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ESTRUCTURA Y
CONTENIDO
ESTRUCTURA Y
CONTENIDO
E. SÁNCHEZ. R.E. SÁNCHEZ. R.REDCONTABLE
IDENTIFICACIONDE LOS EE.FF
OPORTUNIDAD DESU EMISION
- Nombre de la empresa informante.
- Empresa o grupo de empresas.
- Fecha o periodo cubierto.
- Moneda de reporte- Nivel de precisión
de las cifras.
PERIODO QUESE REPORTA
- Generalmente anual y la fecha de cierre el 31 de diciembre.
- Los períodos dife-rentes deben revelar-se – razones y falta de comparabilidad.
- Máximo después de 6 meses de la fecha del balance.
- Pueden variar por re-gulaciones de cada país
- La complejidad de las operaciones u otro factor no son razones para dejar de informar oportunamente
E. SÁNCHEZ. R.E. SÁNCHEZ. R.REDCONTABLE
1) Los activos y pasivos deben presentarse clasificados en CORRIENTES y NO CORRIENTES.
2) En caso no se pueda clasificar, deben presentarse en orden a su convertibilidad en efectivo.
3) Debe revelarse el importe que se espera cobrar o pagar después de más de doce meses.
E. SÁNCHEZ. R.E. SÁNCHEZ. R.REDCONTABLE
4) Un activo debe clasificarse como CORRIENTE cuando: - Se espera que se realice en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa – un año. - Se le mantiene principalmente para fines de comer- cialización o para el corto plazo – su realización debe producirse dentro de los 12 meses después de la fecha del balance general. - Se trata de efectivo o equivalente de efectivo y su uso no está sujeto a restricción.
5) NO CORRIENTE: Activos tangibles, intangibles, operativos y financieros de largo plazo
E. SÁNCHEZ. R.E. SÁNCHEZ. R.REDCONTABLE
6) Un pasivo debe clasificarse como CORRIENTE cuando:
- Se espera pagarlo en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa – un año. - Su fecha de pago está dentro de los 12 meses después de la fecha del balance general.
7) Los pasivos corrientes pueden categorizarse en forma similar a los activos corrientes.
E. SÁNCHEZ. R.E. SÁNCHEZ. R.REDCONTABLE
8) En cuanto a las Deudas a Largo Plazo, que genera intereses, debe mantenerse como PASIVO NO CORRIENTE ,si:
- El plazo original correspondió a un período de más de doce meses. - Se tiene la intención de refinanciar la mencionada obligación en términos de largo plazo. - Esta intención está respaldada por un acuerdo de refinanciación o reprogramación de pagos, que se celebre antes de la aprobación de los EE.FF.
E. SÁNCHEZ. R.E. SÁNCHEZ. R.REDCONTABLE
COMO MINIMO MODIFICACIONES
- Caja y Bancos.- Ctas. por Cob. Com.- Existencias.- Inmuebles, Maq. y
Equipo.- Activos Intangibles- Sobregiros.- Cuentas por Pagar
Comerciales.- Capital Social.
RUBROSADICIONALES
- Cuando así lo requiera una NIC, o
- Cuando sea necesario para presentar razonablemente la situación financiera de la empresa.
- De acuerdo a la natu-raleza de la empresa.
Ejemplo: un banco Considera
naturaleza y liquidez de activos; su importancia relativa; función de los activos dentro del banco; importes, naturaleza y vencimiento deudas.E. SÁNCHEZ. R.
E. SÁNCHEZ. R.REDCONTABLE
E.. Sánchez. R.
DETALLE DE SUB-CLASIFICACIONES
OTROS
- Caja y Bancos.- Ctas. por Cob. Com.- Otras Ctas. por Cobrar.- Existencias.- Inmuebles, Maqu. Y
Equipo.- Otras Cuentas por
Pagar.- Deudas a Largo Plazo.- Capital Social.
POR CADA CLASEDE ACCIONES DE
CAPITAL
- Número de Acciones Autorizadas, Suscritas y Pagadas.
- Valor Nominal de Cada Acción.
- Derechos, Preferen-cias y Restricciones.
- Acciones en Tesorería.
- Naturaleza y Propósito de Cada Reserva.
- Adelantos de Dividendos.
- Dividendos Preferenciales Acumulativos no Reconocidos.
