CLASE: 7 CONTINGENTES

RUBRO: 71 CONTINGENTES DEUDORAS

CUENTA : 7101 AVALES OTORGADOS FUNCION: En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes, por el otorgamiento de avales, los que se tomaran ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de estos.

DINAMICA CONTABLE:

APRECIACIONES:La cuenta tiene correspondencia contable con la cuenta 7201 responsabilidad por los avales otorgados.En el caso de tener que asumir las obligaciones de los clientes, el gasto ser registrando en la cuenta 4201 gastos pro operaciones contingentes (4201.01).El saldo ser identificado por el tercer digito, UNO (1) moneda nacional y DOS (2) moneda extranjera. El saldo no precisa ser ajustado por efecto de inflacin.

EJEMPLO:Banco Per otorga aval solicitado por cliente favor de entidad del estado por s/. 50,000.00 y en plazo de diez das.Por el servicio el banco cobra comisin de s/. 750.00Solucin:Por aval otorgado (1er. Da)

Por la comisin del servicio (1er. Da)

Al vencimiento del plazo (da 10)

CUENTA : 7102 CARTAS FIANZAS OTORGADASFUNCION: En esta cuenta de registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes, por el otorgamiento de cartas fianza, los que se tomaran ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones garantizadas.

DINAMICA CONTABLE:

APRECIACIONES:La cuenta tiene correspondencia contable con la cuenta 7202 responsabilidad de cartas de fianza otorgadas.En caso de tener que asumir las obligaciones garantizadas de los clientes, el gasto ser registrado en la cuenta 4201 gastos por operaciones contingentes (4201.02).El saldo no precisa ser ajustado por efecto de inflacin.

EJEMPLO:Se otorg carta fianza a ocho das por s/. 100,000.00 a empresa constructora a favor del ministerio de transporte y comunicaciones, relacionada con la construccin de carretera en la zona de Huaraz , se extendi la carta fianza recibiendo cheque de gerencia por por s/. 350.00 por comisin de servicio.Solucin:Por carta fianza (1er. Da)

Por el servicio brindado:Al vencimiento del plazo (da 8):

CUENTA : 7103 CARTAS DE CREDTOFUNCION: En esta cuenta se registraran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes ( cuando se trate de una operacin de importacin ) por las cartas de crditos emitidas y frente a los bancos emisores por las confirmaciones de cartas de crdito (cuando se trate de una operacin de exportacin ), los que se tomaran ciertos en el momento de negociarse las misas

DINAMICA CONTABLE:

APRECIACIONES:La cuenta tiene correspondencia contable con la cuenta 7203 responsabilidad de catas de crdito.En la cuenta 7103.01 se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes por las cartas de crdito emitidas, con pago a la vista o diferido, los que se tomaran ciertos en el momento de negociarse las mismas.En la cuenta 7103.02 se registra los derechos eventuales que tiene la empresa frente a los bancos emisores por las confirmaciones de cartas de crdito, las cuales se tomaran ciertas en el momento de negociarse dichas cartas de crdito. En el caso que se tornaran ciertos en el momento de negociarse las cartas de crdito, el gasto se registrara en la cuenta 4201 gasto por operaciones contingentes (4201.03).El saldo ser identificado por el tercer digito, UNO (1) moneda nacional y DOS (2) moneda extranjera.

EJEMPLO:- La empresa peruana PERUANITA esta esta interesada en adquirir mercaderas de la empresa norteamericana GRINGA por $ 200,000.00. para ello la empresa GRINGA requiere la liquidacin de la operacin mediante una carta de crdito a su favor.- La empresa PERUANITA solicita y obtiene de su banco peruano el 1 de julio del ao 1, la emisin de carta de crdito a favor de la empresa GRINGA, actuando como banco confirmador USABANK quien es corresponsal en estados unidos de banco peruano.- El banco peruano por el servicio cobrara a la empresa PERUANITA comisin de $ 500.00 el banco USABANK comunica a la empresa GRINGA que luego de la recepcin y anlisis de la documentacin de la exportacin de las mercaderas solicitadas por la empresa PERUANITA proceder a su pago al cabo de 30 das. - La empresa GRINGA presenta el 15 de agosto del ao 1 la documentacin sealada, siendo considerada de conformidad por USABANK quien a su vez comunica a banco peruano su aceptacin de la referida documentacin.- El tipo de cambio es s/. 3.40 por dlar (supuesto).

