formulacion del balance general 2011
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FORMULACION DEL ESTADO DE
SITUACION
FINANCIERA
DR. PASCUAL AYALA ZAVALA
EFECTIVO Y EQUIVALENTESDE EFECTIVO
PLAN CONTABLE 101 CAJA102 FONDOS FIJOS103 EFECTIVO EN TRANSITO104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES
FINANCIERAS.105 OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO105 OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO106 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCERAS107 FONDOS SUJETOS A RESTRICCION
LOS SALDOS ACREEDORES DE LA 104 CTAS. CTES.SERA MOSTRADO EN SOBREGIROS BANCARIOS
LA 107 SE PRESENTARA EN OTROS ACTIVOS, SI LA RESTRICCION ES MAYOR A UN AÑO
INVERSIONES FINANCIERAS
PLAN CONTABLE GENERAL
11 INVERSIONES FINANCIERAS
LAS INVERSIONES FINANCIERAS ADQUIRIDAS PARA CONTROL SERA MOSTRADO EN INVERSIONES
FINANCIERAS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES (Neto)
PLAN CONTABLE GENERAL
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar123 Letras por Cobrar13 CUENTAS POR COBRAR COMERC. - RELACIONADOSMENOS:MENOS:191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
Cuando la Cobranza será mayor a un año se Presentará en el Activo no Corriente
La Div. 122 Y 132 será presentado en Otras Cuentas por Pagar
La Cta. Por Cobrar por intereses no devengadosSe resta al igual que la 493
OTRAS CUENTAS PORCOBRAR
PLAN CONTABLE GENERAL
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,A LOS ACC.(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES.
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACION. 40 Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema 40 Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema
de pensiones y de salud por Pagar(Saldos deudores)
MENOS:196 Cuentas por Cobrar Diversas
Cuando la Cobranza será mayor a un año se Presentará en el Activo no Corriente
La Div. 163 – 173 se resta al igual que la 493La Div. 1421 se resta de la Cuenta 50 Capital
EXISTENCIAS
PLAN CONTABLE GENERAL
Cuentas de la Clase 2 EXISTENCIAS422 Anticipos a proveedoresMENOS:
29 Desvalorización de Existencias
La 422 se presenta en este rubro si elAnticipo es para compra de existencias
ACTIVOS BIOLOGICOS
PLAN CONTABLE GENERAL
35 ACTIVOS BIOLOGICOS
351 Activos biológicos en producción352 Activos biológicos en desarrollo
Menos365 Desvalorización de activos biológicos
Cuando se espera que su convertibilidad en efectivo Es mayor a un año se presentara en el Activo No
Corriente
ACTIVOS NO CTES. MANTENIDOS PARA LA VENTA
PLAN CONTABLE GENERAL
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARALA VENTA
271 Inversiones Inmobiliarias272 Inmueble Maquinaria y Equipo273 Intangibles273 Intangibles274 Activos Biológicos
Se disminuye sus depreciaciones y amortización275 – 276 – 277 – 278 - 279
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
PLAN CONTABLE GENERAL
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
422 Anticipos a proveedoresMENOS:
181 Costos financieros
La 422 Anticipos a proveedores se considera enEsta partida si el anticipo es para servicios
La 181 se disminuye, al igual que la cuenta delPasivo que se relaciona
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A LARGO PLAZO
PLAN CONTABLE GENERAL
121 Facturas, boletas y otros comp. por Cobrar123 Letras por CobrarMENOS:191 Cuentas por cobrar comerciales – TercerosCuando el plazo de cobranza sea mayor a un añoCuando el plazo de cobranza sea mayor a un año
La Cta. Por Cobrar por intereses no devengadosSe resta al igual que la 493
OTRAS CUENTAS PORCOBRAR A LARGO PLAZO
PLAN CONTABLE GENERAL
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCION.(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROSMENOS:196 Cuentas por Cobrar Diversas196 Cuentas por Cobrar Diversas
