorporado a nuevos sujetos obligados y principales contribuyentes los cuales recin se estn familiarizando con la creacin del archivo txt, para la generacin de los libros y registros electrnicos a travs del PLE. En este punto es necesario precisar que solo los designados como PRI-COS son aquellos obligados a generar el LD LDFS y LM; pudiendo voluntariamente generar estos libros los nuevos sujetos obligados y los afiliados voluntariamente al PLE.
Otro detalle a tener en consideracin, es que la premura de la vigencia de la versin 4.0 del PLE, ordenada por la Administracin Tributaria, muestra que uno de los ta-lones de Aquiles de esta entidad es el poco conocimiento o manejo de la dinmica contable o uso de los libros contables, ya que ha intentado corregir los errores de la versin 3.0.2, pero esto ha trado consigo otro tipo problemas de validacin, que en adelante comentaremos.
Con fecha 28 de mayo se efecta una actualizacin a la versin 4.0 del PLE, deno-minada actualmente versin 4.0.1. Es necesario precisar que el 8 de mayo fecha en que entra en vigencia la versin 4.0, el aplicativo PLE sealaba versin 4.0.0, presumindose que en adelante se iban a efectuar actualizaciones a dicha versin, sin dejar de ser versin 4.0., tal como ha sucedido actualmente. La mencionada actualizacin ha sido informada mediante comunicado en la pgina web de Sunat, evento que comentaremos en la parte final de esta obra.
Esta obra permite desarrollar de manera prctica la elaboracin de los archivos txt para la generacin de los libros contables principales, esperando sea de su inters y comprensin.
2. Marco normativo:
Cdigo de Comercio
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LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
6 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
R.S. N 286-2009/SUNAT Dictan disposiciones para la implementacin del llevado electrnico de libros y registros vinculados a asuntos tributarios. (30.12.2009) y sus modificatorias.
R.S. N 379-2013/SUNAT - Establece sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica y modifica la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y la N 066-2013/SUNAT (29.12.2013)
R.S. N 121-2014/SUNAT - Establece fechas mximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras aplicables a determinados sujetos de-signados como Principales Contribuyentes y modifican disposiciones de la Resolucin de Superintendencia N. 379-2013/SUNAT y de la Resolucin de Superintendencia N. 286-2009/SUNAT (30.04.2014)
3. Formalidades del llevado y contenido del LD, LDFS, LM:
a. Formalidades del llevado:
El registro de las operaciones en los libros y registros electrnicos debern ser rea-lizados de la siguiente manera:
En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un orden predeterminado.
Utilizando el Plan Contable vigente en el pas, a cuyo efecto emplearn cuen-tas contables desagregadas como mnimo a nivel de los dgitos establecidos en dicho plan. Salvo que por aplicacin de las normas tributarias deba realizar-se una desagregacin mayor.
La utilizacin del Plan Contable General vigente en el pas no ser de aplica-cin en aquellos casos en que, por ley expresa, los deudores tributarios se encuentren facultados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso debern utilizar estos ltimos.
De no realizarse actividades u operaciones en un determinado mes o ejercicio el Generador seleccionar la opcin correspondiente que para tal efecto pre-vea el PLE.
En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Cdigo Tributario.
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INSTITUTO PACFICO 7
Incluyendo los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan as como las actividades u operaciones que se omitieron registrar en los meses o ejercicios respecto de los cuales se hubiera enviado el Resumen.
Utilizando los tipos de comprobantes de pago o documentos previstos en la Tabla 10 de la R.S. N 234-2006/SUNAT y normas modificatorias1.
b. Conservacin de los libros electrnicos:
Mientras el tributo no est prescrito, los generadores2 debern conservar los Libros y/o Registros Electrnicos en un medio de almacenamiento magntico, ptico u otros similares.
En el caso de los contribuyentes designados por la SUNAT como Principales Contribuyentes (PRICOS) debern conservar, un ejemplar de los Libros y/o Registros Electrnicos en un establecimiento distinto al domicilio fiscal, cuya direccin deber ser puesta en conocimiento de la SUNAT en el momento de la incorporacin al Sistema.
En el caso de prdida de los Libros y/o Registros Electrnicos o del ejemplar adi-cional, se deber generar un nuevo ejemplar a partir de aquel con el que cuenten.
El cambio del establecimiento donde se conserva el ejemplar de los Libros y/o Registros Electrnicos deber ser comunicado a la SUNAT a travs del PLE con ocasin del registro de las actividades u operaciones inmediatamente pos-teriores a dicho cambio.
Cuando no habindose llegado a contar con el ejemplar adicional, se pierde o destruye por siniestro, asalto y otros, el Libro y/o Registro Electrnico, se incu-rre en la infraccin de no conservar los libros y/o registros electrnicos durante el plazo de prescripcin de los tributos.
c. Contenido de los libros electrnicos:
c.1. Libro Diario (Formato 5.1):
El Libro Diario, es un libro contable principal, que contiene el asiento de apertura 3y el asiento de las operaciones diarias; segn lo seala el artculo 38 del Cdigo de Comercio.
1 Mediante la R.S. 121-2014/SUNAT se establece como nica tabla de tipos de documentos la Tabla 10 de la R.S. 234-2006/SUNAT.
2 Se denominan as a los deudores tributarios que han sido incorporados o han optado por afiliarse al Sistema voluntariamente.
3 Contempla la relacin de los activos, pasivos y patrimonio al inicio del ejercicio, contemplado en el Libro de Inventario y Balances al 31 de diciembre del ejercicio anterior.
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LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
8 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
La periodicidad de este libro es mensual y debe incluir los asientos de:
Apertura del ejercicio gravable.
Operaciones del mes.
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
Ajustes de operaciones del mes.
Cierre del ejercicio gravable.
Una prctica comn efectuada por el profesional contable es la centralizacin de las operaciones, la misma que es permitida por el artculo 38 del Cdigo de Comercio, en la que se precisa que es posible realizar la centralizacin de operaciones numerosas, siempre que se hayan verificado en cada da y guardando la expresin de ellas (esto es cuando se encuentre en un registro libro auxiliar, en el cual se verifique su detalle).
Podemos apreciar actualmente que esta prctica se ve limitada por la exigencia de informacin mnima de la R.S. N 234-2006/Sunat, debiendo el contribuyente mos-trar el detalle de la informacin contenida en otros libros o registros.
c.2 Libro Diario de Formato Simplificado (Formato 5.2):
Este libro ha sido creado por la Administracin Tributaria, mediante la R.S. N 234-2006/Sunat, con la finalidad de simplificar el registro de las operaciones4 para aque-llos contribuyentes del rgimen general del impuesto a la renta, cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT, segn lo establece el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta.
La vigencia de este libro es a partir del 01 de enero del 2009.
Mediante el informe N 089-2013/Sunat; se establece que el contribuyente gene-rador de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superan las 150 UIT que lleva contabilidad completa, incluyendo el Libro Diario, omitiendo llevar el Libro Diario de Formato Simplificado, no incurre en la infraccin tributaria estable-cida en el numeral 1 del artculo 175 del TUO del Cdigo Tributario.
Este libro debe contener los asientos de:
4 La pregunta que hasta ahora nos hacemos es; si, este formato cumpli el objetivo de simplificar el registro contable?, es muy probable que la respuesta an resulte negativa.
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Apertura del ejercicio gravable.
Operaciones del mes. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
Ajustes de operaciones del mes.
Cierre del ejercicio gravable.
El contenido de informacin del libro diario electrnico (5.1) y libro diario de formato simplificado (5.2) electrnico, es el mismo.
c.3. Libro Mayor (Formato 6.1)
Es un libro contable principal, segn lo seala el artculo 39 del Cdigo de Comer-cio, y contiene las cuentas con cada objeto o persona en particular, las cuales se abren por Debe y Haber; y a cada una de estas cuentas se trasladarn, por orden riguroso de fechas, los asientos del diario referentes a ellas.
Siendo que el registro contable en el Libro Diario, se realiza a su mxima expresin (dgitos) de acuerdo al Plan Contable vigente; su traslado al Libro Mayor se realizar al mismo nivel de disgregamiento.