E. SÁNCHEZ. R.E. SÁNCHEZ. R.REDCONTABLE
MODELO DE PRESENTACIÓN DEL BALANCE
GENERAL EN EL PERÚ
MODELO DE PRESENTACIÓN DEL BALANCE
GENERAL EN EL PERÚ
E. SÁNCHEZ. R.E. SÁNCHEZ. R.REDCONTABLE
Activos Corrientes: 01 00Caja y Bancos xx xxValores Negociables xx xxCuentas por Cobrar Comer. xx xxOtras Cuentas por Cobrar xx xxExistencias xx xxGastos Pagados por Anticip xx xxTotal Activos Corrientes xx xx
ACTIVOS
TOTAL ACTIVOS xx xx
Activos No Corrientes:Cuentas por Cobrar – L.P. xx xxInversiones Permanentes xx xxInmuebles, Maqu. y Equipo xx xxActivos Intangibles xx xxImpuesto a la Renta Diferido xx xxOtros Activos xx xxTotal Activos No Corrientes xx xx
INDUSTRIAS TRUJILLO S.A.C.BALANCES GENERALES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 y 2000
(Expresado en Miles de Dólares)
Pasivos Corrientes: 01 00Sobregiros y Prést. Banc xx xxCuentas por Pagar Comer. xx xxOtras Cuentas por Pagar xx xxTotal Pasivos Corrientes xx xx
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO xx xx
Pasivos No Corrientes:Deudas a Largo Plazo xx xxIngresos Diferidos xx xxImpuesto Renta Diferido xx xxTotal Pasivos No Corrientes xx xxPatrimonio Neto:Capital Social xx xx Excedente de Revaluación xx xxReservas xx xxResultados Acumulados xx xx Total Patrimonio Neto xx xx
PASIVOS Y PATRIMONIO NETO
MODELO DE PRESENTACION DEL BALANCE
GENERAL SEGÚN NIC 1
MODELO DE PRESENTACION DEL BALANCE
GENERAL SEGÚN NIC 1
E. SÁNCHEZ. R.E. SÁNCHEZ. R.REDCONTABLE
INDUSTRIAS TRUJILLO S.A.C.BALANCES GENERALES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 y 2000
(Expresado en Miles de Dólares)
ACTIVOS PATRIMONIO NETO Y PASIVOSActivos No Corrientes: 01 00Otros Activos xx xxImpuesto a la Renta Diferido xx xxActivos Intangibles xx xxInmuebles, Maqu. y Equipo xx xxInversiones Permanentes xx xxCuentas por Cobrar – L.P. xx xx Total Activos No Corrientes xx xx
Activos Corrientes:Gastos Pagados por Anticip xx xxExistencias xx xxOtras Cuentas por Cobrar xx xxCuentas por Cobrar Comer. xx xxValores Negociables xx xxCaja y Bancos xx xx Total Activos Corrientes xx xxTOTAL ACTIVOS xx xx
Patrimonio Neto: 01 00Capital Social xx xx Excedente de Revaluación xx xxReservas xx xxResultados Acumulados xx xx Total Patrimonio Neto xx xx
Pasivos Corrientes:Otras Cuentas por Pagar xx xxCuentas por Pagar Comer. xx xxSobregiros y Prést. Banc xx xx Total Pasivos Corrientes xx xxTOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVOS xx xx
Pasivos No Corrientes:Impuesto Renta Diferido xx xxIngresos Diferidos xx xxDeudas a Largo Plazo xx xxTotal Pasivos No Corrientes xx xx
COMO MINIMO MODIFICACIONES
- Ingresos.- Resultado de las
Actividades de Operación.
- Costos Financieros.- Gasto por Impuesto
a la Renta.- Partidas
Extraordinarias.- Utilidad o Pérdida
Neta del Año.
RUBROSADICIONALES
- Cuando así lo requiera una NIC, o
- Cuando sea necesario para presentar razonablemente la rentabilidad de la empresa.
- Cuando sea necesario explicar los elementos de la rentabilidad.
- La importancia y la naturaleza y función de los diversos componentes y gastos son factores a considerar
- Ejemplo: Bancos.
DETALLE DE SUB-CLASIFICACIONES
POR FUNCION
POR FUNCIÓNOTROS
- Ingresos por Ventas.- Costo de Ventas.- Utilidad Bruta.- Otros Ingresos
Operativos.- Gastos de Venta.- Gastos de
Administración.- Otros Gastos
Operativos.- Utilidad (Pérdida) de
Operación.
- Revelar naturaleza de gastos incluyendo depreciación, amortización y gastos de personal
- Dividendos por Acción, Declarados o Propuestos.
DETALLE DE SUB-CLASIFICACIONESPOR NATURALEZA
- Ingresos por Ventas.- Otros Ingresos
Operativos.- Variación en las
Existencias en PP. y PT.- Materias Primas.- Gastos de Personal.- Depreciación y Amort.- Otros Gastos
Operativos.- Utilidad (Pérdida) de
Operación.
