ajustes y actualizaciones
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Ajustes de la información contable
1. Ajustes de ingresos y gastos de fin de periodo 2. Reajustes por inflación
2
Introducción Luego de registrar clasificadamente las
operaciones contables explícitas de operación, es necesario:
1. Efectuar una Balanza de Comprobación Inicial, o antes de Ajustes en la Hoja de trabajo
2. Realizar Ajustes de Fin de Ciclo Contable, debido a cambios ocurridos en las cuentas
Las causas de los cambios no registrados son:
1. Algunos ingresos y gastos se han devengado la transcurrir el tiempo
2. Los valores de las cuentas han sido afectados por la inflación en los precios
3
Balanza de comprobación antes de ajustes de la empresa SRC S.A.
Al 31 diciembre 2.007
CUENTA SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
EFECTIVO 2.500.000
CUENTAS POR COBRAR 900.000
INVENTARIO DE REPUESTOS 159.500
SEGURO PAGADO POR ADELANTADO 360.000
ÚTILES DE OFICINA 600.000
TERRENO 10.000.000
EDIFICACIONES 40.000.000
EQUIPO DE TRANSPORTE 60.000.000
CUENTAS POR PAGAR 450.000
ALQUILERES COBRADO POR ADELANTADO
6.000.000
ANTICIPOS DE CLIENTES 1.200.000
DOCUMENTOS POR PAGAR 10.000.000
CAPITAL SOCIAL 82.700.000
UTILIDADES RETENIDAS 14.169.500
INGRESOS POR SERVICIOS 1.195.818
GASTOS PORSUELDOS Y SALARIOS 655.500
GASTOS POR SERVICIO PÚBLICOS 321.140
GASTOS DE MANTENIMIENTO DE EQUIPO
180.035
GASTOS VARIOS 39.143
TOTAL 115.676.175 115.676.175Fig. 1
4
Asientos de ajuste
Los asientos de ajuste de fin de periodo de ingresos y gastos confrontan: Los ingresos del periodo con los gastos
que se incurre para obtenerlos los mismos
Esta acción o registro se denomina: Asociación, confrontación o enfrentamiento
de ingresos y gastos del periodo
5
Asientos de ajuste Los asientos de ajuste de fin de periodo
son necesarios para: Registrar la disminución, uso o gasto de
activos y pasivos Asentar el incremento o adquisición de
activos y pasivos Reconocer cambios ocurridos en los
valores de las cuentas no monetarias Las cuentas pueden ser del activo, pasivo y capital Los cambios se deben a alta inflación de precios
6
Asientos de ajuste
Los asientos de ajuste de fin de periodo están clasifican en:
1. Gastos del periodo2. Ingresos del periodo3. Actualización o reexpresión por
inflación
Asientos de ajustes de fin de periodo
1. Ajustes de gastos de fin del periodo
8
1. Ajustes de gastos Se muestran 3 tipos de ajuste de
gastos:A. Gastos devengados o incurridos
Que aún no se han registrado y pagado
B. Gastos pagados por anticipado Que se registraron inicialmente como un activo o Como un gasto del periodo cuando se pagaron
C. Gastos del proceso de depreciación Que distribuye el costo de un activo fijo en los
periodos contables, a lo largo de su vida útil
9
A. Gastos devengados
Las empresas incurren en gastos que se van acumulando durante el periodo
Estos gastos acumulados se los denomina devengados o incurridos Para registrar estos gastos es necesario
realizar un asiento de ajuste por su valor No se debe utilizar la cuenta Efectivo para
registrar los asientos de ajuste
10
A. Gastos devengados
Los gastos acumulados para su registro requieren:
1. Un cargo a una cuenta de gasto 2. Un abono a una cuenta por pagar, o
pasivo, relacionada Los gastos acumulados mas comunes
son:I. Salarios y Jornales por pagarII. Interés por pagar por un préstamo
11
Ej. De asientos de ajuste
Los ejemplos de asientos de ajuste de fin de periodo se refieren a:
1. La compañía de Servicio de Reparación de Computadoras SRC S.A.
12
A.1. Salarios acumulados La empresa SRC S.A. paga
semanalmente sus trabajadores, jornaleros, cada viernes
Tiene 2 jornaleros con salarios de:1. Juan Fernández $15,00 por día2. Tomás Ortiz $13,50 por día
La contabilidad debe mostrar al fin del periodo contable, 31 de diciembre de 2007:
En general, el total de gastos y pasivos incurridos
13
Calendario de diciembre 2007
Diciembre Lunes Martes Miércole
sJueves Viernes Sábado Domingo
1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
31 N.L.
Día de pago
Figura 4 - 2
14
A.1. Salarios acumulados El viernes 28 de diciembre del 2007, se pagó
los sueldos, y se registró la transacción Transacción correspondiente a la semana del 24 al
28 de diciembre Se asientan normalmente en Gastos por salarios y
Efectivo Para el lunes, 31 de diciembre del 2007, se
había acumulado un día de sueldo 1. Juan Fernández $15 por un día2. Tomás Ortiz $13,50 por un día Total $28,50
Se debe realizar los asientos de ajustes para registrar todos los gastos incurridos al 31/12/2007
15
El Diario General
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2007
31
GASTOS POR SALARIOS
SUELDOS POR PAGAR
Sueldos correspondientes al día 31 de diciembre del 2007, día de cierre del periodo
500 28,50
Diciembre 200 28,50
DÍA CUENTA DUEDO... #D.VALORDEUD..Figura 4 - 3
16
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Gastos por salarios Cuenta número: 500
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2007
DIA
AJUSTE DE FIN DE MES.
