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FINANZAS I
ESTADOS FINANCIEROS
FINANZAS I
ESTADOS FINANCIEROS
QUE ES LA CONTABILIDAD ?QUE ES LA CONTABILIDAD ?
ES UNA TECNICA QUE PRODUCE SISTEMATICA Y ESTRUCTURALMENTE
INFORMACION FINANCIERA EXPRESADA EN UNIDADES MONETARIAS, DE UNA
ENTIDAD, SOBRE HECHOS ECONOMICOS EN UN PERIODO DE TIEMPO.
CARATERISTICAS DE LA CARATERISTICAS DE LA INFORMACION CONTABLEINFORMACION CONTABLE
CARATERISTICAS DE LA CARATERISTICAS DE LA INFORMACION CONTABLEINFORMACION CONTABLE
1.1. UTILIDAD.UTILIDAD.
2.2. CONFIABILIDAD.CONFIABILIDAD.
3.3. OPORTUNIDAD.OPORTUNIDAD.
4.4. OBJETIVIDAD.OBJETIVIDAD.
5.5. VERIFICABILIDAD.VERIFICABILIDAD.
6.6. PROVISIONABILIDAD.PROVISIONABILIDAD.
1.1. UTILIDAD.UTILIDAD.
2.2. CONFIABILIDAD.CONFIABILIDAD.
3.3. OPORTUNIDAD.OPORTUNIDAD.
4.4. OBJETIVIDAD.OBJETIVIDAD.
5.5. VERIFICABILIDAD.VERIFICABILIDAD.
6.6. PROVISIONABILIDAD.PROVISIONABILIDAD.
UTILIDADUTILIDAD
ES LA CUALIDAD DE ADECUARSE AL USUARIO
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, O SEA LE MUESTRA LA SITUACION
FINANCIERA.
ES LA CUALIDAD DE ADECUARSE AL USUARIO
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, O SEA LE MUESTRA LA SITUACION
FINANCIERA.
CONFIABILIDADCONFIABILIDADCONFIABILIDADCONFIABILIDAD
CONSISTE EN CONSISTE EN
“LA ACEPTACION”
DE LA INFORMACION DE LA INFORMACION FINANCIERA COMO BUENA, FINANCIERA COMO BUENA,
PARA LA TOMA DE PARA LA TOMA DE DECISIONESDECISIONES..
OPORTUNIDADOPORTUNIDAD
ES EL MOMENTO ESCENCIAL DE PRESENTACION
AL USUARIO
OBJETIVIDADOBJETIVIDAD
IMPLICA QUE LAS REGLAS DEL SISTEMA NO HAN SIDO CAMBIADAS Y QUE LA
INFORMACION REPRESENTA LA REALIDAD DE ESAS REGLAS.
VERIFICABILIDADVERIFICABILIDAD
PERMITE QUE LA INFORMACION SEA
REVISADA POSTERIORMENTE
PROVISIONABILIDADPROVISIONABILIDAD
ES UNA LIMITANTE A LA INFORMACION
FINANCIERA. SIGNIFICA QUE NO TODOS LOS
HECHOS ESTAN TOTALMENTE
TERMINADOS. POR LO QUE SE HACEN ESTIMACIONES
NORMAS INTERNACIONALES
DE CONTABILIDAD
N.I.C.
NORMAS INTERNACIONALES
DE CONTABILIDAD
N.I.C.
QUE SON LAS N.I.C.QUE SON LAS N.I.C.QUE SON LAS N.I.C.QUE SON LAS N.I.C.
SON LOS REQUISITOS DE LAS NORMAS, QUE ESTABLECEN EN MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
OBJETIVOS DE LAS N.I.C.OBJETIVOS DE LAS N.I.C.OBJETIVOS DE LAS N.I.C.OBJETIVOS DE LAS N.I.C.a) ASEGURAR QUE LOS ESTADOS FINANCIEROSCUMPLAN CON LOS REQUISITOS,
PRESENTACION Y REVELACION.b) QUE LAS DIVERGENCIAS O CASOS ESPECIALES SEAN TRATADOS EN FORMA PARTICULAR.c) SUMINISTRAR UNA GUIA DE LA ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.d) ESTABLECER EL MARCO CONCEPTUAL, LOS REQUISITOS PRACTICOS SOBRE ASUNTOS
COMO:
MATERIALIDAD
FUNCIONAMIENTO
SELECCION DE CRITERIO CONTABLE
CONSISTENCIA
PRESENTACION DE INFORMACION COMPARATIVA
OBJETIVO GENERALOBJETIVO GENERALOBJETIVO GENERALOBJETIVO GENERAL
ESTABLECER LAS BASES PARA LA PRESENTACION DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS, LA FINALIDAD DE ASEGURAR LA
COMPARABILIDAD.
ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROS
ES UN CUADRO NUMERICO QUE NOS MUESTRA SISTEMATICA Y
ESTRUCTURALMENTE LA SITUACION FINANCIERA DE UNA ENTIDAD, EN
UNIDADES MONETARIAS EQUIVALENTES, SOBRE HECHOS
ECONOMICOS REALIZADOS EN UN PERIODO DE TIEMPO
FINALIDAD DE LOS E.F.FINALIDAD DE LOS E.F.FINALIDAD DE LOS E.F.FINALIDAD DE LOS E.F.MOSTRAR LA SITUACION FINANCIERA DE
LA ENTIDAD, LOS SIGUIENTES ELEMENTOS:
ACTIVOACTIVOPASIVOPASIVOPATRIMONIO (Neto)PATRIMONIO (Neto)INGRESOS Y GASTOSINGRESOS Y GASTOSFLUJOS DE EFECTIVOFLUJOS DE EFECTIVONOTAS ACLARATORIASNOTAS ACLARATORIAS
RESPONSABILIDAD DE LA RESPONSABILIDAD DE LA EMISION DE LOS E.F.EMISION DE LOS E.F.
RESPONSABILIDAD DE LA RESPONSABILIDAD DE LA EMISION DE LOS E.F.EMISION DE LOS E.F.
CORRESPONDE A LA CORRESPONDE A LA EMPRESA Y RECAE EN EMPRESA Y RECAE EN LA ADMINISTRACIONLA ADMINISTRACION
COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROSCOMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
a) BALANCE DE SITUACION GENERAL
b) ESTADO DE RESULTADOSc) PATRIMONIO NETOd) ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOe) POLITICAS CONTABLES Y NOTAS
EXPLICATIVAS
RAZONABILIDAD Y EL CUMPLIMIENTO DE
LAS N.I.C
RAZONABILIDAD Y EL CUMPLIMIENTO DE
LAS N.I.C
OBEDECE A QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS HAN SIDO ELABORADOS
CUMPLIENDO CON LAS BASES
ESTABLECIDAS POR LAS N.I.C.
PROHIBICIONPROHIBICION
“NO” DEBE DECLARARSE QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS SIGUEN LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD A MENOS QUE
AQUELLOS CUMPLAN CON TODOS LOS REQUISITOS DE CADA NORMA…
DIVULGACIONESDIVULGACIONESDIVULGACIONESDIVULGACIONESA. LA GERENCIA CONCLUYE QUE LOS E.F. QUE
REPRESENTA, CONSTITUYEN UNA PRESENTACION RAZONABLE DE LA SITUACION FINANCIERA DE LA ENTIDAD.
B. QUE LA EMPRESA CUMPLA CON LAS N.I.C., SALVO EN LO QUE RESPECTA A LA NORMA QUE HA ABANDONADO PARA LOGRAR LA REPRESENACION RAZONABLE.
C. EXPLICAR LAS RAZONES DEL ABANDONO DE ALGUNA NORMA Y SUS CONSECUENCIAS.
D. ESTABLECER EL IMPACTO FINANCIERO EN LOS E.F.
REQUISITOS MINIMOS(Normas Básicas)
REQUISITOS MINIMOS(Normas Básicas)
POLITICAS POLITICAS CONTABLESCONTABLES
NEGOCIO EN NEGOCIO EN MARCHAMARCHA
BASE DE LO BASE DE LO DEVENGADODEVENGADO
UNIFORMIDADUNIFORMIDAD
IMPORTANCIA IMPORTANCIA RELATIVARELATIVA
COMPENSACIONINFORMACION CORPORATIVAESTRUCTURA Y CONTENIDOINDENTIFICACIONPERIODOOPORTUNIDAD
POLITICAS CONTABLESPOLITICAS CONTABLES
SON LOS PRINCIPIOS, SON LOS PRINCIPIOS, METODOS,CONVENCIONES, METODOS,CONVENCIONES, REGLAS Y PROCEDIMIENTOS REGLAS Y PROCEDIMIENTOS
ADOPTADOS POR LA EMPRESA ADOPTADOS POR LA EMPRESA PARA LA ELABORACION E.F.PARA LA ELABORACION E.F.
NEGOCIO EN MARCHANEGOCIO EN MARCHA
CONSISTE EN EVALUAR LA CONSISTE EN EVALUAR LA POSIBILIDAD DE QUE LA POSIBILIDAD DE QUE LA
EMPRESA CONTINUE EMPRESA CONTINUE FUNCIONANDOFUNCIONANDO
INCERTIDUMBRES
CONTINGENCIAS
BASEBASE CONTABLECONTABLE DE LODE LO DEVENGADODEVENGADO
BASEBASE CONTABLECONTABLE DE LODE LO DEVENGADODEVENGADO
LOS E.F. DEBEN DE REGISTRARSE LOS E.F. DEBEN DE REGISTRARSE SOBRE LA BASE DE LO DEVENGADO SOBRE LA BASE DE LO DEVENGADO (SIGNIFICA LAS UTILIDADES O (SIGNIFICA LAS UTILIDADES O INGRESOS NO COBRADOS PERO INGRESOS NO COBRADOS PERO GANADOS).GANADOS).