Cuando el plazo de cobranza sea mayor a un año
La Div. 163 se resta al igual que la 493
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA SU VENCIMIENTO
PLAN CONTABLE GENERAL
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
MENOSMENOS366 Desvalorización de Inversiones Mobiliarias
Cuando se adquiere con el fin de obtener rentaO Control de otras empresas
INVERSIONES INMOBILIARIAS
PLAN CONTABLE GENERAL
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS321 Inversiones InmobiliariasMENOSMENOS
361Desvalorización de Inversiones Inmobiliarias
Cuando se adquiere con el fin de alquilarlas y obtener renta o tener plusvalia
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
PLAN CONTABLE GENERAL
322 Inmueble Maquinaria y Equipo33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo422 Anticipos a proveedoresMenos:Menos:363Desvalorización de inmueble, maquinaria y equipo.391 Depreciación acumulada
La 422 se presenta en este rubro si elAnticipo es para compra de Activo Fijo
ACTIVOS BIOLOGICOS
PLAN CONTABLE GENERAL
35 ACTIVOS BIOLOGICOS
351 Activos biológicos en producción352 Activos biológicos en desarrollo
Menos365 Desvalorización de activos biológicos
Cuando se espera que su convertibilidad en efectivo Es menor a un año se presentara en el Activo
Corriente
ACTIVOS INTANGIBLES
PLAN CONTABLE GENERAL
34 Intangibles
Menos:Menos:36 Desvalorización de Activos Inmovilizados.392 Amortización Acumulada
De acuerdo a la NIC 38 Las divisionarias343, 346 y 347 no son Intangibles
OTROS ACTIVOS
PLAN CONTABLE GENERAL
38 OTROS ACTIVOS18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO.POR ANTICIPADO.
Pagos adelantados para servicios futuros a largoPlazo.
La cuenta 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo, Restringidos a Largo Plazo
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPAC. DIFERIDO - ACTIVO
PLAN CONTABLE GENERAL
37 ACTIVO DIFERIDO
Impuesto a la Renta DiferidoParticipaciones de Trabajadores DiferidoParticipaciones de Trabajadores Diferido
Menos:373 Impuestos diferidos
Diferencias Temporales de acuerdo a la NIC 12IMPUESTO A LA RENTA
SOBREGIROS Y PAGARES BANCARIOS
PLAN CONTABLE GENERAL
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONESFINANCIERAS.
Saldo Acreedor de la Cuenta 10 Efectivo y Saldo Acreedor de la Cuenta 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo.
Si los saldos no son materiales, no serán mostradosEn esta partida
OBLIGACIONES FINANCIERAS(parte corriente)
PLAN CONTABLE GENERAL
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
Si el plazo es mayor a los 12 meses, se presentaraSi el plazo es mayor a los 12 meses, se presentaraen la parte no corriente
El saldo debe ser disminuido de los interesesPor devengar contabilizados en la cuentas 181 o 373
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
PLAN CONTABLE GENERAL
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por Pagar423 Letras por Pagar424 Honorarios por pagar43 Cuentas por pagar comerciales - relacionadasNo se incluye el saldo de la Div. 422 - 432No se incluye el saldo de la Div. 422 - 432
Cuando el Pago será mayor a un año se Presentará en el Pasivo no Corriente
La Div. 422 – 432 será presentado en Existencias, Inmuebles, Maquinaria y Equipo o en
Gastos pagados por Anticipado
PROVISIONES
PLAN CONTABLE GENERAL
48 PROVISIONES
Deuda convenida a largo plazo que se vence dentro Deuda convenida a largo plazo que se vence dentro de los próximos 12 meses
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
PLAN CONTABLE GENERAL
40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistemade Pensiones y de Salud por Pagar.