Base Legal: Art. 13 R.S. N 234-2006/SUNAT y Art. 12 R.S. N 286-2009/SUNAT y modificatorias
d. Plazo mximo de atraso:
El plazo de atraso permitido para la emisin del LD, LDFS y LM electrnico, es de 3 meses; contados desde el da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
Cdigo Libro o registro vincula-do a asuntos tributariosMximo
atraso per-mitido
Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el mximo atraso permitido
5 Libro diario Tres (3) meses Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
5-A Libro diario de formato simplificado Tres (3) mesesDesde el primer da hbil del mes siguiente de
realizadas las operaciones.
6 Libro mayor Tres (3) meses Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
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LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
10 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
4. Nomenclatura del LD, LDFS y LM electronicos:
La estructura del nombre del archivo TXT (nomenclatura) de los libros electrnicos es:
Libros y Registros Cdigo Estructura del nombre del archivo (1)
5 Libro Diario5.1 Libro diario 050100 LERRRRRRRRRRRAAAAMM0005010000OIM1.TXT5.3
Libro diario - detalle del plan contable utilizado 050300 LERRRRRRRRRRRAAAAMM0005030000OIM1.TXT
5A Libro Diario de Formato Simplificado5.2
Libro diario de formato sim-plificado 050200 LERRRRRRRRRRRAAAAMM0005020000OIM1.TXT
5.4 libro diario de formato simpli-ficado - detalle del plan cont-able utilizado 050400 LERRRRRRRRRRRAAAAMM0005040000OIM1.TXT
6 Libro Mayor
6.1 LIBRO MAYOR 060100 LERRRRRRRRRRRAAAAMM0006010000OIM1.TXT
La descripcin de la nomenclatura del archivo TXT es:
Posicin Nemotcnico Descripcin01-02 LE Identificador fijo LE03-13 RRRRRRRRRRR RUC del deudor tributario14-17 AAAA Ao, aplica a todos los libros
18-19 MMMes, aplica a los libros de periodicidad mensual, para los dems consigne 00:1. Libros Caja y Bancos4. Libro de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34 de la LIR5. Libro Diario5A. Libro Diario de Formato Simplificado6. Libro Mayor9. Registro de Consignaciones12. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas13. Registro de Inventario Permanente Valorizado14. Registro de Ventas e Ingresos
20-21 DDDa, aplica al Libro de Inventarios y Balances, para los dems consigne 00
22-27 LLLLLL Identificador del libro
28-29 CCCdigo de oportunidad de presentacin del EEFF, aplica al Libro de Inventarios y Balances, para los dems consigne 00:
01 Al 31 de diciembre02 Al 31 de enero, por modificacin del porcentaje
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Posicin Nemotcnico Descripcin03 Al 30 de junio, por modificacin del coeficiente o porcentaje
04Al ltimo da del mes que sustentar la suspensin o modificacin del coeficiente (distinto al 31 de enero o 30 de junio)
05
Al da anterior a la entrada en vigencia de la fusin, escisin y dems formas de reorganizacin de sociedades o empresas o extincin de la persona jurdica
06A la fecha del balance de liquidacin, cierre o cese definitivo del deudor tributario
07 A la fecha de presentacin para libre propsito30-30 O Indicador de operaciones
1 Empresa o entidad operativa2 Cierre del libro - no obligado a llevarlo0 Cierre de operaciones - baja de inscripcin en el RUC
31-31 I Indicador del contenido del libro o registro1 Con informacin0 Sin informacin
32-32 M Indicador de la moneda utilizada1 Nuevos soles2 US dlares
33-33 G Indicador de libro electrnico generado por el PLE1 Generado por PLE (Fijo)
Ejemplo:
a. Libro Diario
- Libro Diario del mes de febrero del 2014, con informacin:
LE 20131312955 20140200 050100 00 1 1 1 1.TXT
- Libro Diario del mes de febrero del 2014, sin informacin:
LE 20131312955 20140200 050100 00 1 1 0 1.TXT
- Detalle del Plan Contable del Libro Diario del mes de febrero del 2014, con informacin:
LE 20131312955 20140200 050300 00 1 1 1 1.TXT
- Detalle del Plan Contable del Libro Diario del mes de febrero del 2014, sin informacin:
LE 20131312955 20140200 050300 00 1 1 0 1.TXT
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LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
12 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
b. Libro Diario de Formato Simplificado
- Libro Diario de Formato Simplificado del mes de marzo del 2014, con informa-cin:
LE 20131312955 20140300 050200 00 1 1 1 1.TXT
- Libro Diario de Formato Simplificado del mes de marzo del 2014, sin informa-cin:
LE 20131312955 20140300 050200 00 1 1 0 1.TXT
- Detalle del Plan Contable del Libro Diario de Formato Simplificado del mes de marzo del 2014, con informacin:
LE 20131312955 20140300 050400 00 1 1 1 1.TXT
- Detalle del Plan Contable del Libro Diario de Formato Simplificado del mes de marzo del 2014, sin informacin:
LE 20131312955 20140300 050400 00 1 1 0 1.TXT
c. Libro Mayor
- Libro Mayor del mes de abril del 2014, con informacin:
LE 20131312955 20140400 060100 00 1 1 1 1.TXT
- Libro Mayor del mes de abril del 2014, sin informacin:
LE 20131312955 20140400 060100 00 1 1 0 1.TXT
5. Reglas generales de la informacin de los libros electronicos:
El Programa de Libros Electrnicos - PLE valida los libros y registros generados por el contribuyente en archivos en formato de texto, con la estructura establecida en el Anexo 2 de la R.S. N 286-2009/Sunat, recientemente modificada por la R.S. N 121-2014/Sunat; cuyos campos deben estar separados por el caracter | (conocido como pipe o palote, se obtiene pulsando las teclas Alt + 124).
Cuya informacin a consignar o anotar debe cumplir con las siguientes reglas ge-nerales:
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CPC. LUZ HIRACHE FLORES
INSTITUTO PACFICO 13
N Aspecto solicitado Regla
1 Monto negativo Consignar el formato - #.##
2 TextoNo debe contener los caracteres: |, %, , $, ?, ^, , , , ~, , , ,
3 Fecha Debe ser menor o igual al periodo informado
Si no hay dato en un campo, se puede optar por no anotar nada o utilizar los siguien-tes defaults:
Tipo de informacin DefaultsMonto De NO haber informacin, consignar 0.00Cantidad De NO haber informacin, consignar 0Fecha De NO haber informacin, consignar 01/01/0001
Esta es una de las modificaciones efectuadas por la versin 4.0 del PLE, la permisi-bilidad de no anotar informacin por defecto, pudiendo dejar en blanco los campos en los cuales no haya dato a informar.
6. Estructuras version 4.0 PLE (R.S. N 121-2014/ SUNAT)
Las estructuras a tener en consideracin para la generacin del archivo TXT de los libros electrnicos, se encuentra regulada en el Anexo 2 de la R.S. N 286-2009/Sunat, modificada recientemente mediante la R.S. N 121-2014/Sunat, la misma que corrige errores de nomenclatura y validacin de campos de la modificacin efectuada a travs de la R.S. N 379-2013/Sunat.
a. Libro Diario (LD)
5.1. Libro Diario
Campo Long. Obligatorio Llave nica Descripcin Formato Observaciones
1 8 Si Si Periodo Numrico
1. Obligatorio2. Validar formato AAAAMM003. 01
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LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
14 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Campo Long. Obligatorio Llave nica Descripcin Formato Observaciones
2 Hasta 40 Si Si
Cdigo nico de la Operacin (CUO), que es la llave nica o clave nica o clave primaria del soft-ware contable que identifica de manera univoca el asiento contable.
Alfanumrico
1. Obligatorio2. Si el campo 13 es igual a 1,
consignar el Cdigo nico de la Operacin (CUO) de la op-eracin que se est informando
3. Si el campo 13 es igual a 8, consignar el Cdigo nico de la Operacin (CUO) que cor-responda al periodo en que se omiti la anotacin
Para modificaciones posteri-ores se har referencia a este Cdigo nico de la Operacin (CUO)
4. Si el campo 13 es igual a 9, consignar el Cdigo nico de la Operacin (CUO) de la op-eracin original que se modifica
3 De 2 hasta 10 Si Si
Nmero correla-t ivo del as iento contable identifica-do en el campo 2. El primer dgito debe ser: A para el asien-to de apertura del ejercicio, M para los asientos de mov-imientos o ajustes del mes o C para el asiento de cierre del ejercicio.
