2. normas y procedimientos de auditoría
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Introduccion a la Auditoría.TRANSCRIPT
UNIVERSIDAD VERACRUZANA
FACULTAD DE CONTADURÍA
INTRODUCCIÓN A LA AUDITORíA
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORÍA
Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría establecida en el año de 1955, con el propósito de determinar los procedimientos de auditoría recomendables para el examen de los estados financieros que sean sometidos a la opinión del contador público.
ORIGEN
1.Determinar las normas de auditoría a que deberá sujetarse el contador público independiente que emita dictámenes para terceros, con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o relevancia y suficiencia de información de su competencia;
OBJETIVOS
2.Determinar procedimientos de auditoría para el examen de los estados financieros que sean sometidos a dictamen de contador público;
3.Determinar procedimientos a seguir en cualquier trabajo de auditoría, en sentido amplio, que lleve a cabo el contador público cuando actúa en forma independiente; y
4.Hacer las recomendaciones de índole práctica que resulten necesarias como complemento de los pronunciamientos técnicos de carácter general emitidos por la propia Comisión, teniendo en cuenta las situaciones particulares que con mayor frecuencia se presentan a los auditores en la práctica de su profesión.
Normas y procedimientos de auditoría
La auditoría requiere el ejercicio de un juicio profesional, sólido y maduro, para juzgar los procedimientos que deben seguirse y estimar los resultados obtenidos.
El Auditor es llamado como un técnico independiente y de confianza para opinar.
Disposiciones generales
Las normas de auditoría y la naturaleza de ellas reconoce como fuente los siguientes dos hechos:
La auditoría es un trabajo de naturaleza profesional
La auditoría tiene características y finalidades propias que le son connaturales.
Son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de este trabajo.
Se clasifican en:
*Normas personales *Normas de ejecución del trabajo *Normas de información
Normas de auditoría
Cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoría impone, un trabajo de este tipo.
Normas personales
Rendir una opinión profesional independiente, debe ser desempeñado por personas que, teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido, como auditores.
Entrenamiento técnico y capacidad profesional
Obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe.
Independencia Obligado a mantener una actitud de
independencia mental
Cuidado y diligencia profesional
Existen elementos básicos, fundamentales en la ejecución del trabajo, que constituyen la especificación particular, por lo menos al mínimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de ejecución del trabajo.
Normas de ejecución del trabajo
Planeado adecuadamente Ayudantes, deben ser supervisados en forma
apropiada.
Estudio y evaluación del control interno
Efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente, que le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad.
Planeación y supervisión
Suministrar una base objetiva para su opinión.
Normas de Información
Es a través del informe o dictamen, como el público y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la única parte, de dicho trabajo que queda a su alcance.
Obtención de evidencia suficiente y competente
Es necesario que también se establezcan normas que regulen la calidad y requisitos mínimos del informe o dictamen correspondiente.
* Aclaración de la relación con estados o información financiera y expresión de opinión.
* Bases de opinión sobre estados
financieros.
El examen de estados financieros, es expresar una opinión profesional independiente, respecto a si dichos estados presentan la situación financiera.
La responsabilidad en cuanto a la preparación de los mismos y de sus notas aclaratorias recae en la administración de la entidad.
DECLARACIONES NORMATIVAS DE CARÁCTER GENERAL SOBRE EL OBJETIVO Y LA NATURALEZA DE LA AUDITORiA DE ESTADOS FINANCIEROS
Incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad.
El auditor deberá aplicar sus procedimientos de revisión, a base de pruebas selectivas.
Los determina el auditor:
a) Los resultados que obtenga del estudio y evaluación del control interno contable.
b) La importancia de los saldos o partidas a examinar.
c) El riesgo probable de error que puedan contener los estados financieros sujetos a examen.
La naturaleza y oportunidad de los procedimientos de revisión
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DE APLICACIÓN
GENERAL
Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad, etc., hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba para el examen de los estados financieros.
