derecho fiscal

1

TEMARIOUNIDAD ILA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

UNIDAD II LOS INGRESOS DEL ESTADO

UNIDAD IIIPRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA

FEDERACION

2

TEMARIOUNIDAD IV LA RELACION TRIBUTARIA

UNIDAD V LA OBLIGACION TRIBUTARIA

UNIDAD VI LAS GARANTIAS DE LA OBLIGACION

TRIBUTARIA

3

TEMARIOUNIDAD VII PROCEDIMIENTOS EN DERECHO

TRIBUTARIO

UNIDAD VIIIPERFIL DE DIVERSAS LEYES TRIBUTARIAS

UNIDAD IXGARANTIAS INDIVIDUALES ANTE EL PODER

TRIBUTARIO DEL ESTADO

4

TEMARIOUNIDAD XLA INFRACCION FISCAL Y LOS TIPOS DE

RESPONSABILIDADES

UNIDAD XI LOS DELITOS FISCALES

5

UNIDAD I LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO1.1 El poder tributario y los tributos1.2 Derecho Tributario1.3 La autoridad competente en

materia tributaria1.4 La potestad Tributaria de las

entidades federativas y los municipios

1.5 La coordinación fiscal6

Derecho FinancieroDerecho Fiscal (ingresos)

Derecho Presupuestal

(gastos)7

¿Por qué pagamos impuestos?Tributos Contribuciones (Grecia)

8

TRIBUTOS

9

PUEBLOS CONQUISTADOS

PUEBLOS CONQUISTADORES

CONTRIBUCIONES

10

POTESTAD TRIBUTARIAfacultad para imponer contribuciones

se encuentra en la Constitución, se ejerce a través del Poder Legislativo

mediante la expedición de leyes.

11

CARACTERISTICASEs inherente al Estado, emana de su

soberanía.Se contiene en la Constitución.Es ejercida por el Poder Legislativo.Faculta para imponer contribuciones

mediante Ley.Fundamenta la acción de las

autoridades.12

CUANDO SE HABLA DE POTESTAD TRIBUTARIA:SE HACE REFERENCIA A:

El órgano que legisla los tributos. (P. Legislativo)

El órgano que determina cobra y administra (P. Ejecutivo) y

Al órgano que resuelve los conflictos tributarios (P. Judicial)

13

COMPETENCIA TRIBUTARIA

Conjunto de facultades que la ley otorga a los órganos del Estado para que impongan contribuciones.

De conformidad con el art. 40 Constitucional el Estado Mexicano es Federal, por lo que tenemos dos niveles político-administrativos, el federal y el local.

14

DERECHO TRIBUTARIOCONTRIBUCIONESART. 2 CFFIMPUESTOS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

CONTRIBUCIONES DE MEJORASDERECHOS

15

IMPUESTOS

16

ISRIVAIETUIDE, ETC.

IMPUESTOS1.- Satisface servicios públicos generales

indivisibles2. - Se paga sin recibir servicio o beneficio

directo e inmediato3. - El cálculo del pago se realiza mediante

una tasa, cuota o tarifa.4. - Su destino es el gasto público.5. - Presupuesto de hecho: ubicarse en la

hipótesis prevista en la ley.6. - Se paga por personas físicas y morales.

17

APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

18

APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL1. - Satisfacen servicios públicos generales

divisibles2. - Se pagan a cambio de un servicio.3. - El cálculo de su pago está establecido en

la Ley del IMSS.4. - Su destino es el financiamiento del

servicio.5. - Presupuesto de hecho: Existencia de una

relación laboral por salarios6. - Se paga por el patrón, el trabajador y en

su caso el propio gobierno.

19

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

20

CONTRIBUCIONES DE MEJORASSe conocen en la doctrina como contribuciones

especiales C. de mejorasC.    Por gasto.1. - Satisface servicios públicos generales divisibles.2. - Se paga por un beneficio obtenido.3. - E pago es proporcional al beneficio.4. - El destino de los recursos obtenidos tiene una

afectación específica a una obra concreta.5. - Presupuesto de hecho: La realización de obra

pública que produce un aumento de valor en las propiedades. El autor del hecho generador es la Administración Pública.

