EJERCICIO PRACTICO PARA ELABORAR EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Los balances de situación de la empresa LA PRESENTACIÓN S.A. para los años 1997 y 1998, presentan la siguienteinformación

BALANCE 1998

ACTIVO Bancos 2,000.00 Inversion 30 días 500.00 Cuentas por Cobrar 3,200.00 Inventarios 8,000.00 Equipo 7,600.00 Depreciación acumulada (1,600.00)

19,700.00

PASIVOCuentas por pagar (3,300.00)Gastos por pagar (400.00)Capital en acciones (10,800.00)Prima sobre acciones (2,400.00)Utilidad Retenidas (2,800.00)

###

ESTADO DE RESULTADOSPeríodo terminado en 31/12/98

Ventas 50,000.00 Costo de Ventas (30,000.00)Ganancia bruta en ventas 20,000.00 Gastos de admon (6,000.00)Depreciación y amortización (11,000.00)Ganancia del ejercicio (600.00) (17,600.00)Ganancia del ejercicio 2,400.00

Información adicional1 Su equipo se deprecio en Q600.00 durante 19982 Se le dio de baja a equipo ya depreciado, tenua un costo de Q200.003 Se compro equipo con un costo de Q1,800.004 La ganancia neta del año/98 fue de Q2,400.005 Se dieron de baja cuentas incobrables por Q200.00, cargando la cuenta de gastos de venta6 Se emitieron y vendieron 20 acciones a Q60.00, siendo su valor nominal de Q40.00 c/u7 Se decretaron dividendos por Q2,000.00 durante el año

Se solicita elaborar• Partidas de reclasificación• Hoja de trabajo para reclasificación• Hoja de trabajo para elaboración del estado de flujo de efectivo• Estado de flujo de efectivo, metodo indirecto y directo

Los balances de situación de la empresa LA PRESENTACIÓN S.A. para los años 1997 y 1998, presentan la siguiente

BALANCE 1997

1,600.00 - 3,600.00 7,200.00 6,000.00 (1,200.00) 17,200.00

(2,000.00) (800.00) (10,000.00) (2,000.00) (2,400.00)

###

Se dieron de baja cuentas incobrables por Q200.00, cargando la cuenta de gastos de ventaSe emitieron y vendieron 20 acciones a Q60.00, siendo su valor nominal de Q40.00 c/u

PARTIDAS ORIGINALES Y DE RECLASIFICACIÓN

PARTIDAS ORIGINALES PARTIDAS DE RECLASIFICACIÓN

Debe Haber Debe Haber P#1 --------------- x ------------ P#1 --------------- x ------------

Depreciación equipo 600.00 Depreciación acumulada equipo 600.00 Depreciación acumulada equipo 600.00 Depreciación equipo 600.00

P#2 --------------- x ------------- P#2 --------------- x -------------Depreciación acumulada equipo 200.00 Equipo 200.00 Equipo 200.00 Depreciación acumulada equipo 200.00

P#3 --------------- x -------------Equipo 1,800.00 Bancos 1,800.00

P#4 --------------- x ------------- P#4 --------------- x -------------Ganancia del ejercicio 2,400.00 Utilidades Retenidas 2,400.00 Utilidades Retenidas 2,400.00 Ganancia del ejercicio 2,400.00

P#5 --------------- x ------------- P#5 --------------- x -------------Gastos de Venta 200.00 Cuentas por cobrar 200.00 Cuentas por cobrar 200.00 Gastos de Venta 200.00

P#6 --------------- x -------------Bancos 1,200.00 Prima S/acciones 400.00 Capital en acciones 800.00

P#7 --------------- x ------------- P#7 --------------- x -------------Utilidades retenidas 2,000.00 Cuentas por Pagar 2,000.00 Cuentas por Pagar 2,000.00 Utilidades retenidas 2,000.00