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar45 Obligaciones Financieras46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros47 Cuentas por Pagar Diversas – Relacionadas122 Anticipos a clientes
El saldo deudor de la Cta. 40 se presenta enOtras Cuentas por Cobrar
La Cta. Por Pagar por intereses no devengadosSe resta al igual que la 181 - 373
OBLIGACIONES FINANCIERAS(parte no corriente)
PLAN CONTABLE GENERAL
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
Si el plazo es menor a los 12 meses, se presentaraSi el plazo es menor a los 12 meses, se presentaraen la parte corriente
El saldo debe ser disminuido de los interesesPor devengar contabilizados en la cuentas 181 o 373
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES (parte no corriente)
PLAN CONTABLE GENERAL
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por Pagar423 Letras por Pagar424 Honorarios por pagar43 Cuentas por pagar comerciales - relacionadasNo se incluye el saldo de la Div. 422 - 432No se incluye el saldo de la Div. 422 - 432
Cuando el Pago se concretara en un plazo mayor a un año
La Div. 422 – 432 será presentado en Existencias, Inmuebles, Maquinaria y Equipo o en
Gastos pagados por Anticipado
OTRAS CUENTAS POR PAGAR(parte no corriente)
PLAN CONTABLE GENERAL
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistemade pensiones y de salud por pagar
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros45 Obligaciones Financieras46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros47 Cuentas por pagar Diversas – Terceros
Cuando el Plazo de Cancelación es mayor a12 meses
La Cta. Por Pagar por intereses no devengadosSe resta al igual que la 181 - 373
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPAC. DIFERIDO - PASIVO
PLAN CONTABLE GENERAL
49 PASIVO DIFERIDO
Impuesto a la Renta DiferidoParticipaciones de Trabajadores DiferidoParticipaciones de Trabajadores Diferido
Menos:493 Impuestos diferidos
Diferencias Temporales de acuerdo a la NIC 12IMPUESTO A LA RENTA
CONTINGENCIAS
No se cuantifica, se revela solo en Nota a los Estados Financieros.
Circunstancias que puede significar pérdidas.
INTERES MINORITARIO
Propiedad de terceros, no corresponde ni a la Matrizni a la Sucursal
Se presenta solo en Balances Consolidados
CAPITAL
PLAN CONTABLE GENERAL
501 Capital Social502 Acciones en tesorería (disminuye)
Menos: La Divisionaria 142 Accionistas (o socios) Pendientesde Cancelación.
Las Acciones Adquiridas por la propia empresa(Recompra de Acciones o Acciones en Tesorería)
Se registra en la 502
ACCIONES DE INVERSION
PLAN CONTABLE GENERAL
51 ACCIONES DE INVERSION
Rubro que registra las acciones, denominadosanteriormente Acciones Laborales y los
Remanentes de Acciones Laborales
CAPITAL ADICIONAL
PLAN CONTABLE GENERAL
521 Primas (Descuentos) de acciones522 Capitalización en tramite522 Capitalización en tramite523 Reducción de Capital pendiente
La subcuenta 523 Reducción de CapitalPendiente de formalización es de saldo
Deudor.
RESULTADOS NO REALIZADOS
PLAN CONTABLE GENERAL
56 RESULTADOS NO REALIZADOS561 Diferencia de cambio en inversiones
Permanentes en entidades extranjeras562 Instrumentos financieros – Cobertura de 562 Instrumentos financieros – Cobertura de
flujos de efectivo563 y 564 pueden ser deudores o acreedores
Se presente como parte del patrimonio mientrasno se concrete la operación para ser mostrados en los resultados
EXCEDENTE DE REVALUACION
PLAN CONTABLE GENERAL
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
Rubro que registra el aumento neto de los Activos Fijos por Revaluaciones
RESERVAS LEGALES
PLAN CONTABLE GENERAL
582 Reserva legal582 Reserva legal
Detracción de Utilidades de acuerdo a dispositivos legales
OTRAS RESERVAS
PLAN CONTABLE GENERAL
581 Reinversión583 Contractuales584 Estatutarias589 Otras reservas589 Otras reservas
Detracción de Utilidades de acuerdo a convenios,a los estatutos o voluntarias
RESULTADOS ACUMULADOS
PLAN CONTABLE GENERAL
591 Utilidades no distribuidas 592 Pérdidas acumuladas
Se incluyen las utilidades o pérdidas obtenidasen el ejercicio y de ejercicios anteriores
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