caso practico ¿qué es lo que se debe saber sobre la renta de cuarta categoría
Post on 26-Feb-2018
225 Views
Preview:
TRANSCRIPT
-
7/25/2019 Caso Practico Qu Es Lo Que Se Debe Saber Sobre La Renta de Cuarta Categora
1/15
Perucontable.com ITributaria - Red de blogs
CURSO VIRTUALES 2!"
OSCE # 2!"$ Contrataciones % Ad&uisiciones del Estado
SEACE $ Sistema Electr'nico de Ad&uisiciones % Contrataciones del
Estado # 2!"
SIA( $ Sistema Integrado de Administraci'n (inanciera # )*sico
SI+I $ Control ,atrimonial de los bienes estatales
)enecios Sociales
Planilla Electr'nicas # PT /!$ T-Registro % Plame
Actuali0aci'n de 1PT 2!"
So3t4are Contable 1CO5CAR6
So3t4are Contable 1CO5CAR AVA57AO6
Contabilidad ,ara no contadores
Contabilidad b*sica +icroso3t O8ce 9ord 2!:
+icroso3t O8ce E;cel 2!:
+icroso3t O8ce Po4erPoint 2!:
+icroso3t O8ce Access 2!:
INFORMES E INSCRIPCIONES
Tel?2= @ Celular +B$ >==>"2:: @ RP+$
D:"=>
RPC$ >"=?2:? @ Correo$ in3oaulacontable.com
SITIO WEB
http://www.aulacontable.com/osce/http://www.aulacontable.com/seacehttp://www.aulacontable.com/seacehttp://www.aulacontable.com/siaf/http://www.aulacontable.com/simi/http://www.aulacontable.com/beneficios-sociales/http://www.aulacontable.com/t-registro-y-plame/http://www.aulacontable.com/pdt/http://www.aulacontable.com/concar/http://www.aulacontable.com/concar-avanzado/http://www.aulacontable.com/contabilidad-para-no-contadores/http://www.aulacontable.com/contabilidad-basica/http://www.aulacontable.com/word-2013/http://www.aulacontable.com/excel-2013/http://www.aulacontable.com/powerpoint-2013/http://www.aulacontable.com/access-2013/http://www.aulacontable.com/seacehttp://www.aulacontable.com/seacehttp://www.aulacontable.com/siaf/http://www.aulacontable.com/simi/http://www.aulacontable.com/beneficios-sociales/http://www.aulacontable.com/t-registro-y-plame/http://www.aulacontable.com/pdt/http://www.aulacontable.com/concar/http://www.aulacontable.com/concar-avanzado/http://www.aulacontable.com/contabilidad-para-no-contadores/http://www.aulacontable.com/contabilidad-basica/http://www.aulacontable.com/word-2013/http://www.aulacontable.com/excel-2013/http://www.aulacontable.com/powerpoint-2013/http://www.aulacontable.com/access-2013/http://www.aulacontable.com/osce/ -
7/25/2019 Caso Practico Qu Es Lo Que Se Debe Saber Sobre La Renta de Cuarta Categora
2/15
Perucontable.com ITributaria - Red de blogs
999.AULACO5TA)LE.CO+
Qu es lo que se debe saber sobre la renta de cuartacategora!
El im,uesto a la renta en nuestro ,aFs est* diGidido en cinco categorFas$renta de ,rimera categorFa arrendamiento de bienesBH renta de segunda
categorFa Genta de inmueblesH interesesH accionesH marcasH etc.BH renta
de tercera categorFa o,eraciones comercialesBH renta de cuarta
categorFa trabaador inde,endienteB % ,or Jltimo la renta de &uinta
categorFa trabaador de,endienteB.
La renta de cuarta categorFa nos Kabla del trabaador inde,endienteH al
cual ,odemos denir como la ,ersona natural &ue no est* Ginculada
mediante contrato de trabao % &ue su remuneraci'n consiste
b*sicamente en KonorariosH comisiones % serGicios. PeroH cu*nto es lo&ue tiene &ue ,agarMH c'mo tiene &ue declararM Nu< debe emitirH etc.H
todo ello % m*s lo desarrollaremos a continuaci'n.