D.P. 655,50
DIC. 31 D.P. 28,50 684,00
. …… ……
Figura 4 - 4
17
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Salarios por pagar Cuenta número: 200
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2007
31
AJUSTE DE FIN DE MES.
D.P. 0
DIC. 31 D.P. 28,50 28,50
. …… ……
Figura 4 - 5
18
A.I. Salarios acumulados Se descansó el 1ero de enero del 2008 Se laboró el 2, 3 y 4 de enero del 2008, y El viernes 4 de enero del 2008 se pagará los
sueldos, y se registrará la transacción Correspondiente a la semana del 31 de
diciembre del 2007 al 4 de enero 2008 Para el viernes, 4 de enero del 2008 se
acumuló un nuevo gasto de 3 días del nuevo periodo contable:
1. Juan Fernández 3 x $15,00 por día2. Tomás Ortiz 3 x $13,50 por día Total $85,50
19
Formato de un diario general
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2008Enero
4
SALARIOS POR PAGAR
GASTOS POR SALARIOS
EFECTIVO
Pago de sueldos correspondientes al 31 de dic. Y 2, 3 y 4 de enero del 2002
200 28,50
500 85,50
100 114,00
DÍA CUENTA DUEDO... #D.VALORDEUD..
Figura 4- 6
20
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Salarios por pagar Cuenta número: 200
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2007
31
AJUSTE DE FIN DE PERIODO.Por el 31 de diciembre 2007.
P 0
DIC. 31 D. 28,50 28,50
2008
Pago de salario adeudado al 31 de diciembreENE. 4 D.
28,50 0
Figura 4 - 7
21
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Gastos por salarios Cuenta número: 500
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2008
Gasto de jornales de 2 a 4 de enero 2008 .
D. 85,50 85,50
ENE. 4 2008
ENE.
Figura 4 - 8
22
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Efectivo Cuenta número: 100
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2007 28
Pago de jornales del 24 de diciembre al 28 de diciembre del 2001.
Pago de jornales del 31 de diciembre y 2 al 4 de enero del 2002.
D. 142,50 2.357,50
DIC.
2008
ENE. 4 D.
114,002.243,5
0
Figura 4 - 9
23
A.2. Interés acumulado La empresa SRC S.A. paga un interés
de 60 % por las deudas contraídas El interés se acumula a medida que
pasa el tiempo El capital adeudado hasta el 30 de
noviembre del 2001 es de $10.000 El préstamo vence el 30 de enero del
2002 El total del interés y el capital adeudado
se pagarán a la fecha de vencimiento
24
A.2. Interés acumulado La empresa SRC S.A. ha acumulado
interés por 31 días al 31/12/2001 El interés acumulado es de: Interés = 10.000 x 0.6 x 31/360 = Interés = $ 516,67
Es necesario hacer un asiento de ajuste para:
1. Reconocer el gasto de interés del periodo y2. Registrar el interés acumulado que se
pagará hasta el vencimiento, el 30/01/02
25
El Diario General
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
31
GASTOS POR INTERÉS
INTERÉS POR PAGAR
Interés acumulado por 31 días al 31/12/01, préstamo que vence al 30/01/02
50X
516,67
Diciembre 200 516,67
DÍA CUENTA DUEDO... #D.VALORDEUD..Figura 4 - 10
26
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Gastos por interés Cuenta número: 500
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
DIA
AJUSTE DE FIN DE PERIODO.
D.P. xxx
DIC. 31 D.P. 516,67 516,67+
xxx
. …… ……
Figura 4 - 11
27
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Interés por pagar Cuenta número: 20x
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
31
AJUSTE DE FIN DE PERIODO.
D.P.
DIC. 31 D.P. 516,67 516,67
. …… ……
Figura 4 - 12
28
A.2. Interés acumulado La empresa SRC S.A. acumulará
interés por 30 días adicionales al 30/01/2002
El interés acumulado es de: Interés = 10.516,67 x 0.6 x 30/360 = Interés = $ 525,83
Es necesario hacer un asiento de ajuste para:
1. Reconocer el gasto de interés del periodo de 30 días y
2. Registrar el interés acumulado que se pagará hasta el vencimiento, el 30/01/02
29
El Diario General DIARIO GENERAL
Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2002
30
GASTOS POR INTERÉS
INTERÉS POR PAGAR
DOCUMENTOS POR PAGAR
EFECTIVOPago de préstamo e intereses que vencen al 30/01/01
50X
525,83
Enero 200 516,67
20x10.000,00
10011.042,50
Figura 4 - 13
30
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Interés por pagar Cuenta número: 20x
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
AJUSTE.
Pago de intereses de préstamo
D.P.
DIC. 31 D.P. 516,67 516,67
2002
516,670
Ene. 30Figura 4 - 14
31
B. Gastos Pagados por anticipado
El Gasto Pagado por Anticipado es un activo: Que se genera cuando se pagan gastos no incurridos Que se produce cuando se pagan gastos que cubren
uno o mas periodos contables futuros Para registrar estos pagos anticipados es necesario
realizar un cargo por su valor a un activo Al transcurrir un periodo se comienza a utilizar
o gastar parte de este activo entonces es necesario:
1. Realizar un asiento de ajuste para registrar como gasto la parte utilizada
2. Registrar la disminución o abono de la cuenta relacionada del activo
32
B. Gastos pagados por anticipado
Los gastos incurridos al transcurrir un periodo, para su registro requieren:
1. Un cargo a una cuenta de gasto 2. Un abono a la cuenta del activo, Gastos
Pagados por Anticipado Los gastos pagados por anticipado
mas comunes son:I. Seguros pagados por anticipadoII. Útiles o insumos de oficina
33
B.1. Gastos pagados por anticipado
La empresa SRC S.A. pagó una póliza contra robo de un año de duración
Se contrata el 1 de septiembre del 2.001, por una prima anual de $360
En tanto no venza el plazo de la póliza este constituye un activo
El valor remanente del activo corresponde a la fracción del plazo
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El Diario General
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
1
Seguro pagado por anticipado
EFECTIVO
Pago de póliza de seguro por un año, para proteger equipos
10X
360,00
Septiembre
100
360,00
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..Figura 4 - 15
35
El Diario General
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
31
Gasto por seguro
Seguro pagado por adelantado
Registro del gasto de póliza de seguro por 4 meses en 2001
50X 120,00
Diciembre 10x 120,00
DÍA CUENTA DUEDO... #D
.VALORDEUD..Figura 4 - 16
36
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Gastos de seguro Cuenta número: 50x
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
DIA
SEGURO DEVENGADO AL 31 DE DICIEMBRE 2.000
D.P.