HOJA DE TRABAJO PARA RECLASIFICACIÓN Y ELABORACIÓN DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

RECLASIFICACIÓN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

NO. CUENTA SALDO A 1998 DEBE HABER SALDOS AJUSTADOS SALDOS A 1997 Otros FLUJO NETO

1 Bancos 2,000.00 2,000.00 1,600.00 400.00 (400.00)

2 Inversion 30 días 500.00 500.00 - 500.00 (500.00)

3 Cuentas por cobrar 3,200.00 200.00 3,400.00 3,600.00 (200.00) 200.00 ###

4 Inventarios 8,000.00 8,000.00 7,200.00 800.00 (800.00) ###

5 Equipo 7,600.00 200.00 7,800.00 6,000.00 1,800.00 (1,800.00) (1,800.00)

6 Depreciación acumulada equipo (1,600.00) 600.00 200.00 (1,200.00) (1,200.00) - -

7 Cuentas por pagar (3,300.00) 2,000.00 (1,300.00) (2,000.00) 700.00 (700.00) ###

8 Gastos por pagar (400.00) (400.00) (800.00) 400.00 (400.00) ###

9 Capital en acciones (10,800.00) (10,800.00) (10,000.00) (800.00) 800.00 800.00

10 Prima sobre acciones (2,400.00) (2,400.00) (2,000.00) (400.00) 400.00 400.00

11 Utilidades Retenidas (2,800.00) 2,400.00 2,000.00 (2,400.00) (2,400.00) - -

12 Ventas (50,000.00) (50,000.00) (50,000.00) 50,000.00 ###

13 Costo de Ventas 30,000.00 30,000.00 30,000.00 (30,000.00) ###

14 Gastos de Venta 6,000.00 200.00 5,800.00 5,800.00 (5,800.00) ###

15 Gastos de Admon 11,000.00 11,000.00 11,000.00 (11,000.00) ###

16 Depreciación y Amortización 600.00 600.00 - - -

17 Ganancias del ejercicio 2,400.00 2,400.00 - - -

Flujo de efectivo neto en actividades de operacióm 50,200.00 (48,700.00) - 1,500.00

Flujo de efectivo neto en actividades de inversión (1,800.00) (1,800.00)

Flujo de efectivo neto en actividades de financiamiento 1,200.00 1,200.00

Total Flujo 900.00

(+) Flujo de efectivo inicial 1997 1,600.00

Total Flujo de Efectivo Dic/1998 2,500.00

- 5,400.00 5,400.00 - - - -

PRESENTACIÓN S.A.ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 1998METODO INDIRECTO

(CIFRAS EN Q)

Utilidad Neta 2,400.00 Cargos que no requirieron efectivoDepreciación 600.00

AUMENTOS (+) DISMINUCIONES (-)

EFECTO DE VARIACIÓN

Recibido de Clientes

Pago proveedores o empleados

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Gastos de Venta 200.00 800.00

Efectivo generado por actividades de operaciónDisminución en cuentas por Cobrar 200.00 Aumento en inventarios (800.00)Disminución en cuentas por pagar (700.00)Disminución en gastos por pagar (400.00) (1,700.00)efectivo neto en Act. De operación 1,500.00

Efectivo generado por actividades de inversiónAumento en equipo (1,800.00)efectivo neto en Act. De inversión (1,800.00)

Efectivo generado por actividades de financiamientoAumento en Capital 800.00 Aumento prima s/acciones 400.00 efectivo neto en Act. De financiamiento 1,200.00 Aumento de efectivo 900.00 (+) Efectivo de inicio 1,600.00 Flujo de Efectivo al 31/12/98 2,500.00

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

EJERCICIO 1Los Balances Generales de la Compañía "Universal S.A.", al 31 de diciembre de 1998 y 1997 arrojan los siguientes saldos(en Quetzales)

