CAJA MENOR

Contabilidad:

1. El saldo de Caja Menor registra los fondos fijos de la empresa que se han constituido para efectuar gastos menores y/o compras de urgencia. Se preocupa que los documentos que se cubran con dichos fondos no excedan de $100.000 pues superiores a esa cifra, deben liquidarse con cheque

2. El saldo de caja esta constituido por 2 fondos fijos, como sigue :

Fondo fijo de la Gerencia $120.000Fondo fijo del Departamento de Compras 180.000

300.000 Ambos fondos están en poder de las secretarias de dichos departamentos.

3. los fondos anteriores no tuvieron cambios en todo el ejercicio y se decidió efectuar el arqueo del fondo del Departamento de Compras en poder de la Sra. Alma Blanca 6 días después de la fecha de cierre del ejercicio, habiéndose encontrado lo siguiente :

En efectivo: 5 billetes de $10.000, 10 billetes de $5.000, 15 billetes de $2.000 y monedas de $1.000, $500 y $200 con un importe de $10.000. en documentos : una factura por compra de papelería y artículos de oficina por $8.000 de fecha 15 de diciembre de 20__ (año a revisar) ; un vale por $15.000 firmado por Arturo Meza, jefe de producción de fecha de 20 de diciembre de 20__ (año a revisar) por concepto de préstamo para ser descontado en la primera quincena a partir del 15 de enero ; y un vale provisional por $17.000 por gastos por comprobar , firmado por Jorge Camilo, Agente Vendedor de fecha 10 de diciembre de 20__ (año a revisar). Todos estos documentos estaban debidamente autorizados por el Gerente de Compras.

4. no se efectuó el arqueo del fondo de la Gerencia por considerarlo de menor importancia.

DATOS PARA ELABORAR LAS PLANILLAS O CEDULAS DEL ESTUDIO

Auditoria:

Para lograr una mejor evaluación del control interno y de la razonabilidad de los saldos, describimos las pruebas de cumplimiento y sustantivas a seguir en esta área con un programa de auditoria.

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTODeterminar si:

1. El efectivo en caja se maneja sobre la base de fondo fijo con un individuo responsable del mismo y esta separado de otros fondos.

2. La responsabilidad de los fondos fijos de caja, está separada de las funciones de ingreso y egresos y de las cuentas por cobrar.

3. Los fondos fijos que se maneja en cuentas bancarias, se controlan en igual forma que las demás cuentas bancarias.

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4. Existen límites para los desembolsos, cheques girados contra los fondos de caja y para cualquier otro desembolso extraordinario, tales como anticipo de sueldos y salarios, gastos de viaje, etc.

5. los desembolsos están amparados por comprobantes aprobados previamente, prenumerados, y con la debida identificación fiscal del beneficiario.

6. la evidencia se verificara y se cancela cuando se giran los cheques.

7. La auditoria interna u otra persona independiente, practica arqueos sorpresivos y frecuentes a los fondos de caja.

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Comprobar la autenticidad como la calidad de los fondos de efectivo en Caja y de los depósitos a la vista de propiedad de la empresa, que se encuentran es su poder, en poder de bancos o de terceros en tránsito.

2. Determinar si dentro del rubro de Caja y Bancos, se presentan todos lo fondos y depósitos disponibles que existen y son de la empresa.

3. Determinar si los fondos y depósitos cumplen las condiciones de disponibilidad inmediata y sin restricción de cualquier índole en cuanto a su uso y destino.

4. Determinar si las divisas en moneda extranjera, incluidas en este rubro, están adecuadamente evaluadas.

5. Identificar la adecuada presentación del efectivo en caja y bancos en el balance, así como que éste contenga la debida información en casos tanto de posible restricción a la disponibilidad inmediata, como de existencias importantes en moneda extranjera.

PROGRAMAA) Revise y evalúe la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluación :

1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias.

2. Prepare un memorándum con el resultado con el resultado del trabajo. Las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.

B) Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

Notas para el estudiante: (Preparar la cédula sumaria de Caja, y elaborar Arqueos de caja menor ; Corte de Caja y sumario de Arqueos)(Detectar deficiencias y trasladarlas a la Planilla Después de realizado el trabajo de auditoria, utilizando referencias y marcas de auditoria necesarias, complementadas con la detección de deficiencias, reclasificaciones y ajustes requeridos, en la sumaria de caja, redactar la conclusión de auditoria y firmar.

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