Alfanumrico1. Obligatorio2. El primer dgito debe ser: A, M
o C
4 2 Si SiCdigo del Plan de Cuentas utilizado por el deudor tributario
Numrico 1. Obligatorio2. Validar con parmetro tabla 17
5 Hasta 24 Si Si
Cdigo de la cuenta contable desagrega-do en subcuentas al nivel mximo de dgitos uti l izado, segn la estructura 5.3 - Detalle del Plan Contable utilizado
Numrico 1. Obligatorio
6 10 Si No Fecha de la oper-acin DD/MM/AAAA
1. Obligatorio2. Menor o igual al periodo infor-
mado3. Menor o igual al periodo se-
alado en el campo 1.
7 Hasta 100 No NoGlosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada, de ser el caso.
Alfanumrico 1. Obligatorio
8
Hasta 20 enteros
y hasta 2 deci-
males, sin
comas de miles
No No Movimientos del Debe Numrico
1. Positivo o 0.002. Excluyente con campo 93. Campo 8 y 9 pueden ser
ambos 0.004. La suma del campo 8 (corre-
spondiente al estado 1) debe ser igual a la suma del campo 9
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INSTITUTO PACFICO 15
Campo Long. Obligatorio Llave nica Descripcin Formato Observaciones
9
Hasta 20 enteros y hasta 2 deci-males, sin comas de miles
No No Movimientos del Haber Numrico
1. Positivo o 0.002. Excluyente con campo 83. Campo 8 y 9 pueden ser am-
bos 0.004. La suma del campo 9 (corre-
spondiente al estado 1) debe ser igual a la suma del campo 8
10 Hasta 40 No No
Nmero correlativo utilizado en el Reg-istro de Ventas e In-gresos. No consignar nada si en el referido registro se referenci el Cdigo nico de Operacin (CUO) de este libro.
Alfanumrico
11 Hasta 40 No No
Nmero correlativo utilizado en el Regis-tro de Compras. No consignar nada si en el referido registro se referenci el Cdigo nico de Operacin (CUO) de este libro.
Alfanumrico
12 Hasta 40 No No
Nmero correlativo utilizado en el Regis-tro de Consignacio-nes. No consignar nada si en el referido registro se referenci el Cdigo nico de Operacin (CUO) de este libro.
Alfanumrico
13 1 Si No Indica el estado de la operacin Numrico
1. Obligatorio2. Registrar 1 cuando la oper-
acin corresponde al periodo.3. Registrar 8 cuando la op-
eracin corresponde a un periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo.
4. Registrar 9 cuando la op-eracin corresponde a un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo.
14 al 26 Hasta 200 No No Campos de libre uti-lizacin. Alfanumrico1. En caso de no tener la necesi-
dad de utilizarlos, no incluya ni la informacin ni los palotes.
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16 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Comentario de los principales cambios efectuados en la versin 4.0 respecto de la versin 3.0.2 del PLE:
Versin 4.0 PLE Versin 3.0.2 PLE
- Contiene 13 campos obligatorio y 13 opcionales.
- Se desagrega en campos individuales el CUO (Cdigo nico de la operacin) Campo 2 y el Nro Correlativo Campo 3.
- Se define el Cdigo nico de la Operacin (CUO), como la llave nica o clave nica o clave primaria del software contable que identifica de manera univoca el asiento contable.
- Se exige que el Nro correlativo del asiento contable debe tener como primer dgito: A si se trata del asiento de apertura del ejercicio, M para los asientos de movimien-tos o ajustes del mes o C para el asiento de cierre del ejercicio.
- En campo Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado, segn la estructura 5.3 - Detalle del Plan Contable utilizado (Campo 5).
Se elimina la estructura 3.21 del Libro de Inventario y Balance electrnico y se crea una nueva estructura 5.3 para remitir el detalle del plan contable5.
- Se crean 3 campos solicitando informacin del Nro cor-relativo utilizado en el Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras y Registro de Consignacin. Los cuales son opcionales si en estos registros se consign el CUO del Libro Diario.
- La llave nica de este libro est conformada por los 5 primeros campos.
- Contiene 9 campos obligatorio y 9 opcionales.
- En el Campo 2 se consignaba o el CUO o el Nro Correlativo de la operacin.
- No se haba definido el CUO, ni el Nro correlativo de la operacin.
- El campo Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado, segn la estructura 3.21. (campo 4).
- La llave nica de este libro est conformada por los 4 primeros campos.
5
5.3 Libro Diario - Detalle del plan contable utilizado:
La generacin de esta estructura resulta obligatorio en el periodo de enero de cada ao o cuando se genera el libro electrnico por primera vez; entindase que todos los generados obligados a presentar el Libro Diario en la versin 4.0 a partir del 08 de mayo del 2014, debern de remitir por primera vez esta estructura.
En los meses posteriores, puede optarse por generar un libro vaci, salvo que el Plan Contable sufra modificaciones.
5 Esta modificacin resultaba necesaria, debido a que el Libro de Inventaros y Balances electrnico es un libro voluntario segn lo seala el Anexo N 5 de la R.S. N 286-2009/SUNAT, modificado por la R.S. N 379-2013/SUNAT.
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INSTITUTO PACFICO 17
Campo Obliga-torioLlave nica Descripcin Formato Observaciones
1 Si Si Periodo Numrico
1. Obligatorio2. Validar formato AAAAMMDD3. 01
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LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
18 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
de Inventario y Balances. Ante ello se deber tener en cuenta, que siendo que el libro diario se genera de forma mensual, informndose al ltimo da del mes, en esta estructura consignaremos de igual manera el ltimo da del mes que informamos.
b. Libro Diario De Formato Simplificado (LDFS)
5.2 Libro Diario De Formato Simplificado:
Campo Long. Obligatorio Llave nica Descripcin Formato Observaciones
1 8 Si Si Periodo Numrico
1. Obligatorio2. Validar formato AAAAMM003. 01
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INSTITUTO PACFICO 19
Campo Long. Obligatorio Llave nica Descripcin Formato Observaciones
5 Hasta 24 Si Si
Cdigo de la cuenta contable desagrega-do en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado, segn la estructura 5.4 - Detalle del Plan Contable utilizado
Numrico 1. Obligatorio
6 10 Si No Fecha de la oper-acin DD/MM/AAAA
1. Obligatorio2. Menor o igual al periodo infor-
mado3. Menor o igual al periodo se-
alado en el campo 1.
7 H a s t a 100 No NoGlosa o descripcin de la naturaleza de la operacin regis-trada, de ser el caso.
Alfanumrico 1. Obligatorio
8
H a s t a 20 en-teros y h a s t a 2 deci-m a l e s , sin co-mas de miles
No No Movimientos del Debe Numrico
1. Positivo o 0.002. Excluyente con campo 93. Campo 8 y 9 pueden ser
ambos 0.004. La suma del campo 8 (cor-
respondiente al estado 1) debe ser igual a la suma del campo 9
9
Hasta 20 enteros y hasta 2 deci-m a l e s , sin co-mas de miles
No No Movimientos del Haber Numrico
1. Positivo o 0.002. Excluyente con campo 83. Campo 8 y 9 pueden ser
ambos 0.004. La suma del campo 9 (cor-
respondiente al estado 1) debe ser igual a la suma del campo 8
10 H a s t a 40 No No
Nmero correlativo utilizado en el Reg-istro de Ventas e Ingresos. No con-signar nada si en el referido registro se referenci el Cdigo nico de Operacin (CUO) de este libro.
Alfanumrico
11 H a s t a 40 No No
Nmero correlativo utilizado en el Reg-istro de Compras. No consignar nada si en el referido registro se referenci el Cdigo nico de Operacin (CUO) de este libro.
Alfanumrico
12
H a s t a 40 No No
Nmero correlativo utilizado en el Regis-tro de Consignacio-nes. No consignar nada si en el referido registro se referen-ci el Cdigo nico de Operacin (CUO) de est e libro.
Alfanumrico
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LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
20 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Campo Long. Obligatorio Llave nica Descripcin Formato Observaciones
13 1 Si No Indica el estado de la operacin Numrico
1. Obligatorio2. Registrar 1 cuando la oper-
acin corresponde al periodo.3. Registrar 8 cuando la op-
eracin corresponde a un periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo.
