4 taller de pagos provision ales iva cpc antonio garcia rodriguez

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� TEMA PAGOS DEFINITIVOS DE IVA � EXPOSITOR C.P.C. ANTONIO GARCIA RODRIGUEZ

La Paz, Baja California Sur, Mayo 27, 2010.

� 2010 Año de la Patria, Bicentenario del inicio de la Independencia y Centenario del inicio de la

Revolución.

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

� Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos Artículo 31.- "Son obligaciones de los mexicanos" ...

Fracción IV “contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”.

� Por qué pagar impuestos?

Porque los impuestos son uno de los medios principales por los que el gobierno obtiene ingresos; tienen gran importancia para la economía de nuestro país, ya que gracias a ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como la educación, la salud, la impartición de justicia, la seguridad y el combate a la pobreza.

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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2010

Impuestos

2010

Millones de pesos

Impuesto Sobre la Renta 640,875

Impuesto al Valor Agregado 485,555

Impuesto Empresarial a Tasa Única 53,195

Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios

50,058

Otros 80,978

Total de Impuestos 1,310,661

INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL

1,994,496

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

� Antecedentes � Impuesto general del timbre � Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles (1948- 1979)

� IVA Vigente a partir del 1 de enero de 1980 � El IVA en el mundo

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CARACTERISTICAS

� Indirecto � Impuesto al consumo � Grava diferentes actividades (el consumo) � Grava todas las etapas � De carácter general � Es neutral � No acumulativo � Iguala la carga fiscal � Dificulta la evasión fiscal � Sobre flujo de efectivo a partir del 2002

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO POSICION JERARQUICA

� Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

� Ley de Ingresos de la Federación � Ley del Impuesto al Valor Agregado � Reglamento de la Ley del IVA � Código Fiscal de la Federación � Reglamento del CFF � Resolución Miscelánea � Derecho común

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ELEMENTOS DE LOS TRIBUTOS

SUJETOS OBLIGADOS ES EL QUE DEBE CUBRIR EL IMPUESTO POR REALIZAR EL SUPUESTO QUE

PREVE LA LEY COMO HECHO GENERADOR DEL GRAVAMEN

PERSONAS FISICAS Y MORALES

OBJETO ES EL ACTO, HECHO O SITUACION QUE GRAVA LA LEY

ENAJENACION DE BIENES

PRESTACION DE SERVICIOS INDEPENDIENTES OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE DE BIENES

IMPORTACION DE BIENES O SERVICIOS

BASE ES EL VALOR DEL HECHO GENERADOR DEL TRIBUTO, MONTO AL CUAL SE LE

APLICA LA TASA IMPOSITIVA

TASA

ES EL PORCIENTO QUE SE ESTABLECE EN LA LEY LEY PARA APLICARSE A LA BASE IMPOSITIVA

16% conocida como tasa general 11% aplicable en la zona fronteriza

0% aplicable a bienes y servicios específicos y a la exportación

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ART. 2

� Tasa región fronteriza 11% � Aplica a los residentes en la región fronteriza y siempre que la entrega material de los bienes o la prestación de servicios se lleve a cabo en la citada región fronteriza.

� Importación 11% si los bienes, o servicios se enajenan o prestan en la citada región.

� Enajenación de inmuebles en esa región 16%

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ART. 2-A

� Operaciones afectas a tasa de 0% � Libros � Servicios médicos � Medicinas y productos destinados a la alimentación

� Si los alimentos ya preparados son para llevar o para entrega a domicilio se aplicará la tasa del 11% o 16%

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ART. 1-B � Momento en que se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones

� Se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aún cuando aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.

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ART. 1 B PAGOS MEDIANTE CHEQUE

� Cuando el precio o contraprestación pactados por la enajenación de bienes, la prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes se pague mediante cheque, se considera que el valor de la operación, así como el impuesto al valor agregado trasladado correspondiente, fueren efectivamente pagados en la fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.

