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LEY 1819 DE 2016(Diciembre 29)

“Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión

fiscal, y se dictan otras disposiciones”

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877__________________________________________________________________

MODIFICACIONES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN PERSONAS

JURIDICAS

PERSONAS JURIDICASSujetos

• Reclasifica contribuyentes (ESAL Régimen Especial- No Contribuyentes)

• ECE (Entidades Controladas Exterior)

BASE GRAVABLE

Ingresos y costos

TARIFAS

BENEFICIOS ESPECIALES

JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877

Clasificación:

• Régimen ordinario• Régimen Especial• No Contribuyentes• No contribuyentes declarantes

Iglesias, Confesiones religiosas, Fondos mutuos de inversión, etc.)

• MixtoCajas de compensación

SUJETOSCrea categoría de ECE (Rentas pasivas)

Presunción de derecho que los ingresos de las ECE corresponden a los controlantes nacionales y se gravan en su cabeza

Oficinas de repres. de Reaseguradoras no son establecimientos permanentes

Reclasifica ESAL

Son contribuyentes ordinarios excepto los calificados

Reclasifica otros no contribuyentes

BASE GRAVABLE

Se elimina el régimen de transición por aplicación de las NIIF

Se ajusta el sistema a los resultados contables (NIIF) con particularidades de definición legal

ASPECTOS RELEVANTES• Unificación de Impuesto sobre la

Eliminación del CREE

• Armonización de régimen Tributario bajo NIIF

• Limita gastos por depreciación(Transición. Línea recta los saldos)

• Elimina deducción de crédito mercantil

ASPECTOS RELEVANTES• Elimina deducción de crédito

mercantil

• Elimina deducción por regalías

A vinculados

Por compra de productos terminados

Por intangibles creados en el país

• Definición de costo sin depreciaciones (Ganancia Ocasional)

• Tributación de dividendos

DEDUCCIONES Y COSTOSDEPRECIACION

• Los métodos LINEA RECTA

• Se establecen nuevos términos y porcentajes máximos de depreciación

• Se permite depreciación de activos no utilizados cuando la vida útil corresponda a periodo inferior al autorizado. (Genera diferencia deducible en años siguientes)

DEDUCCIONES Y COSTOSAMORTIZACION

• 20% anual

• Inversiones en minas, petróleo y gas, por unidades técnicas de producción, sobre inversiones posteriores a 2027

• Desaparece la amortización del Crédito Mercantil

PERSONAS JURIDICASOTRAS DEDUCCIONES

• IVA en adquisición de bienes de capital (Se anticipa el beneficio, pues era deducible como depreciación)

• Impuestos y parafiscales. Por fecha de devengo (causación) siempre que estén pagados al declarar

• Atenciones a clientes o empleados Hasta el 1% de los ingresos

• No aceptable: Regalías de intangibles formados en Colombia

Se eliminan rentas Exentas- Las que se marchitaban o desaparecían.

- Tarifa diferencial de 9%

Desde 2018– Nuevos productos medicinales o

software elaborados en Colombia

Se eliminan rentas Exentas

Desde 2017– Enajenación de predios destinados a

fines de utilidad pública

– Prestación de servicios de sísmica

– Rendimientos por reservas d estabilización de Fondos de pensiones

– Rentas de loterías y licorerasJUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877

PERSONAS JURIDICASNUEVA REGULACION DE COSTOS SEGÚN NIIF

• Intangibles Art. 53

• Inversiones Art. 54

• Activos biológicos Art. 57 ss

PERSONAS JURIDICASRENTA PRESUNTIVA

Se incrementa del 3% al 3,5%

Se detraen los activos destinados al deporte por parte de los Clubes sociales y deportivos que pasan al régimen ordinario