4. Registrar 9 cuando la op-eracin corresponde a un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo.
14 al 26 Hasta 200 No NoCampos de libre uti-lizacin. Alfanumrico
1. En caso de no tener la necesi-dad de utilizarlos, no incluya ni la informacin ni los palotes.
5.4. Libro Diario de Formato Simplificado Detalle del plan contable utilizado:
Campo Long. Obliga-torioLlave nica Descripcin Formato Observaciones
1 8 Si Si Periodo Numrico
1. Obligatorio2. Validar formato AAAAM-
MDD3. 01
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Campo Long. Obliga-torioLlave nica Descripcin Formato Observaciones
7 al 12 Hasta 200 No No Campos de libre utilizacin. Alfanumrico1. En caso de no tener la nece-sidad de utilizarlos, no incluya ni la informacin ni los palotes.
La estructura 5.2 y 5.4 del Libro Diario de Formato Simplificado contienen las mis-mas modificaciones desarrolladas en las estructuras 5.1 y 5.3 del Libro Diario.
c. Libro Mayor (LM)
6.1. Libro Mayor:
Campo Long. Obliga-torio Llave nica Descripcin Formato Observaciones
1 8 Si Si Periodo Numrico
1. Obligatorio2. Validar formato
AAAAMM003. 01
-
LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
22 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Campo Long. Obliga-torio Llave nica Descripcin Formato Observaciones
3 De 2 hasta 10 Si Si
Nmero correlativo del asiento contable iden-tificado en el campo 2. El primer dgito debe ser: A para el asiento de apertura del ejerci-cio, M para los asien-tos de movimientos o ajustes del mes o C para el asiento de cierre del ejercicio.
Alfanumrico1. Obligatorio2. El primer dgito
debe ser: A, M o C
4 2 Si SiCdigo del Plan de Cuentas utilizado por el deudor tributario
Numrico1. Obligatorio2. Validar con par-
metro tabla 17
5 Hasta 24 Si Si
Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado, segn la estructura 5.3 - Det-alle del Plan Contable utilizado
Numrico 1. Obligatorio
6 10 Si No Fecha de la operacin DD/MM/AAAA
1. Obligatorio2. Menor o igual al
periodo informado3. Menor o igual al
periodo sealado en el campo 1.
7 Hasta 100 Si NoGlosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada
Alfanumrico 1. Obligatorio
8
Hasta 20 enteros
y hasta 2 deci-
males, sin
comas de miles
No No Movimientos del Debe Numrico
1. Positivo o 0.002. Excluyente con
campo 93. Campo 8 y 9 pu-
eden ser ambos 0.00
4. La suma del campo 8 (correspondiente al estado 1) debe ser igual a la suma del campo 9
9
Hasta 20 enteros
y hasta 2 deci-
males, sin
comas de miles
No No Mov im ien tos de l Haber Numrico
1. Positivo o 0.002. Excluyente con
campo 83. Campo 8 y 9 pu-
eden ser ambos 0.00
4. La suma del campo 9 (correspondiente al estado 1) debe ser igual a la suma del campo 8
-
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INSTITUTO PACFICO 23
Campo Long. Obliga-torio Llave nica Descripcin Formato Observaciones
10 Hasta 40 No
Nmero correlativo utilizado en el Registro de Ventas e Ingresos. No consignar nada si en el referido registro se referenci el Cdigo nico de Operacin (CUO) de este libro.
Alfanumrico
11 Hasta 40 No
Nmero correlativo uti-lizado en el Registro de Compras. No consignar nada si en el referido registro se referenci el Cdigo nico de Operacin (CUO) de este libro.
Alfanumrico
12 Hasta 40 No
Nmero correlativo utilizado en el Registro de Consignaciones. No consignar nada si en el referido registro se referenci el Cdigo nico de Operacin (CUO) de este libro.
Alfanumrico
13 1 Si No Indica el estado de la operacin Numrico
1. Obligatorio2. Registrar 1 cuando
la operacin corre-sponde al periodo.
3. Registrar 8 cuando la operacin corre-sponde a un perio-do anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo.
4. Registrar 9 cu-ando la operacin corresponde a un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo.
14 al 26 Hasta 200 No NoCampos de libre uti-lizacin. Alfanumrico
1. En caso de no tener la necesidad de uti-lizarlos, no incluya ni la informacin ni los palotes.
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LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
24 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Comentario de los principales cambios efectuados en la versin 4.0 respecto de la versin 3.0.2 del PLE:
Versin 4.0 PLE Versin 3.0.2 PLE- Contiene 13 campos obligatorio y 13 opcionales.- Se desagrega en campos individuales el CUO (Cdigo
nico de la operacin) Campo 2 y el Nro Correlativo Campo 3.
- Se define el Cdigo nico de la Operacin (CUO), como la llave nica o clave nica o clave primaria del software contable que identifica de manera univoca el asiento contable.
- Se exige que el Nro correlativo del asiento contable debe tener como primer dgito: A si se trata del asiento de apertura del ejercicio, M para los asientos de movimientos o ajustes del mes o C para el asiento de cierre del ejercicio.
- En campo Cdigo de la cuenta contable desagrega-do en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado, segn la estructura 5.3 - Detalle del Plan Contable utilizado (Campo 5).
Se elimina la estructura 3.21 del Libro de Inventario y Balance electrnico y se crea una nueva estructura 5.3 para remitir el detalle del plan contable.
- Se crean 3 campos solicitando informacin del Nro cor-relativo utilizado en el Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras y Registro de Consignacin. Los cuales son opcionales si en estos registros se consign el CUO del Libro Diario.
- La llave nica de este libro est conformada por los 5 primeros campos.
- Permite consignar 0.00 en el Debe y en el Haber.- Valida la sumatoria del campo Debe y del campo
Haber, los cuales deben ser iguales; dicha condicin es aplicable para las operaciones consignadas con el estado 1.
- Los campos 8 y 9 slo refieren los Movimientos del Debe y del Haber. Esto es, que no se requiere remitir informacin de los saldos iniciales, como si resultaba exigible en la versin 3.0.2 del PLE.
- Contiene 8 campos obligatorio y 8 opcionales.- En el Campo 2 se consignaba o el CUO o el Nro Cor-
relativo de la operacin.- No se haba definido el CUO, ni el Nro correlativo de
la operacin.- El campo Cdigo de la cuenta contable desagregado
en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado, segn la estructura 3.21. (campo 4).
- La llave nica de este libro est conformada por los 3 primeros campos.
- El campo Debe era excluyente del campo Haber, no permitiendo consignar en ambos campos 0.00
- Los campos 6 y 7 referidos a la Parte deudora de los saldos y movimientos y Parte acreedores de los saldos y movimientos. En esta versin se informaba los saldos iniciales y los movimientos de cada partida contable.
7. Estados de la operacin:
Este campo identifica la oportunidad de la operacin incurrida por la entidad.
Estado Descripcin1 Cuando la Cuenta Contable se informa en el periodo.8 Cuando la Cuenta Contable se debi informar en un periodo anterior y NO se inform en dicho periodo.9 Cuando la Cuenta Contable se inform en un periodo anterior y se desea corregir
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8. Teorias sobre el campo 2 y 3 de los libros y regis-tro contables:
Resulta importante analizar la informacin que se debe consignar en el campo 2 y campo 3 de los libros y registros electrnicos; teniendo en consideracin los par-metros informticos del software contable.
Los sotfware contables y ERP son herramientas de gestin que cumplen un papel impor-tante en la empresa y es la de proveer informacin fidedigna y oportuna para la toma de decisiones de la gerencia.
Los productos contables y financieros que existen en el mercado se desarrollan en base a mdulos de informacin, ejemplo: Modulo de compras, ventas, pagos, cobranzas, caja, entregas a rendir, etc., representando cada mdulo el medio por el cual la entidad alimenta la informacin contable anotacin de la informacin o do-cumentacin la misma que el sistema procesa y permite la elaboracin de los libros contables principales (Libro Diario, Mayor, Inventario y Balances).
Ahora bien la estructura de los libros y registros electrnicos contiene dos campos en comn, y son el campo 2 CUO y el campo 3 N Correlativo, la duda de muchos es que llenar en estos campos?, y cmo se relacionan estos campos de los re-gistros electrnicos con el Libro Diario?, para poder exponer una respuesta, primero nos vamos a remitir a la definicin o contenido de estos campos de acuerdo a la R.S. N 121-2014/Sunat que seala lo siguiente:
Campo 2 - Cdigo nico de la Operacin (CUO), es la llave nica o clave nica o clave primaria del software contable que identifica de manera univoca el asiento contable.
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LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
26 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Campo 3 - Nmero correlativo del asiento contable identificado en el campo 2. El primer dgito debe ser: A para el asiento de apertura del ejercicio, M para los asientos de movimientos o ajustes del mes o C para el asiento de cierre del ejercicio.
