introduccion a presupuestos y control financiero por: joan manuel kalmar c

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INTRODUCCION A PRESUPUESTOS Y CONTROL FINANCIERO

Por: Joan Manuel Kalmar C.

GLOSARIO Controlar : Comparar lo planeado con lo ejecutado, conociendo los

factores que explican las desviaciones y formular acciones correctivas que retroalimentan el planeamiento.

Ejecutar:Poner en marcha los planes Estrategia: Arte de dirigir las operaciones Objetivos: Finalidad de una acción Organizar: Asignar con eficacia los recursos humanos, económicos y

financieros para el logro pleno de los propósitos empresariales

GlosarioPlanes: Conjunto de decisiones que estimulan y

apoyan el logro de los objetivos propuestos.Políticas: Serie de principios y lineas de acción que

guian el comportamiento hacia el futuro.Prever: Pronosticar lo que puede sucederProgramas:Componentes de un plan que requiere la

apropiación de recursos necesarios para alcanzar las metas propuestas.

Marco conceptualPresupuesto proviene del Francés

antiguo BOUGGETE (Bolsa en Español)

Paso al idioma ingles BUDGET (Presupuesto en Español)

S XVIII – Se utilizo como herramienta de PLANIFICACION Y CONTROL en el sector gubernamental en el parlamento Británico.

Marco conceptual1820 Francia adopto el sistema de

presupuestar en el sector gubernamental

1821 EE.UU acogió el mismo sistema, como elemento de control del gasto publico

1912 y 1925 después de la I Guerra Mundial, el sector privado observo los beneficios de la utilización del presupuesto

1930 Celebran en Ginebra el primer Simposio Internacional de Control Presupuestal (Se definen los parámetros básicos del Sistema)

NOCION Y USUARIOS DEL PRESUPUESTO

Cualquier persona, natural o jurídica necesita hacer presupuestos, para prepararse para el futuro.

Debe prever imprevistos, ideando mecanismos o analizando estrategias para enfrentar circunstancias inciertas.

El empresario debe planear la manera de obtener utilidades, con la ejecución de actividades en forma coherente.

El trabajador tendrá que distribuir sus ingresos, establecimiento prioridades.

Los presupuestos gubernamentales buscan emplear los recursos de las arcas nacionales para fortalecer una nación.

Provenientes de impuestos, multas, valorizaciones, etc...

Y las utilizan según las prioridades nacionales como:◦ Infraestructura publica◦ Seguridad Social◦ Fuerzas Armadas◦ Cuales Otras?????

NOCION Y USUARIOS DEL PRESUPUESTO

Entonces….

¿ Hablamos de procedimientos genéricos

para la elaboración de presupuestos en cualquier

tipo de empresa?

RTA….

Las empresas tienen características comunes como diferentes.

Los procedimientos generales lo aplican las empresas para transformar un bien o un producto o un servicio

Se infiere que cualquier otra organización de características similares SI puede presupuestar.

Marco conceptualLos empresarios, accionistas,

equipos directivos no pueden dejar que sus empresas marchen sin rumbo fijo

Las empresas tendrán que:◦ Fijar Metas según las tendencias y

exigencias del mercado.◦ Organizarse para generar valor para

TODOS los que interactúan con ella.◦ Generar planes y acciones que generen

ingresos.

Los objetivos de la empresa

tienen cuatro objetivos fundamentales:Servicio a la

sociedadRealización

personalPermanenciaUnidad

económica, generación de recursos materiales y económicos.

El primer objetivo de cualquier empresa debe ser el servicio a la sociedad. Es decir, la razón de  ser de la empresa se

fundamenta en su posibilidad de satisfacer necesidades y/o solucionar problemas de un grupo de seres humanos.

El segundo objetivo es la realización personal. Como persona integral, realiza productos y

servicios generados en una empresa y a la vez se beneficia de ellos a partir de sus necesidades y problemas por solucionar. Es así como la empresa, como creación humana, debe propender por la autorrealización de quienes en ella participan para lograr los objetivos y por la satisfacción de quienes utilizan sus productos y/o servicios.

El tercer objetivo es la permanencia. “Este objetivo permite distinguir el

concepto de empresa del concepto de negocio”

La empresa busca permanencia en el tiempo, con metas a corto, medio y largo plazo que aseguren su independencia.

