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UNIVERSIDAD ANDINA
“NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ”
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
USO Y CONOCIMIENTO DEL CONTROL DE LA SUNAT Y SU INFLUENCIA EN
LA EVASIÓN DE IMPUESTOS, POR LAS EMPRESAS PRIVADAS EN LA CIUDAD
DE JULIACA – 2017.
PRESENTADO POR:
Mg. CABRERA MENDOZA, RAÚL OSCAR
JULIACA – PERÚ
2018
I. EL PROBLEMA
1.1 EXPOSICIÓN DE LA SITUACIÓN PROBLEMÁTICA
En la gran mayoría de países del mundo el gasto público se financia
fundamentalmente con sus ingresos que vienen de la recaudación tributaria
sin duda la captación de estos ingresos aún no es del todo exitoso teniendo
un crecimiento lento y esto debido a que los contribuyentes quienes están
involucrados y llamados a cumplir con sus respectivas obligaciones en el
campo tributario, cometiendo la evasión de los impuestos. Con esto se
puede afirmar por tanto la diminución de los ingresos al tesoro público los
cuales sirven para financiar las obligaciones que tiene el estado.
Por razones directas en el caso de la captación de ingresos
mediante los impuestos se puede afirmar que el comportamiento de cada
una de las ciudades del Perú tiene una particular manifestación, es el caso
de la ciudad de Juliaca, que también pasa por la informalidad, pero
afortunadamente existe una serie de beneficios de carácter tributario, que
son incentivos dados por el estado a quienes están en el rubro empresarial,
criterio que se toma como aspecto de fortalecimiento para el desarrollo del
país, generando una calidad de vida aceptable.
Los beneficios tributarios formalmente están establecidos por los
niveles de ingresos y que son otorgados a los micros y pequeñas empresas
incentivándolos a la formalización, es de vital importancia indicar que a la
fecha el índice de informalidad de las pequeñas y microempresas es muy
alto.
Pero una de las causas que observan los micro empresarios a la
formalización es que pueden acceder al sistema financiero, además
acceder a los mercados nacionales e internacionales y por supuesto no
estar viviendo empresarialmente a la zozobra por ser informal ateniéndose
a las multas y perdidas de contratos e infracciones de ley.
Pero es importante precisar que existe un grupo de empresarios
que por ser formales, el peligro es cuando llega el momento de pagar sus
obligaciones por uno u otro motivo no lo hizo entonces se hace acreedor a
una sanción, entre tanto los informales no tendrán que estar pendientes de
los pagos, entonces no observan ningún incentivo, dado que la
informalidad les ofrece esas ventajas de ahorro y quieren mantenerse en
ella.
En algunos casos la reducción de la tasa impositiva es una forma de
favorecer a la micro y pequeña empresa, modelos sencillos de pago,
impuestos con montos fijos, creación de un régimen laboral especial, todos
estos beneficios no se ven sus resultados óptimos es más se ponen en tela
de juicio su efectividad.
El grado de informalidad de las empresas privadas, a pesar de los
beneficios tributarios y otros incentivos (laborales, por ejemplo) que se les
otorga, es considerable y por ello el problema que estamos afrontando
radica en la irrelevancia de los beneficios tributarios, creados por el estado
para promover la formalización de las empresas privadas en la decisión de
los empresarios de formalizar su negocio y por ende la ineficacia de dichos
beneficios para estimula la incorporación de las empresas privadas al
sistema formal. (Bustamante, Contabilidad, 2012)
El criterio principal de la formalidad, los aspectos burocráticos, el
incumplimiento del gobierno, la falta de generar formación y conciencia
tributaria, y otras, son factores a considerar en el incumplimiento de las
obligaciones tributarias y esto en el grado de informalidad de las empresas
privadas. Por otro lado todas las exoneraciones tributarias tienen su
repercusión en la poca recaudación por parte del estado, pero existe otra
perspectiva el cual es el desarrollo de las regiones promoviendo la
generación de empleo en algunos sectores económicos.