DIC. 31 D.P. 120,00 120,00
. …… ……
Figura 4 - 17
37
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Seguro pagado por anticipado Cuenta número: 10x
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
CONTRATACIÓN DE SEGURO
SEGURO DEVENGADO AL 31 DE DICIEMBRE 2.001
D.P.
SEP. 31 D.P. 360,00 360,00
DIC. 31 D.P. 120,00 240,00
Figura 4 - 18
38
B.2. Gastos por útiles de oficina
La empresa SRC S.A. compró útiles y materiales de oficina
Se compra el 15 de marzo del 2.001, por un valor de $600
Se supone que los útiles duran un año y este constituye un activo
El valor remanente del activo corresponde a la porción no utilizada
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El Diario General
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
15
Útiles de oficina
EFECTIVO
Compra de papel carta, grapas, lápices y otros materiales
10X
600,00
Marzo100
600,00
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..Figura 4 - 19
40
B.2. Gastos por útiles de oficina
Al final de cada periodo contable se debe: Determinar el valor sobrante de útiles de
oficina En ciertos casos, puede ser en base a un
inventario físico para determinar lo disponible
Se realizó una revisión el 31/12/01, que mostró que quedaban $200 en útiles
41
El Diario General
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
31
Gasto de útiles de oficina
Útiles de oficina
Útiles de oficina usados hasta el 31 de diciembre 2.001
50X
400,00
Diciembre10X
400,00
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..Figura 4 - 20
42
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Gastos en útiles de oficina Cuenta número: 50x
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
GASTOS EN ÚTILES DE OFICINA PARA EL AÑO 2000
D.P.
MAR.
15 D.P. 400,00 400,00
DIC. 31 D.P.
Figura 4 - 22
43
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Útiles de oficina Cuenta número: 10x
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
COMPRA DE ÚTILES PARA EL AÑO
ÚTILES DE OFICINA USADOS AL 31 DE DICIEMBRE 2.001
D.P.
MAR.
15 D.P. 600,00 600,00
DIC. 31 D.P. 400,00 200,00
Figura 4 - 21
44
B.2.1 Gastos por útiles de oficina
La empresa SRC S.A. compró útiles y material de oficina
Se compra el 15 de marzo del 2.000 por un valor de $600
Se supone que los útiles duran un periodo contable
En ocasiones, se carga inicialmente todo el valor de la adquisición de útiles a gasto
El saldo del activo al final del periodo se ajusta a la fracción de material disponible
45
El Diario General
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
15
Gasto de útiles de oficina
EFECTIVO
Gasto en útiles de oficina presupuestado hasta el 31 de diciembre 2.000
50X
600,00
Marzo10X
600,00
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..Figura 4 - 23
46
El Diario General
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
31
Útiles de oficina
Gasto en útiles de oficina
Para ajustar el Gasto real en Útiles de oficina hasta el 31 de diciembre 2.001
10X
200,00
Diciembre50X
200,00
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..Figura 4 - 24
47
C. Gastos por depreciación El proceso de reducir el valor neto de un
activo fijo se denomina depreciación El proceso de depreciación se lo realiza
durante la vida útil estimada del activo El valor de la depreciación de un activo
para un periodo: Se carga a Gastos de depreciación Se acumula en una subcuenta del activo fijo
denominada Depreciación Acumulada
48
C. Gastos por depreciación
Los gastos incurridos al transcurrir un periodo, para su registro requieren:
1. Un cargo a la cuenta de Gasto de depreciación del periodo
2. Un abono a la cuenta complementaria del activo, Depreciación acumulada del activo
Los gastos depreciación mas comunes son:
I. Depreciación de edificiosII. Depreciación de maquinariaIII. Depreciación de vehículos
49
C. Gastos por depreciación
La depreciación es una estimación de la pérdida de valor de un activo
El valor en libros de un activo es: El valor histórico del activo fijo
menos la depreciación acumulada Distinto del precio de mercado por
venta
50
C.1. Depreciación de vehículos La empresa SRC S.A. compró de contado
un vehículo de transporte Se compra el 1 de enero del 2.001 por
un valor de $60.000 Se supone que el vehículo tiene una vida
útil de 5 años y este constituye un activo El valor de rescate del activo, luego de
transcurridos los 5 años es de $6.000 El valor de rescate de un activo es su valor en
libros, residual de venta, luego de transcurrir su vida útil
51
Formato de un diario general
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
1EQUIPO DE TRANSPORTE
EFECTIVO
Compra de vehículo para transporte de mercadería
11. 60.000
enero 100 60.000
DÍA CUENTA DUEDO... #D.VALORDEUD..Figura 4 - 25
52
Valor de la depreciación anual
Al terminar el año, se requiere un asiento de ajuste por depreciación
Valor a depreciar = Valor de compra – Valor de rescate
Gasto anual por depreciación = Valor a depreciar / Años de vida útil
53
Valor de la depreciación anual
Al terminar el año 2.001, se requiere un asiento de ajuste por depreciación
Valor a depreciar = $60.000 – $6.000 = $54.000
Gasto anual por depreciación = $54.000 / 5 años = $10.800 por año
54
El Diario General
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
31
Gasto por depreciación/ Equipo de transporte
Depreciación acumulada/ ..Equipo de transporte
Par registrar depreciación hasta el 31 de diciembre 2.001
50X
10.800
Diciembre10X
10.800
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..Figura 4- 26
55
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERALCuenta: Gastos por depreciación/ Equipos de transporte Cuenta número: 50x
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
DEPRECIACIÓN PARA EL AÑO 2000
D.P.