Teniendo en consideracin, que previo al cambio de la versin 4.0; estos conceptos se informaban en un solo campo, esto es, se informaba o el CUO o el Nro Corre-lativo (Campo 2 en la versin 3.0.2), ahora bien, resultaba necesario la separacin de esta informacin incluyendo su relacin con el Libro Diario, ello con la finalidad de agilizar el cruce de informacin anotada en los registros electrnicos y el asiento contable de los mismos en el libro diario.
Sin embargo, an no nos queda claro, la informacin a consignar en estos campos, debido a que la Administracin Tributaria an no logra trasmitir de manera precisa el contenido de estos campos, cuyas definiciones nos conllevan solo a un destino que es el Libro Diario, por ende, nos preguntamos donde queda la identificacin nica asignada al comprobante en el registro de ventas, registro de compras, registro de activos fijos, etc.? Eh, aqu un ejemplo para comprender la duda del contribuyente.
Ejemplo:
La empresa LUNA SAC, en el mes de mayo va a elaborar sus libros y registros elec-trnicos; y empieza a analizar la informacin contable que tiene a fin de plasmarla adecuadamente en la elaboracin de la estructura del archivo txt; para ello elije un comprobante de compras: FC 001-000150 emitido el 15/05/2014 por el proveedor.
Para anotar este comprobante en su software contable, ingresa al mdulo respecti-vo y efecta la anotacin de la informacin del comprobante de la compra efectua-da, segn grfico:
REGISTRO DE COMPRAS
20140500010
FC-001-000150Emisin:
15/05/2014PROVEEDOR
LIBRO DIARIOC500035
-
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El software le generar un Cdigo o Nmero correlativo que identifica este compro-bante FC 001-000150 emitido el 15 de mayo del 2014 en el registro de compras, el mismo cuya estructura depender de cada software, en el caso planteado ser 20140500010, este cdigo o nmero nos permite identificar de manera univoca a la factura 001-000150 en el software contable y en el registro de compras.
Una vez anotado la FC 001-000150 en el registro de compras, el software generar el asiento contable respectivo con la informacin consignada por el operario del software, en el Libro Diario, en el cual tambin se generar un Cdigo o Nmero, que usualmente denominamos N del asiento o N del voucher en el Libro Diario, el mismo que identificar de manera univoca las cuentas contables que represen-tan el hecho econmico incurrido mediante la FC 001-000150, en el caso planteado este nmero es C500035.
Teniendo en consideracin esta informacin vamos a ingresar la informacin en los campos 2 y 3, presumiendo posturas coherentes a la informacin que posee la entidad (contribuyente).
Postura 1 (No aplicable por no concordar con la literalidad de la definicin del campo 2 y 3):
- Registro de Compras electrnico:
Para fines didcticos se utilizarn slo los 9 primeros campos de este registro, teniendo en consideracin que la finalidad del ejemplo es analizar la informa-cin del campo 2 y 3 y su relacin en el Libro Diario.
Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 Campo 5 Campo 6 Campo 7 Campo 8 Campo 9
Periodo CUO Nro Cor-relativoFecha
Emisin CdP
Fecha Vcto Tipo CdP
Serie CdP
Ao Emisin
DUANro CdP
Inicial
20140500 20140500010 MC500035 05/01/2014 01 0001 0000150
. Van
-
LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
28 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
- Libro Diario electrnico:
Para fines didcticos se utilizarn slo los 5 primeros campos de este registro, teniendo en consideracin que la finalidad del ejemplo es analizar la informa-cin del campo 2 y 3 y su relacin con el Registro de Compras.
Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 Campo 5 . Campo11
Periodo CUONro Cor-relativo
del asiento Contable
Cdigo del Plan de Ctas
Cdigo de la cuenta contable
Nro cor-relativo
utilizado en el Registro
de Compras.
20140500 C500035 MC500035 01 6011 20140500010
20140500 C500035 MC500035 01 40111 20140500010
20140500 C500035 MC500035 01 4212 20140500010
. Van
Esta postura se presuma la adecuada, ya que nos permita relacionar el compro-bante de pago FC 001-000150 anotado en el Registro de Compras con el registro efectuado en el Libro Diario y viceversa; sin embargo; admita que cada registro contable auxiliar6 generaba un cdigo o nmero nico7, el cual finalmente recaa en el libro diario como un dato complementario el cual podra referenciarse en el campo 11 (en el caso planteado que corresponde al registro de compras) y de esta manera ambos se encontraran relacionados.
Otro evento que afianzaba esta postura, estaba vinculada a la anotacin de los comprobantes de pago anulados en el Registro de Ventas e Ingresos, genern-dose un cdigo o correlativo a estos comprobantes; ms no generan un asiento en el Libro Diario; pudiendo elegir por consignar en el campo 3 M00000 por ejemplo, siendo llave nica estos campos, no generaran error de validacin, ni la necesidad de crear diversos correlativos ya que la diferencia la hara el campo 2 CUO. Ejem-plo:
20140500|20140500085|M00000|
20140500|20140500086|M00000|
20140500|20140500087|M00000|
6 Registro de compras, Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Activos Fijos, etc.7 Calificando a este cdigo como el CUO, ya que concordaba con la definicin del campo 2; sin
embargo la administracin tributaria no comparte esta definicin.
-
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INSTITUTO PACFICO 29
Se esperaba con ansias que la administracin tributaria hubiera coincidido con esta postura y efectuar las correcciones del caso. Quedando descartada esta posi-cin ante la administracin tributaria; ya que no concuerda con la literalidad de la definicin del campo 2 y 3 de la estructura exigida, a ello se suma que no concuerda con la interpretacin del rea de consultas informticas de Sunat.
Postura 2: (recomendada)
- Registro de Compras electrnico:
Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 Campo 5 Campo 6 Campo 7 Campo 8 Campo 9
Periodo CUO Nro Cor-relativoFecha
Emisin CdP
Fecha Vcto Tipo CdP
Serie CdP
Ao Emisin
DUANro CdP
Inicial
20140500 C500035 MC500035 05/01/2014 01 0001 0000150
. Van
- Libro Diario electrnico:
Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 Campo 5 . Campo11
Periodo CUO
Nro Cor-relativo
del asiento Contable
Cdigo del Plan de
Ctas
Cdigo de la cuenta contable
Nro cor-relativo uti-lizado en el Registro de Compras.
20140500 C500035 MC500035 01 6011 ?
20140500 C500035 MC500035 01 40111 ?
20140500 C500035 MC500035 01 4212 ?
. Van
Esta postura cumple con la literalidad de la definicin de los campos 2 y 3, los cua-les se centran en la informacin del Libro Diario; esto es que tanto el registro electr-nico como el Libro Diario, muestran una nica informacin en los campos 2 y 3; no evidencindose provecho alguno de la informacin mostrada. As mismo, muestra la inaccin de uso de los campos 10,11 y 12 incluidos en la versin 4.0 del PLE.
Otro detalle es que, si tanto el campo 2 y 3 se obtienen del Libro Diario, cuando anotemos comprobantes anulados en el Registro de Ventas e Ingresos, los cuales no generan asiento contable en el Libro Diario, que informacin se deber asignar en estos campos; tendremos que crear tantos CUO como comprobantes de pago se hubieren anulado.
-
LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
30 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Siendo esta la posicin recomendada, por que cumple con la literalidad de la definicin del campo 2 y 3; aunque como se observa no resulta totalmente convincente.
Postura 3: (Segn rea de informtica de Sunat)
El rea de informtica de Sunat, seala que el software genera para un compro-bante (FC 001-000150) el correlativo 123 y que en el Libro Diario genera un CUO denominado P1, debiendo consignarse en el correlativo 001, 002, 003, etc, antepo-niendo la letra M; segn corresponda a la cantidad de cuentas contables que se hubiera utilizado en el asiento contable, representndose de la siguiente manera:
- Registro de Compras electrnico:
Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 Campo 5 Campo 6 Campo 7 Campo 8 Campo 9
Periodo CUO Nro Cor-relativoFecha
Emisin CdP
Fecha Vcto Tipo CdP
Serie CdP
Ao Emisin
DUANro CdP
Inicial
20140500 P1 M000? 05/01/2014 01 0001 0000150
. Van
- Libro Diario electrnico:
Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 Campo 5 . Campo11
Periodo CUONro Cor-relativo
del asiento Contable
Cdigo del Plan de
Ctas
Cdigo de la cuenta contable
Nro cor-relativo utilizado
en el Reg-istro de
Compras.
