14 - bases para una tributación ecologica en perú

Daniel I rw in Yacolca Estares Catedrático de Derecho Tributario de la

Universidad Nacional Mayor de San Marcos 02/09/2011 12:25 a.m. 1

CONTAMINACION AMBIENTAL

REDUCIR A UN NIVEL ÓPTIMO

Soluciones

Problema

Objetivo

FEFLEXIÓN AMBIENTAL

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DERECHO: PENAL, ADM Y TRIBUTARIO

AGENDA 1. Justificación Económica 2. Justificación Jurídica 3. Métodos contra la Contaminación Ambiental 4. Principios Ambientales 5. Tipos de Tributos Ambientales 6. Constitución Política de 1979 y 1993 7. Ley General del Ambiente N° 28611 8. Potestad Tributaria 9. Bases Imponibles 10. Reforma Fiscal Verde Conclusiones

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• Teoría de los bienes públicos Bienes de titularidad común: todos somos

propietarios del medio ambiente.

• Teoría de las externalidades negativas Un agente económico que genera efectos

nocivos al medio ambiente, debe pagar por el daño causado.

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1. JUSTIFICACIÓN ECONÓMICA

EXTERNALIDADES ACTOS DE AGENTES ECONOMICOS TIENEN EFECTOS

EN TERCEROS

NEGATIVAS POSITIVAS

AFECTAN A TERCEROS SIN PAGAR

BENEFICIAN A TERCEROS SIN COBRAR

SE GENERAN EN MENOR ESCALA

SE GENERAN EN MAYOR ESCALA

COSTOS ------------------------------------- BENEFICIOS

INTERVENCION DEL ESTADO: REGULACION

CO

NTA

MIN

AC

IÓN

AM

BIE

NTA

L

REFO

RESTAC

IÓN

AM

BIEN

TAL

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25/08/11: POR CADA ANILLO DE ORO SE PRODUCEN 20 TONELADAS DE DESECHOS TÓXICOS

El precio de la vanidad es caro:

Rio Rímac

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Patrimonio Cultural

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Población - Urbanidad

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2. JUSTIFICACIÓN JURÍDICA

El Medio ambiente es:

•Para el ciudadano un “Derecho / Deber”.

•Para los poderes públicos: “Obligación”.

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3. METODOS CONTRA LA CONTAMINACIÓN AMBIENTAL

⇒ MÉTODOS DIRECTOS

• Autorizaciones administrativas

• Sanciones administrativas

• Sanciones penales • Responsabilidad por

daño ambiental

⇒ MÉTODOS INDIRECTOS

• Positivos: • Elemento ambiental • Ejm: beneficios en

tributos tradicionales como RENTA e IGV.

• Negativos: tributos ecológicos para internalizar costos que generan los contaminadores

⇒ SISTEMAS MIXTOS

• Se aplican tanto el método directo como indirecto como política ambiental, y económica

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4. PRINCIPIOS AMBIENTALES 1. PRINCIPIO DE SOLIDARIDAD

COLECTIVA: Adopta el significado de defensa

global del ambiente, en sentido espacial y temporal, entre generaciones presentes y futuras.

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2. EL PRINCIPIO CONTAMINADOR PAGADOR: El que contamina, paga.

• RESPONSABILIDAD CIVIL (reparador

PRODUCIDO EL DAÑO) Restauración del medio ambiente.

• TRIBUTOS ECOLÓGICOS (preventivo ANTES DEL DAÑO) como instrumentos idóneos para la internalización de los costos ambientales. 02/09/2011 12:25 a.m. 13

4. PRINCIPIOS AMBIENTALES

1. IMPUESTOS INCENTIVO - creados para

cambiar el comportamiento de los productores y/o consumidores.

Ejemplo: Bienes con demanda elástica que tengan sustitutos.

• Pesticida químico vs abono orgánico • Plásticos, gasóleos vs vidrio y gas nat. • Carne vs tofu

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5. TIPOS DE TRIBUTOS AMBIENTALES

2. CONTRIBUCIONES DE MEJORA -creadas principalmente para la realización de obras públicas con fines ambientales combinada con inversión publica municipal o regional.

Ejemplo: Crear zonas VERDES en las urbanizaciones.

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5. TIPOS DE TRIBUTOS AMBIENTALES

5. TIPOS DE TRIBUTOS AMBIENTALES

3. TASAS DE COBERTURA DE COSTES: Por ejemplo, creadas para cubrir los costes de

los servicios ambientales y de las medidas de control de la contaminación, como el tratamiento de aguas y/o vertidos:

• Rios – Rímac, Santa, Piura, Amazonas etc. • Lagos – Titicaca, Junín etc. • Mar – Toda la costa peruana

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6. CONSTITUCIÓN POLÍTICA 1.LA CONSTITUCIÓN DE 1979, empieza a incorporar

temas ambientales (régimen económico), reconociendo al ambiente como un tema fundamental que debía ser protegido y promocionado.