DIC. 31 D.P. 10.800 10.800
D.P.
Figura 4 - 27
56
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERALCuenta: Depreciación acumulada/ Equipos de transporte Cuenta número: 10x
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
DEPRECIACIÓN PARA EL AÑO 2001
D.P.
DIC. 31 D.P. 10.800 10.800
D.P.
Figura 4 - 28
57
Valor en libros del activo
Al terminar el año, el valor neto en libros del equipo de transporte es
Valor neto en libros = Valor del activo – Depreciación
acumulada Valor neto en libros =
$60.000 - $10.800 = $49.200
58
C.1. Depreciación de edificios La empresa SRC S.A. compró de contado un
pequeño taller de reparaciones Se compra el taller el 1 de julio del 2.001
por un valor de $40.000 Se supone que el taller tiene una vida útil
de 20 años y este constituye un activo El valor de rescate del activo, luego de
transcurridos los 20 años es despreciable El valor de rescate de un activo es su valor
residual contable, luego de transcurrir su vida útil
59
Formato de un diario general
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
1EDIFICACIONES/TALLER
EFECTIVO
Compra de taller para reparaciones de equipos
11. 40.000
julio 100 40.000
DÍA CUENTA DUEDO... #D.VALORDEUD..Figura 4 - 29
60
Valor de la depreciación anual
Al terminar el año, se requiere un asiento de ajuste por depreciación
Valor a depreciar = Valor de compra – Valor de rescate
Gasto anual por depreciación = Valor a depreciar / Años de vida útil
61
Valor de la depreciación anual
Al terminar el año 2.001, se requiere un asiento de ajuste por depreciación
Valor a depreciar = $40.000 – $0 = $40.000
Gasto anual por depreciación = $40.000 / 20 años = $2.000 por año
62
El Diario General
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
31
Gasto por depreciación/ Edificaciones/Taller
Depreciación acumulada/ Edificaciones
Par registrar depreciación desde el 1 de julio al 31 de diciembre 2.001
50X
1.000
Diciembre10X
1.000
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..Figura 4 - 30
63
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERALCuenta: Gastos por depreciación/ Edificaciones/Taller Cuenta número: 50x
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
DEPRECIACIÓN PARA EL AÑO 2001
D.P.
DIC. 31 D.P. 1.000 1.000
D.P.
Figura 4 - 31
64
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERALCuenta: Depreciación acumulada/ Edificaciones/Taller Cuenta número: 10x
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
DEPRECIACIÓN PARA EL AÑO 2000
D.P.
DIC. 31 D.P. 1.000 1.000
D.P.
Figura 4 - 32
Asientos de ajustes de fin de periodo
2. Ajustes de ingresos de fin del periodo
66
Ingresos acumulados
Las empresas obtienen ingresos que se van acumulando durante el periodo
Estos ingresos acumulados se los denomina devengados o ganados Para registrar estos ingresos se realiza
un asiento de ajuste de fin de periodo No se debe utilizar la cuenta Efectivo
para registrar los asientos de ajuste
67
1. Ajustes de ingresos Se muestran 2 tipos de ajuste de
ingresos:
A. Ingresos devengados o acumulados pendientes de cobro Que aún no se han registrado y cobrado
B. Ingresos cobrado por anticipado Que se registraron inicialmente como un pasivo Que cuando se devenguen se convierten en
ingresos
68
A. Ingresos acumulados
Los ingresos acumulados para su registro requieren:
1. Un cargo a una cuenta del activo o pasivo2. Un abono a una cuenta de ingresos relacionada
Los ingresos acumulados más comunes son:I. Ingresos periódicos por contratos de servicios
I. Mantenimiento, guardianía, derechos de publicaciones
II. Interés periódico ganado por una inversión
69
A. Ingresos acumulados
Algunos ingresos son ganados durante el transcurso de un periodo contable
Al terminar el periodo es necesario: Hacer un crédito de ajuste a los
Ingresos Aumentar los activos Cuentas por
cobrar
70
A.1. Ingresos por servicio de reparación
La empresa SRC S.A. firmó un contrato de servicio con el Hotel Colón Internacional
Se firma el 28 de noviembre del 2.001 por un valor de $500 mensuales
Se brinda mantenimiento y reparación de los televisores del las habitaciones de huéspedes
El valor a cobrarse por el servicio será pagadero el décimo día del mes siguiente
El contrato es de renovación automática, salvo cancelación de una de las partes
Al 31 de diciembre, se considera que ha transcurrido un mes
71
El Diario General
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
31
Cuentas por cobrar/ Reparaciones/Hotel Colón
Ingresos por servicios de ..reparaciones
Par registrar ingresos ganados hasta el 31 de diciembre 2.001
10X
500
Diciembre40X
500
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..Figura 4 - 33
72
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERALCuenta: Ingresos por reparaciones Cuenta número: 40x
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
POR REPARACIONES HECHAS EN DICIEMBRE AÑO 2001
D.P.