LAS TRANSACCIONES Y DEMAS LAS TRANSACCIONES Y DEMAS SUCESOS ECONOMICOS SE RECONOCEN SUCESOS ECONOMICOS SE RECONOCEN CUANDO OCURREN (Y NO CUANDO SE CUANDO OCURREN (Y NO CUANDO SE RECIBE EL PAGO).RECIBE EL PAGO).
UNIFORMIDADUNIFORMIDADUNIFORMIDADUNIFORMIDAD
LA PRESENTACION Y LA PRESENTACION Y CLASIFICACION DE LAS CLASIFICACION DE LAS PARTIDAS EN LOS E.F. PARTIDAS EN LOS E.F.
DEBE SER IGUAL DE UN DEBE SER IGUAL DE UN PERIODO A OTROPERIODO A OTRO
IMPORTANCIA RELATIVAIMPORTANCIA RELATIVAIMPORTANCIA RELATIVAIMPORTANCIA RELATIVACONSISTE EN DETALLAR AQUELLAS CONSISTE EN DETALLAR AQUELLAS
PARTIDAS QUE POR SU NATURALEZA Y PARTIDAS QUE POR SU NATURALEZA Y MATERIALIDAD REPRESENTAN UN MATERIALIDAD REPRESENTAN UN
PUNTO SIGNIFICATIVO DENTRO DEL PUNTO SIGNIFICATIVO DENTRO DEL ESTADO FINANCIEROESTADO FINANCIERO
EJEMPLOEJEMPLO CAJA Y BANCOSCAJA Y BANCOS
INVENTARIOSINVENTARIOS
IVA POR COBRARIVA POR COBRAR
ISOISO
PROVEEDORESPROVEEDORES
COMPENSACIONCOMPENSACIONCOMPENSACIONCOMPENSACION
NO DEBEN COMPENSAR ACTIVOS CON NO DEBEN COMPENSAR ACTIVOS CON PASIVO EXCEPTO SU NEGOCIACION O PASIVO EXCEPTO SU NEGOCIACION O LIQUIDACION.LIQUIDACION.
LOS INGRESOS Y GASTOS DEBEN DE LOS INGRESOS Y GASTOS DEBEN DE SER COMPENSADOS CUANDO:SER COMPENSADOS CUANDO:
LO PERMITAN LAS N.I.C.
LAS GANANCIAS, PERDIDAS Y GASTOS SURJAN DE UNA MISMA TRANSACCION.
INFORMACION INFORMACION COMPARATIVACOMPARATIVAINFORMACION INFORMACION COMPARATIVACOMPARATIVA
INDICA QUE LOS ESTADOS INDICA QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SER FINANCIEROS DEBEN SER COMPARABLES PARA LOS COMPARABLES PARA LOS
EFECTOS DE PRESENTACION EFECTOS DE PRESENTACION O SEA QUE SE PUEDAN O SEA QUE SE PUEDAN IGUALAR O COMPARARIGUALAR O COMPARAR
ESTRUCTURA Y CONTENIDOESTRUCTURA Y CONTENIDOESTRUCTURA Y CONTENIDOESTRUCTURA Y CONTENIDO
NOS SEÑALA QUE ALGUNAS NOS SEÑALA QUE ALGUNAS PARTIDAS DEBEN PRESENTARSE PARTIDAS DEBEN PRESENTARSE
EN EL CUERPO PRINCIPAL DE EN EL CUERPO PRINCIPAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, LOS ESTADOS FINANCIEROS,
MIENTRAS QUE OTRAS PUEDEN MIENTRAS QUE OTRAS PUEDEN MOSTRARSE EN LAS NOTASMOSTRARSE EN LAS NOTAS
IDENTIFICACIONIDENTIFICACIONIDENTIFICACIONIDENTIFICACIONLOS E.F. DEBEN DE SER IDENTIFICADOS LOS E.F. DEBEN DE SER IDENTIFICADOS
EN FORMA CLARA CON:EN FORMA CLARA CON:
NOMBRE O PROPIETARIO
EMPRESA INDIVIDUAL O DE GRUPO
LA FECHA O EL PERIODO QUE CUBREN
LA MONEDA O TIPO DE CAMBIO
NIVEL DE PRECISION UTILIZADO (millones, miles, cientos)
PERIODOPERIODOPERIODOPERIODOPARA LOS EFECTOS DE CUANTIFICACION PARA LOS EFECTOS DE CUANTIFICACION Y PRESENTACION DE LAS CIFRAS DE LOS Y PRESENTACION DE LAS CIFRAS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS, DEBEN SER ESTADOS FINANCIEROS, DEBEN SER ACUMULADOS EN FORMA:ACUMULADOS EN FORMA:
MENSUAL
BIMENSUAL
TRIMESTRAL
SEMESTRAL
ANUAL
OPORTUNIDADOPORTUNIDADOPORTUNIDADOPORTUNIDAD
CONSISTE EN PONERLOS A CONSISTE EN PONERLOS A DISPOSICION DE LOS DISPOSICION DE LOS
USUARIOS DENTRO DE UN USUARIOS DENTRO DE UN PERIODO RAZONABLEPERIODO RAZONABLE
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