Renta de cuarta categora
El artFculo :: de la Le% del im,uesto a la renta establece$
Son rentas de cuarta categorFa las obtenidas ,or$
aB El eercicio indiGidualH de cual&uier ,ro3esi'nH arteH cienciaH ocio o
actiGidades no incluidas e;,resamente en la tercera categorFa.bB El desem,eo de 3unciones de director de em,resasH sFndicoH
mandatarioH gestor de negociosH albacea % actiGidades similaresH
inclu%endo el desem,eo de las 3unciones del regidor munici,al o
conseero regionalH ,or las cuales ,erciban dietas.
La ,ersona natural &ue reali0a trabaos inde,endientes como los
sealados anteriormenteH deber* emitir como com,robantes de ,ago los
recibos ,or Konorarios &ue ,ara este ao es obligatorio la emisi'n
electr'nica a todas a&uellas ,ersonas urFdicas &ue ,ertenecen al
r
-
7/25/2019 Caso Practico Qu Es Lo Que Se Debe Saber Sobre La Renta de Cuarta Categora
3/15
Perucontable.com ITributaria - Red de blogs
Sus"ens#$n % e&ce"c#$n de los "agos a cuenta del#'"uesto a la renta de cuarta categora
El ecreto Su,remo 5Q 2!"-2/H establece cu*l es el ,rocedimiento a
seguir ,ara no retener a los ,erce,tores de renta de cuartaH asF como la
solicitud de sus,ensi'n de ,ago &ue ,resentan los ,erce,tores decuarta.
(gentes de retenc#$n de cuarta
Son las ,ersonasH em,resas o entidades del R
-
7/25/2019 Caso Practico Qu Es Lo Que Se Debe Saber Sobre La Renta de Cuarta Categora
4/15
Perucontable.com ITributaria - Red de blogs
res
renta los
siguientes
contribu%entes$
estos montosH los contribu%entes se encuentran
obligados a e3ectuar ,agos a cuenta % a
,resentar la declaraci'n determinatiGa mensual.
PT /!/ - Trabaador inde,endiente
S126+69:
Tener en cuenta &ue solo ser*n ,rocedentes a&uellas solicitudes &ue seencuentren en cual&uiera de los siguientes su,uestos$
Res"ecto de su;etos que #n#c#aron act#.#dades generadoras derentas de cuarta categora a "art#r de no.#e'bre del e;erc#c#oanter#or
Cuando la ,ro%ecci'n de sus ingresos anuales ,or rentas de cuarta
categorFa o rentas de cuarta % &uintaH no su,eren el monto
establecido ,or la Sunat ,ara el eercicio 2!"$ S. :: /??HB.
Trat*ndose de directores de em,resasH sFndicosH mandatariosHgestores de negocioH albaceasH regidores o similaresH cuando los
ingresos &ue ,ro%ectan recibir en el eercicio graGable ,or renta de
cuarta o rentas de cuarta % &uinta categorFas no su,eren el monto
establecido ,or la Sunat ,ara el eercicio 2!"$ S. 2/ >"HB.
Para las sol#c#tudes que se "resentan entre enero % ;un#o
IRP ? ; P+IP ; 5
'nde$
IRP/im,uesto a la renta ,ro%ectado
PMIP/,romedio mensual de ingresos ,ro%ectados ,or rentas de cuartacategorFa.
N/nJmero de meses transcurridos desde el inicio del eercicio Kasta elmes de ,resentaci'n de la solicitud.
Para las sol#c#tudes que se "resentan entre ;ul#o % d#c#e'bre
IRP Retenciones Pagos a cuenta
Saldo a 3aGor
-
7/25/2019 Caso Practico Qu Es Lo Que Se Debe Saber Sobre La Renta de Cuarta Categora
5/15
-
7/25/2019 Caso Practico Qu Es Lo Que Se Debe Saber Sobre La Renta de Cuarta Categora
6/15
Perucontable.com ITributaria - Red de blogs
Presentac#$n e&ce"c#onal de la sol#c#tud en lasde"endenc#as de la Sunat o en los centros de ser.#c#osal contr#bu%ente
E;ce,cionalmenteH se ,odr* solicitar la sus,ensi'n en las de,endencias
de la Sunat a niGel nacional o en los centros de serGicios al
contribu%enteH segJn corres,ondaH Kasta el Jltimo dFa K*bil de
diciembreH cuando$
a0Su solicitud Kubiera sido recKa0ada en SU5AT Virtual ,or e;cedersus ingresos los lFmites establecidos en el artFculo :H siem,re &ue$
SU5ATH el cual se encontrar* a dis,osici'n de los
interesados en SU5AT Virtual.