DIC. 31 D.P. 500 500
D.P.
Figura 4 - 34
73
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERALCuenta: Cuentas por cobrar/Reparaciones/Hotel Colón Cuenta número: 10x
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
POR REPARACIONES HECHAS EN DICIEMBRE AÑO 2001
D.P.
DIC. 31 D.P. 500 500
D.P.
Figura 4 - 35
74
Pases a los Estados Financieros La cuenta Ingresos por Servicios de
Reparaciones: Aparece en la sección de Ingresos de
Operación en el Estado de Resultados La Cuentas por Cobrar:
Aparece en la sección del Activo Circulante del Balance General
El efectivo por los ingresos ganados en diciembre 2001, se cobran el 10 de enero del 2002
75
Cobro de ingresos acumulados
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2002
10
Efectivo (Caja o Bancos)
Cuenta por cobrar/ Hotel ..Colón
Cobro de ingresos ganados hasta el 31 de diciembre 2.001, según contrato
10X
500
Enero40X
500
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..Figura 4 - 36
76
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERALCuenta: Cuentas por cobrar/Reparaciones/Hotel Colón Cuenta número: 10x
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
POR REPARACIONES HECHAS EN DICIEMBRE AÑO 2000
COBRO POR REPARACIONES DE DICIEMBRE AÑO 2.001
D.P.
DIC. 31 D.P. 500 500
2002
500 0Ener. 10
Figura 4 - 37
77
A.2. Ingresos por regalías o derechos
La empresa SRC S.A. elaboró un manual de servicio de mantenimiento y reparación de televisores
Se firma un contrato con el Editorial Las Letras S.A.
El Editorial es el encargado a partir de agosto del 2.001 de producir y comercializar el manual
La empresa recibirá un dólar por cada folleto vendido en pagos semestrales
El valor a cobrarse por regalías será pagadero 2 veces al año
El 15 de enero y 15 de julio de cada año El 31 de diciembre 2001, le comunican que las regalías
del primer semestre de ventas alcanzan en total $400
78
El Diario General
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
31
Cuentas por cobrar / Regalías /Editorial Las Letras
Ingresos por regalías
Par registrar las regalías ganadas por 5 meses del segundo semestre del 2.001
10X
400
Diciembre40X
400
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..Figura 4 - 38
79
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERALCuenta: Otros ingresos/ por regalías Cuenta número: 40x
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
POR REGALÍAS POR MANUAL EN AÑO 2001
D.P.
DIC. 31 D.P. 400 400
D.P.
Figura 4 - 39
80
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERALCuentas por cobrar/Regalías/Editorial Las Letras Cuenta número: 10x
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
POR REGALÍAS POR MANUAL EN AÑO 2001
D.P.
DIC. 31 D.P. 400 400
D.P.
Figura 4 - 40
81
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERALCuentas Regalías por cobrar/Editorial Las Letras Cuenta número: 10x
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
POR REGALÍAS POR MANUAL EN AÑO 2000
COBRO DE REGALÍAS POR MANUAL AÑO 2.001
D.P.
DIC. 31 D.P. 400 400
2002
400 0Ener. 15
Figura 4 - 41
82
Pases a los Estados Financieros La cuenta Ingresos por Regalías:
Aparece en la sección de Otros Ingresos en el Estado de Resultados del periodo
El valor de esta cuenta de ingresos es de $400 al 31 de diciembre 2.001
La cuenta Regalías por cobrar: Aparece en la sección del Activo Circulante
del Balance General Al transcurrir los últimos 5 meses del
2.001, esta cuenta alcanza el valor de $400
83
Cobro de ingresos acumulados
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2002
15
Efectivo (Caja o Bancos)
Cuenta Regalías por Cobrar/ ..Editorial Las Letras S.A.
Cobro de regalías ganados hasta el 31 de diciembre 2.000, según contrato
10X
400
Enero10X
400
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..Figura 4 - 42
84
B. Ingresos anticipados A veces, un cliente paga por adelantado por
servicios o bienes que recibirá en el futuro Para su registro se requiere:
1. Un cargo a una cuenta de Efectivo, Caja o Bancos2. Un abono a una cuenta del Pasivo, llamada Anticipos
de Clientes1. Se registra como pasivo porque no se ha prestado el
servicio y no se han ganado dichos Ingresos Los Anticipos de clientes, más comunes son:
I. Anticipos por contratos de serviciosI. Mantenimiento, guardianía, derechos de publicaciones
II. Alquileres anticipados sobre inmuebles y bienes de propiedad de la compañía
85
B.1. Anticipos por servicio de reparación
La empresa SRC S.A. vendió 10 contratos de servicio de reparación y mantenimiento
Se firman el 1 de octubre del 2.001, por un valor de $120 anuales, cada uno
Los contratos se pagan por adelantado, previo a la prestación del servicio
El valor a cobrarse por el servicio será pagadero el primer día del periodo contractual
El contrato es de renovación automática, salvo cancelación de una de las partes
Al 31 de diciembre del 2.001 han transcurrido 3 meses de los 12
86
B. Ingresos anticipados Al finalizar un periodo contable se
requiere asientos de ajustes El asiento de ajuste proporcional es
necesario para: Realizar un crédito a los Ingresos, para
reconocer lo ganado en el periodo Disminuir la cuenta del pasivo, con un
cargo a Anticipos de Clientes
87
Cobro anticipado de ingresos
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
1
Efectivo (Caja o Bancos)
Anticipos de clientes/ ..Varios clientes/ …..
