2. conceptos de contabilidad y estados financieros (estudiantes) (1)

7/21/2019 2. Conceptos de Contabilidad y Estados Financieros (Estudiantes) (1)

http://slidepdf.com/reader/full/2-conceptos-de-contabilidad-y-estados-financieros-estudiantes-1 1/107

Msc. William Nuñez D.



TEMAS DEL CAPITULO 1

1. Conceptos.

2. FinalidaddelaEmpresa.

3. RecursosbásicosdelaEmpresa.

4. FuncionesdelaEmpresa.

5. ClasificacióndelasEmpresas.

6. Porsunaturaleza.7. Porelsectoralquepertenece.

8. PorlaintegracióndelCapital.

Msc. William Núñez D.



1. LA EMPRESA

Conceptos:

Una empresa es una entidad económica organizada, qse encuentra conformada por personas , por un capitael trabajo o mano de obra.

Esta administra los recursos para brindar un servicioun bien, y teniendo como objetivo principal geneutilidades y distribuirlas entre sus principales accionisty empleados.




1. LA EMPRESA

Conceptos:

La empresa es todo ente económico que buscaobtener beneficios mediante la prestación,

producción y comercialización de Bienes y/oservicios a la sociedad.




Finalidades de una empresa


Satisfacer a los clientes.

Obtener la máxima rentabilidad.

Obtener resultados a corto plazo.

Beneficiar a la comunidad.

Dar servicio a los clientes.

Beneficiar a los empleados.

Dar imagen personal.



Recursos básicos de la empresa

1. Materiales: todos los bienes tangibles tales como edmaquinaria, insumos, etc.

2. Financieros: es el recurso monetario con el que la e funcionará.

3. Humanos: conformado por todo el personal que laboempresa. Este es el elemento más importante dentrorganización.

4. Técnico-administrativos: compuesto por el conju procedimientos y sistemas aplicables en una empreejemplo, el sistema de contabilidad, técnicas de indtécnicas de evaluación del desempeño, etc.




Funciones básicas de toda empresa?

1. Recursos humanos: donde se recluta, selecciona, coinduce al personal que ingresa a la empresa.

2. Producción: dónde se lleva a cabo la transformació

insumos en productos terminados, listos para ser consum3. Mercadotecnia: dónde se lleva a cabo la función de prom

ventas de los productos.

4. Finanzas: dónde se lleva a cabo la obtención y administrlos recursos financieros de la empresa.

5. Administración: dónde se llevan a cabo las funci previsión, planificación, organización, integración, dircontrol de todas las actividades generales de la empresa




2. CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS

Existen algunos criterios para clasificar a las empresas:


POR EL SECTOR AL QUE PERTENECE

• Públicas

• Privadas

• Mixtas

2

3POR LA INTEGRACION DEL CAPITAL

• PersonasNaturales

• Sociedades

POR SU NATURALEZA

• Industriales

• Comerciales

• Servicios1



3. POR SU NATURALEZA


2

3

1INDUSTRIALES:

Son aquella que se dedican a la transformación de

materias primas en nuevos productos.

COMERCIALES:

Empresas destinadas a la compra-venta de productos

convirtiéndose en intermediarias entre productores y

consumidores.

DE SERVICIOS:

Son aquellas que se dedican a la venta de servicios a

la colectividad.



4. POR EL SECTOR AL QUE PERTENECEN


2

3

1

PUBLICAS:

Son aquellas cuyo capital pertenece al sector

público (ESTADO).

PRIVADAS:

Son aquellas cuyo capital pertenece al sector privado

(personas naturales o jurídicas).

MIXTAS:

Son aquellas cuyo capital pertenece tanto al sector

público como al sector privado (personas jurídicas).



5. POR LA INTEGRACION DEL CAPITAL


2

1

PERSONAS NATURALES:

Son empresas , cuando el capital es el aporte deuna sola persona.

SOCIEDADES:

Los aportes de capital vienen de otras empresas o personas en particular.



DIVISION DE LAS SOCIEDADES:

Se dividen en cinco especies de compañíascomercio:

La compañía en nombre colectivo;

La compañía en comandita simple y dividida acciones;

La compañía de responsabilidad limitada; La Sociedad Anónima; y,

La compañía de economía mixta.