6. - Se paga por el propietario del inmueble

21

DERECHOS

22

DERECHOSLos derechos se pagan por servicios que presta

el Estado oel aprovechamiento de bienes del dominio público.1. - Satisface servicios públicos divisibles,

individualizados en el contribuyente.2. - Se paga a cambio de un servicio, a solicitud del

particular.3. - El pago debe ser proporcional al costo del servicio4. - Su destino es el financiamiento del servicio5. - Presupuesto de hecho: solicitud del servicio por el

particular.6. -Se paga por el contribuyente solicitante.

23

DERECHO FISCALABARCA TODOS LOS INGRESOS DEL

ESTADOLEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION

24

PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS¿CUAL ES SU NATURALEZA JURIDICA?

¿QUE SON?

25

PRODUCTOS

26

APROVECHAMIENTOS

27

FORMULARIO 16

28

Coordinación Fiscal y Convenios de Colaboración Administrativa

Antecedentes y evolución.

29

SIGLO XIXLey de Clasificación de rentas de 1824

“CONTINGENTE” = 30% de la recaudación de cada estado que se debía entregar a la Federación para financiar su funcionamiento.

1836 1ª República Centralista el contingente fue suspendido.

1843 Bases Orgánicas previeron un “contingente” que la Federación pagaba a los estados.

30

ANTECEDENTES1846 Ley de Clasificación de rentas

incorpora al contingente a cargo de los estados y a favor de la Federación pero fue reducido a manera de compensación y no fue sino hasta la Ley de 1868 que se aumentó a 20%

1884 La coordinación fiscal se refuerza con la llamada tesis Vallarta en la que la SCJN determina la existencia de una amplia concurrencia impositiva.

31

ANTECEDENTESLas constituciones de 1824, 1857 y la de

1917 no hacen una distribución de la potestad tributaria entre el Congreso de la Unión y las legislaturas locales.

La Federación puede establecer contribuciones sobre cualquier acto o hecho jurídico.

Los estados tienen limitaciones (117, 118 y 131 const.

32

ANTECEDENTESDentro de las fuentes reservadas a la

Federación NO se incluían las más importantes por lo que se generó una doble y hasta triple tributación.

Art. 73 fr. VII y 124 de la Constitución.1920 con la Ley del Timbre Se separaron

algunas hipótesis de gravamen estableciendo leyes especiales con participaciones a los estados y municipios

33

SISTEMA DE COORDINACIÓN FISCALBasado en participaciones de los ingresos

federales a favor de las entidades federativas, por una parte y por la otra una contribución federal prevista originalmente en la Ley Federal del Timbre, que recaía sobre los ingresos tributarios de carácter local y municipal y constituía una auténtica participación de los impuestos de esos órdenes de gobierno a favor de la Federación.

34

CONVENCIONES NACIONALES FISCALES1925 Convenciones Nacionales Fiscales1934 Modificación al art. 73 fr. X

Constitucional sirve de base para la creación del SNCF, basado en las participaciones que respecto de tributos federales sobre materias específicas distribuiría la Federación entre las entidades federativas.

35

CONVENCIONES NACIONALES FISCALES1942 Modificación al art 73 const. Fr X y

XXIXfragmentando la facultad legislativa en su

ámbito general fr. X y en sus ámbitos específicos fr. XXIX.

Se otorgó al Congreso de la Unión la atribución para imponer contribuciones en exclusiva sobre determinadas materias.

36

CONVENCIONES NACIONALES FISCALES1949 se adiciona un inciso g a la fr. XXIX del

art. 73 constitucional con el propósito de reservar a la Federación la potestad para gravar en exclusiva la producción y el consumo de cerveza, reglamentada en la Ley que regula el pago de Participaciones en Ingresos Federales a las Entidades Federativas del 29 de diciembre de 1948.

37

CONVENCIONES NACIONALES FISCALES1951 Se estableció en la Ley del Impuesto

sobre Ingresos Mercantiles, la posibilidad de que la Federación celebrara convenios de coordinación con las entidades federativas para el efecto de la recaudación de la cuota federal y de la participación local en ese tributo federal, precisándose que los estados tendrían derecho a una cuota adicional del 12 al millar sobre el importe de los ingresos gravables percibidos en su jurisdicción.

38

CONVENCIONES NACIONALES FISCALES

1953 ley de Coordinación Fiscal entre la Federación y los Estados y la Ley que otorga compensaciones adicionales a los estados que celebren Convenio de Coordinación en materia de Impuesto Federal sobre Ingresos Mercantiles.

