2_supuestos

8/20/2019 2_Supuestos

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Tener en cuenta lo siguiente: Los supuestos deben estar debidamente

probados y demostrados porque sustentaránel motivo por el cual se optó por practicar ladeterminación de la obligación tributaria sobrebase presunta.

Se identificará el hecho cierto o situaciónveraz a fin de determinar el tipo de presunciónque se aplicará.


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Tener en cuenta lo siguiente: Recordar que el simple hecho que se configure unsupuesto, no implica necesariamente que la Administración Tributaria practique unadeterminación presuntiva.

Existen situaciones en los que el supuesto o

causal es también considerado como hecho cierto,por lo que necesariamente se deberá aplicar elprocedimiento presuntivo.


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1. El deudor tributario no haya presentado lasdeclaraciones dentro del plazo en que la Administraciónse lo hubiere requerido.2. La declaración presentada o la documentacióncomplementaria ofreciera dudas respecto a suveracidad o exactitud, o no incluya los requisitos y datosexigidos; o cuando existiere dudas sobre ladeterminación o cumplimiento que haya efectuado eldeudor tributario.


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3. El deudor tributario requerido en forma expresa por la Administraci ónTributaria a presentar y/o exhibir sus libros, registros y/o documentosque sustenten la contabilidad, y/o que se encuentren relacionadoscon hechos generadores de obligaciones tributarias, en las oficinasfiscales o ante los funcionarios autorizados , no lo haga dentro delplazo se ñalado por la Administraci ón en el requerimiento en el cual sehubieran solicitado por primera vez.Asimismo, cuando el deudor tributario no obligado a llevar contabilidad sea requerido en forma expresa a presentar y/o exhibir documentos relacionados con hechos generadores de obligacionestributarias, en las oficinas fiscales o ante los funcionariosautorizados, no lo haga dentro del referido plazo.


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7. Se verifique la falta de inscripci ón del deudor tributario ante la Administraci ón Tributaria.

8. El deudor tributario omita llevar los libros de contabilidad,otros libros o registros exigidos por las Leyes, reglamentos opor Resoluci ón de Superintendencia de la SUNAT, o llevando losmismos, no se encuentren legalizados o se lleven con un atrasomayor al permitido por las normas legales. Dicha omisi ón oatraso incluye a los sistemas, programas, soportes portadoresde microformas grabadas, soportes magn éticos y dem ás

antecedentes computarizados de contabilidad que sustituyan alos referidos libros o registros.


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9. No se exhiba libros y/o registros contables u otros libros oregistros exigidos por las Leyes, reglamentos o por Resoluci ónde Superintendencia de la SUNAT aduciendo la p érdida, destrucci ónpor siniestro, asaltos y otros.

10. Se detec te la rem is i ó n o t ran sp or te d e b ien es s in el c o m p ro b an te d e p ag o , g u í a d e rem is i ó n y /u o tr o d o cu m en to previs to en las normas para sus tentar la remis i ó n o t ranspor te , o c o n d o c u m e n t o s q u e n o r e ú n e n l o s r e q u i s i t o s y c a r a c t e r í st icas p ara s er c on sid erad os c om p ro ban tes d e p ag o o g u í as d e remis i ó n, u o t ro doc um ento qu e carezca de va l idez .


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11. El deudor tributario haya tenido la condici ón de nohabido, en los per í odos que se establezcan mediantedecreto supremo.

12. Se detecte el transporte terrestre p úblico nacional depasajeros sin el correspondiente manifiesto depasajeros se ñalado en las normas sobre la materia.


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13.Se verifique que el deudor tributario que explota juegosde maquinas tragamonedas utiliza un numero distinto demaquinas,usa modalidades de juego, modelos de maquinaso programas de juego no autorizados o no registrados.

14. El deudor tributario omitió declarar y/o registrara uno omas trabajadores por los tributos vinculados a lascontribuciones sociales o por renta de quinta categor í a.

15. Las normas tributarias lo establezcan de maneraexpresa.


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Supuesto oCausal

Hecho Cierto ProcedimientoPresuntivo

Omisión en el

Registro deVentas.

Base Legal:

Numerales 2 y4 del Artículo64°

Registro de Ventas o libro de

ingresos, dentro de los 12 mesescomprendidos en el requerimiento,se compruebe omisiones en nomenos de 4 meses consecutivos ono consecutivos que en total seaniguales o mayores al 10% de lasventas o ingresos en esos meses.

Presunción de

Ventas o Ingresospor omisiones enel Registro deVentas.Base legal: Artículo 66° delCódigo Tributario


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Supuesto oCausal


Omisión en el

Registro deCompras.

Base Legal:Numerales 2 y 4del Artículo 64°

Cuando en el registro de

compras o proveedores, dentrode los 12 meses comprendidosen el requerimiento secompruebe omisiones en nomenos de 4 meses consecutivoso no consecutivos que en totalsean iguales o mayores

Presunción de

Ventas o Ingresospor omisiones enel Registro deCompras.

Base legal: Artículo 67° delCódigo Tributario


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Supuesto oCausal


Diferencias de

Inventario(faltante osobrante).

Base Legal:Numeral 2 del Artículo 64°

Diferencia (faltante y/o sobrante)

entre la existencia de bienes queaparezcan en los libros y registros yla que resulte de los inventarioscomprobados y valuados por la Administración” ó “Diferencias deinventario que resulte de lasverificaciones efectuadas con suslibros y registros contables ydocumentación respectiva

Presunción de

Ventas o Comprasomitidas pordiferencia entrelos bienesregistrados y losinventarios.Base Legal: Artículo 69° delCódigo Tributario


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Supuesto oCausal


Diferencia entre losdepósitos en cuentasabiertas en empresasdel sistema financierooperadas por eldeudor tributario y/o

terceros vinculados ylos depósitosdebidamentesustentados

Diferencia entre losdepósitos en cuentasabiertas en empresas delsistema financierooperadas por el deudor tributario y/o terceros

vinculados y losdepósitos debidamentesustentados

Presunción de ventas oingresos omitidos por diferencias en cuentasabiertas en empresasdel sistema financiero.Base legal: Articulo 71°

del Código Tributario


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Supuesto oCausal


Existencia desaldos negativosen el flujo deingresos y egresosde efectivo y/ocuentas bancarias

Se constate o determine laexistencia de saldosnegativos, diarios omensuales, en el flujo deingresos y egresos deefectivo y/o cuentasbancarias

Presunción de ventaso ingresos omitidospor la existencia desaldos negativos en elflujo de ingresos yegresos de efectivoy/o cuentas bancarias.Base legal: Art. 72° -Adel Código Tributario

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