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE

1998 1997Efectivo 21,500.00 10,100.00 Bonos del Tesoro P.F. 90 días 10,000.00 ###Cuentas por Cobrar 33,400.00 35,500.00 Inventarios 33,563.00 25,432.00 Seguros Anticipados 1,400.00 1,200.00 Mobiliario y Equipo 35,445.00 32,750.00 Solares (terrenos) 28,365.00 15,190.00 Edificios 85,300.00 ###Vehiculos 33,020.00 26,430.00

281,993.00 241,902.00

Cuentas por pagar 47,104.00 56,520.00 Gastos acumulados 1,875.00 2,910.00 Depreciación Acum. Mobiliario y Equipo 18,210.00 16,150.00 Depreciación Acum. Vehiculos 13,126.00 10,940.00 Depreciación Acum. Edificios 25,590.00 21,325.00 Acciones ordinarias Q25.00 c/u 125,000.00 100,000.00 Prima S/acciones ordinarias 8,200.00 6,200.00 Utilidades Retenidas 42,888.00 27,857.00

281,993.00 241,902.00

Y a continuación el estado de Resultados (en Quetzales)

ESTADO DE RESULTADOS Por el año terminado el 31 de Diciembre de 1998

Ventas 559,967.00 Costo de los productos vendidos (469,315.00)Ganancia Bruta 90,652.00 Gastos de Operacióngtos de administración 25,120.00 gtos de Venta 30,286.00 Impuesto sobre la renta provisional 14,590.00 69,996.00 Ganancia 20,656.00

Información Complementaria• Se compraron dos camiones de reparto que costaron Q5,415.00 cada uno.• Un camion de reparto que originalmente costo Q4,240.00 se vendió con una pérdida de Q625.00. Esta pérdida fue

cargada a Utilidades Retenidas.• Se desecho equipo de oficina totalmente depreciado que costó originalmente Q1,395.00• Los Gastos de depreciación son:

Mobiliario y equipo Q3,455.00 estan incluidos en gastos de administraciónEdificios Q4,265.00 estan incluidos en gastos de administraciónCamiones de reparto Q5,286.00 estan incluidos en gastos de administración

• En gastos de administración están incluidos Gastos por Seguros por valor de Q5,100.00• Se decretaron dividendos por Q5,000.00; valor que está acreditado en Cuentas por Pagar• La provisión del impuesto sobre la renta fue acreditado a Cuentas por Pagar• El saldo de cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 1998 está compuesto de la siguiente manera

Cuentas por Cobrar Comerciales Q25,000.00 Cuentas por Cobrar no Comerciales Q8,400.00

SE PIDEAgregar a los Estados Financieros contabilizados una Provisión para cuentas incobrables del 2% sobre el saldocorrespondiente, al 31 de diciembre 1998, utilizando Gastos de Venta.

Calcular y contabilizar a los inventarios al 31 de diciembre de 1998 el 3% en concepto de provisión por Declinación de Precios, usando Gastos de Administración.

Elaborar Cédulas de reclasificación de Operaciones que no requieren efectivo.

Elaborar Hoja de trabajo

Elaborar Flujo de efectivo, por el método Directo e Indirecto.

Los Balances Generales de la Compañía "Universal S.A.", al 31 de diciembre de 1998 y 1997 arrojan los siguientes saldos

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE

ESTADO DE RESULTADOS Por el año terminado el 31 de Diciembre de 1998

Un camion de reparto que originalmente costo Q4,240.00 se vendió con una pérdida de Q625.00. Esta pérdida fue

Se desecho equipo de oficina totalmente depreciado que costó originalmente Q1,395.00

En gastos de administración están incluidos Gastos por Seguros por valor de Q5,100.00Se decretaron dividendos por Q5,000.00; valor que está acreditado en Cuentas por Pagar

El saldo de cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 1998 está compuesto de la siguiente manera

Agregar a los Estados Financieros contabilizados una Provisión para cuentas incobrables del 2% sobre el saldo

Calcular y contabilizar a los inventarios al 31 de diciembre de 1998 el 3% en concepto de provisión por