Estas metas se ven influenciadas por su medio ambiente externo, donde oportunidades y amenazas hacen de constantes implementaciones de estrategias.

El medio ambiente externo compuesto por aspectos: económicos, políticos, tecnológicos y sociales; tienen unas variables que pueden influir positiva o negativamente.

Económicas ◦ (Tasas de interés, ◦ Inflación, ◦ demanda, ◦ solidez financiera,◦ TLC◦ tasas de impuestos)

EMPRESA

TECNOLOGICO

ECONOMICO POLITICO

SOCIAL

Tecnológicas • (Uso de computadoras•Comunicaciones•nuevos equipos•Herramientas•sistema de entrenamiento•capacitación…)

Políticas •(Reformas tributarias• leyes de protección ambiental•modificaciones arancelarias•situación de orden público

Socioculturales• (hábitos de compra•actitud del cliente frente a la calidad del producto o servicio•Tendencias•Preferencias•Roles sexuales).

El cuarto  objetivo se refiere a la empresa como unidad económica, generación de recursos materiales y económicos.

◦Esta generación económica es un medio que permite lograr los objetivos de:

Servicio, Realización y Permanencia.

Los objetivos deben plantearse comenzando con un verbo, además deben  ser:

◦ Medibles, ◦ Cuantificables,

◦ Alcanzables, ◦Específicos en el tiempo

y ◦ Mesurados.

ENTRADAS ESENCIALES PARA EL FUNCIONAMIENTO DE UNA EMPRESA

Recurso HumanoEl capitalMateriales

Pero estas entradas tienen un costo sometidas a gastos.

RECORDEMOS

QUE SON LOS

COSTOS Y GASTOS

COSTOS Y GASTOS!!!!

Costos y gastos son todos los desembolsos necesarios que tiene

que realizar una empresa para su funcionamiento.

Pero estas entradas tienen un costo sometidas a gastos.

◦Costo mano de Obra◦Costo Materia Prima (MTP)

◦Costos Fijos◦Gastos no relacionados con el bien o servicio

Y EL PRESUPUESTO ENTONCES PARA QUE SIRVE????Es el diagnostico interno que

determina las DOFA para competir.Estudia variables como:

◦Costos y Gastos◦Determinación de precios de bienes o

servicios.◦Naturaleza del cliente◦Actualización tecnológica◦Posicionamiento mercantil◦Situación financiera◦Capacidad de endeudamiento

Por eso el presupuestoSe debe comparar con lo

ejecutadoSe debe controlar

periódicamenteSe debe actualizarSe debe auditarEntonces podemos concluir que:1. La planeación y el control financiero se

materializan por medio de un presupuesto2. El presupuesto es un complemento del

plan financiero diseñado para orientar al empresario hacia la consecución de las metas propuestas

EL PRESUPUESTO Y LA GERENCIA ESTRATEGICA

El presupuesto y la gerencia estratégicaEn el capitalismo: La eficiencia se

materializan en utilidades monetarias que dependen del grado de planificación

Características de la gerenciaDinámicaRecurre a todos los elementos de

planificación.Presupuestan y ProyectanMaximiza las utilidades

RESPONSABILIDADES DE LA GERENCIAObtener tazas de rendimiento

sobre el capital.Interrelacionar las funciones

empresariales en pos de objetivos comunes

(Compras, producción, Distribución, Finanzas y Relaciones Industriales)

Fijar políticasPensar con creatividad

CONCLUSIONLa gerencia debe entender que

la instalación y la vigilancia del sistema tiene un costo, por lo tanto, debe concedérsele la importancia que merece.