e autori0arse la sus,ensi'nH la Sunat le otorgar* una Constancia de
autori0aci'n &ue surtir* e3ecto de acuerdo con lo ,reGisto en el numeral
".2 del artFculo " de la Resoluci'n de Su,erintendencia 5Q !:-2SU5AT % estar* Gigente Kasta el Jltimo dFa calendario del mes
subsiguiente al de su otorgamientoH el cual no ,odr* e;ceder del t
-
7/25/2019 Caso Practico Qu Es Lo Que Se Debe Saber Sobre La Renta de Cuarta Categora
7/15
Perucontable.com ITributaria - Red de blogs
)a constanc#a de autor#=ac#$n
Surtir* e3ecto tanto ,ara el 3ormulario Virtual !/> % la sus,ensi'n
e;ce,cionalB$
a0En cuanto a las retenc#onesH res,ecto de las rentas de cuartacategorFa &ue se ,ongan a dis,osici'n del contribu%ente a ,artir del dFacalendario siguiente de su otorgamiento.
b0En cuanto a los "agos a cuentaH a ,artir del ,eriodo tributario en &uese emite la Constancia de autori0aci'n. La Constancia de autori0aci'n
tendr* Gigencia Kasta nali0ar el eercicio graGable de su otorgamientoH
sin ,eruicio de lo ,reGisto en el Ca,Ftulo IV de Resoluci'n 5Q !:-
2SU5AT.
Para la >eclarac#$n ?urada (nual del e;erc#c#o 6534
Con la Le% 5Q :2>/ se modic' las tasas ,ara el c*lculo del im,uestoAnual a cargo de ,ersonas naturalesH sucesiones indiGisas % sociedades
con%ugales &ue o,taron ,or tributar como talesH domiciliadas en el ,aFsH
se determina a,licando a la suma de su renta neta del trabao % la renta
de 3uente e;tranera! a &ue se reere el artFculo "! de esta le%H la
escala ,rogresiGa acumulatiGa de acuerdo con lo siguiente$
Su'a de la renta neta de traba;o %de la renta de -uente e&tran;era Tasa
Wasta " UIT ?
+*s de " UIT Kasta 2 UIT !=+*s de 2 UIT Kasta :" UIT !+*s de :" UIT Kasta =" UIT 2+*s de =" UIT :
ebemos entender &ue estas tasas son a,licables ,ara el eercicio
graGable 2!".
E;e'"lo
La Sra. Pilar ,ercibe rentas de cuarta categorFa desde el ao 2!= %
desea saber si Ga a tener &ue Kacer sus ,agos a cuenta % la tasa &ue
debe a,licar$ ,ro%ecta tener S. ="H de ingresos ,ara el eercicio
2!" % su solicitud de sus,ensi'nH la Ga a ,resentar en agosto 2!".
AKora debe determinarse el im,uesto a la renta del eercicio 2!" de
acuerdo con los ingresos ,ro%ectados.
-
7/25/2019 Caso Practico Qu Es Lo Que Se Debe Saber Sobre La Renta de Cuarta Categora
8/15
Perucontable.com ITributaria - Red de blogs
Renta bruta
="H
educci'n 2
->H
:/Heducci'n UIT
-2/H>"
Renta neta
>H"
IR ? S. 2=. Kasta " UITB
eterminamos el ,romedio mensual de ingresos ,ro%ectados$
="H X :H" ,romedio
mensualB!2
AKora multi,licamos el ? del ,romedio mensual ,or el nJmero de
meses transcurridos desde el inicio del eercicio Kasta el mes de
,resentaci'n de la solicitud.
? de :H" ; ? X
2H=
En este caso sF ,rocede la solicitud de sus,ensi'n de retenciones en
agosto de 2!"H ,or&ue el ? de ,romedio mensual de los ingresos
,ro%ectados su,era el im,uesto calculado de acuerdo con los ingresos
,ro%ectados.
Preguntas -recuentes
32 En qu casos las e'"resas no est,n obl#gadas a retener aqu#en e'#te rec#bos "or *onorar#os!
Los casos son los siguientes$
Cuando la em,resa ,ertenece a un r
-
7/25/2019 Caso Practico Qu Es Lo Que Se Debe Saber Sobre La Renta de Cuarta Categora
9/15
Perucontable.com ITributaria - Red de blogs
Cuando el trabaador inde,endiente Ka solicitado la sus,ensi'n de
retenciones de cuarta categorFa % aJn no su,era el im,orte
establecido ,or cada ao ,ara el ao 2!"$ S. ::H/??B62 Cu,ndo un traba;ador #nde"end#ente est, obl#gado a
e-ectuar los "agos a cuenta del #'"uesto a la renta de
cuarta categora!