39

CONVENCIONES NACIONALES FISCALES

1972 Reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta previó la posibilidad de que se celebren convenios respecto al impuesto global de las empresas con la condición de no mantener en vigor impuestos locales y municipales, pero los estados más importantes continuaron fuera del sistema.

40

CONVENCIONES NACIONALES FISCALES

1973 Se abandona el sistema de cuotas adicionales y se adopta el de participaciones ya que las entidades que celebren convenio recibirán 45% de lo que por ese concepto se recaude en su territorio.

El SNCF se establece en 1978 con la expedición de la Ley de Coordinación Fiscal y de la Ley del IVA y en 1980 con la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y servicios.

41

SISTEMA NACIONAL DE COORDINACION FISCAL

NACE EL SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIÓN FISCAL

Cuyo sustento se encuentra en la celebración de CONVENIOS DE ADHESIÓN al Sistema entre la Federación y las entidades federativas.

42

Modificaciones (4 etapas)

I. PRIMERA 1978 – 1989Se privilegia el resarcimiento a las entidades

respecto de los ingresos fiscales que dejaran de percibir al adherirse al sistema.

II. SEGUNDA 1990 – 1996Cambios en la estructura y fórmulas del

Fondo General de Participaciones con fines de lograr una distribución equitativa de los ingresos nacionales.

43

Modificaciones (4 etapas)

III. TERCERA 1997 Introducción de los fondos de aportaciones

federales a manera de transferencias fiscales condicionadas.

IV. CUARTA a partir de 2008. Se introducen elementos que procuran

premiar el esfuerzo recaudatorio y el fortalecimiento de las economías estatales y municipales, tanto en las participaciones como en las aportaciones.

COORDINACION FISCALCompetencia Federal art. 73 fr. XXIX de la

Constitución.Art. 117 Constitucional. Prohibiciones

absolutas a los estados.Art. 118 Constitucional.Prohibiciones relativas

a los estados.Art. 124 Constitucional. Las facultades que no

están expresamente concedidas a la federación se entienden reservadas a los estados.

44

LEY DE COORDINACION FISCAL

Capítulo I.- De las participaciones de los Estados, municipios y D.F. en ingresos federales.

Capítulo II.-Del sistema Nacional de Coordinación Fiscal.

Capítulo III.- De la Colaboración Administrativa entre las entidades y la federación.

45

LEY DE COORDINACION FISCAL

Capítulo IV.- De los organismos en materia de coordinación fiscal.

Capítulo V.- De los fondos de Aportaciones Federales.

Artículos transitorios.

46

UNIDAD II LOS INGRESOS DEL ESTADO2.1 Clasificación y Carácterísticas

2.2 Ley de Ingresos de la Federación

2.3 Clasificación47

1.2 INGRESOS-GASTOS

48

INGRESO PUBLICOEl Estado parte de sus:GASTOS (PRESUPUESTO DE

EGRESOS)¿CUANTO PRETENDE GASTAR?Y LUEGO LO REPARTE ENTRE TODOS

LOS INGRESOS DE LOS QUE PUEDE DISPONER CONTENIDOS EN LA LEY DE INGRESOS

49

INGRESO PRIVADO

Partimos de nuestros ingresos

50

INGRESOS PUBLICOSLEY DE INGRESOS DE LA

FEDERACION.

CATALOGO DE INGRESOS QUE SE ESPERAN PERCIBIR EN UN AÑO.

51

CONTRIBUCIONESImpuestos : ISR, IVA,Derechos: el agua, licencia de

manejo, pasaporte.Aportaciones de seguridad social:

SAR, ISSTE, FOVISSTEContribuciones de Mejoras:

pavimento, luz, drenaje.52

OTROS INGRESOSProductos: venta del DOF, de

terrenos.Aprovechamientos: multas y

recargosEmpréstitos: DEUDA INTERNA Y

EXTERNAEmisión de moneda: BM

53

DEUDA PUBLICAINTERNA: Cuando el acreditante es nacional y

puede ser en yenes, yuanes, euros o dólares, cuando se pague el dinero no saldrá de México.

EXTERNA: Cuando el acreditante es extranjero y puede ser en pesos mexicanos, cuando se pague no saldrá de México el dinero.

