cios de transferencia precios de transferencia±o 2016/pt... · • acta notarial de declaración...
TRANSCRIPT
cios de Transferencia
Precios de Transferencia para distribuidores exclusivos
C.P. Luis González Serratos L.A. Miguel Trejo Septiembre 2016 Guatemala
Precios de Transferencia
• ¿Qué son? • ¿Qué problema resuelven? • ¿Cómo lo resuelven? • Partes relacionadas – Distribuidores exclusivos
Precios de Transferencia PROGRAMAS DE FOMENTO A LA EXPORTACIÓN Aspectos Relevantes y Efectos
Precios de Transferencia PROGRAMAS DE FOMENTO A LA EXPORTACIÓN Aspectos Relevantes y Efectos
¿Qué son?
• Son los precios a los cuales una entidad transfiere bienes físicos, propiedad intangible ó proporciona servicios a sus empresas relacionadas.
OMC – 60% Comercio Mundial
¿Qué problema resuelven?
• Precios a un valor JUSTO • Impedir utilidades ó pérdidas generadas en un
país sean trasladadas a otro para evitar impuestos.
Precios de Transferencia PROGRAMAS DE FOMENTO A LA EXPORTACIÓN Aspectos Relevantes y Efectos
Partes relacionadas Cuando entre residente en Guatemala y el residente extranjero exista: • Dirección
• Control
• Participación accionaria “Dirigir o controlar es el poder de influir o determinar las decisiones clave de otra persona”
Distribuidor exclusivo Art. 56. B.1
Distribuidor exclusivo Art. 56.B.2
Código Comercio
• ART. 283 “comerciante otorga un contrato con calidad de agentes distribuidores ó representaciones exclusivos para una zona determinada.”
• ART. 289 “el agente tendrá también derecho a percibir comisión por los negocios concluidos directamente por el principal con efectos en la zona reservada para el agente exclusivo, si dicha exclusividad se pactó contractualmente, aunque éste no hubiere intervenido en dichos negocios.”
Distribución exclusiva
• Fabricante ó marca autoriza a un único distribuidor la comercialización de 1 producto en una zona determinada.
• Contrato escrito (formal) ó económico (tácito). • Falla en el mercado: posición dominante, control
regular Q ó precio
Posibles escenarios
No exclusividad
• Demostrar que alguien mas vende • Cotización a un tercero • Acta notarial de declaración jurada
Estudio de Precios de Transferencia
Estudio de Preciosde Transferenci: Defin Art. DEFINICIÓN
ART. 65 Acuerdo Gubernativoamento Documentación por medio de la cual se sustenta el cumplimiento de las reglas de Precios de Transferencia por parte del contribuyente.
• Artículos 65, 66 y 67 de la LEY ✔ • (Declaración jurada informativa)
• Requerimiento 70% marcaron si en la Declaracion Anual
Precio Comparable no Controlado, Comparable Externo
Metodologías Aplicables
PC= 𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃 − 𝑇𝑇𝑃𝑃𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑇𝑇𝑃𝑃 − 𝑇𝑇𝑃𝑃𝑆𝑆𝑆𝑆𝑃𝑃𝑃𝑃𝑇𝑇 AJUSTES POR VOLUMEN
PARTES RELACIONADAS
INDEPENDIENTES
Precio Comparable no Controlado, Comparable Interno
Metodologías Aplicables
PC= 𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃 − 𝑇𝑇𝑃𝑃𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑇𝑇𝑃𝑃 − 𝑇𝑇𝑃𝑃𝑆𝑆𝑆𝑆𝑃𝑃𝑃𝑃𝑇𝑇 AJUSTES POR VOLUMEN
PRECIO DE REVENTA
Metodologías Aplicables
+ Precio de Venta - Costo de Venta
= Margen Bruto
Margen Transaccional
Metodologías Aplicables
+ Precio de Venta - Costo de Venta
= Margen Bruto - Gastos de Op. = Margen Op.
100% 100% 65% 25% 40% 25% 25% 12% 15% 13%
60%
15%
Sexto Método (art. 60)
Metodologías Aplicables
Subfacturar Exportaciones Sobrefacturar Importaciones
Prácticas indebidas
Pagos de fees
Prácticas indebidas
Management Fees
Intangibles (regalías, asistencia técnica, software)
Prácticas indebidas
Paraísos fiscales
Prácticas indebidas
Q&A
ANDERSEN TAX (502) 23853927 52 (33) 3640.4131 52 (442) 2485174