MODELO DE PRESENTACION DEL ESTADO DE
RESULTADOS POR FUNCION
APLICADO EN EL PERÚ
MODELO DE PRESENTACION DEL ESTADO DE
RESULTADOS POR FUNCION
APLICADO EN EL PERÚ
E. SÁNCHEZ. R.E. SÁNCHEZ. R.REDCONTABLE
INDUSTRIAS TRUJILLO S.A.C.ESTADOS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 y 2000(Expresado en Miles de Dólares)
01 00Ventas Netas xx xxCosto de Ventas ( xx ) ( xx ) Utilidad Bruta xx xxOtros Ingresos Operativos xx xxGastos de Venta ( xx ) ( xx )Gastos de Administración ( xx ) ( xx )Otros Gastos Operativos ( xx ) ( xx ) Utilidad (Pérdida) de Operación xx xxIngresos (Gastos) Financieros, Neto xx ( xx )Otros Ingresos (Gastos), Neto xx ( xx ) Utilidad (Pérdida) antes de Impuesto a la Renta xx xx
Impuesto a la Renta ( xx ) ( xx )
Utilidad (Pérdida) antes de Partidas Extraordinarias xx xxPartidas Extraordinarias ( xx ) ( xx )
UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL AÑO xx xx === ===
MODELO DE PRESENTACION DEL ESTADO DE
RESULTADOS POR NATURALEZA SEGÚN NIC 1
MODELO DE PRESENTACION DEL ESTADO DE
RESULTADOS POR NATURALEZA SEGÚN NIC 1
E. SÁNCHEZ. R.E. SÁNCHEZ. R.REDCONTABLE
INDUSTRIAS TRUJILLO S.A.C.ESTADOS DE RESULTADOS
POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 y 2000(Expresado en Miles de Dólares)
01 00Ventas Netas xx xxOtros Ingresos Operativos xx xxVariación en la Existencia de P.T y P.P ( xx ) ( xx )Trabajos Realizados por la Empresa, Capitalizados xx xxMaterias Primas ( xx ) ( xx )Gastos de Personal ( xx ) ( xx )Depreciación y Amortización ( xx ) ( xx )Otros Gastos Operativos ( xx ) ( xx ) Utilidad (Pérdida) de Operación xx xx
Ingresos (Gastos) Financieros, Neto xx ( xx )Otros Ingresos (Gastos), Neto xx ( xx ) Utilidad (Pérdida) antes de Impuesto a la Renta xx xxImpuesto a la Renta ( xx ) ( xx )
UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL AÑO xx xx === ===
1) Como mínimo debe mostrar: - La Utilidad o Pérdida Neta del Año. - Cada Partida de Ingresos y Gastos, Ganancias o Pérdidas, como lo requieran otras NICs, reconocida en el Patrimonio Neto y el total de estas partidas. - El Efecto Acumulado de los Cambios en las Políticas Contables y la Corrección de Errores Sustanciales, según Tratamiento Referencial de la NIC 8.
E. SÁNCHEZ. R.E. SÁNCHEZ. R.REDCONTABLE
2) Adicionalmente, se debe presentar en este estado o en notas:• Las transacciones de capital realizadas con los
accionistas o socios de éste y las distribuciones efectuadas a dichos accionistas o socios.
• El saldo de las utilidades o pérdidas acumula-das al inicio y al final del año del balance general, así como los movimientos del año.
• Una conciliación entre el monto en libros de cada categoría del capital social, de cada reserva al inicio y al final de año, revelando separadamente cada movimiento.
MODELO DE PRESENTACION DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO SEGÚN
NIC 1
MODELO DE PRESENTACION DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO SEGÚN
NIC 1
E. SÁNCHEZ. R.E. SÁNCHEZ. R.REDCONTABLE
INDUSTRIAS TRUJILLO S.A.C.ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 y 2000(Expresado en Miles de Dólares)
DETALLE CAPITAL SOCIAL
CAPITAL ADICIONAL
EXCEDENTE DE
REVALUA-CION
RESERVA LEGAL
RESUL-TADOS ACUMU-LADOS
TOTAL
Saldo al 31/DIC/99Cambio en la Política ContableSaldo RectificadoExcedente de RevaluaciónAportes en Efectivo de CapitalUtilidad Neta del Año 2000
Saldo al 31/DIC/00Capitalización Exc. Revaluac.Asignación Reserva LegalPago de DividendosUtilidad Neta del Año 2001
Saldo al 31/DIC/01
xx xx xx xx xx( xx )
xx( xx )
xx
xx
xx xxxx
xx xx
xx
xxxxxxxx
xx( xx )
xx xx( xx )
xx
xx
xx
( xx )( xx )
xx
xx
( xx )xx
xx xx xx xx xx xx
E. SÁNCHEZ. R.E. SÁNCHEZ. R.REDCONTABLE
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