54

CLASIFICACIONINGRESOS TRIBUTARIOS Y

FINANCIEROS

55

CLASIFICACIONINGRESOS ORDINARIOS Y

EXTRAORDINARIOS

56

CLASIFICACIONINGRESOS ORIGINARIOS Y DERIVADOS

57

UNIDAD III PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACION

3.1 Clasificación3.2 Características

58

PRESUPUESTO DE EGRESOSPAQUETE ECONOMICO 2012En el siguiente link ver: ¿Qué es el paquete

económico?, ¿Cómo funciona el presupuesto de egresos? Conoce presupuesto de egresos y ¿En que se gasta? Transparencia presupuestaria

LIGA: http://www.shcp.gob.mx/ApartadosHaciendaParaTodos/paquete_economico_2012/index.html

59

UNIDAD IV LA RELACION TRIBUTARIA4.1 ELEMENTOS4.2 SUJETOS4.3 RESPONSABILIDADES DE LOS SUJETOS

4.4 CLASIFICACION DE LOS SUJETOS

60

Responsabilidad solidaria art. 26

1. Pueden existir varios deudores y varios acreedores.

2. Cualquier acreedor puede exigir la totalidad del adeudo a cualquier deudor.

61

UNIDAD V OBLIGACION TRIBUTARIA (HACER, NO HACER Y TOLERAR5.1 El Hecho Generador5.2 Responsabilidad de los sujetos

5.3 Determinación y tipos de la misma

5.4 La declaración y sus características

62

PresuncionesSus elementos son:Un hecho conocidoUn hecho desconocido.Una relación de causa-efecto.Son un medio de prueba indirecto.

Presumir es sospechar.63

Tipos de Presunciones

Son legales y humanas.Las legales las establece la ley y se dividen en

dos:A) Juris tantum (admiten prueba en contrario)B) Juris et de jure (no admiten prueba en

contrario).Las humanas las hace el juez cuando emite la

sentencia

64

Determinación Presuntiva• Regulada en el art. 55 del CFF, sólo si nos

ubicamos en cualquiera de los supuestos establecidos en el artículo.

• Los procedimientos están en el art. 56.• El procedimiento por omisión de retenciones

está en el art. 57.• En el art. 59 está el procedimiento para la

comprobación de ingresos, valor de los actos, actividades y otros.

65

Determinación PresuntivaEl art. 60 contempla el procedimiento sobre adquisiciones no registradas.

El art. 61 se refiere a la presuntiva de ingresos.

El art. 62 trata de determinación presuntiva mediante compulsa a terceros.

66

UNIDAD VI LAS GARANTIAS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

6.1 Clasificación y dispensa

67

Garantía del interés fiscal art. 141

Formas de garantizar el interés fiscal:

Depósito de dinero. Se hace a través de un fideicomiso en garantía.

Prenda o hipoteca. No se aceptan al 100% de su valor los bienes.

68

Garantía del interés fiscal art. 141

Fianza que no goza de beneficios de orden ni de excusión.

Embargo en la vía administrativa. 2% del crédito fiscal, MAS Barata.

Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente.

69

PROCEDE GARANTIZAR art. 142

Si se solicita la suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución.

Si se solicita prórroga o pago en parcialidades.

Si se solicita la aplicación del producto tratándose de bienes embargados previamente.

En los demás casos.

70

UNIDAD VII PROCEDIMIENTOS DE DERECHO TRIBUTARIO7.1 Control y Fiscalización7.2 Determinación7.3 Devolución y Extinción7.4 Ejecución forzosa 7.5 Impugnación7.6 Ejecución

71

PROCEDIEMIENTO ADMINISTRATIVO

TIENE DOS FASES:1)FASE OFICIOSA

2) FASE CONTENCIOSA

72

Embargo

Procedimiento administrativo de ejecución. Art. 145 – 196B CFF

Fases:Requerimiento de pago.Embargo.Remate.Adjudicación.

73

TIPOS DE EMBARGOEMBARGO PRECAUTORIO art. 145

EMBARGO EN LA VÍA ADMINISTRATIVA art. 141 fr. V

EMBARGO EJECUCIÓN art. 151

74

ProcedimientosBienes inembargables 157Bienes ya embargados 159Embargo de créditos 160Dinero, metales preciosos y alhajas… 161

Auxilio de la fuerza pública 162Negativa a abrir muebles 163

75

INTERVENCIÓN 164…

Interventor con cargo a la cajaSepara salarios y créditos preferentes, costos y gastos de la negociación

Retira el 10% de los ingresos percibidos en efectivo.

