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Costos de Exportación

Miguel Cabello

COMEXPERU

Introducción

Mercado exige a exportadores ofertas con agilidad y precisión, al menor costo y tiempos de provisión exactos

Introducción

Cada operación de exportación requiere de:

Trámites, contratos, documentos, implican costos

Introducción

Pregunta frecuente del empresario exportador:

¿Cuál es el precio de exportación para mi producto?

Introducción Para fijar costos y precios

debemos considerar método que analice todas las variables

Imprescindible: conocer proceso

Influencia de factores controlables y no controlables

Para definir precios, el elemento subjetivo puede ser útil

Procedimiento para fijar precios de exportación

1.- Determinación de costos2.- Análisis del mercado3.- Definición de límites del

precio (máximos y mínimos)

4.- Objetivos de mercado y estrategias de fijación de precios

5.- Estructura de precios6.- Cotización internacional

Composición costo exportación

¿Costo o Gasto?

Costos Primarios

Mano de Obra Directa

Materiales directos

Gastos directos

Gastos generales de fabricación

Mano de obra indirecta

Materiales indirectos

Costos indirectos de fabricación

Gastos generales y administrativos

Alquileres, salarios administrativos, entre otros

Costo Distribución y ventas

Gastos de exportador, relativos a venta de producto:

• Personal de ventas• Gastos de viaje• Por lo regular son fijos o

pueden estimarse

Gastos mercadeo

Deben incluirse los gastos por:

• Publicidad• Promociones• Participación en ferias• Otros actividades

análogas

Costos directos de Exportación

Envases Empaque Embalaje Marcado Unitarización Documentaci

ón Manipuleo

Almacenaje

Transporte Seguros Aduana Bancarios Agentes

Empaque Costo que se utilizará

de acuerdo con producto, exigencias del mercado de destino y transporte diferenciándolo del embalaje y del envase

Incluye:Producción manual y/o mecánica, materiales, accesorios y marcado

Unitarización

Contenedorización

Llenado del contenedor

Material para fijar el producto (trincado)

Documentación Costo de los

documentos necesarios para realizar el embarque de exportación

Documentación Factura comercial Packing list Certificado de origen Documentos de

transporte Certificado fitosanitario Certificado zoosanitario Certificado de calidad Otros, pueden ser

exigidos por los clientes, o autoridades en el exterior del país importador

Transporte Interno

Movimiento de mercancías desde las instalaciones del exportador hasta su entrega al transporte principal en el punto de entrega convenido

Manipuleo en puerto Uso de instalaciones

portuarias (derecho de embarque)

Carga y descarga de vehículos

Manejos adicionales dentro del terminal: Tracción, movilización para aforos, manipuleo, Vo. Bos., control de precintos, gastos administrativos, Gate out

Almacenamiento

Manipuleo en el transporte aéreo

Por lo general, el manejo y carga al avión están incluidos en el flete aéreo

Descarga  de vehículos, traslados a zonas de aforo, manipuleo para inspecciones, empaques y reempaques

Costos bancarios

• Costo de la intervención bancaria en la exportación. Dependen de medio de pago

• Incluye:- comisiones (directas y por corresponsalía)- comunicaciones (swift, telefax, teléfono)

MáximaMáximaMínimaCrédito Documentario

MediaMediaMediaCobranza documentaria

MediaBajaMáximaCobranza simple

MínimaBajaMáximaTransferencia

BajaMínimaMáximaCheque bancario

BajaMínimaMáximaCrédito

Manipulación y costo bancario

Seguridad del medio elegido

º de Confianza en el cliente

Tipo de medio de pago

Factores de elección de medio de pago

Comisiones bancarias- Cheques / transferencias

• Transferencia de fondos

• Swift

Flujograma de Transferencia

Cobranzas de exportación

• Cobranza simple

• Cobranza documentaria

• Gastos de courier

• Trámites diversos

Flujograma de Cobranzas Documentarias

Flujograma de Cartas de Crédito UCP 600

Comisiones bancarias- Cartas de crédito

• Aviso• Modificación• Confirmación• Negociación / Pago• Aceptación• Transferencia de c/c• Discrepancias• Comisión ALADI• Swift

Otros costos Comisiones de agente

de aduana

Gastos varios: Handling, gastos operativos

Incidencia de los tributos en los costos

Exportaciones e IGV Exportaciones nacionales deben entrar al

mercado internacional libre de impuestos

Ello incrementa competitividad de precios de productos nacionales

Ley peruana considera la actividad exportadora como operaciones inafectas al IGV, implementando mecanismo que restituye al exportador, vía compensación o devolución, el IGV que haya pagado

Algunas operaciones no están afectas al IGV:

- Exportación de bienes o servicios- Venta de bienes, nacionales o nacionalizados,

(Tiendas Duty Free)- Operaciones swap con clientes del exterior,

realizadas por productores mineros, con intervención de entidades reguladas por SBS

- Remisión al exterior de bienes muebles fabricados por encargo de clientes del exterior

- Remisión de bienes a los CETICOS- Prestación de los servicios de hospedaje,

incluyendo la alimentación, a sujetos no domiciliados

Exportaciones e IGV

Características de la devolución

• Emitida a favor del exportador• Hasta 18% del valor FOB de exportación• Procede cuando exista saldo a favor del

exportador, descontadas otras obligaciones tributarias

• Se emite una Nota de crédito Negociable o cheque no negociable si es que se presenta Carta Fianza, Póliza de Caución o Certificado Bancario en Moneda Extranjera