Solucin:Por la apertura de carta de crdito (1 julio)(us$ 200,000.00 x 3.40)

Por la comisin del banco peruano (1 julio)(us$ 500.00 x 3.40)A la presentacin de documentacin (15 agosto)

CUENTA : 7104 ACEPTACIONES BANCARIASFUNCION: en esta cuenta se registran los derechos que tiene la empresa originados en el momento de negociacin de la carta de crdito frente a su importador local (cuando se trate de una operacin de importacin) y del banco corresponsal (cuando se trate de una operacin de exportacin) ,as como las otras aceptaciones bancarias.

DINAMICA CONTABLE:

APRECIACIONES:La cuenta tiene correspondencia con la cuenta 7204 responsabilidad por aceptaciones bancarias.Cuando la empresa descuenta (adquiere) su propia aceptacin, el saldo de esta cuenta y de la cuenta 7204 responsabilidad de aceptaciones bancarias, son reducidos en el monto de aceptacin descontada y esta debe ser registrado como un descuento en la subcuenta correspondiente del rubro 14 crditos.Registra los importes vigentes de las cartas de crditos emitidas por la empresa y negociadas, derivadas de las operaciones de importacin y que representan un derecho de cobro al importador.Las cartas de crdito a la vista no canceladas por el cliente al momento de negociacin de los documentos, se deben registrar en las cuentas analticas 1401.01.21 o 1401.02.21 crditos por liquidar(1).La cuenta 7104.02 registra los importes vigentes de las cartas de crdito confirmadas por la empresa y negociadas, derivados de las negociaciones de exportacin, y que representa un derecho de cobro al banco corresponsal.La cuenta 7104.09 registra los importes que se encuentran dentro del plazo de su vigencia, correspondientes a aceptaciones bancarias realizadas por la empresa, que no corresponde incluir en las subcuentas anteriores. De darse el caso de asuncin del compromiso derivadas por las aceptaciones bancarias, el gasto, ser registrado en la cuenta 4201.04.La comisin por el servicio sobre la aceptacin bancaria ser registrado en la cuenta 5201.04.El saldo ser identificado por el tercer digito, UNO (1) moneda nacional DOS (2) moneda extranjera.El saldo no precisa ser ajustado por el efecto de inflacin.

EJEMPLO:- Partiendo del caso anterior, el 15 de agosto la empresa GRINGA remiti, por intermedio de USABANK, la documentacin de la mercadera solicitada por la empresa PERUANITA atreves del banco PERUANO por us$200,000.00.- El tipo de cambio es de s/. 3.45 por cada dlar 8 supuesto); en tanto que el 15 de setiembre el tipo de cambio es de s/. 3.50 (supuesto).Solucin:Por la aceptacin bancaria (15 agosto)(us$ 200,000.00 x s/. 3.45)

Por el pago a corresponsal del exterior (15 setiembre)(us$ 200,000.00 x s/. 3.50)

Al cumplimiento del compromiso (15 setiembre)

Notas:- Al momento de la liquidacin debe haberse efectuado previamente la nivelacin por fluctuacin en el tipo de cambio.- Por la comisin del servicio que hubiera a lugar se debita la cuenta corriente del cliente con abono a l cuenta 5201.04.- En el caso que el cliente no cancela el compromiso, se proceder trasladar el saldo correspondiente a la cuenta 1401.01.21creditos por liquidar.Por regularizacin uso de tarjeta de credito81er. Da)

Por restitucin de lnea de crdito(A la cancelacin del cliente usuario)

Notas: La liquidacin con los establecimientos comerciales se efectuara conforme las rdenes de pago por los consumos de sus clientes durante el mes.La regularizacin ser con debito a la cuenta 2514.01 acreedores por operaciones con tarjetas de crdito y abono a la cuenta 2111.01 deposito en cta. cte. , del establecimiento comercial, deducida la comisin del servicio que se registrara en la cuenta 5202.06.