Si detecta irregularidades dicta medidas provisionales y avisa

76

INTERVENTOR ADMINISTRADOR

Si no se acatan aparece el INTERVENTOR-ADMINISTRADOR

Rinde cuentas mensualesRecauda el 10% de las ventas o ingresos

diariosNO puede enajenar los bienes del activo fijoSe debe recaudar el 8% mensual en 3 meses

77

Remate

En subasta pública una vez fijada la base 175Una vez firme el avalúo debe llevarse a cabo

dentro de los 30 días siguientes. 176Mientras no se finque el remate se puede

proponer comprador. 178Postura legal 2/3 partes del valor base. 179Las posturas se harán vía digital en la página

del SAE

78

ADJUDICACIÓN

Fincado el remate se aplica el depósitoDentro los 10 días sig. El postor entera

mediante transferencia electrónica de fondos el saldo.

Los bienes pasan a propiedad del postor sin gravámenes. 187

La autoridad dispone que se entregue el bien

79

PREFERENCIA DEL FISCO 190EN LA ADJUCACIÓN:NO HAYA POSTORESNO HAYA PUJASEN CASO DE POSTORES O PUJAS

IGUALESEL FISCO SE ADJUDICA EL BIEN

PERO AL 60% DEL VALOR DE AVALÚO. 191

80

ENAJENACIONES FUERA DE REMATEARTÍCULO 192Cuando se proponga comprador antes de que se finque el remate, se enajenen o se adjudiquen los bienes.

Si se trata de bienes de fácil descomposición o deterioro o de materiales inflamables.

81

UNIDAD VIII PERFIL DE DIVERSAS LEYES TRIBUTARIAS8.1 Código Fiscal de la Federación8.2 Ley del Impuesto Sobre la Renta 8.3 Ley del Impuesto al Valor Agregado8.4 Ley del Impuesto Especial Sobre Producción

y Servicios 8.5 Ley de los Depósitos en Efectivo8.6 Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única 8.7 Ley Federal de Derechos8.8 Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social

82

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

83

ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIONArts. 1 al 32G Derecho Fiscal sustantivo33 – 69A Derecho Fiscal formal70 - 115 bis Infracciones y delitos. Derecho Fiscal Penal

116 – 144 Recurso DerechoAdministrativo Fiscal

145 - 196 B Embargo Procedimental

84

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAESTRUCTURA Y ELEMENTOS (S, O, B, Ts,

Tr,)LIVA- ESTRUCTURALIESPYS-ESTRUCTURALIDE-ESTRUCTURALIETU-ESTRUCTURALEY FEDERAL DE DERECHOS-

ESTRUCTURALEY DEL IMSS-ESTRUCTURA

85

UNIDAD IX GARANTIAS INDIVIDUALES ANTE EL PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO9.1 Disposiciones Generales9.2 Derechos y obligaciones de los

contribuyentes9.3 Facultades de las Autoridades Fiscales9.4 Seguridad Jurídica

9.4.1 Audiencia9.4.2 Legalidad

9.5 Certeza Jurídica9.6 Legalidad

86

Derechos y obligaciones de los contribuyentes

Corresponde al derecho fiscal sustantivo y va del art. 18 al 32 G CFF.

18 Requisitos de las promociones19 Representación22 Devoluciones23 Compensación

87

Derechos y obligaciones de los contribuyentes

26 Responsabilidad Solidaria27 RFC28 Contabilidad29 Comprobantes Fiscales29 A Requisitos de los comprobantes29 C Estados de cuenta como comprobantes32 Declaraciones complementarias

88

Derechos y obligaciones de los contribuyentes

32 A Sujetos obligados al dictamen32 B Obligaciones de entidades financieras y

cooperativas de ahorro y préstamo.32 D La administración pública no puede

contratar con contribuyentes incumplidos.32 E Obligación para casas de expedir

estados de cuenta.

89

FACULTAD DE LA AUTORIDAD FISCAL

ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL

ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

REGLAMENTO INTERIOR DE SHCP

REGLAMENTO INTERIOR DEL SAT

90

Caducidad (sanción)

Fundamento 67 CFFPlazos 5 años

plazo 10 años, mala fe,

dolo.Extingue Facultades de las autoridades

fiscalesSe suspende.