Por esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoría, será aplicable en cada caso para obtener la certeza que fundamente su opinión objetiva y profesional.
NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas y numerosas, generalmente no es posible realizar un examen detallado de cada una de estas transacciones.
Por esa razón se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las transacciones individuales (pruebas selectivas) para obtener una opinión general sobre la partida global.
EXTENSIÓN O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
La relación de las transacciones examinadas del total que forman el universo, es lo que se conoce como extensión o alcance de los procedimientos de auditoria
Su determinación, es uno de los elementos más importantes en planeación y ejecución de la auditoría
EXTENSIÓN O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional.
Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus financieros y de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias.
Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial
ESTUDIO GENERAL
Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas.
El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son el Análisis de saldos y el Análisis de movimientos.
ANÁLISIS
Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros.
INSPECCIÓN
Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pide la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva. Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, para el activo.
Negativa. Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes. Se utiliza para confirmar el activo.
CONFIRMACIÓN
Manifestación por escrito con la firma de los interesados del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan.
DECLARACIÓN
Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
CERTIFICACIÓN
Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.
El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta de la forma como el personal de la empresa las realiza.
OBSERVACIÓN
Verificación matemática de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre bases predeterminadas.
El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo independiente de las mismas.
CÁLCULO
NORMAS PERSONALES
BOLETÍN 2010
DEFINICIÓN
Las normas personales se refieren a las
cualidades que el auditor debe tener para asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoría impone, un trabajo de este tipo. El auditor debe de estar preparado y capacitado para prestar satisfactoriamente sus servicios.
El auditor debe presentar 2 requisitos importantes:
Entrenamiento técnico adecuado
Capacidad profesional
ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL
Entrenamiento técnico: representa la
adquisición de conocimientos y habilidades necesarias para el desempeño del trabajo.
El entrenamiento técnico básico se logra por el cumplimiento de los requisitos escolares establecidos en las instituciones de calidad, conducentes a la carrera de Contador Público.
Capacidad profesional: es la madurez de
juicio que obtiene el auditor a través de su preparación académica, el entrenamiento sistemático a los problemas y la elección de la solución adecuada a esos problemas.
DOCUMENTACIÓN DE
AUDITORÍA
Es responsabilidad del auditor preparar la documentación de auditoría, de acuerdo a los requerimientos específicos indicados por los boletines de las normas de auditoría o por otras leyes y reglamentos.
ALCANCE
La documentación de auditoría proporciona:
a) Evidencia para lograr la conclusión del trabajo de auditoría.
b) Evidencia de que la auditoría fue planeada y desarrollada de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas en México.
NATURALEZA Y PROPÓSITO DE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
a) Ayudar al equipo de trabajo a evidenciar el proceso de planeación y realización de la auditoría y a los miembros del equipo que tengan la responsabilidad de la dirección y supervisión del trabajo.
b) Permitir que el equipo de auditoría se responsabilice del trabajo realizado.
OTROS PROPOSITO DE LA DOCUMENTACION DE AUDITORÍA
c) Mantener un control de los asuntos significativos recurrentes para futuras auditorías.
d) Permitir que un auditor con experiencia conduzca las revisiones e inspecciones de control de calidad para verificar el cumplimiento con la normatividad correspondiente.
e) Facilitar el desarrollo de inspecciones externas de acuerdo con los requerimientos legales reglamentarios y otras aplicables.
PREPARACIÓN OPORTUNA DE DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
El auditor debe preparar en forma oportuna
la documentación de auditoría, que deben ser suficientes y apropiadas, esto le permite una mejor calidad de trabajo y facilita la revisión y evaluación de la evidencia de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas antes de la emisión del informe.
PRONUNCIAMIENTOS NORMATIVOS
El auditor debe preparar la documentación de auditoría de tal forma, que un auditor con experiencia y sin previo involucramiento con la misma, entienda el proceso de planeación , ejecución y terminación del trabajo de auditoría y puede definir, si el informe resultante esta soportado adecuadamente.