20140500 P1 M001 01 6011 ?
20140500 P1 M002 01 40111 ?
20140500 P1 M003 01 4212 ?
. Van
Habindose efectuado la actualizacin de la versin 4.0.1 del PLE realizada el 28 de mayo, nos comunicamos con el rea de informtica para despejar las dudas a fin de establecer una posicin conjunta, pero los resultados como observamos no resultan ser provechosos, ya que no se logr despejar ninguna de las dudas planteadas, tomando en consideracin la informacin que un software contable o ERP provee.
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INSTITUTO PACFICO 31
9. Casuistica:
La empresa SOLDADO SAC, pertenece al rgimen general del impuesto a la renta y va a generar el Libro Diario y Libro Mayor electrnico del mes de enero 2014, te-niendo en consideracin la siguiente informacin:
Apertura del 2014:
Caja 36,500.00Cta. Cte B Nacional MN 115,000.00Mercaderias Manufacturadas 25,800.00Muebles 18,900.00
Equipo para procesamiento de informacin (de cmputo) 6,800.00Depreciacin acumulada 2,570.00Renta 3 categoria 15,400.00Proveedores por pagar 52,680.00Capital 50,000.00Reserva legal 3,800.00utilidades acumuladas 78,550.00
Las operaciones realizadas del mes fueron:
a. Ventas del mes (Margen comercial 25%):
05/01/2014 Ventas con boletas del 570 al 595 por s/ 16,284 (al contado)
15/01/2014 Ventas a Rivas Daz Jazmin, con BV 596 por 1,416 (al contado)
15/01/2014 Ventas a Molina Hnos SRL, por s/ 95,000 ms IGV con FC 1550 (dep-sito en cuenta).
20/01/2014 Ventas a Distribuciones Carol SAC, por s/ 9,800 ms IGV con FC 1551 (depsito en cuenta).
25/01/2014 Se anula FC 1552
30/01/2014 Devolucin de ventas con N/C 0005, por s/ 9,500 ms IGV.
b. Compras y gastos del mes:
05/01/2014 Compra de mercaderas por S/ 72,500 ms IGV, pago con ch/. 000568.
18/01/2014 Gastos de representacin por 650 ms IGV y 10% recargo por consu-
-
LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
32 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
mo, pago en efectivo.
22/01/2014 se cancela el recibo de energa elctrica por s/ 2,600 ms IGV, depsito en cuenta.
Se pide:
- Elaborar el Libro Diario electrnico (5.1) y el Libro Mayor (6.1).
Solucin:
1. Libro diario:
a. Libro Diario (Formato 5.1) R.S. N 234-2006/Sunat
Soldados SAC
RUC: 20121213955
Periodo: Enero - 2014
N Asiento Fecha GlosaCta.
Cont-able
Denominacin Debe Haber
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 10 Efectivo y equivalente de efectivo
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 101 Caja
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 1011 Caja 36,500.00
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 104 Cuentas corrientes e institucio-nes fin.D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 1041 Ctas. ctes. operativas
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 10411 Cta. cte B Nacional Mn 115,000.00
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 20 Mercaderias
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 201 Mercaderias manufacturadas
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 2011 Mercaderias manufacturadas 25,800.00
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 33 Inmuebles, maquinaria y equipo
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 335 muebles y enseres
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 3351 Muebles 18,900.00
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 336 Equipos diversos
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 3361 Equipo para procesamiento de informacin (de cmputo) 6,800.00
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 39 Depreciacin, amortizacin y agota-miento acumuladosD100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 391 Depreciacin acumulada 2,570.00
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 40 Trib., Contraprestac. Y apor al sist priv de pens y saludD100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 401 Gobierno central
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 4017 Impuesto a la renta
-
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INSTITUTO PACFICO 33
N Asiento Fecha GlosaCta.
Cont-able
Denominacin Debe Haber
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 40171 Renta 3 categoria 15,400.00
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 421 Fact., Boleta y otros comprob. Por pagarD100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 4212 Emitidas
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 42121 Emitidas M.N. 52,680.00
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 50 Capital
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 501 Capital social
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 5011 Acciones 50,000.00
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 58 Reservas
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 582 Legal 3,800.00
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 59 Resultados acumulados
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 591 Utilidades no distribuidas
D100001 01/01/2014 Por la apertura de las operaciones 5911 Utilidades acumuladas 78,550.00
D100002 05/01/2014 Por compra de mercaderias fc10208 60 Compras
D100002 05/01/2014 Por compra de mercaderias fc10208 601 Mercaderias
D100002 05/01/2014 Por compra de mercaderias fc10208 6011 Mercaderias manufacturadas
D100002 05/01/2014 Por compra de mercaderias fc10208 60111 Mercaderias manufacturadas 72,500.00
D100002 05/01/2014 Por compra de mercaderias fc10208 40Trib., Contraprestac. y apor al sist priv de pens y salud
D100002 05/01/2014 Por compra de mercaderias fc10208 401 Gobierno central
D100002 05/01/2014 Por compra de mercaderias fc10208 4011 IGV
D100002 05/01/2014 Por compra de mercaderias fc10208 40111 IGV- cta propia 13,050.00
D100002 05/01/2014 Por compra de mercaderias fc10208 42Cuentas por pagar comerciales - terceros
D100002 05/01/2014 Por compra de mercaderias fc10208 421Fact., Boleta y otros comprob. Por pagar
D100002 05/01/2014 Por compra de mercaderias fc10208 4212 Emitidas
D100002 05/01/2014 Por compra de mercaderias fc10208 42121 Emitidas M.N. 85,550.00
D100003 05/01/2014 Destino de las compras 20 Mercaderias
D100003 05/01/2014 Destino de las compras 201 Mercaderias manufacturadas
D100003 05/01/2014 Destino de las compras 2011 Mercaderias manufacturadas 72,500.00
D100003 05/01/2014 Destino de las compras 61 Variacin de existencias
D100003 05/01/2014 Destino de las compras 611 Mercaderas
D100003 05/01/2014 Destino de las compras 6111 Mercaderias manufacturadas 72,500.00
D100004 05/01/2014 Por el pago a proveedores 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
D100004 05/01/2014 Por el pago a proveedores 421 Fact., Boleta y otros comprob. Por pagarD100004 05/01/2014 Por el pago a proveedores 4212 Emitidas
D100004 05/01/2014 Por el pago a proveedores 42121 Emitidas M.N. 85,550.00
D100004 05/01/2014 Por el pago a proveedores 10 Efectivo y equivalente de efectivo
-
LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
34 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
N Asiento Fecha GlosaCta.