CUENTA: 7106 INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOSFUNCION : En esta cuenta se registran los derechos de los contratos de operaciones con instrumentos financieros derivados del tipo forward, swap y opciones de moneda extranjera , tasas de inters e instrumentos representativos de capital, desarrollados por la empresa por cuenta propia, bajo las modalidades indicadas en esta cuenta, en los cuales definen previamente la cantidad, precio, plazo y fecha.

DINAMICA CONTABLE

APRECIACIONES:La cuenta tiene correspondencia con la cuenta 7206 responsabilidad por instrumentos financieros derivados: y con las cuentas 1502 y 1503 relacionadas con instrumentos financieros derivados.De ser el caso, previa aprobacin por la S.B.S. se registraran en esta cuenta operaciones en modalidades diferentes a las nombradas.En estos contratos surgen derechos y obligaciones irrevocables para cada una de las partes contratantes , los cuales deben ser contabilizados de acuerdo a los criterios establecidos por la S.B.S. en la dinmica del rubro 15 respecto a los instrumentos financieros derivados , cuentas1502y1503.Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizaran detalladas, puesto que todo instrumento financiero derivado comprende posiciones activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar un control detallado de ambas posiciones y los riesgos que estn sujetas.El saldo ser identificado por el tercer digito, UNO (1) moneda nacional y DOS (2) moneda extranjera.El saldo no precisa ser ajustado por efecto de inflacin.

Ejemplo:Empresa compra a plazo de cuatro meses us4 20,000.00 a s/. 3.35 por dlar, siendo es ese momento el tipo de cabio del da s/. 3.20 por dlar (supuestoAl vencimiento el tipo de cambio fue s/. 3.50 por dlar (supuesto)Solucin:Control de contrato (1er. Da) (us$20,000.00 x s/. 3.20)

Variacin en tipo de cambio al vencimiento (s/. 3.50- s/. 3.35) us$ 20,000.00= s/. 3,000.00)

Liquidacin de compra al vencimiento (4to. Mes):

Liberacin de cuentas contingentes:

CUENTA: 7108 CONTATOS DE UNDERWRITINGFUNCION: En esta cuenta se registrara la contrapartida por las obligaciones eventuales que tiene la empresa con terceros, por haber celebrado contratos de underwriting, habindose fijado previamente las obligaciones y derechos de cada uno de los intervinientes.

DINAMICA CONTABLE:

APRECIACIONES:La cuenta tiene correspondencia contable con la cuenta 7208 responsabilidad por contratos de underwriting (suscripcin supletoria).En el caso de asumir obligaciones derivadas de la celebracin de contratos de underwriting, los gastos resultantes sern registrados en la cuenta 4201.08.El saldo ser identificado por el tercer digito, UNO (1) moneda nacional y DOS (2) moneda extranjera.El saldo no precisa ser ajustado por efecto de inflacin.

CUENTA: 7109 LITIFIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENCIAS FUNCION: En esta se registrara la contrapartida de la responsabilidad eventual con terceros por litigios y demandas contra la empresa.

DINMICA CONTABLE:

APRECIACIONES:la cuenta tiene correspondencia contable con la cuenta 7209 responsabilidad por litigios, demandas pendientes y otras contingencias.en esta cuenta tambin se registrara la contrapartida de la obligacin eventual de la empresa con terceros, por otra contingencias, tales como: sindicacin de crditos, sindicacin de garantas, garantas de crditos especiales y promocionales, por acuerdos de participacin, compraventa de cartera, por titulizacion y por contratos de productos financieros derivados. en este ltimo caso, cuando la empresa se compromete a cubrir los importes que resulten de la operacin no cubierta por productos financieros derivados a cargo del ordenante.se empleara la cuenta 2702.02 provisiones para litigios y demandas cuando su contabilizacin responda a tres condiciones: una obligacin presente como resultado de un suceso pasado; probable uso de recursos que incluyen beneficios econmicos, y se puede hacer una estimacin confiable del monto de la obligacin, conforme lo estipula la nic 37.de tener que asumir la responsabilidad por os actos que recaen en definitiva sobre la empresa, los gastos de la caso sern registrados en la cuenta 4201.09.el saldo ser identificado por el tercer digito, uno (1) moneda nacional y dos (2) moneda extranjera.el saldo no precisa ser ajustado por efecto de inflacin.

