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cios de Transferencia

Precios de Transferencia para distribuidores exclusivos

C.P. Luis González Serratos L.A. Miguel Trejo Septiembre 2016 Guatemala

Precios de Transferencia

• ¿Qué son? • ¿Qué problema resuelven? • ¿Cómo lo resuelven? • Partes relacionadas – Distribuidores exclusivos

Precios de Transferencia PROGRAMAS DE FOMENTO A LA EXPORTACIÓN Aspectos Relevantes y Efectos

Precios de Transferencia PROGRAMAS DE FOMENTO A LA EXPORTACIÓN Aspectos Relevantes y Efectos

¿Qué son?

• Son los precios a los cuales una entidad transfiere bienes físicos, propiedad intangible ó proporciona servicios a sus empresas relacionadas.

OMC – 60% Comercio Mundial

¿Qué problema resuelven?

• Precios a un valor JUSTO • Impedir utilidades ó pérdidas generadas en un

país sean trasladadas a otro para evitar impuestos.

Precios de Transferencia PROGRAMAS DE FOMENTO A LA EXPORTACIÓN Aspectos Relevantes y Efectos

Partes relacionadas Cuando entre residente en Guatemala y el residente extranjero exista: • Dirección

• Control

• Participación accionaria “Dirigir o controlar es el poder de influir o determinar las decisiones clave de otra persona”

Distribuidor exclusivo Art. 56. B.1

Distribuidor exclusivo Art. 56.B.2

Código Comercio

• ART. 283 “comerciante otorga un contrato con calidad de agentes distribuidores ó representaciones exclusivos para una zona determinada.”

• ART. 289 “el agente tendrá también derecho a percibir comisión por los negocios concluidos directamente por el principal con efectos en la zona reservada para el agente exclusivo, si dicha exclusividad se pactó contractualmente, aunque éste no hubiere intervenido en dichos negocios.”

Distribución exclusiva

• Fabricante ó marca autoriza a un único distribuidor la comercialización de 1 producto en una zona determinada.

• Contrato escrito (formal) ó económico (tácito). • Falla en el mercado: posición dominante, control

regular Q ó precio

Posibles escenarios

No exclusividad

• Demostrar que alguien mas vende • Cotización a un tercero • Acta notarial de declaración jurada

Estudio de Precios de Transferencia

Estudio de Preciosde Transferenci: Defin Art. DEFINICIÓN

ART. 65 Acuerdo Gubernativoamento Documentación por medio de la cual se sustenta el cumplimiento de las reglas de Precios de Transferencia por parte del contribuyente.

• Artículos 65, 66 y 67 de la LEY ✔ • (Declaración jurada informativa)

• Requerimiento 70% marcaron si en la Declaracion Anual

Precio Comparable no Controlado, Comparable Externo

Metodologías Aplicables

PC= 𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃 − 𝑇𝑇𝑃𝑃𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑇𝑇𝑃𝑃 − 𝑇𝑇𝑃𝑃𝑆𝑆𝑆𝑆𝑃𝑃𝑃𝑃𝑇𝑇 AJUSTES POR VOLUMEN

PARTES RELACIONADAS

INDEPENDIENTES

Precio Comparable no Controlado, Comparable Interno

Metodologías Aplicables

PC= 𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃 − 𝑇𝑇𝑃𝑃𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑇𝑇𝑃𝑃 − 𝑇𝑇𝑃𝑃𝑆𝑆𝑆𝑆𝑃𝑃𝑃𝑃𝑇𝑇 AJUSTES POR VOLUMEN

PRECIO DE REVENTA

Metodologías Aplicables

+ Precio de Venta - Costo de Venta

= Margen Bruto

Margen Transaccional

Metodologías Aplicables

+ Precio de Venta - Costo de Venta

= Margen Bruto - Gastos de Op. = Margen Op.

100% 100% 65% 25% 40% 25% 25% 12% 15% 13%

60%

15%

Sexto Método (art. 60)

Metodologías Aplicables

Subfacturar Exportaciones Sobrefacturar Importaciones

Prácticas indebidas

Pagos de fees

Prácticas indebidas

Management Fees

Intangibles (regalías, asistencia técnica, software)

Prácticas indebidas

Paraísos fiscales

Prácticas indebidas

Q&A

luis.gonzalez@AndersenTaxLegal.mx

miguel.trejo@AndersenTaxLegal.mx

ANDERSEN TAX (502) 23853927 52 (33) 3640.4131 52 (442) 2485174