91

Caducidad Documento Orden de visita domiciliaria

Se puede ejercitar en vía de acción o de excepción. Es decir, o la solicita el contribuyente o se defiende con ella en el juicio.

92

PRESCRIPCIÓNExcepción procesal y excluyente de responsabilidad fiscal

Fundamento 146 CFFPlazo 5 añosExtingue crédito fiscal

93

PRESCRIPCIÓN

Se interrumpeDocumento LiquidaciónSe puede ejercitar en vía de acción o de excepción. Es decir, o la solicita el contribuyente o se defiende con ella en el juicio.

94

ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL

NADIE PUEDE SER MOLESTADO

95

ARTICULO 16 CONSTITUCIONALEN SU PERSONAFAMILIA DOMICILIOPAPELES OPOSESIONES

96

ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL

MANDAMIENTO ESCRITO DE

AUTORIDAD COMPETENTE

97

ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL

QUE FUNDE YMOTIVE

98

ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL

FUNDAR ES CITAR LOS ARTICULOS DE LEY

99

ARTICULO 16 CONSTITUCIONALMOTIVAR ES MANIFESTAR LAS CAUSAS, RAZONES O CIRCUNTANCIAS PARA ELEGIR A UN CONTRIBUYENTE EN PARTICULAR Y NO A OTRO.

100

ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES

101

ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

I. RECTIFICAR ERRORES ARITMETICOS

II. REVISION DE GABINETEIII. VISITAS DOMICILIARIAS

102

ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIONIV. REVISION DE DICTAMENESV. VERIFICACION DE EXPEDICION

DE COMPROBANTESVI. PRACTICAR AVALUOS O

VERIFICACION FISICA DE MERCANCIA.

103

ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIONVII. RECABAR INFORMES DE

FUNCIONARIOS, EMPLEADOS Y FEDATARIOS PUBLICOS.

ALLEGARSE PRUEBAS PARA FORMULAR DENUNCIA, QUERELLA O DECLARATORIA DE PERJUICIO.

104

Naturaleza jurídica, características , clasificación, protección.

105

NATURALEZA JURÍDICADERECHOS HUMANOSIdeas abstractas y generales.Facultades de actuar o disfrutar.GARANTÍAS INDIVIDUALES O DERECHOS

DEL GOBERNADOIdeas individualizadas y concretas.Compromiso del Estado de respetar la

existencia y el ejercicio de esos derechos.

106

NATURALEZA JURÍDICA

Son límites que el gobierno debe respetar en su actuación.

DERECHO SUBJETIVO PÚBLICO.

107

CARACTERÍSTICASUnilateralesIrrenunciablesSupremasInalienablesImprescriptibles.

108

EXTENSIÓNARTÍCULO 31 FR. IV

Generalidad. Indeterminación subjetiva.

Obligatoriedad.Vinculación al gasto público.Proporcionalidad y Equidad.Legalidad.

109

PRINCIPIO DE LEGALIDAD

“La autoridad puede hacer lo que la ley le ordena”

“Los particulares podemos hacer todo aquello que no esté prohibido”

110

PRINCIPIO DE LEGALIDAD“NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE”“ No puede existir un tributo si no está en

una ley”Ley desde el punto de vista formal, es decir,

que pase por el procedimiento legislativo (art. 72 Const.).

Y ley desde el punto de vista material, es decir, que sea:

111

PRINCIPIO DE LEGALIDADGeneral (Indeterminación subjetiva).

Abstracta (Indeterminación objetiva)

Permanente ( mientras no llegue otra que la abrogue o la derogue).

Obligatoria

112

CLASIFICACIÓNSEGURIDAD JURÍDICAIGUALDADLIBERTADSOCIALESPROPIEDAD

113

SEGURIDAD JURÍDICA8 Derecho de petición.14. Irretroactividad 16. Legalidad.17. Prohibición de autotutela18. Prisión sólo por delito que merezca pena privativa de libertad.

114

SEGURIDAD JURÍDICA19. Ninguna detención (más de 72 h.).

20.Derechos del imputado y de la víctima.

21.Investigación delitos = MP.22.Penas prohibidas.23.Nadie puede ser juzgado dos veces por el mismo delito.