Aplicación del saldo a favor

Saldo a Favor se aplica a:

1. Deducir el impuesto bruto (IGV) delexportador

2. Deuda tributaria por Impuesto a la Renta

3. Pago de deuda tributaria por cualquier otro tributo

4. Solicitar la devolución del saldo

Aplicación: Saldo a Favor Exportador polos

a) Exportaciones FOB 10,000b) Operaciones gravadas locales

5,000c) Pago a Cuenta IR (2% de a+b) 300d) IGV (18% de b) 900e) Realizamos Compras Gravadas por 20,000f) Crédito fiscal de compras (18% de e) (3,600)g) Saldo (f-d) (2,700)h) Tope de Comp. (18% de a) 1,800i) Compensación con el IR (300)j) Compensación con otros tributos 0k) Notas de Crédito Negociable 1,500l) SFE para el mes siguiente (g-k)

(1,200)

Incidencia de los tributos en los costos de

exportación

Restitución Simplificada de Derechos Arancelarios

Drawback Simplificado

Drawback

Régimen Aduanero que permite como consecuencia de la exportación de mercancías, obtener la restitución total o parcial de los derechos arancelarios, que hayan gravado la importación de las mercancías contenidas en los bienes exportados o consumidos durante su producción

Principios Básicos No se debe pagar derechos arancelarios por

mercancías que no serán consumidas en el país

A nivel internacional no debe haber doble tributación (salida e ingreso), Convención de Kyoto

Los tributos afectan sólo a los consumidores locales

Por ello, cuando se exporte un producto que haya utilizado o incorporado mercancía importadas, los derechos arancelarios deben ser devueltos

Tasa

La restitución será otorgada por un monto equivalente al cinco por ciento (5 %) del valor FOB del producto exportado que figura en la Declaración Aduanera de Mercancías – Formato DAM o DS de exportación, con un tope de cincuenta por ciento (50%) del costo de producción.

Características para solicitar RSDA

El insumo importado debe estar incorporado en el producto de exportación

Restitución a solicitar debe ser >$ 500. Se pueden acumular hasta llegar a ese monto.

El valor CIF de insumos importados utilizados no supere 50% del valor FOB del producto exportado

Las exportaciones definitivas de productos no hayan superado dentro del año calendario US$ 20´000,000, empresa o grupo empresarial

No tener ningún régimen de beneficio

La importación debió efectuarse en últimos 36 meses y la exportación en los últimos 6 meses (180 días)

Restricciones

Admisión Temporal

Reposición en Franquicia

Importación Temporal

Nacionalización con exoneración arancelaria o franquicias

aduaneras especiales otorgadas por Acuerdo Comerciales

Internacionales

Uso exclusivo de combustibles importados o cualquier otra

fuente energética cuando su función sea la de generar calor o

energía para la obtención del producto exportado, así como

los repuestos y útiles de recambio que se consuman o

empleen en la obtención del producto

No podrán acogerse al beneficio las exportaciones que tengan incorporados insumos:

Solicitud de Restitución=

Declaración Jurada

Solicitud de restitución tiene carácter de declaración jurada.Beneficiario deberá declarar no haber hecho uso de regimenes temporales y/o de perfeccionamiento activo, así como de franquicias aduaneras especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo

Caso didáctico

Importación de cuero y cremallera

Se somete al proceso productivo

Se efectúa la exportación

Se solicita RSDA

Se paga derechos$2,882.38

Utiliza insumoimportado

Se declara

NCN, Cheque (C/F)

1

2

3

4

Calzado Perú

Utilización del insumo importado

Neto Utilizado 500p x 1p2/p 500p2 x $2.85/p2 $1,425.00 CIF

Desperdicio 500p x 0.05p2/p 25p2 x $2.85/p2 $71.25 CIF

Total 500 p 525p2 $1,496.25 CIF

Para calzado Talla 15

CUERO

Neto Utilizado 500p x 0.46m/p

230m x $0.40/m

$92 CIF

Desperdicio 500p x 0.04m/p

20m x $0.40/m $8 CIF

Total 500p 250m $100 CIF

CREMALLERA

CU= CIF(M) = $1,596.25 = 49% FOB-X $ 3,250

Valor FOB de Exportación500 p x $6.50/p = $3,250

Neto Utilizado 1,000p x 1.10p2/p 1,100p2 x $2.85/p2 $3,135.00

Desperdicio 1,000p x 0.05p2/p 50p2 x $2.85/p2 $142.50

Total 1,150p $3,277.50

Calzados Talla 21

CUERO

Lista de productos Insumo 1: Cuero Insumo 2: Cremallera Total

Calzado Talla 15 $1,496.25 CIF $100CIF $1,596.00

Calzado Talla 21 $3,277.5 CIF ----------- $3,277.50

TOTAL $4,773.75 CIF $100 CIF $4,873.75

Utilización del insumo importado

Consolidad de insumo importado

CU= $3,277.5 = 46% $7,000

Valor FOB de Exportación1000p x $7/p = $ 7,000

Análisis de la RSDA

Monto de devolución

FOB Talla 15 = $3,250.00 Talla 21 = $7,000.00 TOTAL $10,250.00

x 5%

RSDA $ 512.50 (NCN)

Calzado Perú

Muchas Gracias

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