Cobro adelantado de 10 contratos de servicio de reparación a varios clientes
10X
1.200
Octubre20X
1.200
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..Figura 4 - 43
88
Cobro anticipado de ingresos
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
1
Efectivo (Caja o Bancos)
Anticipos de clientes/ ..Varios clientes/ …..
Cobro adelantado de 10 contratos de servicio de reparación a varios clientes
10X
1.200
Octubre20X
1.200
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..Figura 4 - 44
89
Ingresos acumulados
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
31
Anticipos de clientes/ ..Varios clientes/ …..
Ingresos por servicios de … .. reparación Para registrar los ingresos ganados por 10 contratos de reparación a varios clientes, hasta 31 diciembre 2.001
20X
300
Diciembre40X
300
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..
Figura 4 - 46
90
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERALCuenta: Ingresos por servicios de reparaciones Cuenta número: 40x
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
POR REPARACIONES REALIZADAS EN EL AÑO 2001
D.P.
DIC. 31 D.P. 300 300
D.P.
Figura 4 - 45
91
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERALCuenta/Anticipo de clientes/ Varios clientes/… Cuenta número: 20x
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
ANTICIPO POR SERVICIOS/ VARIOS CLIENTES, CONTRATOS DE UN AÑO
D.P. 1200 1200
Oct. 1
Dic.31
REPARACIONES REALIZADAS EN EL AÑO 2.001 300 900
Figura 4 - 47
92
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERALCuenta: Ingresos por servicios de reparaciones Cuenta número: 40x
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
POR REPARACIONES HECHAS HASTA DICIEMBRE AÑO 2000
D.P. XXXX
DIC. 31 D.P. 300XXXX+
300
D.P.
Figura 4 - 48
93
B.1. Anticipos por alquiler de bienes
La empresa SRC S.A. arrendó parte del edificio de su propiedad, que no estaba siendo utilizada
Se firma el contrato el 1 de noviembre del 2.001, con la empresa Repuestos Electrónicos S.A.
Recibe un pago adelantado, por $6.000 por 6 meses de alquiler anticipado
El valor cobrado por anticipado será empleado en la cancelación del arriendo de los próximos 6 meses
El contrato es de renovación automática, salvo el pedido de cancelación de una de las partes
Al 31 de diciembre del 2.001, han transcurrido 2 meses de los 6
94
Cobro anticipado de ingresos
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
1
Efectivo (Caja o Bancos)
Alquiler cobrado por …anticipado/
Cobro adelantado de 6 meses de alquiler de local a empresa Repuestos Electrónicos S.A.
10X
6.000
Noviembre
20X
6.000
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..Figura 4 - 49
95
Ingresos acumulados
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
31
Alquiler cobrado por anticipado/
Ingresos por alquiler de local Para registrar los ingresos ganados por alquiler de local a almacén de Repuestos, hasta 31 diciembre 2.001
20X
2.000
Diciembre40X
2.000
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..Figura 4 - 50
96
Pases a los Estados Financieros La cuenta Ingresos por Alquiler:
Aparece en la sección de Otros Ingresos en el Estado de Resultados del periodo
El valor de esta cuenta es de $2.000 al 31 de diciembre 2.000
La cuenta Alquiler cobrado por adelantado: Aparece en la sección del Pasivo Circulante
del Balance General Al transcurrir los primeros 2 meses, esta
cuenta se reduce de $6.000 a $4.000
97
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERALCuenta: Ingresos por alquiler de local Cuenta número: 40x
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
POR ALQUILER DEVENGADOS AL 31 DE DICIEMBRE AÑO 2000
D.P.
DIC. 31 D.P. 2.000 2.000
D.P.
Figura 4 - 51
98
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERALCuenta/Alquileres cobrados por adelantado Cuenta número: 20x
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
ANTICIPO POR ALQUILER DE LOCAL DE PROPIEDAD DE LA EMPRESA
D.P. 6.000 6.000
Nov. 1
Dic.31
ALQUILERES DEVENGADOS AL 31 DE DICIEMBRE AÑO 2.001
2.000 4.000
Figura 4 - 52
99
Alternativa para registro de anticipos
En ocasiones, los anticipos pagados o entregados por clientes se los registra: Inicialmente, como Ingresos del periodo,
abono, en el Estado de Resultados Luego, se realiza un ajuste, cargo, a la
cuenta de ingresos, a fin del periodo Este ajuste es para cancelar cualquier ingreso no
devengado, y Abonar el valor del ajuste a una cuenta del
pasivo, Anticipos de clientes, un pasivo
100
Alternativa registro de ingresos anticipados
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
1
Efectivo (Caja o Bancos)
Ingresos por Alquiler /
Cobro adelantado de efectivo de 6 meses de alquiler de local a empresa Repuestos Electrónicos S.A. Se registra inicialmente como ingresos devengados al 1 de noviembre 2001, luego se ajusta.
10X
6.000
Noviembre
40X
6.000
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..
Figura 4- 53
101
Ajuste de registro de ingresos anticipados
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
31
Ingresos por Alquiler
Alquiler cobrado por ….adelantado /
Para disminuir la cuenta del ingreso en 4 meses de alquiler, no devengados, y traspasar el importe de 4 meses a la cuenta del pasivo, anticipos.
10X
4.000
Diciembre40X
4.000
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..Figura 4 - 54
102
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERALCuenta: Ingresos por alquiler de local Cuenta número: 40x
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
COBRO DE ANTICIPO POR ALQUILER DE LOCAL, CONSIDERADO INICIALMENTE COMO INGRESOS DEVENGADOS A LA FECHA
AJUSTE DE LOS INGRESOS POR ALQUIER DE LOCAL NO DEVENGADOS AL FIN DEL PERIODO, 31 DE DICIEMBRE 2.000
D.P.