Temas:

CONTABILIDAD:

1. CONTABILIDAD el lenguaje de los negocios.

2. Contabilidad como Sistema de InformEmpresarial.

3. Diferencias entre Contabilidad AdministratiContabilidad Financiera.

4. Utilización de los Estados Financieros.

5. Concepto de Contabilidad.6. Ciclo Contable.

7. Proceso Contable

8. Principios y Convenciones Contables.




Contabilidad: El lenguaje de los negocios

La valoración de la situación financiera de una em

con miras a un diagnóstico del pasado y a una proydel futuro, interesa a directivos, accionistas, banqu proveedores.

Para realizar esta valoración se requiere definconjunto de indicadores cuantificables y significativ

permitan establecer comparaciones y vinculacionesellos en el tiempo.




Contabilidad: El lenguaje de los negocios

Existen limitaciones en los datos contables.

Se debe analizar la información que reflejan los EEFF.

El hecho de que la información “cuadre” no implica queregistros fueron correctos.

La contabilidad cambia de un período a otro.

A pesar de sus limitaciones, existen varios usuarios dinformación




Contabilidad como sistema de información empresaria

Los accionistas para monitorear el avance empresa: utilirentabilidad.

El analista interno , posee información completa, e intentravés del análisis, determinar políticas de acción, para cormejorar o mantener una situación financiera adecuada u óp

Los acreedores analizarán fundamentalmente la capacid pago de la empresa en base de los estados financieros

Las personas naturales o jurídicas interesadas en invertir compra de acciones de una empresa




UTILIZACIÓN DE LOS EEFF

La información de los EEFF debe ser interpretada y analizcon perspectivas futuras.

Indicadores Financieros: Liquidez, Actividad, EndeudamieRentabilidad.

El contador actual, no debe quedarse en el mero registro de

transacciones.

Necesita un entendimiento integral de los EEFF, sus efecobjetivos y usos.




CONTABILIDAD FINANCIERA


1. Concepto de Contabilidad.

2. Concepto de Contabilidad Administrativa.

3. Concepto de Contabilidad Financiera.

4. Importancia, Objetivos, Función de ContabilidadFinanciera.

5. Características de la Contabilidad Financiera.



1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD


Comocontabilidad

se denomina la disciplina

encargada

de la sistematización, análisis,interpretación y presentación mediante

estados contables de una empresa u

organización, sea pública o privada, para

estudiar, medir y analizar su patrimonio, así

como para determinar su situación económicay financiera.



2. CONCEPTO DE CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA


Comocontabilidad administrativa

se designa el

sistemaenfocado en las necesidades internas

dela administración y la gestión de recursos de

una empresa u organización.

Es fundamental para orientar la planificación y

toma de decisiones, se realizan evaluacionesperiódicas. La utilizan los USUARIOS INTERNOS

de la empresa.



3. CONCEPTO DE CONTABILIDAD FINANCIERA


Es la rama de la contabilidad que se encarga

de recolectar, clasificar, registrar, resumir,

informar y elaborar información contable

destinada a los USUARIOS EXTERNOS , sobre

las operaciones valorables en dinero

realizadas por un ente económico.



Contabilidad como sistema de información empresaria

Diferencias entre Contabilidad Administrativa y Contabilidad Financiera


ADMINISTRATIVA FINANCIERA

Usuarios Principales Administradores

varios niveles Usuarios Extern

Enfoque del Tiempo Orientación Futura:

PresupuestosOrientación pasadEvaluación Históri

Horizonte de Tiempo Flexible: M/P, L/P Menos Flexible

Informes Informes Detallados Informe de la E

como un todo.



4. IMPORTANCIA, OBJETIVO Y FUNCION


IMPORTANCIA:

Es de gran importancia porque lasempresas tienen necesidad de llevar un

control de sus negociaciones mercantiles y

financieras.

http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml





OBJETIVO:

Suministrar información razonada, con baseen registros técnicos, de las operaciones

realizadas por un ente privado o público, a

través de:

a) Susresultadosoperacionales;b) Suposiciónfinanciera;y

c) Susflujosdeefectivo.