Cont-able
Denominacin Debe Haber
D100004 05/01/2014 Por el pago a proveedores 104 Cuentas corrientes e institucio-nes fin.D100004 05/01/2014 Por el pago a proveedores 1041 Ctas. Ctes. Operativas
D100004 05/01/2014 Por el pago a proveedores 10411 Cta. Cte b nacional MN 85,550.00
D100005 18/01/2014 Por gastos de representacion 63 Gastos por servicios prestados por tercero
D100005 18/01/2014 Por gastos de representacion 637 Publicidad,publicaciones,relaciones publicasD100005 18/01/2014 Por gastos de representacion 6373 Relaciones publicas
D100005 18/01/2014 Por gastos de representacion 63731 Gastos de representacion 726.70
D100005 18/01/2014 Por gastos de representacion 40 Trib., Contraprestac. y apor al sist priv de pens y saludD100005 18/01/2014 Por gastos de representacion 401 Gobierno central
D100005 18/01/2014 Por gastos de representacion 40111 IGV- cta propia 117.00
D100005 18/01/2014 Por gastos de representacion 46 Cuentas por pagar diversas - ter-cerosD100005 18/01/2014 Por gastos de representacion 469 Otras cuentas por pagar diversas
D100005 18/01/2014 Por gastos de representacion 4699 Otras cuentas por pagar diversas 843.70
D100006 18/01/2014 Destino del gasto 91 Gastos de administracion 290.68
D100006 18/01/2014 Destino del gasto 92 Gastos de ventas 436.02
D100006 18/01/2014 Destino del gasto 79 Cargas imput. a cuenta de costos y gast 726.70
D100007 18/01/2014 Por el pago a diversos 46 Cuentas por pagar diversas - ter-cerosD100007 18/01/2014 Por el pago a diversos 469 Otras cuentas por pagar diversas
D100007 18/01/2014 Por el pago a diversos 4699 Otras cuentas por pagar diversas 843.70
D100007 18/01/2014 Por el pago a diversos 10 Efectivo y equivalente de efectivo
D100007 18/01/2014 Por el pago a diversos 104 Cuentas corrientes e institucio-nes fin.D100007 18/01/2014 Por el pago a diversos 1041 Ctas. Ctes. Operativas
D100007 18/01/2014 Por el pago a diversos 10411 Cta. Cte b nacional mn 843.70
D100008 22/01/2014 Por servicio electrico del mes 63 Gastos por servicios prestados por terceroD100008 22/01/2014 Por servicio electrico del mes 636 Servicios bsicos
D100008 22/01/2014 Por servicio electrico del mes 6361 Energia electrica 2,600.00
D100008 22/01/2014 Por servicio electrico del mes 40 Trib., Contraprestac. Y apor al sist priv de pens y saludD100008 22/01/2014 Por servicio electrico del mes 401 Gobierno central
D100008 22/01/2014 Por servicio electrico del mes 40111 IGV- cta propia 384.80
D100008 22/01/2014 Por servicio electrico del mes 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
D100008 22/01/2014 Por servicio electrico del mes 421 Fact., Boleta y otros comprob. Por pagarD100008 22/01/2014 Por servicio electrico del mes 4212 Emitidas
D100008 22/01/2014 Por servicio electrico del mes 42121 Emitidas M.N. 2,984.80
D100009 22/01/2014 Destino del gasto 91 Gastos de administracion
D100009 22/01/2014 Destino del gasto 92 Gastos de ventas
D100009 22/01/2014 Destino del gasto 79 Cargas imput. A cuenta de costos y gast
-
CPC. LUZ HIRACHE FLORES
INSTITUTO PACFICO 35
N Asiento Fecha GlosaCta.
Cont-able
Denominacin Debe Haber
D100010 22/01/2014 Por el pago a proveedores 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
D100010 22/01/2014 Por el pago a proveedores 421 Fact., Boleta y otros comprob. Por pagarD100010 22/01/2014 Por el pago a proveedores 4212 Emitidas
D100010 22/01/2014 Por el pago a proveedores 42121 Emitidas M.N. 2,984.80
D100010 22/01/2014 Por el pago a proveedores 10 Efectivo y equivalente de efectivo
D100010 22/01/2014 Por el pago a proveedores 104 Cuentas corrientes e institucio-nes fin.D100010 22/01/2014 Por el pago a proveedores 1041 Ctas. Ctes. Operativas
D100010 22/01/2014 Por el pago a proveedores 10411 Cta. cte b nacional MN 2,984.80
D100011 05/01/2014 Por la venta con b/v consolidada 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
D100011 05/01/2014 Por la venta con b/v consolidada 121 Fact., boleta y otros comprob. por cobrarD100011 05/01/2014 Por la venta con b/v consolidada 1212 Emitidas en cartera
D100011 05/01/2014 Por la venta con b/v consolidada 12121 Emitidas en cartera M.N. 16,284.00
D100011 05/01/2014 Por la venta con b/v consolidada 70 Ventas
D100011 05/01/2014 Por la venta con b/v consolidada 701 Mercaderas
D100011 05/01/2014 Por la venta con b/v consolidada 7011 Mercaderias manufacturadas
D100011 05/01/2014 Por la venta con b/v consolidada 70111 Terceros 13,800.00
D100011 05/01/2014 Por la venta con b/v consolidada 40 Trib., Contraprestac. Y apor al sist priv de pens y saludD100011 05/01/2014 Por la venta con b/v consolidada 401 Gobierno central
D100011 05/01/2014 por la venta con b/v consolidada 4011 IGV
D100011 05/01/2014 por la venta con b/v consolidada 40111 IGV- Cta Propia 2,484.00
D100012 05/01/2014 por el cobro a clientes 10 Efectivo y equivalente de efectivo
D100012 05/01/2014 por el cobro a clientes 101 Caja
D100012 05/01/2014 por el cobro a clientes 1011 Caja 16,284.00
D100012 05/01/2014 por el cobro a clientes 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
D100012 05/01/2014 por el cobro a clientes 121 Fact., Boleta y otros comprob. Por cobrarD100012 05/01/2014 por el cobro a clientes 1212 Emitidas en cartera
D100012 05/01/2014 por el cobro a clientes 12121 Emitidas en cartera M.N. 16,284.00
D100013 15/01/2014 por la venta con b/v 596 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
D100013 15/01/2014 por la venta con b/v 596 121 Fact., Boleta y otros comprob. Por cobrarD100013 15/01/2014 por la venta con b/v 596 1212 Emitidas en cartera
D100013 15/01/2014 por la venta con b/v 596 12121 Emitidas en cartera M.N. 1,416.00
D100013 15/01/2014 por la venta con b/v 596 70 Ventas
D100013 15/01/2014 por la venta con b/v 596 701 Mercaderas
D100013 15/01/2014 por la venta con b/v 596 7011 Mercaderias manufacturadas
D100013 15/01/2014 Por la venta con B/V 596 70111 Terceros 1,200.00
D100013 15/01/2014 Por la venta con B/V 596 40 Trib., contraprestac. y apor al sist priv de pens y saludD100013 15/01/2014 Por la venta con B/V 596 401 Gobierno central
-
LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
36 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
N Asiento Fecha GlosaCta.
Cont-able
Denominacin Debe Haber
D100013 15/01/2014 Por la venta con B/V 596 4011 IGV
D100013 15/01/2014 Por la venta con B/V 596 40111 IGV- Cta propia 216.00
D100014 15/01/2014 Por el cobro a clientes 10 Efectivo y equivalente de efectivo
D100014 15/01/2014 Por el cobro a clientes 101 Caja
D100014 15/01/2014 Por el cobro a clientes 1011 Caja 1,416.00
D100014 15/01/2014 Por el cobro a clientes 12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros
D100014 15/01/2014 Por el cobro a clientes 121 Fact., Boleta Y Otros Comprob. Por CobrarD100014 15/01/2014 Por el cobro a clientes 1212 Emitidas En Cartera
D100014 15/01/2014 Por el cobro a clientes 12121 Emitidas En Cartera M.N. 1,416.00
D100015 20/01/2014 Por la venta con fc 1550 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
D100015 20/01/2014 Por la venta con fc 1550 121 Fact., boleta y otros comprob. por cobrarD100015 20/01/2014 Por la venta con FC 1550 1212 Emitidas en cartera
D100015 20/01/2014 Por la venta con FC 1550 12121 Emitidas en cartera M.N. 112,100.00
D100015 20/01/2014 Por la venta con FC 1550 70 Ventas
D100015 20/01/2014 Por la venta con FC 1550 701 Mercaderas
D100015 20/01/2014 Por la venta con FC 1550 7011 Mercaderias Manufacturadas
D100015 20/01/2014 Por la venta con FC 1550 70111 Terceros 95,000.00
D100015 20/01/2014 Por la venta con FC 1550 40 Trib., Contraprestac. Y Apor Al Sist Priv De Pens Y SaludD100015 20/01/2014 Por la venta con FC 1550 401 Gobierno Central
D100015 20/01/2014 Por la venta con FC 1550 4011 IGV
D100015 20/01/2014 Por la venta con FC 1550 40111 IGV- Cta propia 17,100.00
D100016 30/01/2014 Por la devolucion sobre ventas NC005 70 Ventas
D100016 30/01/2014 Por la devolucion sobre ventas NC005 709 Devolucion sobre ventas
D100016 30/01/2014 Por la devolucion sobre ventas NC005 7091 Mercaderias- terceros 9,500.00
D100016 30/01/2014 Por la devolucion sobre ventas NC005 40Trib., contraprestac. y apor al sist priv de pens y salud
D100016 30/01/2014 Por la devolucion sobre ventas NC005 401 Gobierno central
D100016 30/01/2014 Por la devolucion sobre ventas NC005 4011 IGV
D100016 30/01/2014 Por la devolucion sobre ventas NC005 40111 IGV- Cta propia 1,710.00
D100016 30/01/2014 Por la devolucion sobre ventas NC005 12Cuentas por cobrar comerciales - terceros
D100016 30/01/2014 Por la devolucion sobre ventas NC005 121Fact., boleta y otros comprob. por cobrar
D100016 30/01/2014 Por la devolucion sobre ventas NC005 1212 Emitidas en cartera
D100016 30/01/2014 Por la devolucion sobre ventas NC005 12121 Emitidas en cartera M.N. 11,210.00
D100017 30/01/2014 Por el cobro a clientes 10 Efectivo y equivalente de efectivo
D100017 30/01/2014 Por el cobro a clientes 101 Caja
D100017 30/01/2014 Por el cobro a clientes 1011 Caja 100,890.00
-
CPC. LUZ HIRACHE FLORES
INSTITUTO PACFICO 37
N Asiento Fecha GlosaCta.