CLASE: 7 CONTINGENTES

RUBRO: 72 CONTINGENTES ACREEDORAS

CUENTA : 7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOSFUNCION: En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene la empresa frente a terceros por el otorgamiento de avales a sus clientes, los que se tornaran ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de estos.

DINMICA CONTABLE:

APRECIACIONES:Le es aplicable en lo pertinente, lo expresado en la cuenta 7101 avales otorgados.En las correspondientes cuentas de contrapartidas se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes.

CUENTA : 7202 RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA OTORGADASFUNCION: En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene la empresa con los terceros por el otorgamiento de cartas fianza a sus clientes, las que se tornaran ciertas en caso de tener que asumir las obligaciones de estos.

DINAMICA CONTABLE:

APRECIACIONES:le es aplicable en lo pertinente, lo expresado en la cuenta 7102 cartas fianza otorgadas.en el caso que la empresa otorgue cartas fianza para garantizar licitaciones pblicas, se contabilizara en esta cuenta.en las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes.

CUENTA. 7203 RESPONSABILIDAD PRO CATAS DE CREDITOFUNCION: En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene la empresa con sus clientes (cuando se trate de una operacin de exportacin) por las cartas de crditos confirmadas, as como frente a las instituciones financieras emisoras o corresponsales del exterior por las cartas de crdito emitidas (cuando se trate de una operacin de importacin), las que se tomaran ciertas en el momento de negociarse.

DINAMICA CONTABLE:

APRECIACIONES:Le es aplicable en lo pertinente, lo expresado en la cuenta 7103 cartas de crdito.

CUENTA : 7204 RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIASFUNCION: En esta cuenta se registran las obligaciones que asume la empresa originadas al momento de la negociacin de una carta de crdito frente al banco corresponsal del exportador (cuando se trate de operaciones de importacin), as como del exportador local (cuando se trate de operaciones de exportacin), incluye otras aceptaciones bancarias provenientes de operaciones locales.

DINMICA CONTABLE:

APRECIACIONES:le es aplicable en lo pertinente lo expresado en la cuenta 7104 aceptaciones bancarias.

CUENTA. 7205 RESPONSABILIDAD POR LINEAS DE CREDITO NO UTILIZADAS Y CREDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOSFUNCION: En esta cuenta se registraran las obligaciones eventuales que tiene la empresa frente a los beneficiarios de lneas de crdito autorizadas, por lo0s montos no utilizados.

DINAMICA CONTABLE:

APRECIACIONES:Le es aplicable en lo pertinente, lo expresado en la cuenta 7105 lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos no desembolsados.Se registrara en esta cuenta las obligaciones por crditos concedidos no desembolsados, que constituyen contingencias por la autorizacin que se otorga mediante contrato a los beneficiarios para la utilizacin de las lneas de crdito.En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los cargos respectivos.

CUENTA : 7206 RESPONSABILIDAD POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS FUNCION: En esta cuenta se registran las obligaciones de los contratos de operaciones con instrumentos financieros derivados.

DINAMICA CONTABLE:

DINAMICA CONTABLE:

APRECIACIONES:Son aplicables, en lo que concierne, los conceptos y tratamiento contable que se disponga en la descripcin de la cuenta 7106 instrumentos financieros derivados.Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizaran detalladas puesto que todo instrumento financiero derivado comprende posiciones activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar un control detallado de las posiciones largas y cortas, as como a los riesgos a que se encuentran sujetas.

CUENTA: 7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING

FUNCION: En este cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene la empresa con terceros por haber celebrado contratos de underwriting mediante la suscripcin transitoria de las primeras emisiones de valores con garanta total o parcial de sus colocaciones.

DINAMICA CONTABLE:

APRECIACIONES:Le es aplicable en lo pertinente, lo expuesto en la cuenta 7108 contratos de underwriting.En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los cargos respectivos.

CUENTA: 7209 RESPONSABILIDAD POR LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENCIAS

FUNCION: En esta cuenta se registra la responsabilidad eventual con terceros por litigios y demandas contra la empresa.

DINAMICA CONTABLE:

MUCHAS GRACIASJUSTOLUIS

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