FUNCION:Llevar en forma histórica la vida económica d

una empresa: los registros de cifras pasada

sirven para tomar decisiones que beneficien en e

presente o a futuro, informando a lo

administradores, a terceras personas y a enteestatales del desarrollo

de las operaciones de la

empresa.

http://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/desorgan/desorgan.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/desorgan/desorgan.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtml



5. CARACTERISTICAS


CARACTERISTICAS:

Rendición de informes a terceras personas sobremovimiento financiero de la empresa.

Cubre la totalidad de las operaciones del nego

en forma sistemática, histórica y cronológica.

Debe implantarse necesariamente en la compa

para informar oportunamente de los hechdesarrollados.



5. CARACTERISTICAS


CARACTERISTICAS:

Se basa en reglas, principios y procedimiento

contables para el registro de las operacione

financieras de un negocio.

Describe las operaciones en el engranaj

analítico de la teneduría de libros por partid

doble.




RECOMENDACIONES:

• Conocer la normativa contable.

• Utilizar el plan de cuentas: Clasifica cuentas d

activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos.

• Desarrolla el Ciclo Contable, analiza los divers

libros contables obligatorios y voluntarios.

http://www.monografias.com/trabajos7/plane/plane.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/cofi/cofi.shtml

http://www.monografias.com/trabajos10/rega/rega.shtml#ga

http://www.monografias.com/trabajos10/rega/rega.shtml#ga

http://www.monografias.com/trabajos7/cofi/cofi.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/plane/plane.shtml




RECOMENDACIONES:

• Analiza los diversos estados financieros com

son el Balance General, el Estado d

Resultado, el Estado de flujo de efectivo, e

estado de situación patrimonial y el estado d

fondos, realizar su interpretación y proyecció

para diagnosticar la situación económica

financiera de la empresa.



CONTABILIDAD

Sistema de información destinado a comunicar hec

financieros mediante Métodos, Técnicas y Procedimientosconformidad a la normativa vigente.

Ciencia y Técnica que estudia y analiza sucesos financieros.




CICLO CONTABLE

Cubre todas la operaciones y transacciones qregistra la contabilidad en un períodeterminado, desde la apertura de libros hasla preparación y elaboración de los ESTADOFINANCIEROS





CICLOCONTABLE

2.

Pases delDiario al

LIBRO MAYOR

3.

BALANCE DECOMPROBACIÓNAju

stes y Cierre

4. Elaboraciónde ESTADOS

FINANCIEROS

1.

Registro deoperaciones en

el DIARIO



EL PROCESO CONTABLE

Para registrar y procesar todas las operaciones que reauna empresa, es necesario:

Seguir una serie de pasos íntimamente relacionado ucon otros

Deben guardar una secuencia lógica.

Esto se define como proceso contable.


PROCESO CONTABLE




PROCESOCONTABLE

Registra

Clasifica

Resum



RECONOCIMIENTO DE LA OPERACION:

Documento Fuente

Prueba evidente de soporte

Requiere análisis

Se archiva cronológicamente




JORNALIZACION:

Libro Diario

Registro inicial

Requiere criterio y orden

Se presenta como asiento




MAYORIZACION:

Libro Mayor

Clasifica valores y obtiene saldos de lascuentas

Requiere criterio y orden

Brinda idea del estado de cada cuenta.




COMPROBACION:

AJUSTES

• Actualiza y depura saldos

• Permite presentar saldos razonables




BALANCE GENERAL:

Resumen significativo

Valida el cumplimiento de normas y conceptos degeneral aceptación

Estado de resultados o de pérdidas y ganancias

Balance general

Estado de flujos del efectivo

Estado de cambios en el patrimonio





DOCUMENTOS

Facturas

Notas de Ventas

Liquid. de Compras

Notas de Crédito

PROCESO DEINFORMACION

Notas de Débito

INGRESO DE DATOS RESULT

EJE

Transacc. Diarias

Libro Diario

Libro Mayor

Hoja de Trabajo

Plan de Cuentas

Balance Comprob.

Estad

Ba

Flu

Cam

Principios y Convenciones Contables



IASB -International Accounting Standard Board. (Tabla Inde estándares de Contabilidad)

NIIF - Normas Internacionales de Información Finan

NIC - Normas Internacionales de Contabilidad NEC - Normas Ecuatorianas de Contabilidad.