El presupuesto y la planeación estratégica

VISIONMISIONDIAGNOSTIC

O DEL ENTORNO Y CONDICIONES INTERNAS

EM

PR

ES

A DO

F

A

PERMITE• establecer

objetivos• Presupuest

ar• Organizar• Controlar• Direccionar

El siguiente grafico resume la participación de los diferentes niveles de la organización en la determinación de la planeación estratégica

PRESUPUESTOS

PLAN: PROYECTOS Y ACTIVIDADES

EJECUCION DE LA

OPERACION

DIRECCION TACTICA

TODA LA EMPRESA

CONSEJO ADMINIS

DIRECCION GENERAL

DIRECTORES TRABAJADOR

MISION VISION

DIRECCION ESTARTEGIC

A

DIRECCION OPERATIVA

DIAGNOSTICO ORGANIZACIONAL

FACTORES CRITICOS DE ÉXITO * * DOFA

DEFINICION DE

OBJETIVOS

PLANEACION ESTRATEGICA

INFORMES

INFORMACION ESTRATEGICA

PLANES DE INVERSION

INFORMACION ANALITICA

CRONOGRAMA E INFORMES

DE AVANCE

INFORMACION DE EJECUCION

EJECUCION PRESUPUESTA

L Y RESULTADOS

INFORMACION OPERATIVA

CALCULO DE COSTOS Y GASTOS

INFORMACION DE CONTROL: Y MONITOREO

GESTION Y TOMA DE DECISIONES

CONCLUSIONES DE LA PLANEACION ESTRATEGICASe piensa en todas las

actividades que se pueden realizar en el futuro

Se integran políticas y decisionesSe fijan estándaresSe concretan actividades

El presupuesto y el proceso de direcciónLa función del presupuesto se

comprende cuando se integra al proceso administrativo.

La planeación y el control se concretan en el proceso de elaboración de un presupuesto

La organización, la coordinacion y la dirección permiten asignar recursos para lograr los objetivos

• Mediciones• Monitoreo• Seguimiento• acompañamient

o

• Guiar acciones• Cumplir metas• Cumplir

Objetivos

• Estructurar funciones

• Recursos Humanos

• Materiales

• Prever• Conocer el

camino• Objetivos

PLANEACION ORGANIZACIÓN

CONTROL

DIRECCION

PRESUPUESTO

Es la manera de mantener el plan de operaciones dentro de los limites establecidos.

Se comparan los resultados reales frente a los presupuestos.

Sin presupuesto no hay dirección

EL CONTROL PRESUPUESTARIO

IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO

Los países que por manejos macroeconómicos experimentan grandes fluctuaciones en los índices de inflación y devaluación y tasas de interés deben analizar detalladamente de estos factores al elaborar un presupuesto.

Las organizaciones hacen parte de un mercado incierto

Deben planear actividades

VENTAJAS DEL PRESUPUESTOSe obtienen mayores resultadosSe determina que recursos estan

disponiblesSe escogen decisiones con

mayores beneficiosAyuda a la planeación futuraOptimiza resultadosFacilita la vigilancia de procesos

LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO

La precisión de sus datos depende del juicio o experiencia de quienes lo elaboran.

Es solo una herramienta “administrativa”

Necesita tiempoSus beneficios se verán en los

periodos siguientes, cuando haya ganado experiencia

CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

CLASIFICACION DEL PRESUPUESTO

1. según su flexibilidad

2. Según el periodo que cubran

3. Según el campo de aplicabilidad de la empresa

.4. Según el

sector en el cual se utilicen

•Rígidos, estáticos, fijos o asignados•Flexibles o variables

•A corto plazo•A largo plazo

•De operación o económicos•Financieros (Tesorería o capital)

• Publico• Privado• Tercer sector

TALLER EN CLASE

1. Defina las características de los presupuestos según la grafica expuesta.

DINAMICA SIX FOR SIX

Temas de reflexiónExprese sus comentarios acerca de los siguientes

enunciados

1. En el cumplimento de los pronósticos monetarios, los presupuestos enfrentan el problema de la influencia de los fenómenos económicos, como la inflación o la devaluación

2. La planeación y el presupuesto cobran mayor trascendencia en ambientes economicos cuya característica es la incertidumbre

3. Las organizaciones carentes de planeacion y de presupuestos no pueden practicar control eficaz y efectivo de sus actividades.

Taller 2.1. Que significa presupuesto2. Que diferencia hay entre los presupuestos

de las entidades publicas y los presupuestos de las entidades privadas?

3. Por que la inflación puede incidir en los planes trazados por la administración? Y cuales serian sus consecuencias sobre el presupuesto?

4. Por que la planeación, la coordinación y el control pueden incidir en las utilidades? Explique mediante una grafica.

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