En el uso y los beneficios que propone la SUNAT es para aquellas
empresas privadas que cumplan con su formalización y que tengan en su
estructura de funcionamiento un orden legal, además un anuncio de
motivación para aquellas empresas que aún están en la informalidad y
puedan ingresar al campo legal y hacer uso y ser parte de los beneficios de
ley.
En resumen el problema que tratamos radica en la influencia que
tiene el control de la SUNAT en la evasión de impuestos por parte de las
empresas privadas en la cuidad de Juliaca.
1.2 FORMULACION DEL PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
¿Cómo es el uso y los beneficios del control de la SUNAT y su influencia
en la evasión de impuestos en las empresas privadas en la ciudad de
Juliaca - 2017?
1.2.1 PROBLEMAS ESPECIFICOS.
a) ¿Tienen conocimiento sobre los beneficios tributarios que
otorga la SUNAT por el pago de impuestos?
b) ¿Cómo se hace uso de los beneficios tributarios que da la
SUNAT por el pago de los impuestos de las empresas
privadas?
1.3 JUSTIFICACION.
Un criterio fundamental de la investigación es conocer como los
datos se transforman en información ordenada sistematizada, para que
pueda ser tomada en cuenta según los resultados que se obtengan, en
el presente trabajo de investigación, también se aplica los métodos
científicos y por tanto es una razón suficiente que justifica está
investigación.
La presente investigación busca saber los factores que
determinan el aprovechamiento académico y que se vinculan
directamente con realidad del proceso de aprendizaje, la importancia de
conocer nuevos criterios de decisión mediante modelos académicos y su
relación con la realidad mediante su aplicación, siendo una relación
teórico practico durante la trayectoria en la escuela académico de
Ciencias contables y financieras y mediante el presente trabajo de
investigación se hará uso de los indicadores y resultados que indiquen
el nivel académico y se pueda plantear nuevas estrategias en el proceso
de aprendizaje de manera significativa de la malla curricular.
La presente investigación hará conocer cómo es que la población
de las empresas privadas se fijan en todo el abanico de opciones de
ofrecer la SUNAT desde el punto de vista del uso y los beneficios
tributarios que presenta cuando existe un control, por tanto es importante
conocer el comportamiento de las empresas privadas, cuales son los
niveles de aceptación al respecto.
II. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION.
2.1 OBJETIVO GENERAL.
Analizar el uso y el conocimiento de los beneficios del control de
la SUNAT y su influencia en la evasión de impuestos en las empresas
privadas en la ciudad de Juliaca - 2017.
2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS.
a) Identificar los factores de conocimiento sobre los beneficios
tributarios que otorga la SUNAT por el pago de impuestos.
b) Identificar el uso de los beneficios tributarios que da la SUNAT
por el pago de los impuestos por parte de las empresas privadas.
III. MARCO TEORICO REFERENCIAL.
3.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION.
Título de tesis: “Incidencia de la evasión del impuesto a la renta en la
Situación Económica y Financiera de las Mypes del sector Abarrotes en
el distrito de Tarapoto. Periodo 2013”
Autor: Pinedo Honorio, Laxmi Rossmeri y Delgado Ramírez, Rodismery
Universidad: Universidad Nacional de San Martín
Resumen: La Evasión Tributaria es un problema que subsiste en la
mayoría de los países, especialmente en aquellos de menor desarrollo
debido a que no existe conciencia tributaria y la estructura del sistema
tributario no es la adecuada, que afecta a la recaudación tributaria,
causando un efecto dañino para la sociedad; sin embargo es poco
investigado. El presente trabajo titulado: “Incidencia de la evasión del
impuesto a la renta en la situación económica y financiera de las mypes
del sector abarrotes en el distrito de tarapoto. periodo 2013”, tiene como
objetivo conocer las causas que se asocian a la evasión tributaria en las
empresas formalmente constituidas y la informalidad en los comerciantes
de abarrotes ubicados en el distrito de Tarapoto, por lo que se espera el
trabajo constituya un valioso aporte para el desarrollo del Sector
Comercio. En tal sentido se realizó la investigación utilizando como
método de investigación la encuesta, teniendo como muestra de 59
empresas comerciales de abarrotes ubicados en el Distrito de Tarapoto.