NIA - Normas Internacionales de Auditoría.

NEA - Normas Ecuatorianas de Auditoría.

PCGA - Princ. Contab. Generalmente Aceptados

PAGA - Princ. Auditoria Generalmente Aceptado

(Tarea: Traer 5 principios de c/u desarrollados y explicar con




Principios y Convenciones Contables

Su aplicación asegura que los EEFF:

Presenten fielmente los resultados y la posición financiera dempresa.

Reflejen la sustancia económica de los eventos y transaccionno solamente la forma legal.

Se presenten completos en todos los aspectos importantes.

Sean fuente para la toma de decisiones.


Temas:



ESTADOS FINANCIEROS:

1. ESTADOS FINANCIEROS – Conceptos.

2. Objetivos de los Estados Financieros y para quesirven

3. Estados Financieros Básicos.4. Información que muestran Los Estados Financie

5. BALANCE GENERAL: Activos, Pasivos y PatrimonConceptos y Estructura.

6. Presentación de los Estados Financieros.

7. ESTADOS DE RESULTADOS: Ingresos, Costos, Gasy Utilidad o Pérdida.

8. ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACION FINANCIEO FLUJO DE EFECTIVO.

9. ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS.Msc. William Nuñez D.



ESTADOS FINANCIEROS

CONCEPTO

Los estados financieros constituyen unrepresentación estructurada de la situació financiera y del desempeño financiero de unentidad.




INFORMACIÓN REQUERIDA

Se requiere que la información esencial deb

encontrarse en los estados financieros básicos, parque pueda desprender sus conclusiones sobre comestá cumpliendo la empresa con sus objetivo

financieros.




OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PROPORCIONAR INFORMACIÓN ACERCA DE LA:

SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA.

RESULTADOS DE SUS OPERACIONES.

CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA POR EL PERIOTERMINADO A ESA FECHA.




¿PARA QUÉ SIRVEN LOS ESTADOS FINANCIEROS?

1. Tomar decisiones de inversión y de crédito.

2. Aquilatar la solvencia y la liquidez de la empresa.

3. Evaluar el origen y la aplicación de los recursos financidel negocio.

4. Evaluar la gestión de la administración con base asolvencia, rentabilidad y capacidad de crecimiento dempresa.




¿Cuáles son los estados financieros básicos

Estados Financieros Básicos:

Balance General o Estado de Situación.

Estado de Pérdidas y Ganancias o Ingresos y Gastos

Estado de Flujo de Efectivo o Fuentes y Usos.

Estado de Utilidades Retenidas.

Estados Financieros Complementarios:

•

Flujo de Caja.• Estado de Costos de Producción.

• Estado de Productos Vendidos, entre otros.




INFORMACIÓN QUE MUESTRAN LOS ESTADOS FINANCIEROS

Balance General:

Activos: Bienes o derechos de una empresa

Pasivos: Deudas con terceros

Patrimonio: Medios económicos con los que cuent para sus operaciones.

Pérdidas y Ganancias:

Ingresos: Ventas de Bien o Servicio del giro empresa

Costos y Gastos: Desembolsos para adquisición, ygastos del giro empresarial.

Flujos de Efectivo:

Entradas y Salidas de dineroMsc. William Nuñez D.

LoL t Lo que debo:




Lo

C

C

Lo que tengo: ACTIVOS

A = P + C

Lo que debo:PASIVOS

P = A - C

BALANCE GENERAL



El Balance nos permite conocer la situación financiera dela empresa en un momento determinado: el Balance nosdice lo que tiene la empresa y lo que debe.

El Balance se compone de dos columnas:el Activo (columna de la izquierda) y el Pasivo (columnade la derecha).


BALANCE GENERAL

Vamos a disting ir entre arios Balances según el momento



Vamos a distinguir entre varios Balances, según el momentoobtengan:

Balance de apertura: Al comienzo del ejercicio; nos permite cque recursos cuenta la empresa para iniciar su ejercicio econó

Balances parciales: A cierre del mes, trimestre, semestreperiodicidad que se quiera; nos permite conocer la situaempresa en esos momentos determinados.