PERSONAS JURIDICASCOMPENSACIONES

• Exceso de renta presuntiva

No se ajustará fiscalmente

• Pérdidas

No se ajustarán fiscalmente

Deben compensarse en máximo 12 años

TARIFASTarifa General del Impuesto sobre la RENTA

2017 34% Era 25% + 9% CREE

2018 33%

Sobretasa Renta sobre el exceso de 800MM

2017 6% Era 8% de CREE

2018 4% Era 9% de CREE

TARIFASTarifa General del Impuesto sobre la RENTA

Con Sobretasa Renta sobre el exceso de 800MM

2017 40%

2018 37%

TARIFASTarifa del Impuesto sobre la RENTA

Zona Franca 20%

Era 15% y pagaba CREE

Si pagaba CREE no pagaba parafiscales

Con eliminación de pagos asociados a la nómina de Salud, ICBF y SENA

TARIFASLey 1429 de 2010

Se elimina el beneficio pero se respeta a quienes se encuentran acogidos a él por el tiempo restante

Año Tarifa

Primer año 9%+(TG-9%)*0

Segundo año 9%+(TG-9%)*0

Tercer año 9%+(TG-9%)*0.25

Cuarto año 9%+(TG-9%)*0.50

Quinto año 9%+(TG-9%)*0.75

Sexto año y siguientes TG

TG = Tarifa general de renta para

el año gravable.

HOTELES NUEVOS Y EMPRESAS EDITORIALES

Tarifa Renta 9%

Corresponde al CREESe elimina el beneficio pero se respeta a quienes se encuentran acogidos a él por el tiempo restante

Dividendos y participaciones para socios extranjeros:

Sobre dividendos calificados como no gravados 5%

Sobre dividendos gravados 35%

PERSONAS JURIDICAS

OTRAS DISPOSICIONES

• Elimina el descuento de 2 puntos de IVA en adquisición de bienes de capital (Depreciable)

• Se establece un sistema de información para contratos de colaboración empresarial

• Se ajustan tarifas de Retención en la fuente por pagos al exterior (15%)

REGIMEN ESPECIALMODIFICACIONES

Las ESAL son contribuyentes ordinarios

Cooperativas son Régimen especial

Cajas de Compensación son Régimen Especial por actividades meritorias

REGIMEN ESPECIAL

ESAL de REGIMEN ESPECIAL

Calificación:

• Legalmente constituidas

• Objeto social. Actividad Meritoria

• Acceso a la comunidad

• Interés General

• No distribución de excedentes (Aportes)

REGIMEN ESPECIALCOOPERATIVAS

Las reservas son excedentes sometidos al régimen (No son gasto deducible)

Tarifa: 2017 10%

2018 15%

2019 20%La diferencia deberá ser destinada a financiar cupos

y programas de Educación Superior

REGIMEN ESPECIALCONTROL

• Cláusula Anti elusión

• Publicación de información de calificación en la WEB con autorización de hacerla pública

• Remuneración de directivos y administradores: Máximo 30% de gasto anual (Coop. Con ing superiores a 110MM)

• Prohibición de distribución indirecta

• Presentación de memoria anual (5.000MM)

REGIMEN ESPECIAL• Publicación en la WEB• Nombre y domicilio

• Descripción de actividad meritoria.

• El monto y destino de la reinversión del excedente

• El monto y destino de asignaciones permanentes

• Identificación directivos y control.

• Pagos salariales a miembros de cuerpos directivos

• fundadores.

• Patrimonio

• Donaciones Recibidas

• Informe anual de resultados

• Estados financieros

• Certificado de cumplimiento de requisitos

• Los recursos de cooperación internacional no reembolsable que reciban o ejecuten.

REGIMEN ESPECIALDistribución indirectaFundadores

Aportantes

Donantes

Representantes legales

Administradores

cónyuges o compañeros

Familiares 4º. grado de consanguinidad o afinidad o único civil

Entidades jurídicas donde estas personas posean más de un 30% de la entidad en conjunto u otras entidades donde se tenga control

No aplica si pertenecen al RTE

Solo para el desarrollo de actividad meritoria

REGIMEN ESPECIALDistribución indirecta

Precios de Mercado

Registro ante la DIAN los contratos o actos jurídicos, onerosos o gratuitos

Pago a Administradores y representantes, solo por vínculo laboral

REGIMEN ESPECIAL

PERDIDA DE LA CALIFICACION

• Incumplimiento de condiciones

• Sanción por incumplimiento de contratos

• Sanción a representantes legales o directivos por delitos contra admón. Pública

COOPERATIVAS

• Incumplimiento o extemporaneidad declaración (3 veces en 10 años)

“Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión

fiscal, y se dictan otras disposiciones”

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