Los resultados nos demuestran que las causas que se asocian a la
evasión tributaria en los Comerciantes son el deseo de generar mayores
ingresos (utilidades), la excesiva carga y complejidad para tributar y
finalmente se acogen a regímenes que no les corresponde. Por lo que se
concluye que el Estado, debe tener una actitud de transparencia para
que el contribuyente tenga la plena confianza que su dinero se emplea
en beneficio propio y de los demás y sea un motor que incentive el deber
de tributar que todo ciudadano debe tener.
Recuperado de: http://tesis.unsm.edu.pe/jspui/handle/11458/640
3.2 MARCO CONCEPTUAL
Beneficios tributarios Hay que distinguir entre el efecto contable y el de
la y teoría económica contablemente se define beneficio bruto como los
ingresos totales. Menos los gastos directos para producir esos ingresos,
tales como salarios, sueldos materias primas, etc. “El beneficio neto es
igual al beneficio bruto, menos los gastos de depreciación, interés,
impuestos y otros gastos indirectos”. (SUNAT, 2016)
Tributación: se refiere al conjunto de obligaciones que deben cumplir
los ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedades, mercancías, o
servicios que prestan, en beneficio del estado, para su sostenimiento
y el suministro de servicios, tales como defensa, transportes,
comunicaciones, educación, sanidad vivienda, etc.
“Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en
prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por
el Estado, exigidas por una administración pública como
consecuencia de la realización del hecho imponible al que
la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de
obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto
público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.”
(Tributo, 2016)
Es el beneficio que resta tras deducir los impuestos que
recaen sobre los resultados del ejercicio. Dícese también de las
deducciones, exoneraciones y bonificaciones fiscales. (Hurtado,
2011)
BASES TEORICAS.
Ley y Reglamento Concordado
Artículo 53°.- beneficios de las empresas comprendidas en el
régimen especial: Afectos de contratar con el estado y participar
en los programas de promoción del mismo, los micros empresas
deberán acreditar el cumplimiento de las normas laborales de su
régimen especial o de las de régimen general, según sea el caso,
sin perjuicio de otras existencias que pudieran establecerse
normativamente. (LinkedIn Corporation © 2016, 2015)
Exoneración: Cumplimiento de una obligación carga tributaria, con
carácter temporal y otorgado por ley beneficio por el beneficio por el
que un contribuyente sujeto pasivo del tributo es liberado de sus
obligaciones tributarias. (Bustamante, Manual tributario, 2011)
IV. HIPOTESIS.
4.1 HIPOTESIS GENERAL.
El uso y el conocimiento de los beneficios del control de la SUNAT
no repercuten en la evasión de impuestos en las empresas privadas en
la ciudad de Juliaca - 2017.
4.1.1 HIPOTESIS ESPECÍFICAS.
Los factores de conocimiento sobre los beneficios tributarios
que otorga la SUNAT no repercuten al pago de impuestos.
El uso de los beneficios tributarios que da la SUNAT no influye
para el pago de impuestos en las empresas privadas.
4.2 VARIABLES E INDICADORES.
4.2.1 Variable Independiente.
Uso de beneficios Tributarios.
Conocimientos de beneficios tributarios
Indicadores
Obligaciones Tributarias
Exoneraciones
Deducciones
4.2.2 Variables Dependientes.
Evasión de impuestos
Indicadores
1. Comercialización
2. Criterio legal
4.3 OPERACIONALIZACION DE VARIABLES.
VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES
VARIABLE INDEPENDIENTE
1.Beneficios tributarios
1.1 Conocimiento
1.1.1 Obligaciones tributarias
1.1.2 Exoneraciones
1.1.3 Deducciones
1.2 Uso
1.2.1 Uso Obligaciones tributarias
1.2.2 Uso de los Incentivos
VARIABLE DEPENDIENTE
2. Evasión de impuestos
2.1 Comercialización
2.1.1Productos propios
Tabla N° 1 Operacionalización de variables
Fuente: Elaboración propia
V. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN.