FORMA, CONTENIDO Y EXTENSIÓN DE LA
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA.
a) Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría realizados para cumplir con las normas de auditoría generalmente aceptadas en México y los requerimientos regulatorios.
b) Resultado de los procedimientos y de la evidencia de auditoría obtenida.
c) Asuntos significativos que surgieron durante la auditoría, conclusiones alcanzadas y los juicios adoptados para llegar a las conclusiones.
LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORíA DEBE INCLUIR Y CONTENER:
a. Identificación clara de las características de las partidas o asuntos específicos analizados.
b. Quien realizó el trabajo de auditoría y la fecha en que dicho trabajo fue terminado.
c. Quién reviso el trabajo de auditoria y la fecha de revisión.
LOS AUDITORES TAMBIEN DEBEN DE INCLUIR LO SIGUIENTE:
d) El auditor debe documentar oportunamente los asuntos significativos discutidos con la administración, comités de gobierno y con otros involucrados, con quien se realizo, así como los resultados que se obtuvieron.
e) Si se identifico información que contradice o es inconsistente con las conclusiones finales sobre un asunto significativo, se debe documentar cómo se solventó para llegar a la conclusión final.
Cuando el auditor considera necesario desviarse de una norma básica o procedimiento, que sea relevante en la auditoría, debe documentar cómo los procedimientos alternos realizados, lograron el objetivo de auditoria.
DESVIACIÓN DE UNA NORMA DE AUDITORÍA BASICA O PROCEDIMIENTO
ESENCIAL
Esto sucede cuando surgen circunstancias excepcionales que requieren de aplicación de procedimientos nuevos o adicionales, que ocasionen que el auditor llegue a nuevas conclusiones. Se deben documentar:
1. Las circunstancias encontradas.
2. Los procedimientos realizados, la evidencia obtenida, las conclusiones alcanzadas y el efecto causado en los informes de auditoria.
3. Cuándo y quien realizó los cambios a la documentación y quien los revisó
HALLAZGOS POSTERIORES A LA FECHA DEL INFORME DE AUDITORÍA
El auditor debe terminar y cerrar los papeles de trabajo de auditoría definitivos y concluir el proceso administrativo de archivo, dentro de los sesenta días después de la fecha de emisión del informe correspondiente.
Durante el plazo de retención de los papeles de trabajo, después de terminar y cerrar los mismos, el auditor no debe eliminar ni descartar la documentación de auditoría.
TERMINACIÓN Y CIERRE DE PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORÍA
Cuando el auditor considere que es necesario modificar la documentación existente o agregar nuevas, después de haber cerrado los papeles de trabajo deberá documentar los siguiente:
a. Las razones especificas para realizar las modificaciones.
b. Quien y cuando realizó las modificaciones, así como quien las reviso.
c. El efecto, si existe alguno, sobre las conclusiones del auditor.
CONTROL DE CALIDAD PARA TRABAJOS DE AUDITORÍA
Se refiere a la responsabilidad del personal de la firma respecto a las políticas y procedimientos de control de calidad para trabajos de auditoría, de estados financieros y otros trabajos de auditoría de información financiera y debe leerse en forma conjunta con los requerimientos de ética relevantes.
CONTROL DE CALIDAD
El socio responsable del trabajo debe asumir la responsabilidad de la calidad total de cada trabajo de auditoría que le sea asignado.
RESPONSABILIDAD DE LOS LÍDERES PARA LA CALIDAD DE LA AUDITORÍA
El socio responsable del trabajo deberá evaluar a los miembros del equipo, mediante lo siguiente:
A. Investigar y observar los aspectos de ética entre los miembros del equipo, conforme sea necesario, a lo largo de la asignación.