Balance final: al cierre del ejercicio; nos permite conocer comsituación financiera de la empresa una vez finalizado seconómico (normalmente el 31 de diciembre, aunque pod

fecha del año).


BALANCE GENERAL



En el Activo se recogen los destinos de los fondos y en elPasivo los orígenes.

PORQUE? Si una empresa pide un crédito a un banco para comprarun camión, el crédito del banco irá en el Pasivo (es elorigen de los fondos que entran en la empresa), mientrasque el camión irá en el Activo (es el destino que se le hadado al dinero que ha entrado en la empresa).


BALANCE GENERAL - ACTIVOS



¿QUE SON LOS ACTIVOS?

Son todos lo bienes y derechos que posee una empresa y se agrupan de acuerdo con su grado de disponibilidad (Conversión en efectivo).

De acuerdo a las NIIF y NIC: Leer NIIF 01; NIC 01 p57 - 59


ACTIVOS




CIRCULANTE

FIJO

DIFERID

ACTIVOS



Clasificación de Acuerdo a las NIIF:

NIIF1 – NIC1 p51 a p59


NOCORRIENTES

CORRIENTES

ACTIVO CIRCULANTE o CORRIENTE



Son los valores que tienen liquidez inmediata o que pueden convertirse en dinero, mientras funcione el negocio.

De acuerdo a las NIIF, se denominan ACTIVOSCORRIENTES. Ver NIIF1 – NIC01 p57


CUENTAS DEL ACTIVO CIRCULANTE



Caja.

Bancos.

Inversiones Temporales.

Cuentas por Cobrar - Clientes.

Documentos por Cobrar.

Deudores Diversos.

Inventarios o Mercaderías.

Pagos Anticipados.

El orden en que deben aparecer las principales cuentdebe ser en atención a su mayor a menor grado disponibilidad .


CUENTAS DEL ACTIVO CORRIENTE



Según las NIIF, se clasifican de acuerdo al siguiente orden

• REALIZABLES: Inventarios o Mercaderías

• EXIGIBLES: Cuentas por Cobrar, Documentos por Cob

Deudores Diversos

• DISPONIBLES: Caja, Bancos, Inversiones Temporales.

El orden en que deben aparecer las principales cuentdebe ser de menor a mayor grado de disponibilidad .

Según NIIF01 – NIC 01 p57


ACTIVOS FIJOS

S bi h d i id tili l



Son bienes que se han adquirido para utilizarlos enactividades propias del negocio y que son necesarios ptransformar, vender y distribuir los productos.

De acuerdo a las NIIF se conoce como Inmovilizado MateVer NIIF01; NIC01 p58-59; NIC16


CUENTAS DEL ACTIVO FIJO



Terrenos.

Edificios.

Mobiliario y equipo de oficina.Equipo de cómputo.

Vehículos.

Maquinaria y Equipo.

Este grupo está formado por bienes y derechos propiedala empresa, que tienen cierta permanencia o fijeza y c

propósito es usarlos y no de venderlos.


CUENTAS DE ACTIVO no CORRIENTE



Según las NIIF, se clasifican de acuerdo al siguiente orden

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS: Terrenos, Edifi

Mobiliarios de Oficina, Equipos de Oficina, EquiposCómputo, Vehículos, Maquinarias y Equipos.

De acuerdo a las NIIFF se conoce como InmovilizMaterial. Ver NIIF01; NIC01 p58-59; NIC16




ACTIVOS DIFERIDOS o INTANGIBLES

Son aquellos pagos que se hacen por anticipado y qutraducirán en beneficios o servicios futuros.

De acuerdo a las NIIF se conoce como Activo No Corriente.NIIF01; NIC01 p58-59;


CUENTAS DE ACTIVOS DIFERIDOS

Depósitos en garantía.



Gastos de instalación.

Gastos de organización.

Gastos pre-operativos.

Primas de seguros.

Rentas pagadas por anticipado.

Intereses pagados por anticipado.

Marcas, Patentes, Derechos de autor.

Franquicias.

Este grupo está formado por aquellos gastos paga por anticipado, por los que se tiene derecho de recun servicio , ya sea en el período o en perío

posteriores. Msc. William Nuñez D.