� Importancia de las conciliaciones bancarias

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ART. 5 Requisitos para acreditar el IVA

� Que el IVA corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables y que las erogaciones sean deducibles para el ISR

� Cuando sean deducibles parcialmente para el citado impuesto, el IVA será acreditable en la misma proporción.

� Traslado expreso y por separado � IVA efectivamente pagado en el mes � Entero del IVA retenido � Acreditamiento del IVA sobre inversiones o gastos en

periodos preoperativos

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ART. 5 � A partir del ejercicio 2003, el impuesto se calculará por

cada mes de calendario, por lo cual los pagos mensuales dejan de ser pagos provisionales y se convierten en definitivos, excepto por los actos accidentales art. 33

� A partir de 2003 no habrá declaración anual del IVA

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ART. 32 � Expedición de comprobantes con requisitos fiscales � Señalar en el comprobante si el pago de la contraprestación se hace

en una sola exhibición o en parcialidades � Si se paga en parcialidades, en el comprobante que se expida se

deberá indicar además el importe total de la parcialidad que se cubre en ese momento, y el monto equivalente al IVA que se traslada sobre dicha parcialidad.

� Cuando el pago de la contraprestación se haga en parcialidades, por el pago que de las mismas se haga con posterioridad a la fecha en la que se hubiera expedido el comprobante, los contribuyentes deberán expedir un comprobante por cada una de esas parcialidades, el cual deberá ser impreso en los establecimientos autorizados y contener los requisitos previstos en las fracciones I, II, III y IV del art. 29-A del CFF., anotar monto del impuesto trasladado, retenido, número y fecha del documento que se hubiera expedido.

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ART. 32 � Presentar declaraciones � Expedir constancias por las retenciones, que efectúe � Presentar información de los pagos mensuales del IVA

en la declaración informativa múltiple (Anexo 8) ó en su caso en las declaraciones del ISR

� Presentar declaración informativa anual del IVA retenido � Presentar información mensual de operaciones con

proveedores (DIOT)

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SALDOS A FAVOR DE IVA

TRES alternativas Art. 6 LIVA

� El acreditamiento contra saldos a cargo de los meses siguientes (Presentar declaración estadística)

� Solicitar su devolución Art. 22 CFF, Capítulo II.2.2. RMF 2009 Regla II.2.2.2forma oficial 32 “Solicitud de devolución” y sus anexos. Discos magnéticos integrando por lo menos el 80% de sus operaciones (plazo de devolución 40 días), opción para Empresas dictaminadas para efectos fiscales con declaratoria formulada por el CPR sin discos (plazo de devolución 25 días) La autoridad puede verificar procedencia de devolución

� Compensación contra otros impuestos (compensación universal) Art. 22 CFF Capítulo I.2.2. RMF 2009 forma oficial 41 “Aviso de compensación” y sus anexos

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IVA

� Copropiedad � Obligación a cargo del Representante común de la

copropiedad o de la Sociedad conyugal � Por lo tanto es el quien paga este impuesto y cumple

con las obligaciones.

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IVA FLUJO DE EFECTIVO

Asiento contable Gastos de operación 1,000.00 Papelería IVA Acreditable 110.00 Bancos 1,100.00 El cheque se expidió y cobro en el mismo mes.

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Asiento contable Gastos de operación 1,000.00 Papelería IVA pendiente de acreditar 110.00 Bancos 1,100.00 El cheque se expidió en el mes pero quedo en tránsito.

Asiento contable

en el mes en que se cobro el cheque IVA Acreditable 110.00 IVA pendiente de acreditar 110.00

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Asiento contable Gastos de operación 1,000.00 Libros Bancos 1,100.00 El cheque se expidió y cobro en el mismo mes. Los libros están sujetos a la tasa del 0% de IVA

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Asiento contable Gastos de operación 12,000.00 Refacciones IVA Acreditable (al 16%) 1,920.00 Bancos 13,920.00 El cheque se expidió y cobro en el mismo mes. Las refacciones se compraron en Guadalajara, Jalisco.

