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CONTABILIDAD

Unidad II

ANALISIS DE CUENTAS: ACTIVOS Y PASIVOS

BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO

Activo Circulante Pasivo Circulante

Activo Fijo Pasivo Largo Plazo

Otros Activos Patrimonio

DisponibleDepositos a PlazoValores NegociablesDeudores por VentasDocumentos por CobrarDeudores VariosDctos. y Cuentas Emp. RelacionadasExistenciasImpuestos por RecuperarGastos pagados por AnticipadoImpuestos DiferidosOtros Activos Circulantes

ACTIVO CIRCULANTE

ACTIVO CIRCULANTE

DEUDORES POR VENTASConocer Cartera ClientesConcentraciónDocumentación, Facturas, LetrasProvisión IncobrablesRotación Cuentas por CobrarPolítica de Crédito

INVENTARIOSObsolescenciaAnalizar variaciones de saldo y rotación inventariosComposiciónSi los Inventarios Rotan = Negocio Vivo

Componentes del Balance General

• Caja y Bancos: representa el Efectivo de la empresa (en lamisma empresa o en Bancos). Este activo tiene un 100% deliquidez.

• Cuentas por cobrar: son producto de las ventas al crédito yrepresentan aquellos montos que la empresa va a recibircomo pago de sus clientes (deudores).

• Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrarproducto de alguna transacción distinta al giro del negocio(alquiler de algún ambiente propiedad del negocio).


• Inventarios: representan las existencias que tiene laempresa en su almacén, pudiendo ser: insumos, materiaprima, productos en proceso y productos terminados,dependiendo del giro del negocio (empresa productora,comercial o de servicios).

• Gastos pagados por anticipado: representas pagosque la empresa realiza por adelantado por algún productoo servicio que utilizará en el futuro (seguros, alquileres).

TerrenosConstrucciones y Obras de InfraestructuraMaquinas y EquiposOtros Activos FijosMayor Valor por Retasación TécnicaDepreciación

ACTIVO FIJO

ACTIVO FIJO

BIENES RAICESCantidadCalidadNecesidadExiste Revalorización Técnica

MAQUINARIASAntigüedadProductividadAdecuación

DEPRECIACIÓNEfecto Real


• Activo No Corriente: son aquellos Activos con menorgrado de liquidez (aquellos que se pueden convertir enefectivo en un plazo mayor a un año). Entre ellos tenemoslos Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos)y Depreciación.

• Activos Fijos: son el Terreno, Edificios (Inmueble),Maquinaria y Mobiliario propiedad de la Empresa.

• Depreciación: representa el desgaste de los Activos Fijospropiedad de la empresa, por su uso en el tiempo. El únicoActivo Fijo que no se deprecia es el Terreno.

Inversiones en Empresas RelacionadasInversiones en Otras SociedadesMenor Valor de InversionesDeudores de Largo PlazoDctos. Y Cuentas por cobrar Emp. RelacionadasIntangiblesAmortizaciónOtros

OTROS ACTIVOS

OTROS ACTIVOS

INVERSION EMPRESA RELACIONADAS

Tipo de InversiónActividad Complementaria o AjenaExperiencia en el giro de los sociosFinanciamiento

Obligaciones con Bancos Corto PlazoObligaciones con Bancos Porción L/PBonosObligaciones L/P con vencimiento 1 AÑODividendos por PagarCuentas por PagarDocumentos por PagarAcreedores VariosDctos. Y Cuentas por pagar Emp. RelacionadasProvisionesRetencionesIngresos Percibidos por AdelantadoImpuestos DiferidosOtros Pasivos Circulantes

PASIVO CIRCULANTE

• Proveedores: son las obligaciones que tiene laempresa para con sus Proveedores, por los créditos queestos le hayan otorgado.

• Bancos: son las deudas que tiene la empresa con losbancos por préstamos de corto plazo que estos le hayanotorgado.

• Empleados: son las deudas que tiene la empresa consus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos,gratificación, beneficios sociales, entre otros.

• Estado: son las deudas que tiene la empresa con elEstado por el pago de impuestos.


SITUACIÓN PATRIMONIAL

Como se financian los ActivosNivel de EndeudamientoPartidas RelacionadasCalidad del EndeudamientoCapitalización del PatrimonioPolítica de Dividendos

Obligaciones con BancosBonosDocumentos por PagarAcreedores VariosDctos. Y Cuentas por pagar Emp. RelacionadasProvisionesOtros Pasivos Largo Plazo

PASIVO DE LARGO PLAZO

• Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que debenhonrarse en el largo plazo (más de un año). Se tienenHipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.