CUENTAS DE ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVOS DIFERIDOS POR IMPUESTOS Y OTROS:



Depósitos en garantía,

Gastos de instalación.

Gastos de organización.

Gastos pre-operativos.

Primas de seguros.

Rentas pagadas por anticipado.

Intereses pagados por anticipado.

Marcas, Patentes, Derechos de autor.Franquicias.

De acuerdo a las NIIF se conoce como Activo nCorriente Ver NIIF01; NIC01 p58-59;


BALANCE GENERAL - PASIVOS

¿QUE SON LOS PASIVOS?



¿QUE SON LOS PASIVOS?

Son todas las obligaciones ineludibles que tiene empresa y se clasifican de acuerdo con el gradoexigibilidad en que haya que cubrirlos.

De acuerdo a las NIIF y NIC: Leer NIIF01; NIC01 p60 - 67


PASIVOS:

l l í d l f d



En el Pasivo se recogen los orígenes de los fondos.

PORQUE?

Si una empresa pide un crédito a un banco para compcamión, el crédito del banco irá en el Pasivo (es el origen

fondos que entran en la empresa), mientras que el camien el Activo (es el destino que se le ha dado al dinero qentrado en la empresa).


PASIVOS




DE CORTOPLAZO

DE LARGOPLAZO

PASIVOS





De acuerdo a las NIIF y NIC: Leer NIIF01; NIC01 p60 - 67


NOCORRIENTES

CORRIENTES

PASIVOS DE CORTO PLAZO

ll d d á



Son aquellas deudas cuyo vencimiento será en plazo igual o menor a un año.

De acuerdo a las NIIF, se denominan PASIVCORRIENTES. Ver NIIF1 – NIC01 p60


CUENTAS DE PASIVO DE CORTO PLAZO

Proveedores



Proveedores

Documentos por pagar

Acreedores diversos

Anticipo de clientesGastos acumulados por pagar

Impuestos por pagar

Préstamos bancarios

Este grupo está formado por todas las deudaobligaciones cuya característica es su mayor o megrado de exigibilidad en un plazo menor o igual a un a


CUENTAS DE PASIVO CORRIENTE

De acuerdo las NIIF y NIC, comprende el siguiente gr



De acuerdo las NIIF y NIC, comprende el siguiente grde cuentas.

Proveedores

Documentos por pagar Acreedores diversos

Anticipo de clientes

Gastos acumulados por pagar

Impuestos por pagar

Préstamos bancarios

Según NIIF01 – NIC 01 p60


PASIVO A LARGO PLAZO



Son aquellas deudas cuyo vencimiento se darun plazo mayor a un año.

De acuerdo a las NIIF, se denominan PASIVOS CORRIENTES. Ver NIIF1 – NIC01 p61 a p67


CUENTAS DE PASIVO DE LARGO PLAZO

D




Créditos hipotecarios

Créditos refaccionarios

Obligaciones por pagar

Primas de antigüedad

Este grupo está formado por todas las deudaobligaciones cuyo vencimiento sea a un plazo mayo

un año.


CUENTAS DE PASIVO NO CORRIENTE

D t





Créditos refaccionarios

Obligaciones por pagar

Primas de antigüedad

Ver NIIF1 – NIC01 p61 a p67


BALANCE GENERAL - PATRIMONIO

Está constituido por las partidas que representan:



CAPITAL CONTRIBUIDO

CAPITAL GANADO

Y otras partidas que señalen las disposiciones estatutarias y contractuales.

De acuerdo a las NIIF y NIC, se denomina PATRIMONIO

Ver NIIF01; NIC01 p68 (o,p), p75 (e), p76 (a,b), p77


PATRIMONIO




CAPITALCONTRIBUIDO

CAPITAL

GANADO

PATRIMONIO

De acuerdo a las NIIF y NIC se clasifican así:



Según NIIF y NIC: Ver NIIF01; NIC01 p68 (o,p), p75 (e), p76 (a,b p77


PATRIMONIONETO

CAPITAL CONTRIBUIDO



Es el dinero o bienes que ha sido aportado para larealización de las operaciones de la empresa


CUENTAS DE CAPITAL CONTRIBUIDO



a) Capital social

b) Aportaciones para futuros aumentos de capital

c) Prima en suscripción de accionesd) Donaciones

Este grupo está formado por todas las aportacionemovimientos generados, diferentes a los provenientes deutilidades del período.