Nov. 1 D.P. 6.000 6.000
2001 D.P.
DIC. 31
4.000 2.000Figura 4 - 55
103
Cuentas del Mayor General
MAYOR GENERALCuenta/Alquileres cobrados por adelantado Cuenta número: 20x
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
ANTICIPO POR ALQUILER DE LOCAL DE PROPIEDAD DE LA EMPRESA
Dic.31 D.P. 4.000 4.000
Figura 4- 56
104
Balanza de comprobación ajustada
Luego de registrar en el Diario y pasar al Mayor General todos los asientos:
1. De ajustes de Gastos y2. De ajustes de Ingresos
Se prepara una Balanza de Comprobación ajustada del Mayor
Posteriormente, se actualiza por inflación el Diario y los saldos del Mayor, de ser el caso
Ajuste por inflación
3. Reexpresión de fin de periodo contable de los
Estados Financieros
106
Ajustes por Inflación Las partidas no monetarias son:
Las cuentas contables que sus valores son afectados por la inflación de precios
La inflación es la pérdida de valor adquisitivo de una unidad monetaria
Los ajustes por inflación se hacen para: Conocer el valor real de las partidas no
monetarias Encontrar cuanto ha afectado a dichas
partidas la inflación general de precios
107
Ajustes por Inflación Ejemplo, suponga que una empresa
adquirió un terreno en el año 2.001, por $20.000
Unos años después los bienes tienen otro precio de mercado, probablemente mayor
Por lo tanto, es necesario ajustar o actualizar el valor de la cuenta contable
La actualización consiste en expresar: El valor de todas las cuentas contables en
moneda de igual poder adquisitivo y El valor de las cuentas reajustado a la fecha de
presentación de los Estados Financieros
108
Ajustes por Inflación El valor de ciertas partidas o cuentas es alterado con el paso
del tiempo y la inflación Para poder tomar decisiones correctas se debe actualizar los
precios históricos Los activos al ser adquiridos en distintas fechas se muestran en
monedas de diferente poder adquisitivo Las contribuciones al capital social al ser entregados en distintos
momentos se expresan en monedas de diferente poder adquisitivo Las partidas más afectadas por inflación son:
Inventarios Activo fijo - Depreciación acumulada de activos fijos Capital contable y sus componentes
Presentaremos ejemplos de actualización a algunas partidas Los ejemplos no son exhaustivos, no cubren todas las partidas que
requieren reajustes o reexpresiones por inflación
109
Ajustes por Inflación
Los ajustes por inflación se los hace: En base a disposiciones del Sistema de
Rentas Internas (SRI) Utilizando Índices Generales de Precios
al Consumidor (IPC) que elabora el Banco Central
Estos Índices generales son publicados mensualmente por el Banco Central
110
A.1. Ajustes por inflación de la partida Inventario
La empresa SRC S.A. posee un inventario final de repuestos con un valor de $159.500
El inventario de repuestos está compuesto por 2 compras realizadas en distintas fechas:1. Una compra de repuestos realizada en marzo
del 2.001, por un valor a esa fecha de $95.0002. Una adquisición de repuestos realizada en
agosto del 2.001, por un valor a esa fecha de $64.500
Los Índices generales de precios a esas fechas son mostrados en la siguiente tabla
111
A.1. Índices para ajustes por inflación de la partida Inventario
FECHAS
Inventario(valor
histórico)IPC
FACTOR DE
ACTUALIZACIÓN
ACTUALIZACIÓN
A B C D BxD31 marzo 2001
95.000 108,84 118,97/108,84 $103.835
31 agosto 2001
64.500 113,68 118,97/ 113,68 $67.501
Fín de Periodo
(31 dic 01)
159.500 118,97$171.336
Figura 4- 57
112
Ajustes por Inflación Los precios en promedio han subido, en
consecuencia los ajustes por inflación: Incrementan el valor del inventario Cargan con la diferencia de valor por
actualización a la cuenta inventario Abonan la cuenta del Capital Contable
llamada, Exceso o Insuficiencia de Capital La cuenta Exceso de Capital es permanente del
Balance General En esta cuenta se acumulan las actualizaciones
por inflación de los activos no monetarios
113
Ajustes por Inflación Los precios han subido, en consecuencia
los ajustes por inflación son necesarios: Valor histórico del inventario $159.500 Valor actual del inventario $171.336 Diferencia de valor para actualizar el
inventario $11.836 = ($171.336 - $159.500 ) Se carga la cuenta Inventario de Repuestos
con un valor de $11.836 Se abona la cuenta Exceso o Insuficiencia de
Capital con el valor de $11.836
114
Ajuste de registro de inventarios
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
31
Inventario de repuestos
Exceso o insuficiencia de ….capital
Registra la actualización del valor del inventario al 31 de diciembre del 2.001
10X
11.836
Diciembre30X
11.836
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..Figura 4 - 59
115
A.2. Ajustes por inflación de una partida del Activo Fijo
La empresa SRC S.A. posee un equipo de transporte, activo fijo depreciable
El valor del equipo es $60.000.000, adquirido el 1 de enero 2001
El índice de precios a esa fecha, 1/enero/2001, es de 98,35
Otros índices son mostrados en la Tabla de la página 111
116
Ajustes por Inflación Los precios han subido, en consecuencia
los ajustes por inflación son necesarios: El factor de actualización es (118,97/ 98,35) Valor histórico del equipo $60.000.000 Valor actual del equipo $72.579.563 Diferencia de valor para actualizar el
inventario $12.579.563= ($72.579.563 - $60.000.000 )
Se carga la cuenta Equipos de transporte con un valor de $12.579.563
Se abona la cuenta Exceso o Insuficiencia de Capital con el valor de $12.579.563
117
Ajuste de registro de equipos de transporte
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
31
Equipo de transporte
Exceso o insuficiencia de ….capital
Registra la actualización del valor del activo fijo, equipo de transporte, al 31 de diciembre del 2.001
10X
12.579.563
Diciembre30X
12.579.563
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..