115

IGUALDAD1. Todos gozaremos de garantías.

4. Entre varón y mujer.12. Se prohíben títulos de nobleza.

13. No Tribunales especiales ni leyes privativas.

116

LIBERTAD2. Autodeterminación de los pueblos indígenas.

5. Trabajo.6. Expresión7. Imprenta.9. Asociación

117

LIBERTAD10. Posesión de armas.11. Tránsito.15. Prohíbe extraditar reos políticos.

16 π noveno y siguientes.24. Culto.

118

GARANTÍAS SOCIALES

3. Educación.27. Propiedad.123. Trabajo.

119

PROPIEDAD

ARTÍCULO 27 CONSTITUCIONAL.

120

UNIDAD X LA INFRACCION FISCAL Y LOS TIPOS DE RESPONSABILIDADES10.1 Reglas de las infracciones

10.2 Reglas de las multas10.3 Sanciones de conductas que no constituyen omisión de contribuciones

121

INFRACCIONES Y DELITOS Van del 70 al 115 Bis CFFInfracciones (multa)Delitos (cárcel)Primero infracción y en el sig. Art. Sanción (de un min. a un max.)

122

INFRACCIONES Y DELITOS También existe posibilidad de aumentar o disminuir los montos de las sanciones si se incurre en algún supuesto de los artículos 73, 75, 76 y 77.

123

CUMPLIMIENTO NO ESPONTÁNEOArt. 73Si la omisión es descubierta por las

autoridades.Si la omisión es corregida con posterioridad a

la notificación de una visita domiciliaria, un requerimiento o cualquier otra gestión.

Cuando se haya corregido 10 días después de la presentación del dictamen.

124

AGRAVANTES ART. 75

REINCIDENCIADOCUMENTOS FALSOSDEDUCCIONES DE TERCEROSDOS O MÁS SISTEMAS CONTABLESDOS O MÁS LIBROS SOCIALES CON

CONTENIDO DIFERENTEDESTRUCCIÓN DE LA CONTABILIDAD

125

AGRAVANTES ART. 75

MICROFILMACIÓN SIN REQUISITOSDIVULGACIÓN DE INFORMACIÓN

CONFIDENCIALOMITIR ENTERO DE

CONTRIBUCIONES RETENIDAS O RECAUDADAS

INFRACCIÓN EN FORMA CONTINUADA

126

REGLAS ESPECIALES ART. 75 FR. V

Cuando por un acto u omisión se infrinjan varias disposiciones, sólo se aplica la multa mayor.

Una multa por cada contribución, aviso o declaración.

REDUCCIÓN del 20% cuando se pague dentro de los 45 días siguientes a que surta efectos la notificación.

EJERCICIO127

UNIDAD XI LOS DELITOS FISCALES11.1 Concepto11.2 Clasificación11.3 Descripción11.4 Sanciones

128

DELITOS

Abarca del 92 al 115 BISEn principio sólo existían dos delitos: contrabando y defraudación fiscal.

Actualmente el catálogo se ha ampliado y sigue en aumento.

129

TIPOS DE DELITOS FISCALESSegún su forma de persecución:

Querella si se trata de: art. 105, 108, 109, 110, 111, 112 y 114.

Declaratoria de perjuicio para los delitos contemplados en el art. 102 y el 115, y

130

TIPOS DE DELITOS FISCALESDeclaratoria que corresponda tratándose de contrabando de mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente, o de mercancías de tráfico prohibido.

En los demás casos basta la denuncia

131

Delitos Fiscales por su forma de persecución

QuerellaDeclaratoria de perjuicioDeclaratoria que correspondaDenuncia

132

Delitos FiscalesContrabando 102 PresunciónPenasAsimilaciónContrabando calificado

133

Delitos Fiscales 108

Defraudación Fiscal PresunciónPenasCalificadaAsimilada

134

Delitos fiscales 110…En materia de R.F.C.En relación con la contabilidadDe depositarios e interventoresRelativos a sellos, marcas marbetes y

comprobantes impresos.Delitos cometidos por servidores

públicos

135

DELITOS FISCALES 115-BISRobo o destrucción de mercancías en

recinto fiscalPenas al comercializador de gasolina o

diesel que tenga en su poder dichos combustibles sin las especificaciones que PEMEX utiliza.

136