2. LA CONSTITUCIÓN DE 1993 (derecho de la persona): • “art. 2. inciso 22. A la paz, a la tranquilidad, al

disfrute del tiempo libre y al descanso, así como a gozar de un ambiente equilibrado y adecuado al desarrollo de su vida.”

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Artículo 4º.- De la tributación y el ambiente El diseño del marco tributario nacional considera los objetivos de la Política Nacional Ambiental, promoviendo particularmente: 1. Conductas ambientalmente responsables.

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7. LEY GENERAL DEL AMBIENTE N° 28611

2. Modalidades de producción y consumo responsable de bienes y servicios.

3. La conservación, aprovechamiento sostenible y recuperación de los recursos naturales.

4. El desarrollo y uso de tecnologías apropiadas y de prácticas de producción limpia en general.

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7. LEY GENERAL DEL AMBIENTE

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PODER TRIBUTARIO TRIBUTOS

NORMA LEGAL

El Gobierno Nacional

El Gobierno Regional

Poder Legislativo

Poder Ejecutivo

Regiones

Impuestos

Demás impuestos y Contribuciones

Contribuciones Tasas

Ordenanza Regional

Ley ordinaria

Decreto Legislativo

El Gobierno Local Municipalidad Contribuciones y tasas Ordenanza Municipal

Artículo 74° de la Constitución de 1993

8. POTESTAD TRIBUTARIA

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ORGANO

9. BASES IMPONIBLES Los tributos ambientales como IMPUESTOS pueden gravar muchos tipos de base imponible: 1. Las emisiones contaminantes: Ejm. Toneladas de

dióxido de Azufre (SO2) y de Carbono (CO2) emitidas.

2. El contenido contaminante de los combustibles, como el Azufre y el Carbono.

3. Los Factores productivos contaminantes: Ejm. Fertilizantes y plásticos, etc..

4. Bienes de consumo contaminantes: Ejm. Pilas y embalajes, etc..

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9. BASES IMPONIBLES Los tributos ambientales como TASAS pueden gravar muchos tipos de base imponible: 1. Vertidos Industriales contaminantes a los Rios,

Lagos y Mar, cuantificado por m3 y según el tratamiento que requiere.

2. Vertidos domésticos contaminantes a los Rios, Lagos y Mar, cuantificado por m3 y según el tratamiento que requieren.

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RENTA: Disminución de la alícuota

para las personas físicas (PN)

Amortización acelerada por la compra de Activo Fijo con tecnología limpia para las sociedades (PJ)

(IVA): (Perú IGV) Alícuota reducida por la

venta de bienes que no contaminan el medio ambiente.

Objetivo Reducir a un nivel óptimo la

contaminación ambiental REFORMA FISCAL VERDE

Fiscales

FISCALIDAD AMBIENTAL

Extra-Fiscales TRIBUTOS AMBIENTALES: IMPUESTOS: Sobre emisiones de CO2 Sobre productos

contaminantes. TASAS: Residuos sólidos urbanos

(RSU) Saneamiento y

alcantarillado por vertidos de aguas contaminadas

ETC.

TOTAL -SUECIA 1990 -NORUEGA 1992 -DINAMA. 1994 -HOLANDA 1995

PARCIAL: -EEUU 1990 -ESPAÑA 1992 -BELGICA 1993

OTROS INSTRUMENTOS ECONÓMICOS

10. REFORMA FISCAL VERDE

FINES DEL

TRIBUTO

CONCLUSIONES

1. Medio ambiente presupuesto de vida

2. Problema ambiental es grave y permanente

3. Responsable es el hombre • Existencia= masiva • Comportamiento - racional ó

irracional como contaminador (avaricia)

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4. Problema ambiental es complejo:

• Exige respuesta integral del derecho (No existe un instrumento jurídico apto por sí solo para resolverlo)

• En este marco el DERECHO TRIBUTARIO debe aportar los instrumentos jurídicos que le son propios:

1) Tributo ambiental 2) Elemento ambiental

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13. CONCLUSIONES

Colofón

• “El dominio confiado al hombre por el Creador no es un poder absoluto, ni se puede hablar de libertad de usar y abusar, o de disponer de las cosas como mejor parezca (…) una justa concepción del desarrollo no puede prescindir de estas consideraciones –relativas al uso de los elementos de la naturaleza, a la renovabilidad de los recursos y a las consecuencias de la industrialización desordenada- las cuales ponen ante nuestra conciencia la dimensión moral, que debe distinguir el desarrollo.”

Juan Pablo II

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¿Qué planeta les dejamos?

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