Los trabaadores inde,endientes deber*n e3ectuar la declaraci'n % ,ago
a cuenta mensual a,licando la tasa del ? de los ingresos mensuales
obtenidosH cuando sus ingresos ,ercibidos en el mes ,or rentas del
trabao su,eren la suma de S. 2H? ,ara el ao 2!".
Al ,ago a cuenta determinado se ,odr* deducir las retenciones &ue le
Kubieran a,licado en dicKo mes.
@2 Qu c$d#go de tr#buto debe cons#gnarse en la boleta de"ago A For'ular#o 3::6 "ara "agar renta de cuartacategora!
El c'digo &ue debe consignarse es :=! - Cuarta CategorFa Cuenta
Pro,ia.
92 Qu#nes est,n obl#gados a e'#t#r rec#bos "or *onorar#oselectr$n#cos!
Los ,erce,tores de renta de cuarta categorFa &ueH de con3ormidad con el
Reglamento de Com,robantes de PagoH deban emitir recibos ,orKonorarios ,or los serGicios &ue brinden a las ,ersonasH em,resas %
entidades &ue sean agentes de retenci'n de rentas de cuarta categorFaH
Kan sido designados emisores electr'nicos de manera obligatoria a
,artir del ! de enero de 2!".
42 En qu casos "rocede la re.ers#$n del rec#bo "or*onorar#o electr$n#co!
Procede la reGersi'n del recibo ,or Konorario electr'nicoH cuando se
detectan errores en$
atos de identicaci'n del usuario del serGicio. escri,ci'n o ti,o de serGicio ,restado. Ti,o de renta &ue ,ercibe ,or el serGicio ,restado inde,endiente o
,or desem,eo de 3unciones de director de em,resasH sFndicoH
mandatarioH etc.B
-
7/25/2019 Caso Practico Qu Es Lo Que Se Debe Saber Sobre La Renta de Cuarta Categora
10/15
Perucontable.com ITributaria - Red de blogs
Para &ue la reGersi'n sea correcta no deber*n e;istir ,agos ni Kaberse
emitido notas de crB % tributoasociado :=2B.
72 En qu #n-racc#$n #ncurre el e'"leador que e-ecta laretenc#$n al traba;ador #nde"end#ente "ero no cu'"le con"agar d#c*a retenc#$n dentro del "la=o establec#do segncronogra'a de obl#gac#ones 'ensuales!
Por no ,agar dentro de los ,la0os establecidos los tributos retenidosH el
em,leador incurre en la in3racci'n regulada en el numeral = del art. !?
del TUO del C'digo tributario sancionada con una multa e&uiGalente al" del tributo no ,agado.
Si el em,leador subsana de manera GoluntariaH le resultar* a,licable una
reducci'n del >" de la multa siem,re % cuando se ,ague con
anterioridad a cual&uier noticaci'n o re&uerimiento relatiGo al tributo o
,eriodo a regulari0ar.
-
7/25/2019 Caso Practico Qu Es Lo Que Se Debe Saber Sobre La Renta de Cuarta Categora
11/15
Perucontable.com ITributaria - Red de blogs
Para cancelar la multa deber utili0ar el c'digo de la multa /!!!B %
tributo asociado :=2B.
Casos "r,ct#cos
32 )a e'"resa '#guel S( "agar, al Sr2 Mauro tres rec#bos "or*onorar#os en la '#s'a -ec*a2 S# cada rec#bo es "or el#'"orte de S12 3+555+ debera retenerle la renta de cuartacategora!
5o. La em,resa no deberFa e3ectuar retenci'n ,or&ue cada recibo ,or
Konorarios no su,era el monto de S. !H".
El trabaador inde,endiente deber* sumar los ingresos &ue ,ercibe a n
determinar si le corres,onde ,resentar la declaraci'n urada mensual
mediante el PT /!/ o 3ormulario Virtual 5Q /!/ - Sim,licadoH salGo&ue cuente con autori0aci'n ,ara sus,ender sus ,agos a cuenta.
62 El Sr2 ngel e'#te un rec#bo "or *onorar#os "or un 'ontosu"er#or a S12 3+455 al Sr2 Mar#Do qu#en es una "ersonanatural s#n negoc#o2 Se deber, real#=ar la retenc#$n del 7del #'"uesto a la renta de cuarta categora!