B. Permanecer alerta a la evidencia del cumplimiento con los requerimientos de ética.
REQUERIMIENTOS DE ETICAS RELEVANTES
El socio responsable debe formarse una conclusión sobre el cumplimiento de los requerimientos de independencia aplicables al trabajo de auditoría en los términos del Código de Ética Profesional
INDEPENDENCIA
a) Obtener información relevante de la firma o de la red de firmas, para identificar o evaluar, circunstancias y relaciones profesionales que originen amenazas a la independencia.
b) Evaluar la información sobre incumplimientos con las políticas y procedimientos sobre independencia de la firma, para determinar si originan una amenaza para el trabajo de auditoría.
El socio responsable debe:
c) Emprender la acción apropiada para eliminar dichas amenazas o reducirlas a un nivel aceptable, aplicando salvaguardas. Cualquier falta de solución sobre estos asuntos, el socio responsable deberá informar oportunamente, para tomar la acción apropiada.
Al seguir los procedimientos apropiados respecto a la aceptación y retención de clientes y, del trabajo de auditoría, se debe de tener una conclusión apropiada de satisfacción.
Si después de haber aceptado al cliente, se encuentra información que habría sido causa de declinación del trabajo, el socio responsable debe comunicar dicha información oportunamente a las instancias de la firma, para emprender la acción apropiada.
ACEPTACIÓN Y RETENCIÓN DE CLIENTES Y TRABAJOS DE AUDITORÍA
El equipo de trabajo y cualquier experto independiente en conjunto, debe contar con la capacidad y competencia apropiadas, el tiempo necesario para desempeñar la auditoria, que las tareas y roles asignados a cada miembro del equipo se hagan en función de su experiencia, entrenamiento técnico y capacidad profesional, de acuerdo con las normas profesionales y los requerimientos regulatorios y legales, que les permita la emisión de informes apropiados en las circunstancias.
ASIGNACIÓN DE EQUIPO DE TRABAJO
DIRECCIÓN, SUPERVISIÓN Y DESEMPEÑO.
El socio responsable del trabajo debe de asumir la responsabilidad de:
a) La dirección, supervisión y desempeño del trabajo de auditoría, en cumplimiento de las normas profesionales, requerimientos regulatorios y legales.
b) Que el informe de auditoria emitido sea apropiado a las circunstancias.
DESEMPEÑO DEL TRABAJO
La responsabilidad de revisión se debe realizar en forma oportuna por un miembro de mayor experiencia.
Mediante esta revisión el auditor responsable del trabajo, debe estar satisfecho de haber obtenido evidencia suficiente y apropiada de auditoría.
Cuando un nuevo socio asume la responsabilidad de la auditoría durante el curso de la misma, debe de revisar el trabajo desempeñado a la fecha del cambio.
REVISIÓN
El socio responsable del trabajo, debe:
A. Asumir la responsabilidad de que el equipo de trabajo realice las consultas apropiadas sobre asuntos difíciles o de controversia.
B. Estar satisfecho de que las consultas que se hayan hecho fueran dentro del mismo equipo de trabajo, con otros profesionales de nivel apropiado dentro de la firma o con personas externas con calificación adecuada.
CONSULTA
C) Estar satisfecho de que la naturaleza, alcance y conclusiones resultantes de dichas consultas, están de acuerdo con la parte consultada.
D) Determinar si las conclusiones resultantes de dichas consultas se han acatado.
◦ Para auditorías de estados financieros de empresas que cotizan en bolsas y trabajos que requieran de revisiones de calidad, el responsable del trabajo debe:
1. Asegurarse de que se ha asignado a un revisor de calidad para el trabajo de auditoría.
2. Discutir con el revisor de calidad asignado, durante la auditoría, los asuntos importantes, incluyendo los identificados durante la revisión de control de calidad.
