L H ll d A dit Los Hallazgos de Auditora

Ana Mara AlarcnGerente Legal

LA CONTRALORIAGeneral de la Repblica

LA CONTRALORIAGeneral de la Repblica

LA CONTRALORIAGeneral de la Repblica

ACCIN DE CONTROL E IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES

Herramienta esencial del Sistema Nacional de Control

Objetivo: verificar y evaluar actos y resultados de lasObjetivo: verificar y evaluar actos y resultados de lasentidades pblicas en la gestin y ejecucin de los recursos,bienes y operaciones institucionales BASE LEGAL

LEY 27785

Producto de las Acciones de Control: Informes de Control

LEY 27785

Los Informes de Control contribuyen a la mejora de gestin de la entidad incluyen el sealamiento de lasgestin de la entidad, incluyen el sealamiento de las responsabilidades que se hubieran identificado

AUDITORA GUBERNAMENTAL

Concepto y AlcancesExamen objetivo, sistemtico y profesional de laoperaciones financieras y/o administrativas.

Se efecta con posterioridad a la ejecucin de lasi d d l N doperaciones, de acuerdo a las Normas de

Auditora Gubernamental y disposicionesespecializadas emitidas por la CGR, aplicando lastcnicas, mtodos y procedimientos propios de laauditora.

AUDITORA GUBERNAMENTALEvaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos verificando el cumplimiento de las di i i l l l t i

Determinar la razonabilidad de la informacin financiera.

disposiciones legales y reglamentarias

ObjetivosDeterminar el grado en que se han alcanzado losobjetivos previstos y los resultados obtenidos.

Recomendar medidas para promover mejoras en lagestin pblica.g p

Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada

TIPOS DE AUDITORASegn sus objetivos:

AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA FINANCIERAComprende a la auditora de los estados financieros.Objetivo determinar si los estados financieros del ente auditadopresentan razonablemente su situacin financiera.Es efectuada usualmente en las entidades sujetas al SNC porSociedades de Auditorias designadas por la CGR.

AUDITORIA DE GESTIONObjetivo: evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia en elObjetivo: evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia en elmanejo de los recursos pblicos, as como el desempeo de losservidores y funcionarios del Estado, respecto al cumplimiento delas metas programadas y el grado con que se estn logrando losresultados por la entidad.

TIPOS DE AUDITORAComprende la verificacin del manejo de

los recursos presupuestarios de unperodo dado as como elperodo dado, as como elcumplimiento de los dispositivoslegales aplicables.

Se efectan exmenes especiales paraSe efectan exmenes especiales parainvestigar denuncias de diversa ndole y ejerceel control de las donaciones recibidas, ascomo de los procesos licitarios, delendeudamiento pblico y cumplimiento de

ExamenEspecial

endeudamiento pblico y cumplimiento decontratos de gestin gubernamental, entreotros

El examen especial es efectuado por laCGR y por los rganos de AuditoraInterna del Sistema.

PROCESO INTEGRAL DE CONTROLPROCESO INTEGRAL DE CONTROL

Planeamiento: estrategia para entender la entidad y lasg p yactividades que desarrolla la entidad.

Ejecucin: profundiza las pruebas en las reas uEjecucin: profundiza las pruebas en las reas uoperaciones seleccionadas en la fase de planeamiento.

Informe: contiene las observaciones y la identificacin Informe: contiene las observaciones y la identificacinde responsabilidades

M did ti Medidas correctivas:

EVIDENCIAEl auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediantela aplicacin de pruebas de control y procedimientos sustantivos que lepermitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formulep j y qcon respecto al organismo, programa, actividad o funcin que sea objeto de laauditora.

CARACTERSTICAS DE LA EVIDENCIA

SuficienciaSuficiencia:: cuando por los resultados de la aplicacin de una o variaspruebas, el auditor adquiere certeza razonable que los hechos reveladosse encuentran satisfactoriamente comprobados.p

CompetenciaCompetencia:: la evidencia debe ser vlida y confiable.

RelevanciaRelevancia: Se refiere a la relacin que existe entre la evidencia y su uso RelevanciaRelevancia: Se refiere a la relacin que existe entre la evidencia y su uso.La informacin que se utilice para demostrar o refutar un hecho serrelevante si guarda una relacin lgica y patente con ese hecho. Si no lohace, ser irrelevante y, por consiguiente, no deber incluirse comoevidencia.evidencia.

CLASIFICACIN DE LA EVIDENCIA

Evidencia fsica. Se obtiene mediante inspeccin u observacindirecta de actividades, bienes o sucesos. Se presenta en forma dememorndum, fotografas grficos, mapas o muestras materiales.

Evidencia documental. Consiste en informacin elaborada, como,la contenida en cartas, contratos, registros de contabilidad, facturasy documentos de la administracin.

Evidencia testimonial. Se obtiene de otras personas en forma dedeclaraciones hechas en curso de investigaciones o entrevistas.