CAPITAL GANADO



Es la parte del capital contable que proviene de los resultaobtenidos por la empresa.


CUENTAS DE CAPITAL GANADO

a Utilidades Retenidas o Acumuladas



a. Utilidades Retenidas o Acumuladas.

b. Reserva Legal.

c. Pérdidas Acumuladas.

d. Resultado del presente Ejercicio.

e. Exceso o insuficiencia en la actualización del capcontable.

Este grupo está formado por todos los movimie

generados, como resultado de las actividades operativas dempresa y de otros eventos que la afecten.


CUENTAS DE ORDEN:



Las cuentas de orden registran valores reales de la empero no afectan de manera directa ni modifican las cuenBalance General y del Estado de Resultados.

Significa que son la representación de valores contin(Derechos y obligaciones contingentes) que nos sirveefectos de controles administrativos o recordatorias.


CUENTAS DE ORDEN:

¿Q é l l ti t ?



¿Qué son los valores contingentes?

Son derechos y obligaciones probables o que están suuna contingencia, al suceder esta se convierten en

reales.

Por ejemplo: un posible ingreso, sobre el cualseguridad de que se haga efectivo, es una demanmunicipio a un contratista en donde éste debe hacer u

a la Alcaldía.


PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

ENCABEZADO:

Nombre de la empresa



Nombre de la empresa.

Denominación de que se trata de un balance general.

La fecha a la cual se refiere la información.

La identificación de la moneda en que está preparado.

CUERPO:

Activo (bienes, propiedades, valores, derechos, etc.)

Pasivo (deudas, compromisos, obligaciones, etc.)

Capital contable (aportaciones, reservas, utilidades, etc.)

PIE:Notas a los estados financieros.

Rubro y cifras de las cuentas de orden.

Nombre y firma del contador, auditor, administrador, etc.


PRESENTACION BALANCE CON LAS NIIF

ACTIVOS



NO CORRIENTES

Propiedad, Planta y Equipos.

Intangibles

Diferidos

CORRIENTES

Realizables

Exigibles

Disponibles

TOTAL ACTIVOS



PATRIMONIO NETO Y PASIVOS



PATRIMONIO NETO Y PASIVOSPATRIMONIO NETO ATRIBUIBLE

Capital social.

Aportaciones para futuros aumentos de capital.

Prima en suscripción de acciones.

Utilidades Retenidas o Acumuladas.

Reserva Legal.

Pérdidas Acumuladas.Resultado del presente Ejercicio.

TOTAL PATRIMONIO NETO



PASIVOS

NO CORRIENTES



Documentos por pagar L/P


Obligaciones por pagar CORRIENTES

Proveedores


Acreedores diversos

Gastos acumulados por pagar Impuestos por pagar.

TOTAL PASIVOS

TOTAL PATRIMONIO MAS PASIVOS


ESTADO DE RESULTADOS

¿QUÉ ES EL ESTADO DE RESULTADOS?



Estado financiero básico que representa información r(resultado) acerca de las operaciones desarrolladas pentidad durante un período determinado.

La Cuenta de Resultados recoge el beneficio o pérdida quela empresa a lo largo de su ejercicio económico (normalmun año).


ESTADOS DE RESULTADOS




INGRESOS

COSTOS YGASTOS

GANANPERD

OBJETIVO DEL P G

¿CUÁL ES EL OBJETIVO?

U d l i i l bj ti d l t d d lt d



Uno de los principales objetivos del estado de resultadoevaluar la rentabilidad de las empresas, es decir, su capacde generar utilidades, ya que éstas deben optimizar

recursos de manera que al final de un periodo obtengan de lo que invirtieron.

Además, el estado de resultados es útil para:

Evaluar el desempeño.

Estimar el potencial de crédito de las empresas. Estimar sus flujos de efectivo.

Tener una base para determinar los dividendos.


CUALES SON LOS ELEMENTOS QUE LA

INTEGRAN



Ingresos.

Costos. (Operación y No Operación)Gastos. (De Ventas y De Administración)

Ganancia.