El procedimiento a seguir en el presente trabajo de investigación
que tiene un enfoque cuantitativo, el proceso tiene cuatro etapas
importantes para el logro de los objetivos planteados: la primera etapa
se relaciona con la captación de datos mediante un cuestionario; en la
segunda etapa se plantea sistematizar, organizar los datos para su
mejor comprensión y mejor lectura; en la tercera etapa se plantea
generar un diagnostico completamente objetivo de la realidad que se
investiga en el presente trabajo de investigación; una cuarta etapa
comprende realizar el análisis completo de los datos convertidos en
información y finalmente una quinta etapa es interpretar los resultados
para determinar las conclusiones respectivas y sugiriendo alternativas
para la solución de los problemas planteados.
Se hará uso de diversas fuentes tanto primarias como
secundarias para conocer las respuestas a los objetivos planteados en
el presente trabajo de investigación.
TIPO DE INVESTIGACIÓN.
La presente investigación es correlacional, para medir el grado
de influencia de una variable sobre la otra variable y cual es el nivel de
respuesta, del indicador siendo fundamental para su análisis
interpretativo.
5.1 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN.
Se relaciona a una investigación de tipo transversal, siendo la
unidad de estudio las empresas privadas tanto como micro y pequeñas
a las cuales las consideraciones de investigación están relacionadas a
las variables de estudio independiente y dependiente y a los
indicadores que forman el conglomerado de preguntas. Las
interrogantes tiene la característica de respuestas cerradas
considerando el fiel reflejo de lo que se está investigando y que los
encuestados no tengan problemas de identificar la objetividad de las
preguntas.
5.2 UNIVERSO, POBLACION Y MUESTRA.
POBLACION.
La población de estudio asciende a las empresas privadas de
carácter no manufacturero en un total de 7 120.
MUESTRA.
La muestra se hallará mediante la siguiente fórmula:
𝑛 =(𝑝. 𝑞)𝑧2𝑁
𝐸2(𝑁 − 1) + (𝑝. 𝑞)𝑧2
n= Muestra inicial : n
N= Población : 7120
Z= Limite o nivel de confianza : 95% (1.96)
p= variabilidad de aciertos : 95%
q= variabilidad de error muestra: 5%
E= Margen de error : 5%
𝑛 =(0.95𝑥0.05)(1.96)2(7120)
(0.05)2(7120 − 1) + (0.95𝑥0.05)(1.96)2
𝑛 =72.25978055
5.4 TECNICAS, FUENTES E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN.
Técnicas
La encuestas, es una de las técnicas muy utilizadas en las
investigaciones, para viabilizar los datos de los sujetos de
estudio que comprenden de la muestra.
Instrumento.
El conjunto de criterios obtenidos mediante la validación
de instrumentos, ofrece todo relacionado con los criterios de
investigación planteados en un cuestionario reflejando los
indicadores que viene de las dimensiones y está a su vez de los
objetivos de forma bastante ordenada y secuencial.
MATRIZ DE CONSISTENCIA
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES METODOLOGIA
PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPOTESIS GENERAL INDEPENDIENTE
¿Cómo es el uso y los beneficios del control de la SUNAT y su influencia en la evasión de impuestos en las empresas privadas en la ciudad de Juliaca - 2017?
Analizar el uso y el conocimiento de los beneficios del control de la SUNAT y su influencia en la evasión de impuestos en las empresas privadas en la ciudad
de Juliaca - 2017.
El uso y el conocimiento de los beneficios del control de la SUNAT no repercuten en la evasión de impuestos en las empresas privadas en la ciudad
de Juliaca - 2017.