Figura 4 - 60
118
A.3. Ajustes por inflación de una partida depreciación acumulada
La depreciación acumulada es una partida complementaria de un activo fijo dado
El activo fijo y su depreciación acumulada deben estar expresadas en moneda del mismo poder adquisitivo
La empresa SRC S.A. posee un equipo de transporte de $60.000.000, desde el 1 enero 2001
El valor de la depreciación acumulada es $10.800.000 hasta el 1 de enero 2001
El índice de precios a esa fecha, 1/enero/2001 es de 98,35
Otros índices son mostrados en la Tabla de página 111
119
Ajustes por Inflación Los precios han subido, en consecuencia los
ajustes por inflación son necesarios: El factor de actualización es (118,97/ 98,35) La depreciación acumulada histórica del equipo
$10.800.000 Depreciación acumulada actual del equipo
$13.064.321 Diferencia de valor para actualizar el inventario es
$2.264.321 = ($13.064.321 - $10.800.000 ) Se carga la cuenta Exceso o Insuficiencia de Capital
con un valor de $ 2.264.321 Se abona la cuenta Depreciación acumulada/
Vehículo con el valor de $ 2.264.321
120
Ajuste de depreciación acumulada de equipos de
transporte
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
31
Exceso o insuficiencia de capital
Depreciación …acumulada/Equipo de …transporte
Registra la actualización de la depreciación acumulada, equipo de transporte, al 31 de diciembre del 2.001
30X
2.264.321
Diciembre10X
2.264.321
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..
Figura 4 - 61
121
A.4. Ajustes por inflación de las partidas del Capital Contable
Supongamos, que el Capital Contable consta de las partidas Capital Social y Utilidades Retenidas
El Capital Social y Utilidades Retenidas deben estar expresadas en moneda del mismo poder adquisitivo
La empresa SRC S.A. posee un Capital Social de $82.700.000, hasta el 1 enero 2001
El índices de precios a esa fecha, 1/enero/2001 es de 98,35
Otros índices son mostrados en la Tabla de página 111
122
Ajustes por Inflación Los precios han subido, en consecuencia
los ajustes por inflación son necesarios: El factor de actualización es (118,97/ 98,35) Capital Social histórico es $82.870.000 Capital Social actual es $100.038.830 Diferencia de valor para actualizar el Capital
Social es $17.338.830 = ($100.038.830 - $82.870.000 )
Se carga la cuenta Exceso o Insuficiencia de Capital con un valor de $17.338.830
Se abona la cuenta Capital Social con el valor de $17.338.830
123
Ajuste del Capital social
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
31
Exceso o insuficiencia de capital
Capital Social
Registra la actualización del Capital Social, al 31 de diciembre del 2.001
30X
17.338.830
Diciembre10X
17.338.830
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..
Figura 4 - 62
124
A.5. Ajustes por inflación de las partidas del Capital Contable
Supongamos, que el Capital Contable consta de las partidas Capital Social y Utilidades Retenidas
El Capital Social y Utilidades Retenidas deben estar expresadas en moneda del mismo poder adquisitivo
La empresa SRC S.A. posee Utilidades Retenidas por $14.169.500, desde el 1 enero 2001
El índices de precios a esa fecha, 1/enero/2001, es de 98,35
Otros índices son mostrados en la Tabla de página 111
125
Ajustes por Inflación Los precios han subido, en consecuencia los
ajustes por inflación son necesarios: El factor de actualización es (118,97/ 98,35) Utilidades retenidas es $14.169.500 Utilidades Retenidas actuales es $17.140.269 Diferencia de valor para actualizar las Utilidades
Retenidas es $2.970.769 = $17.140.269 - $14.169.500)
Se carga la cuenta Exceso o Insuficiencia de Capital con un valor de $2.970.769
Se abona la cuenta Utilidades Retenidas con el valor de $2.970.769
126
Ajuste del Capital social
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
200131
Exceso o insuficiencia de capital
Utilidades Retenidas
Registra la actualización de las Utilidades Retenidas, al 31 de diciembre del 2.001
30X
2.9708.769
Diciembre10X
2.9708.769
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..
Figura 4 - 63
127
Resumen Los asientos de ajuste se registran el
último día del periodo contable Los ajustes de fin de periodo
incluyen: Gastos: acumulados, pagados por
adelantado y la depreciación Ingresos: acumulados, y anticipados Reexpresión por inflación: de Activos no
monetarios y de las cuentas del Capital contable
128
Resumen Cada ajuste de fin de mes por Ingresos o Gastos
afecta: Una cuenta del Balance General y a otra del Estado de
Resultados Cuando se registra ajustes de fin de mes de
ingresos o gastos: No se utiliza la cuenta Efectivo
La actualización de partidas por inflación se la realiza:
Luego de elaborar la Balanza de Comprobación Ajustada
En base al Índice General de Precios del Banco Central En el Ecuador para efectos fiscales desde la
dolarización no se exige reajustes por inflación en los estados financieros
Gracias por su colaboración al desarrollo de la clase
FIN