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Mecánica de retención de IVA si una Persona moral paga honorarios o arrendamientos a persona física

Importe $ 10,000.00 I.V.A 11 % 1,100.00 Total 11,100.00 Retención 10% ISR 1,000.00 Retención 2/3 de IVA 733.00

Neto $ 9,367.00

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Retención de IVA Asiento contable

Gastos de operación 10,000.00 Honorarios o arrendamiento IVA Acreditable 367.00 IVA pendiente de acreditar 733.00 Impuestos y cuotas por pagar 1,733.00 Retención 10% ISR 1,000.00 Retención 2/3 de IVA 733.00 Bancos 9,367.00

Asiento contable en el mes en que se pago la retención del IVA

IVA Acreditable 733.00 IVA pendiente de acreditar 733.00

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Registro contable por un gasto no deducible

Asiento contable Gastos de operación 2,220.00 No deducibles Bancos 2,220.00 Factura de hotel gasto personal efectuado por el socio Importe 2,000.00 IVA 220.00 Total 2,220.00

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Registro contable por un gasto parcialmente no deducible

Asiento contable Gastos de operación Mantenimiento equipo de transporte 8,750.00 No deducibles 1,388.00 IVA Acreditable 962.00 Bancos 11,100.00 Mantenimiento de automóvil 10,000.00 IVA 1,100.00 Total de la factura 11,100.00 Automóvil MOI 200,000.00 MOI máximo deducible 175,000.00 % máximo deducible 87.5%

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IVA Flujo de efectivo Asiento contable para el registro de ventas de contado y

crédito

Clientes 61,050.00 Bancos 160,950.00 Ventas de contado 145,000.00 Ventas de crédito 55,000.00 IVA trasladado 15,950.00 IVA pendiente de trasladar 6,050.00

Asiento contable por la cobranza

Bancos 61,050.00 Clientes 61,050.00 IVA trasladado 6,050.00 IVA pendiente de trasladar 6,050.00 Cobranza COA 55,000.00 Cobranza COD 55,000.00

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IVA Flujo de efectivo

Asiento contable para registrar las ventas del último día del mes, se recibe efectivo el cual se depositará en el

siguiente mes

Caja 61,050.00 Bancos 160,950.00 Ventas de contado 200,000.00 IVA trasladado 22,000.00

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IVA Flujo de efectivo Asiento contable para registrar el anticipo de un cliente

Bancos 27,750.00 Anticipo de clientes 25,000.00 IVA trasladado 2,750.00 _________________________x___________________ Asiento contable para registrar la venta cuando el cliente otorgo un

anticipo Bancos 66,600.00 Anticipo de clientes 25,000.00 Ventas de contado 85,000.00 IVA trasladado 6,600.00

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Asiento contable por la determinación del IVA del mes

IVA Trasladado 64,000.00 IVA Acreditable 50,000.00 IVA por pagar 14,000.00 ______________________x_______________________ Asiento contable para el registro del pago provisional de IVA IVA por pagar 14,000.00 Bancos 14,000.00

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IVA Trasladado 64,000.00 IVA Acreditable 100,000.00 IVA a favor 36,000.00 ______________________x_______________________ Asiento contable por el acreditamiento del saldo a favor IVA por pagar 78,000.00 IVA a favor 36,000.00 Bancos 42,000.00

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IVA Trasladado 64,000.00 IVA Acreditable 100,000.00 IVA a favor 36,000.00 ______________________x_______________________

Asiento contable para registrar la solicitud de devolución del saldo a

favor de IVA Deudores diversos SAT 36,000.00 IVA a favor 36,000.00

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Asiento contable por la devolución del IVA del mes

Bancos 37,000.00 Deudores diversos SAT 36,000.00 Otros ingresos 1,000.00 Actualización de impuestos