Uso y conocimiento de los
benéficos tributarios
VARIABLE
DEPENDIENTE
Evasión de impuestos
TIPO: Correlacional
METODO:
Cuantitativo
POBLACION: Las empresas no
manufactureras:
7120
MUESTRA:
Muestreo simple
aleatorio: 72
TECNICAS: Encuestas
INSTRUMENTOS: Cuestionario
PROBLEMA ESPECIFICO OBJETIVO ESPECIFICO HIPOTESIS ESPECIFICO
a) ¿Tienen conocimiento sobre los beneficios tributarios que
otorga la SUNAT por el pago de impuestos?
a) Identificar los factores de conocimiento sobre los beneficios
tributarios que otorga la SUNAT por el pago de impuestos.
a) Los factores de conocimiento
sobre los beneficios tributarios
que otorga la SUNAT no
repercuten al pago de
impuestos.
b) ¿Cómo se hace uso de los beneficios tributarios que da la
SUNAT por el pago de los impuestos de las empresas
privadas?
b) Identificar el uso de los beneficios tributarios que da la SUNAT por el pago de los impuestos por parte
de las empresas privadas.
b) El uso de los beneficios tributarios que da la SUNAT no influye para el pago de impuestos en las empresas
privadas.
VI. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS.
6.1 PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO.
Financiamiento
La fuente de financiamiento es con recursos propios y se observa
en el siguiente informe:
A. PRESUPUESTO GENERAL.
RUBRO CANTIDAD EN S/.
Factores Humanos 1725.00
Factores Materiales 560.00
Factores de Servicios 3250.00
TOTAL 5535.00
6.2 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES:
ACTIVIDADES A DESARROLLAR
2018
A
M
J
J
Selección delimitación del tema X
Planteamiento y análisis del problema X
Formulación y elaboración del proyecto X
Aprobación del proyecto X
Recopilación de datos primarios y secundarios X
Transferencia procesamiento de datos a información
X
Calculo, análisis e interpretación de los resultados
X
Organización de la información teóricos y estadísticos
X
Elaboración y redacción del informe final X X
Entrega del trabajo de investigación y sustentación
X
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Bustamante, C. (2011). Manual tributario. Lima: Caballero Bustamante.
Bustamante, C. (2012). Contabilida. Lima: Imprenta IVERA. Recuperado el 12
de Diciembre de 2016
Hurtado. (2011). Beneficios Triburarios. En Hurtado. Ivera Asociados.
Legislacion Tributaria. (20 de Mayo de 2016). SAT Superintendencia de
Administracion Tributaria. Obtenido de Ley del Impuesto al Valor
Agregado:
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LinkedIn Corporation © 2016. (10 de Mayo de 2015). Slideshare. Obtenido de
http://es.slideshare.net/YuhryGndara/ley-iva-y-reglamento-concordado
LinkedIn Corporation © 2016. (2016). Slideshare. Obtenido de Fiscalizacion de
la SUNAT: http://es.slideshare.net/YuCiWa/fiscalizacion-de-la-sunat
Noticiero Contable. (06 de Octubre de 2015). Fiscalizacion Tributaria de
SUNAT. Obtenido de https://www.noticierocontable.com/fiscalizacion-
tributaria/
Sistema Tributario del Peru. (17 de Noviembre de 2016). Wikièdia. Obtenido de
https://es.wikipedia.org/wiki/Sistema_tributario_del_Per%C3%BA
SUNAT. (2016). Acciones de Fiscalizacion. Obtenido de
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fiscalizacion-empresas
SUNAT. (2016). Tipos de Fiscalizacion. Obtenido de
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/acciones-de-
fiscalizacion/3123-tipos-de-fiscalizacion-personas
Tributo. (18 de Octubre de 2016). Obtenido de Wikipedia:
https://es.wikipedia.org/wiki/Tributo
Recuperado de: http://tesis.unsm.edu.pe/jspui/handle/11458/640
Mg. Cabrera Mendoza, Raúl Oscar