5o. Las ,ersonas naturales sin negocio no son agentes de retenci'n. En
caso en dicKo mes sus ingresos ,or rentas de cuarta % &uinta categorFa
Ka%an su,erado el monto establecido ,or Sunat ,ara el ao 2!" es deS. 2H?B corres,onder* &ue realice la declaraci'n % ,ago a cuenta del
im,uestoH salGo cuente con constancia de autori0aci'n de sus,ensi'n de
retenciones % ,agos a cuenta.
@2 C$'o debe "roceder el agente de retenc#$n res"ecto de la.ar#ac#$n del "orcenta;e de retenc#$n de cuarta categora+s# el rec#bo -ue e'#t#do en d#c#e'bre de 6539 cons#gnando35 de retenc#$n % el "ago se real#=ar, en el 6534deb#endo a"l#car 7!
Considerando &ue mediante Le% 5Q :2>/ a ,artir del ! de enero de
2!" el ,orcentae de retenci'n ,or rentas de cuarta categorFa se Ka
ado en ?H el agente de retenci'n debe retener el ? de los ,agos
reali0ados en el 2!"H inclusiGe ,or los recibos ,or Konorarios emitidos
en el ao 2!= en los cuales se Ka%a consignado el ,orcentae anterior
de !.
-
7/25/2019 Caso Practico Qu Es Lo Que Se Debe Saber Sobre La Renta de Cuarta Categora
12/15
Perucontable.com ITributaria - Red de blogs
En el caso de los recibos ,or Konorarios 3Fsicos se ,uede consignar de
manera adicionalH en cual&uier ,arte libre del reciboH % siem,re &ue no
se borreH tacKe o enmiende la in3ormaci'n ,reim,resaH el ,orcentae de
retenci'n Gigente al momento de ,ago$ ?H el im,orte corres,ondiente
% el monto neto recibido.
Trat*ndose de recibos ,or Konorarios electr'nicos cabe indicar &ue no
Ka% necesidad de modicarH austarH anular o reGertir el recibo ,or
Konorario electr'nico emitidoH salGo re&uerimiento del contratante. En
caso se re,ortase alguna inconsistencia &ue se deba a la Gariaci'n del
,orcentae de retenci'nH esta deber* sustentarse o,ortunamente en la
Le% 5Q :2>/.
Cabe indicar &ue de e3ectuarse la retenci'n consignada en el
com,robante de ,ago !BH el monto retenido en e;ceso ,odr* ser
utili0ado como cr
-
7/25/2019 Caso Practico Qu Es Lo Que Se Debe Saber Sobre La Renta de Cuarta Categora
13/15
Perucontable.com ITributaria - Red de blogs
!:H"
IR ? S. !H== Kasta " UITB
eterminamos el ,romedio mensual de ingresos ,ro%ectados$
"H X =H!// ,romediomensualB
!2
AKora multi,licamos el ? del ,romedio mensual ,or el nJmero de
meses transcurridos desde el inicio del eercicio Kasta el mes de
,resentaci'n de la solicitud.
? de :H" ; ? X 2H///
En este caso sF ,rocede la solicitud de sus,ensi'n de retenciones en
agosto de 2!"H ,or&ue el ? de ,romedio mensual de los ingresos
,ro%ectados su,era el im,uesto calculado de acuerdo con los ingresos
,ro%ectados. Una Ge0 reali0ado ello ,odemos ingresar al claGe sol %
,odemos % solicitar la sus,ensi'n de los ,agos a cuenta.
-
7/25/2019 Caso Practico Qu Es Lo Que Se Debe Saber Sobre La Renta de Cuarta Categora
14/15
Perucontable.com ITributaria - Red de blogs
Para la emisi'n del recibo ,or Konorario electr'nico ingresamos ,or el
claGe solH damos clic al mismo icono &ue usamos ,ara la solicitud de
sus,ensi'n el &ue est* lFneas arriba sealado con una ZecKaB.
-
7/25/2019 Caso Practico Qu Es Lo Que Se Debe Saber Sobre La Renta de Cuarta Categora
15/15
Perucontable.com ITributaria - Red de blogs
Posteriormente se debe ingresar la in3ormaci'n corres,ondiente al
rece,tor de los recibos ,or KonorariosH es decirH a la ,ersona a la &ue
estamos brindando los serGicios.
top related