1 cuentas anuales. 2 introduccion información contable básica balance cuenta de perdidas y...
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CUENTAS ANUALES
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INTRODUCCION
Información contable básica
BALANCE
CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS
MEMORIA
ESTADO CAMBIO PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJOS DE EGECTIVO
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NORMATIVA MERCANTIL
Las cuentas son formuladas por los administradores en en los tres meses siguientes al cierre
Son auditadas OBLIGATORIAMENTE salvo las que pueden presentar balance abreviado
Son aprobadas por la Junta General (6 meses)
Depositadas en el registro mercantil
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NORMAS DE ELABORACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES
1. Documentos que integran las cuentas anuales
9. Estado de flujos de efectivo
2. Formulación de cuentas anuales 10. Memoria
3. Estructura de las cuentas anuales
11. Cifra anual de negocios
4. Cuentas anuales abreviadas12. Número medio de trabajadores
5. Normas comunes13. Empresas del grupo, multigrupo y asociadas
6. Balance14. Estados financieros intermedios
7. Cuenta de pérdidas y ganancias 15. Partes vinculadas
8. Estado de cambios en el patrimonio neto
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COMPARABILIDAD
En cada partida deberán figurar, además de las cifras del ejercicio que se cierra, las correspondientes al ejercicio inmediatamente anterior.
A estos efectos, cuando unas y otras no sean comparables,
bien por haberse producido una modificación en la estructura,
bien por realizarse un cambio de criterio contable o subsanación de error,
se deberá proceder a adaptar el ejercicio precedente, a efectos de su presentación en el ejercicio al que se refieren las cuentas anuales, informando de ello detalladamente en la memoria.
NORMA 5.1 DE ELABORACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES
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CUESTIONES GENERALES
Cuentas anuales: B, PyG, M, ECPN y EFE
Cambios en terminología
Modificación de los topes para modelos abreviados (exclusión cotizadas)
PGC de Pymes y criterios para microempresas
Comparabilidad: datos años anteriores en todas las CC AA, incluida la memoria
Comparabilidad: modificar CC AA año anterior
Referencias cruzadas con la memoria
Separar créditos y deudas con empresas del grupo y asociadas, así como ingresos y gastos derivados de ellos
Puntualizaciones sobre definiciones empresas del grupo y asociadas
Partes vinculadas
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REGIMENES ESPECIALES POR TAMAÑO
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REGIMENES ESPECIALES POR TAMAÑO
B, Mem y ECPN abreviados
EXENCIÓN:
Estado Flujos Efectivo
Auditoría
Inf. de gestión
PGC de PyMES (*)
(*) Ver excepciones
MODELOS ABREVIADOS SI APLICAN PGC
P. Y G. ABREVIADA
EXENCIÓN:
Consolidación
MICROEMPRESAS
TOTAL BALANCE 2.850.000 11.400.000 1.000.000
CIFRA NEGOCIOS 5.700.000 22.800.000 2.000.000
EMPLEADOS 50 250 10
Aplicable a todas las empresas, cualquiera que sea su forma jurídica, individual o societaria, que durante dos ejercicios consecutivos reúnan, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, al
menos dos de las circunstancias siguientes:
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BALANCE(abreviado)
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BALANCE: ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE
I. Inmovilizado intangible
II. Inmovilizado material
III. Inversiones inmobiliarias
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a l pl
V. Inversiones financieras a largo plazo
VI. Activos por impuesto diferido
B) ACTIVO CORRIENTE
I. Existencias
II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios
2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos
3. Otros deudores
III. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a c pl
IV. Inversiones financieras a corto plazo
V. Periodificaciones a corto plazo
VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes
ModeloPYMES
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“LADO DERECHO DEL BALANCE”(Patrimonio y pasivo)
PGC’90
Fondos propios
Ingresos a distribuir en varios ejercicios
Provisiones para riesgos y gastos
Acreedores a largo plazo
Acreedores a corto plazo
NPGC
Patrimonio neto
Pasivo no corriente
Pasivo corriente
ModeloPYMES
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BALANCE: Patrimonio neto
A-1) FONDOS PROPIOS
I. Capital1. Capital escriturado
2. (Capital no exigido)
II. Prima de emisión
III. Reservas
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias )
V. Resultados de ejercicios anteriores
VI. Otras aportaciones de socios
VII. Resultado del ejercicio
VIII. (Dividendo a cuenta)
A-2) SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS RECIBIDOS
ModeloPYMES
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BALANCE: Pasivo
B) PASIVO NO CORRIENTE
I. Provisiones a largo plazo
II Deudas a largo plazo1. Deudas con entidades de crédito
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a largo plazo
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo
IV. Pasivos por impuesto diferido
V. Periodificaciones a largo plazo
C) PASIVO CORRIENTE
I. Provisiones a corto plazo
II. Deudas a corto plazo1. Deudas con entidades de crédito
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a corto plazo
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo
IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
1. Proveedores
2. Otros proveedores
V. Periodificaciones a corto plazo
ModeloPYMES
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PERDIDAS Y GANANCIAS
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PÉRDIDAS Y GANANCIAS
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
+ /- B) RESULTADO FINANCIERO
= C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS
+/- Impuestos sobre beneficios
D) RESULTADO DEL EJERCICIO
ModeloPYMES
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PÉRDIDAS Y GANANCIAS
1. Importe neto de la cifra de negocios
2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo
4. Aprovisionamientos
5. Otros ingresos de explotación
6. Gastos de personal
7. Otros gastos de explotación
8. Amortización del inmovilizado
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras
10. Excesos de provisiones
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11)
12. Ingresos financieros
13. Gastos financieros
14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros
15. Diferencias de cambio
16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros
B) RESULTADO FINANCIERO (12+13+14+15+16)
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B)
17. Impuesto sobre beneficios
F) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17)
ModeloPYMES
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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
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A. SALDO FINAL DEL AÑO 200X – 2
I. Ajustes por cambios de criterio 200X-2 y anteriores
II. Ajustes por errores 200X-2 y anteriores
B. SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 200X-1
I. Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias
II. Ingresos y gastos reconocidos en patrimonio neto
II. Operaciones con socios o propietarios
1. Aumentos de capital
2. (-) Reducciones de capital
3. Otras operaciones con socios o propietarios
III. Otras variaciones del patrimonio neto
C. SALDO FINAL DEL AÑO 200X – 1
IGUAL PARA EL AÑO QUE SE CIERRA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
ModeloPYMES
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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
CapitalEscriturado
No exigido
Prima de emisión
Reservas
(Acciones y participaciones en patrimonio propias)
Resultado de ejercicios anteriores
Otras aportaciones de socios
Resultado del ejercicio
(Dividendo a cuenta)
Otros instrumentos de patrimonio
Ajustes por cambio de valor
Subvenciones, donaciones y legados recibidos
La presentación del Estado de cambios en el patrimonio neto prevé una columna por cada uno de los siguientes conceptos
ModeloPYMES
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MEMORIA
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MEMORIA
1. Actividad de la empresa
2. Bases de presentación de las cuentas anuales
3. Aplicación de resultados
4. Normas de registro y valoración
5. Inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias
6. Activos financieros
7. Pasivos financieros
8. Fondos propios
9. Situación fiscal
10. Ingresos y gastos
11. Subvenciones, donaciones y legados
12. Operaciones con partes vinculadas
13. Otra información
ModeloPYMES
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