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IVA Trasladado 64,000.00 IVA Acreditable 100,000.00 IVA a favor 36,000.00 ______________________x_______________________

Asiento contable por la compensación del saldo a favor Pago provisional de ISR 25,000.00 IVA a favor 25,000.00

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Determinación del pago provisional del IVA

Enero Febrero Marzo

Ventas de contado

100,000 140,000 120,000

Más Anticipos de clientes recibidos

25,000 0 0

Menos Anticipos de clientes facturados

0 25,000 0

Cobranza COA 80,000 75,000 10,000

Base de IVA

205,000 190,000 130,000

IVA Trasladado 22,550 20,900 14,300

IVA Acreditable 17,000 28,500 6,700

Saldo a favor de IVA acreditado

2,000

7,600

IVA por pagar 3,550

IVA a favor 7,600

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IVA Trasladado 11,000.00 Gastos de operación 1,800.00 IVA no acreditable pero si deducible IVA Acreditable 9,000.00 IVA por pagar 3,800.00

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Flujo de efectivo Asiento contable por la venta a crédito

Clientes 16,650.00 Ventas de crédito 15,000.00 IVA pendiente de trasladar 1,650.00 ______________________x_______________________

Asiento contable por depósitos no identificados Bancos 16,650.00 Depósitos por identificar 15,000.00 IVA trasladado 1,650.00 ______________________x_______________________ Asiento contable cuando identificamos al cliente que nos deposito Depósitos por identificar 15,000.00 IVA pendiente de trasladar 1,650.00 Clientes 16,650.00

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Determinación del pago provisional del IVA

Enero Febrero

Ventas de contado 100,000 140,000

Más Depósitos no identificados

15,000 0

Cobranza 80,000 75,000

Base de IVA

195,000 190,000

IVA Trasladado 21,450 20,900

IVA Acreditable 17,000 28,500

Saldo a favor de IVA acreditado

2,000

IVA por pagar 2,450

IVA a favor 7,600

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Asiento contable para el registro de ventas de crédito efectuada en

diciembre 2009

Clientes 60,500.00 Ventas de crédito 55,000.00 IVA pendiente de trasladar 10% 5,500.00 Asiento contable por la cobranza efectuada a más tardar al 10 de enero

de 2010.

Bancos 60,500.00 Clientes 60,500.00 IVA trasladado 5,500.00 IVA pendiente de trasladar 5,050.00 Cobranza COA al 10% 55,000.00 Cobranza COD al 10% 55,000.00

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Asiento contable para el registro de ventas de crédito efectuada en diciembre

2009

Clientes 60,500.00 Ventas de crédito 55,000.00 IVA pendiente de trasladar 10% 5,500.00 Asiento contable por la cobranza efectuada con posterioridad al 10 de enero de

2010.

Bancos 61,050.00 Clientes 60,500.00 IVA trasladado 5,500.00 IVA trasladado 550.00 IVA pendiente de trasladar 5,500.00 Cobranza COA al 11% 55,000.00 ???????? Cobranza COD al 11% 55,000.00

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2009


2010, si el cliente acepta pagar la diferencia

Bancos 60,500.00 Clientes 550.00 Clientes 60,500.00 IVA trasladado 5,500.00 IVA pendiente de trasladar 550.00 IVA pendiente de trasladar 5,500.00 Cobranza COA al 10% 55,000.00 Cobranza COD al 10% 55,000.00

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2009


2010, si el cliente no acepta pagar la diferencia

Bancos 60,500.00 Gastos de operación Diferencia de IVA ND 550.00 Clientes 60,500.00 IVA trasladado 5,500.00 IVA trasladado 550.00 IVA pendiente de trasladar 5,500.00 Cobranza COA al 11% 55,000.00 Cobranza COD al 11% 55,000.00

4 taller de pagos provision ales iva cpc antonio garcia rodriguez

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