PARTIDAS ORIGINALES Y DE RECLASIFICACIÓN

PARTIDAS ORIGINALES PARTIDAS DE RECLASIFICACIÓN

Debe Haber Debe Haber P#1 --------------- x ------------ P#1 --------------- x ------------

Vehiculos 10,830.00 Efectivo 10,830.00

P#2 --------------- x ------------- P#2 --------------- x -------------Utilidades Retenidas 625.00 Efectivo 3,615.00 Vehiculos 4,240.00

P#3 --------------- x ------------- P#3 --------------- x -------------Depreciación Acum Mobiliario y Equipo 1,395.00 Mobiliario y Equipo 1,395.00 Mobiliario y Equipo 1,395.00 Depreciación Acum Mobiliario y Equipo 1,395.00

P#4 --------------- x ------------- P#4 --------------- x -------------Gastos de Administración 13,006.00 Deprec. Acum. Mob y equipo 3,455.00 Deprec. Acum. Mob y equipo 3,455.00 Deprec. Acum. Edificios 4,265.00 Deprec. Acum. Edificios 4,265.00 Deprec. Acum. Vehiculos 5,286.00 Deprec. Acum. Vehiculos 5,286.00 Gastos de Administración 13,006.00

P#5 --------------- x ------------- P#5 --------------- x -------------Gastos de Administración 5,100.00 Seguros Anticipados 5,100.00 Seguros Anticipados 5,100.00 Gastos de Administración 5,100.00

P#6 --------------- x ------------- P#6 --------------- x -------------Utilidades Retenidas 5,000.00 Cuentas por Pagar 5,000.00 Cuentas por Pagar 5,000.00 Utilidades Retenidas 5,000.00

P#7 --------------- x ------------- P#7 --------------- x -------------Impuesto S/Provisional 14,590.00 Cuentas por Pagar 14,590.00 Cuentas por Pagar 14,590.00 Impuesto S/Provisional 14,590.00

P#8 --------------- x -------------Gastos de Venta 500.00 Provisión cuentas Incobrables 500.00

P#9 --------------- x -------------Gastos de Administración 1,007.00 Provisión por Declinación de Precios 1,007.00

P#10 --------------- x ------------- P#10 --------------- x -------------Ganancia del ejercicio 20,656.00 Utilidades Retenidas 20,656.00 Utilidades Retenidas 20,656.00 Ganancia del ejercicio 20,656.00