Cont-able
Denominacin Debe Haber
D100017 30/01/2014 Por el cobro a clientes 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
D100017 30/01/2014 Por el cobro a clientes 121 Fact., boleta y otros comprob. por cobrarD100017 30/01/2014 Por el cobro a clientes 1212 Emitidas en cartera
D100017 30/01/2014 Por el cobro a clientes 12121 Emitidas en cartera M.N. 100,890.00D100018 30/01/2014 Por el costo de ventas 69 Costo de ventas
D100018 30/01/2014 Por el costo de ventas 691 Mercaderas
D100018 30/01/2014 Por el costo de ventas 6911 Mercaderias manufacturadas
D100018 30/01/2014 Por el costo de ventas 69111 Terceros 75,375.00
D100018 30/01/2014 Por el costo de ventas 20 Mercaderias
D100018 30/01/2014 Por el costo de ventas 201 Mercaderias manufacturadas
D100018 30/01/2014 Por el costo de ventas 2011 Mercaderias manufacturadas
D100018 30/01/2014 Por el costo de ventas 20111 Costo 75,375.00
Total diario 789,958.70 789,958.70
-
LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
38 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
b.
5.1
Libr
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CPC. LUZ HIRACHE FLORES
INSTITUTO PACFICO 39
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-
LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
40 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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CPC. LUZ HIRACHE FLORES
INSTITUTO PACFICO 41
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1701
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7537
5.00
1
-
LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
42 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
c. Archivo txt:
La generacin del archivo txt, se puede efectuar mediante dos opciones:
- Grabando el archivo del punto (b) con el tipo de archivo CSV (Delimitado por comas), previa configuracin regional, del separador de lista coma por pa-lote. Luego abrirlo con block de notas, guardar la nomenclatura del libro para su envi por el PLE;
- Utilizando la formula concatenar en el excel y luego copiarlo o mediante un ma-cro generar el archivo de texto, el mismo que se guardar segn nomenclatura.
SOLDADO SAC
-
CPC. LUZ HIRACHE FLORES
INSTITUTO PACFICO 43
c. Archivo txt:
La generacin del archivo txt, se puede efectuar mediante dos opciones:
- Grabando el archivo del punto (b) con el tipo de archivo CSV (Delimitado por comas), previa configuracin regional, del separador de lista coma por pa-lote. Luego abrirlo con block de notas, guardar la nomenclatura del libro para su envi por el PLE;
- Utilizando la formula concatenar en el excel y luego copiarlo o mediante un ma-cro generar el archivo de texto, el mismo que se guardar segn nomenclatura.
SOLDADO SAC
d. Validar y enviar el archivo txt a travs del PLE:
Ingresamos al PLE versin 4.0, con el RUC, usuario y clave SOL de la empresa, en Validar y Enviar:
SOLDADO SAC
20131312955
Damos click en botn Aadir archivo, seleccionamos el archivo txt y damos click en botn Validar
-
LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
44 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
La validacin de la informacin previa al envi, permite verificar la cantidad de regis-tros y los totales informados:
SOLDADOS S.A.C
Una vez validado el archivo se enva y se descarga la constancia de generacin del archivo txt.
En esta pantalla se observa en estado del proceso incompleto, debido a que falta generar la estructura del Detalle del Plan Contable 5.3, el mismo que contempla el plan contable desagregado como mnimo a 3 dgitos a ms, segn estructura:
-
CPC. LUZ HIRACHE FLORES
INSTITUTO PACFICO 45
Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 Campo 5 Campo 6
Periodo
Cdigo de la Cuenta Contable
desagregada hasta el
nivel mximo de dgitos utilizado
Descripcin de la Cuenta Contable desagregada al nivel mximo de dgitos
utilizado
Cdigo del Plan de Cuentas
utilizado por el deudor tributario
Descripcin del Plan de
Cuentas utilizado por
el deudor tributario
Indica el estado de la operacin
20140100 101 CAJA 01 - 120140100 1011 CAJA 01 - 120140100 10111 CAJA GENERAL M.N. 01 - 120140100 10112 CAJA GENERAL M.E. 01 - 120140100 102 FONDOS FIJOS 01 - 120140100 1021 FONDOS FIJOS 01 - 1
20140100 10211 FONDOS FIJOS M.N. 01 - 120140100 10212 FONDOS FIJOS M.E. 01 - 120140100 103 EFECTIVO EN TRANSITO 01 - 120140100 104 CUENTAS CORRIENTES E
INSTITUCIONES FIN. 01 - 1
20140100 1041 CTAS. CTES. OPERATIVAS 01 - 120140100 10411 CTA. CTE B NACIONAL MN 01 - 120140100 1042 CTAS. CTES. PARA FINES
ESPECFICOS01 - 1
20140100 10421 CTA. CTE DETRACCION 01 - 120140100 105 OTROS EQUIVALENTES DE
EFECTIVO01 - 1
20140100 1051 OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO
01 - 1
20140100 106 DEPOSITOS EN INSTITUCIO-NES FINANCIERAS
01 - 1
20140100 1061 DEPOSITOS DE AHORRO 01 - 120140100 1062 DEPOSITOS A PLAZO 01 - 120140100 107 FONDOS SUJETOS A RE-
STRICCION01 - 1
20140100 1071 FONDOS SUJETOS A RE-STRICCION
01 - 1
20140100 111 INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACION
01 - 1
20140100 1111 VALORES EMITIDOS O GA-RANTIZADOS POR EL ES-TADO
01 - 1
20140100 11111 COSTO 01 - 120140100 11112 VALOR RAZONABLE 01 - 120140100 1112 VALORES EMITIDOS POR EL
SISTEMA FINANCIERO01 - 1
20140100 11121 COSTO 01 - 120140100 11122 VALOR RAZONABLE 01 - 120140100 1113 VALORES EMITIDOS POR
EMPRESA01 - 1
20140100 11131 COSTO 01 - 120140100 11132 VALOR RAZONABLE 01 - 120140100 1114 OTROS TITULOS REPRESEN-
TATIVOS DE DEUDA01 - 1
-
LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
46 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Para fines didcticos solo se ha considerado una parte del plan contable; entendin-dose que se deber remitir todo el plan contable desagregado desde el tercer dgito en adelante. El archivo txt se ser:
2. Libro Mayor:
a. Libro Mayor (Formato 6.1) R.S. N 234-2006/Sunat:
Se mayorizan las operaciones del mes de enero:
LIBRO MAYOR
MES: ENERO 2014
RUC: 20131312955
SOLDADOS SAC
CTA CONTABLE:10111 CAJA GENERAL M.N.
Cod Cta Denominac. CTA
Fecha de la oper-acin
N correl. l. diario
(2)
Descripcion o glosa de la operacin
Saldos y movimien-tos
Deudor Acreedor
10111 CAJA GENERAL M.N. 01/01/2014 D100001 POR LA APERTURA DE LAS OPERACIONES 36500.00 0
10111 CAJA GENERAL M.N. 05/01/2014 D100012 POR EL COBRO A CLI-ENTES 16284.00
10111 CAJA GENERAL M.N. 15/01/2014 D100014 POR EL COBRO A CLI-ENTES 1416.00
10111 CAJA GENERAL M.N. 30/01/2014 D100017 POR EL COBRO A CLI-ENTES 100890.00
TOTALES 155090.00 0
-
CPC. LUZ HIRACHE FLORES
INSTITUTO PACFICO 47
CTA CONTABLE:10411 CTA. CTE B NACIONAL MN
Cod cta Denominac. Cta
Fecha de la oper-acin
N cor-rel. L. Diario
(2)
Descripcion o glosa de la operacin
Saldos y movimien-tos
Deudor Acreedor
10411 CTA. CTE B NACIO-NAL MN 01/01/2014 D100001POR LA APERTURA DE LAS OPERACIONES 115000.00 0.00
10411 CTA. CTE B NACIO
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