Evidencia analtica. Comprende clculos, comparaciones,razonamiento y separacin de la informacin en sus componentes.

FASE DE EJECUCINFASE DE EJECUCIN

En qu momento u actividad del ejercicio delproceso de control se enmarcan los hallazgos?

Las acciones de control que efecten los rganos delLas acciones de control que efecten los rganos delSistema no sern concluidas sin que se otorgue alpersonal responsable comprendido en ellas, laoportunidad de conocer y hacer sus comentarios yoportunidad de conocer y hacer sus comentarios yaclaraciones sobre los hallazgos en que estuvieranincursos. (artculo 11 de la Ley N 27785).

QU ES EL HALLAZGO? QU ES EL HALLAZGO?

Son las presuntas deficiencias o irregularidadesen las que estn o estuvieron comprendidas duranteen las que estn o estuvieron comprendidas duranteel ejercicio de la funcin pblica los funcionarios oservidores pblicos. (Nagu 3.60)

ESTRUCTURA DEL HALLAZGO

Condicin:Es el hecho o situacin deficiente detectada, cuyo, ynivel o curso de desviacin debe ser evidenciado

Criterio:Es la norma, disposicin o parmetro de medicin aplicableal hecho o situacin observada

Causa:Es la razn o motivo que dio lugar al hecho o situacinobservadaobservada.

Efecto:Es la consecuencia real o potencial cuantitativa oEs la consecuencia real o potencial, cuantitativa ocualitativa, ocasionada por el hecho o situacinobservada.

QU ES LA COMUNICACIN DE HALLAZGOS?HALLAZGOS?

Es el proceso mediante el cual sese hacehace conocerconocer laspersonas comprendidas en un hallazgo, estn o no

t d i i l tid d i d l bj tprestando servicios en la entidad examinada, con el objetode brindarles la oportunidad de presentar susaclaraciones o comentarios debidamentedocumentados y facilitar, en su caso, la adopcinoportuna de acciones correctivas. (Nagu 3.60)

FINALIDAD DE LA COMUNICACIN DE HALLAZGOSHALLAZGOS

Dar a conocer a las personas comprendidas en elhallazgo las irregularidades o deficiencias en que se lesatribuye participacin para que efecten lasy p p p qaclaraciones y comentarios que estimen pertinentes.

Los comentarios y aclaraciones sern materia deLos comentarios y aclaraciones sern materia deevaluacin por el personal de control, dando lugar a laemisin de una opinin sobre la responsabilidad en quehubieran incurrido.

PROCEDIMIENTO DE LA COMUNICACIN DEL HALLAZGODEL HALLAZGO

El inicio del proceso ser puesto en conocimiento del titular de laentidad auditada para que disponga se presten las facilidades a laspersonas comunicadaspersonas comunicadas.

La comunicacin se efecta por escrito y su entrega al destinatarioes directa y reservada, debiendo acreditarse la recepcin

di tcorrespondiente.

De no encontrarse la persona, se le dejar una notificacin para quese apersone a recabar los hallazgos. En caso de no apersonarse od bi d l did l h llde no ser ubicadas las personas comprendidas en los hallazgosmateria de comunicacin, sern citados para recabarlos mediantepublicacin, por una sola vez, en el Diario Oficial El Peruano u otrode mayor circulacin en la localidad donde se halle la entidad

dit dauditada.

Los hallazgos podrn ser recabados personalmente o a travs derepresentante acreditado. Vencido el plazo otorgado para recabarp p g plos hallazgos, se tendr por agotado el procedimiento decomunicacin de los mismos.

EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONESACLARACIONES

El auditor debe evaluar cada uno de los comentarios y/o aclaracionesque presenten los auditados a quienes se le ha comunicado losq p qhallazgos de auditora.

Los hallazgos slo pueden ser desvirtuados por:g p pla presentacin de nuevosnuevos elementoselementos dede juiciojuicio que modifiquen lapercepcin de la condicin observada.la demostracin de la aplicacinaplicacin equvocaequvoca deldel criteriocriterio de auditora.la demostracin que la responsabilidadresponsabilidad porpor elel hallazgohallazgocorrespondecorresponde aa otraotra personapersona, en cuyo caso la comisin debertrasladar este hallazgo a tal persona.

Al termino del proceso de la evaluacin de los descargos, el auditordebe expresar su opinin respecto a la informacin recibida, a efectode revelar si los nuevos elementos de juicios o argumentosde revelar si los nuevos elementos de juicios o argumentospresentados levantan los hechos observados o se mantienen.

LAS OBSERVACIONESLAS OBSERVACIONES

Las observaciones se refieren a los hallazgoshallazgosLas observaciones se refieren a los hallazgoshallazgosdeterminadosdeterminados comocomo resultadoresultado dede lala aplicacinaplicacin dede loslosprocedimientosprocedimientos dede auditoraauditora en armona con losobjetivos establecidos, y constituyen las deficiencias oirregularidades evidenciadas tcnicamente en la entidadauditada.

Muchas graciasMuchas gracias