3. No fechar el informe de auditoría hasta que la revisión de calidad haya concluido.
REVISIÓN DE CALIDAD
Cuando existan diferencias de opinión entre el equipo de trabajo y los consultados o entre los socios responsables del trabajo y el revisor de calidad, el equipo de trabajo debe seguir las políticas y procedimientos establecidos por la firma para tratar de resolver dichas diferencias de opinión.
DIFERENCIAS DE OPINION
La NCC requiere que la firma establezca políticas y procedimientos diseñados para proporcionar una seguridad razonable de que las políticas y los procedimientos del sistema de control de calidad relevantes, adecuados, operan de manera efectiva son aplicados en la práctica.
MONITOREO
Considerando los resultados del último proceso de monitoreo circulado por la firma y, si es aplicable, por la red de firmas, el socio responsable debe de identificar si:
a) Las deficiencias identificadas en dicho proceso pudieron afectar los trabajos de auditoría a su cargo.
b) Existe algún procedimiento adicional que se requiera implementar en los trabajos de auditoría.
MONITOREO
El socio responsable del trabajo y, cuando sea apropiado, otros miembros del equipo, deben documentar:
a. Los asuntos identificados relativos al cumplimiento de los requisitos de ética relevantes y cómo fueron resueltos.
b. Las conclusiones sobre el cumplimiento de los requerimientos de independencia aplicables al trabajo de auditoría y sobre cualquier discusión relevante con la firma.
DOCUMENTACIÓN
c) Las conclusiones alcanzadas sobre la aceptación y retención de la relación profesional con el cliente y el trabajo de auditoría.
d) La naturaleza, alcance y conclusiones resultantes de las consultas realizadas durante el curso de la auditoría.
El revisor de calidad debe documentar que:
a) Se han aplicado los procedimientos requeridos por las políticas de la firma sobre la revisión de control de calidad.
b) Se ha completado la revisión de calidad antes de la fecha del informe de auditoría.
c) No se identifico algún asunto no resuelto, que pudiera hacerle creer que los juicios importantes del equipo de trabajo y las conclusiones a las que llegaron no fueron apropiadas.
RELEVANCIA Y CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Es un examen de estados financieros, y establece la responsabilidad del auditor para diseñar y realizar los procedimientos de auditoría para obtener una evidencia relevante y confiable.
Toda información que utiliza el auditor para llegar a las conclusiones; es necesaria para soportar la opinión y el informe del auditor.
Es acumulativa por naturaleza y se obtiene,
de los procedimientos de auditoría realizados durante el proceso.
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
por ejemplo la información que se obtiene de las auditorías anteriores y de los procedimientos de control de calidad.
Los procedimientos para obtener la evidencia de la auditoría, pueden incluir: inspección, observación, confirmación, verificación de cálculos y de controles, procedimientos analíticos e investigación.
Lo mejor es la calidad de la evidencia de auditoría, es decir su relevancia y confiabilidad para soportar las conclusiones sobre las cuales se basa la opinión del auditor, o detectar errores significativos en los estados financieros.
La confiabilidad de la evidencia de auditoría se influye por la fuente y naturaleza de la misma, y depende de las circunstancias bajo las cuales se obtiene.
Es establecer la responsabilidad del auditor de diseñar y aplicar los procedimientos de auditoría para obtener una evidencia de auditoría suficiente y apropiada.
OBJETIVO
Información para ser utilizada como evidencia de auditoría.
Seleccionar las partidas a examinar para obtener evidencia de auditoría.
Inconsistencia, en o dudas sobre la contabilidad de la evidencia de la auditoría.
PRONUNCIAMIENTOS NORMATIVOS
Al diseñar procedimientos de auditoría, el auditor considerara la relevancia y confiabilidad de la información para ser utilizada como evidencia.
1) Obtener evidencia de auditoría relativa a la exactitud y a la totalidad de la información.
2) Evaluar si la información es precisa o detallada para los propósitos de auditor.
INFORMACIÓN PARA SER UTILIZADA COMO EVIDENCIA DE AUDITORÍA.