HOJA DE TRABAJO PARA RECLASIFICACIÓN Y ELABORACIÓN DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

RECLASIFICACIÓN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

NO. CUENTA SALDO A 1998 DEBE HABER SALDOS AJUSTADOS SALDOS A 1997 Otros FLUJO NETO

1 Efectivo 21,500.00 21,500.00 10,100.00 11,400.00

2 Bonos del tesoro P.F. 90 días 10,000.00 10,000.00 10,000.00 - -

3 Cuentas por Cobrar 33,400.00 33,400.00 35,500.00 (2,100.00) 2,100.00 ###

4 Inventarios 33,563.00 33,563.00 25,432.00 8,131.00 (8,131.00) ###

5 Seguros Anticipados 1,400.00 5,100.00 6,500.00 1,200.00 5,300.00 (5,300.00) ###

6 Mobiliario y Equipo 35,445.00 1,395.00 36,840.00 32,750.00 4,090.00 (4,090.00) (4,090.00)

7 Solares (terrenos) 28,365.00 28,365.00 15,190.00 13,175.00 (13,175.00) (13,175.00)

8 Edificios 85,300.00 85,300.00 85,300.00 - -

9 Vehiculos 33,020.00 33,020.00 26,430.00 6,590.00 (6,590.00) (6,590.00)

10 Cuentas por Pagar (47,104.00) 5,000.00

(27,514.00) (56,520.00) 29,006.00 (29,006.00) 14,590.00

11 Gastos Acumulados (1,875.00) (1,875.00) (2,910.00) 1,035.00 (1,035.00) ###

12 Deprec. Acum. Mob y equipo (18,210.00) 3,455.00 1,395.00 (16,150.00) (16,150.00) - -

13 Deprec. Acum. Vehiculos (13,126.00) 5,286.00 (7,840.00) (10,940.00) 3,100.00 (3,100.00) (3,100.00)

14 Deprec. Acum. Edificios (25,590.00) 4,265.00 (21,325.00) (21,325.00) - -

15 Acciones Ordinarias Q25 c/u (125,000.00) (125,000.00) (100,000.00) (25,000.00) 25,000.00 25,000.00

16 Prima S/acciones ordinarias (8,200.00) (8,200.00) (6,200.00) (2,000.00) 2,000.00 2,000.00

17 Utilidades Retenidas (42,888.00) 20,656.00 5,000.00 (27,232.00) (27,857.00) 625.00 (625.00) (625.00)

18 Ventas (559,967.00) (559,967.00) - (559,967.00) 559,967.00 ###

19 Costo de Ventas 469,315.00 469,315.00 - 469,315.00 (469,315.00) ###

20 Gastos de Administración 25,120.00 13,006.00 8,021.00 - 8,021.00 (8,021.00) 1,007.00 5,100.00

21 Gastos de Venta 30,286.00 500.00 30,786.00 - 30,786.00 (30,786.00) ###

22 Impuesto sobre la renta provisional 14,590.00 14,590.00 - - - -

23 Ganancia 20,656.00 20,656.00 - - - -

24 Prov. Cuentas Incobrables 500.00 (500.00) - (500.00) 500.00 ###

25 Prov. Declinación de Precios 1,007.00 (1,007.00) - (1,007.00) 1,007.00 ###

Flujo de efectivo generado por actividades de Operación 562,067.00 (506,452.00) (43,635.00) 11,980.00

Flujo de efectivo generado por actividades de Inversión (26,955.00) (26,955.00)

Flujo de efectivo generado por actividades de Financiamiento 26,375.00 26,375.00

Efectivo al inicio del periodo 10,100.00

- 61,254.00 61,254.00 - - - 21,500.00

AUMENTOS (+) DISMINUCIONES (-)

EFECTO DE VARIACIÓN

Recibido de Clientes

Pago proveedores o empleados

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

(29,006.00)

(8,021.00)

COMPAÑÍA UNIVERSAL S.A.ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 1998METODO INDIRECTO

(CIFRAS EN Q)

Utilidad NetaCargos que no requirieron efectivoDepreciaciones 13,006.00 Gastos de Administración 5,100.00 Impuesto S/Renta provisional 14,590.00

Efectivo generado por actividades de operaciónDisminución en cuentas por Cobrar 2,100.00 Aumento en inventarios (8,131.00)Aumento en Seguros Anticipados (5,300.00)Disminución en Cuentas por Pagar (29,006.00)Disminución en gastos acumulados (1,035.00)efectivo neto en Act. De operación

Efectivo generado por actividades de inversiónAumento en Mobiliario y equipo (4,090.00)Aumento en Vehiculos (6,590.00)Aumento en Solares (13,175.00)Disminución depreciación acumulada (3,100.00)efectivo neto en Act. De inversión

Efectivo generado por actividades de financiamientoAumento en Capital 25,000.00 Aumento prima s/acciones 2,000.00 Disminución Utilidades Retenidas (625.00)efectivo neto en Act. De financiamientoAumento de efectivo(+) Efectivo de inicio Flujo de Efectivo al 31/12/98

COMPAÑÍA UNIVERSAL S.A.ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 1998METODO INDIRECTO

(CIFRAS EN Q)

20,656.00

32,696.00

(41,372.00) 11,980.00

(26,955.00)

26,375.00 11,400.00 10,100.00 21,500.00