• Hipotecas: son deudas de largo plazo que tiene laempresa con entidades financieras por algún créditohipotecario.

• Tenedores de Bonos: son deudas de largo plazo que tienela empresa con inversionistas de bonos emitidos por esta.


Capital PagadoSobreprecio en Venta de Acciones PropiasOtras ReservasDeficit Acumulado periodo desarrolloReserva Futuros DividendosUtilidad del EjercicioDividendos Provisorios

PATRIMONIO

• Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene conaccionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas

• Capital: representa la inversión inicial y aportes posterioresque hayan realizado los dueños o accionistas de la empresapara la constitución y operación de la misma.

• Utilidades Acumuladas: son las ganancias que laempresa va teniendo en el tiempo las cuáles se vanacumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse enCapital) o distribuirse a los dueños a través del pago dedividendos.


CONCILIACION BANCARIA

• Comparar los movimientos del banco, conlos movimientos registrados por lacontabilidad.

• Ajustar las diferencias no registradas• Mostrar las diferencias reales

Ej.: CONCILIACION BANCARIA•• SALDO SEGÚN CARTOLA N °12: $ 1.103.325•• CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS -$ 563.268• __________• SALDO AL 31/12/2012 $ 540.057

CORRECCION MONETARIA - INFLACION

• IPC• UF• UTM• Diferencia Dólar

CORRECCION MONETARIA

TABLA DE CM PARA EL AÑO 2012

%

Capital Inicial (Año Anterior) 2,1

Enero 1,5

Febrero 1,4

Marzo 1,0

Abril 0,9

Mayo 0,8

Junio 0,8

Julio 1,1

Agosto 1,1

Septiembre 0,9

Octubre 0,1

Noviembre -0,5

Diciembre 0,0

TASA DE INTERES

• La tasa de interés es el porcentaje alque está invertido un capital en unaunidad de tiempo, determinando loque se refiere como "el precio deldinero en el mercado financiero".

• Interés Simple• Interés Compuesto• Tasa Fija• Tasa Variable

DEPRECIACION

• La depreciación es la perdida de valor contableque sufren los activos fijos por el uso a que seles somete y su función productora de renta.

• En la medida en que avance el tiempo de servicio,decrece el valor contable de dichos activos.

• Los activos fijos que sufren depreciación tienenuna vida limitada, al menos desde el punto devista legal y contable.

• La vida de un activo depreciable termina cuandoa perdido todo su costo, es decir, cuando se hadepreciado totalmente.

DEPRECIACION

• La vida contable de un activo fijo depreciablecomienza desde la fecha en que la empresa locompra y lo empieza a explotar económicamentehasta la fecha en que se cumple su depreciacióntotal.

SERVICIOS CARTOGRAFICOS LTDA.

DATOS:

1.- SE CONSTITUYE LA SOCIEDAD EL 5/6/2010 CON TRES S OCIOS A, B Y C

2.- CAPITAL: SOCIO A M$ 500, SOCIO B M$ 800 Y SOCIO C M$ 700 PAGADOS EN EL ACTO

3.- COMPRA COMPUTADOR NOTEBOOK EN $ 550.000.- EL DÍA 10/6/2010

4.- 30/6/2010 CONSIGUEN PRESTAMO BANCARIO POR M$ 5.0 00 TASA DE INTERES 5% ANUAL

5.- 30/06/2010 COMPRA EQUIPOS CARTOGRAFICOS POR M$ 4.500 GPS PROMAC 100

6.- AL 31/12/2010 EL IPC DE JUNIO FUE 2%

N° VAUCHER 1 FECHA 05/06/2010

GLOSA: Constitucion de sociedad, Capital $ 2.000.000

CUENTA DETALLE DEBE HABER

CAJA APORTE DE CAPITAL 2.000.000

CAPITAL CAPITAL SOCIO A 500.000

CAPITAL CAPITAL SOCIO B 800.000

CAPITAL CAPITAL SOCIO C 700.000

2.000.000 2.000.000


GLOSA: Compra Computador


EQUIPOS COMPUTACIONALES EQ. NOTEBOOK 550.000

PROVEEDORES EQ. NOTEBOOK 550.000

550.000 550.000


GLOSA: Pago de computador


PROVEEDORES PAGO EQ. NOTEBOOK 550.000

CAJA PAGO EQ. NOTEBOOK 550.000

550.000 550.000


GLOSA: Prestamo, Tasa 5% anual


CAJA PRESTAMO 5% ANUAL 5.000.000

PRESTAMOS PRESTAMO 5% ANUAL 5.000.000

5.000.000 5.000.000


GLOSA: Compra Eq. GPS Promac 100


EQUIPOS CARTOGRAFICOS GPS PROMAC 100 4.500.000

PROVEEDORES GPS PROMAC 100 4.500.000

4.500.000 4.500.000


GLOSA: Pago de Eq. GPS Promac 100


PROVEEDORES PAGO GPS PROMAC 100 4.500.000

CAJA PAGO GPS PROMAC 100 4.500.000

4.500.000 4.500.000


BALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

ACTIVOS $ PASIVOS $

CAJA 1.950.000 PRESTAMOS 5.000.000

EQUIPOS COMPUTACIONALES 550.000

EQUIPOS CARTOGRAFICOS 4.500.000 CAPITAL 2.000.000

TOTAL DE ACTIVOS 7.000.000 TOTAL DE PASIVOS 7.000.000


GLOSA: CM Eq. Computacionales


EQUIPOS COMPUTACIONALES CM EQ. COMPUTACIONAL 11.000

INGRESO CM EQ. COMPUTACIONAL 11.000

11.000 11.000


GLOSA: CM Eq. Computacionales


EQUIPOS CARTOGRAFICOS CM EQ. CARTOGRAFICOS 90.000

INGRESO CM EQ. CARTOGRAFICOS 90.000

90.000 90.000


GLOSA: DEPRECIACION EJERCICIO


DEPRECIACION ACUMULADA EQ. COMPUTACIONAL 54.542

DEPRECIACION ACUMULADA EQ. CARTOGRAFICOS 229.500

GASTO DEPRECIACION EJERCICIO 284.042

284.042 284.042


GLOSA: Intereses prestamo


PRESTAMOS INTERESES 5% ANUAL 125.000

GASTO INTERESES 5% ANUAL 125.000

125.000 125.000


GLOSA: CM Capital 2%


CAPITAL CM CAPITAL 2% 40.000

GASTO CM CAPITAL 2% 40.000

40.000 40.000


BALANCE GENERAL


ACTIVOS PASIVOS

CAJA 1.950.000 PRESTAMOS 5.125.000

EQUIPOS COMPUTACIONALES 561.000 CAPITAL 2.000.000

EQUIPOS CARTOGRAFICOS 4.590.000 REVALORIZACION CP 40.000

DEPRECIACION ACUMULADA -284.042 PERDIDA DEL EJERCICIO -348.042

TOTAL DE ACTIVOS 6.816.958 TOTAL DE PASIVOS 6.816.958


ANALISIS DE CUENTAS


ACTIVOS:

CAJA

SALDO DE APERTURA 0

05/06/2010 CAPITAL 2.000.000

10/06/2010 COMPRA NOTEBOOK -550.000

30/06/2010 PRESTAMO 5.000.000

30/06/2010 COMPRA EQ. CARTOGRAFICO -4.500.000

SALDO CONTABLE AL 31/12/2010 1.950.000

EQUIPOS COMPUTACIONALES

10/06/2010 COMPRA NOTEBOOK 550.000

31/12/2010 CM 2% 11.000

SALDO CONTABLE AL 31/12/2010 561.000

DEPRECIACION ACUMULADA

31/12/2010 MONTO A DEPRECIAR 561.000

VIDA UTIL 6 AÑOS 72 MESES

MES A DEPRECIAR 7

DEPRECIACION EJERCICIO 54.542

SALDO CONTABLE AL 31/12/2010 -54.542

EQUIPOS CARTOGRAFICOS

30/06/2010 COMPRA GPS PROMAC 100 4.500.000

31/12/2010 CM 2% 90.000


DEPRECIACION ACUMULADA

31/12/2010 MONTO A DEPRECIAR 4.590.000

VIDA UTIL 10 AÑOS 120 MESES

MES A DEPRECIAR 6

DEPRECIACION EJERCICIO 229.500

SALDO CONTABLE AL 31/12/2010 -229.500

TOTAL ACTIVOS 6.816.958

PASIVOS

PRESTAMOS

30/06/2010 PRESTAMO CON TASA DE 5% ANUAL 5.000.000

INTERESES 180 DIAS DE 360 DIAS 125.000


CAPITAL

05/06/2010 CONSTITUCION DE SOCIEDAD

SOCIO A 500.000

SOCIO B 800.000

SOCIO C 700.000


REVALORIZACION CAPITAL

CM DE 2% SOBRE CAPITAL 40.000

SALDO CONTABLE AL 31/12/2010 40.000

PERDIDA DEL EJERICIO -348.042

TOTAL PASIVOS 6.816.958

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