Al diseñar las pruebas de los controles y pruebas sustantivas, el auditor determinará como seleccionar las partidas para cumplir con el propósito; el podrá:
Seleccionar todas las partidas.
Seleccionar lagunas partidas específicas.
Realizar un muestreo de auditoría
SELECCIONAR LAS PARTIDAS A EXAMINAR PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA.
Cuando la evidencia de auditoría obtenida de una fuente no es consistente a la obtenida e otra fuente, o si el auditor tiene dudas sobre la confiabilidad:
Podrá hacer modificaciones o,
Procedimientos supletorios, necesarios para resolver la situación.
INCONSISTENCIA, EN O DUDAS SOBRE LA CONTABILIDAD DE LA EVIDENCIA DE LA AUDITORÍA.
Fuentes de evidencia de auditoría.
Procedimientos para obtener evidencia de auditoría.
Información para ser utilizada como evidencia de auditoría.
Seleccionar partidas para obtener evidencia de auditoría.
La inconsistencia en, o dudas sobre la confiabilidad de la evidencia de auditoría.
MATERIAL DE REFERENCIA
La administración es responsable de los estados financieros con base en los registros contables de la entidad. Serán consistentes y coincidirán con los estados financieros.
Se obtiene mayor seguridad, cuando la evidencia de auditoría se obtiene de diferentes fuentes y naturaleza, a la obtenida solo por el administrador.
FUENTES DE EVIDENCIA DE AUDITORÍA.
Inspección
Observación
Investigación
Confirmación
Verificación de cálculos
Verificación de controles
Procedimientos analíticos
PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA.
Declaraciones de la administración
Las normas de auditoría establecen que auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para expresar su opinión.
confirmar las aservaciones proporcionadas al auditor en forma explícita o implícita, indican y documentan la propiedad de esas declaraciones y reducen la posibilidad de entendimientos erróneos referentes a los asuntos de las declaraciones.
Cual es el fin de las declaraciones administrativas.
Asuntos a incluirse en la declaración de la administración
Los asuntos a ser incluidos dependerán de las circunstancias de la contratación de los servicios del auditor. Así como de la naturaleza y bases de presentación en los estados financieros.
Estados financieros,Integridad de la información.Reconocimiento, cuantificación y revelación.
CONFIRMACIÓN DE ABOGADOS
Es indispensable que le auditor obtenga
una confirmación de los abogados de su cliente, ya que constituye una fuente de evidencia que le proporcione elementos de juicio para expresar su opinión sobre los estados financieros sujeto a su examen.
Requisito de la confirmación de abogados
Identificación de la empresa, fecha de la revisión y alcance de la información requerida.
Una relación donde describa, cuantifique y opine sobre litigios, demandas y gravámenes que exijan a la fecha de la revisión, así como de aquellos que hubieren surgido durante el periodo comprendido entre la fecha de los estados financieros y la fecha en que se emite la opinión del auditor sobre dichos estados.
Un informe al auditor sobre asuntos que sin ser aún litigios, demandas o gravámenes, estén pendientes de formalizarse como tales.
El adeudo por concepto de honorarios y gastos a la fecha de la
auditoría.
REVISIÓN ANALíTICA
Se entiende por revisión analítica el estudio de las relaciones y tendencias significativas que se desprenden principalmente de la información financiera y no financiera, incluyendo la investigación resultante sobre variaciones y partidas poco usuales.
Métodos para una revisión analítica
Oportunidad en la aplicación de procedimientos.
Planeación de los procedimientos de revisión analítica.
Grado de confiabilidad en los procedimientos de revisión de auditoría.
Investigación de variaciones y partidas poco usuales
La revisión analítica dependerá de:
La importancia de la variación.
La importancia de la cuenta de que se trate.
El conocimiento del negocio y la experiencia del auditor.
El grado en que se confiará en el procedimiento de revisión analítica para llegar a una conclusión con respecto a la cuanta en particular.