Pérdida.

Utilidad Neta.

Estos conceptos están de acuerdo a las NIIF.


OPERACION

En esta sección se deben de presentar los beneficios queobtienen por el desarrollo de actividades relacionadas con el



pdel negocio, como serían aquellos que se generaron po

prestación de un servicio o la venta de un producto.

Las empresas que ofrecen servicios les llaman INGRESOS SERVICIOS.

Y las que venden productos les llaman VENTAS .

Incluye: Sección de ventas, Sección de costo de ventas, Secció

gastos de venta, Sección de gastos de administración.


NO OPERACIONALES

Se incluye los ingresos y egresos de actividades secunauxiliares, ajenas a las operaciones normales, se dividen en



auxiliares, ajenas a las operaciones normales, se dividen en

Operaciones financieras que identifica la afectación de principales variables macroeconómicas a la entidad, que

de interés, tipo de cambio e inflación, a este conjunto de se conoce como costo integral de financiamiento.

Partidas especiales, que se relacionan principalmenteganancias y/o pérdidas derivadas de transacciones incidederivadas del entorno, estas partidas se presentan neto ysu costo (Ganancia) o que el ingreso sea menor al gasto (P




Podemos separar en el estado de resultados ingresos y gastos de operación de los de

operación , tanto para empresas que ofreservicios como para empresas que ven

productos, de la siguiente manera:


CLASIFICACION DE LAS PARTIDAS

DE SERVICIOS DE VENTAS




Ingresos por Servicios(-) Costo de Operación

(=) Utilidad de Operación

Venta Neta(-) Costo de Ventas(=) Utilidad Bruta(-) Gasto de Operación(=) Utilidad de Operación

+/- Costo de Financiamiento

+/- Otros Ingresos y Gastos

(=) Utilidad ante de Impuestos

(-) Impuestos

+/- Costo de Financiamiento

+/- Otros Ingresos y Gastos

(=) Utilidad ante de Impuestos

(-) Impuestos

(=) Utilidad Neta (=) Utilidad Neta

ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACION FINANCIERA o ESTA



DE FLUJO DE EFECTIVO

El estado de flujo de efectivo es un estado contable básicinforma sobre los movimientos de efectivo y sus equivaly lo útil que es en estos tiempos para controlar las entrasalidas de efectivo, para planear y mejorar las inversione


OBJETIVO

Es una herramienta para determinar si la empresa está



Es una herramienta para determinar si la empresa está administrada, en este sentido es una obligación deadministración de presentar la información razonablemen

El ECSF, es realmente una herramienta de evaluación dgestión de la administración en un período dado y información no la proporciona ni el balance general nestado de resultados.


COMPONENTES DEL ECSF o F.E



Están distribuidas en tres categorías:

• Actividades de Operación.• Actividades de inversión.

• Actividades de financiamiento.


FLUJOS O ACTIVIDADES

Flujo Operativo:

Directamente relacionado con la producción y venta productos y servicios de la empresa Es decir tiene que v



productos y servicios de la empresa. Es decir, tiene que vel P&G (utilidad Neta), Depreciación, y Activos y PCorrientes a excepción de los documentos por pagar .

Flujo de Inversión:

Relacionados con la compra y venta de activos fdesembolsos para realizar inversiones a largo plazo.

Flujo de Financiamiento:

Tienen que ver con la deuda de la empresa y el capitdecir, adquisición y pago de deuda (doc x pag), venacciones en efectivo (entradas), pago dividendo de acciovolver a comprar acciones (salidas).


EJEMPLO

Flujo de Efectivo de las actividades op erativas

al 31 de diciemb re del 2006

(en miles de dólares)

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DE BARTLETT COMPANY



Flujo de Efectivo de las actividades op erativas

Utilidad Neta despues de impuestos 231

Depreciación 239

Aumento de las Cuentas por Cobrar -138

Disminución de los Inventarios 11 Aumento de las Cuentas por Pagar 112

Aumento de las Deudas Acumuladas 45

Efectivo proven iente de las act ividades operativas 500

Flujo de Efectivo de las actividades de in versión

Aumento de Activos Fi jos Brutos -347

Cambio en los intereses empresariales 0

Efectivo proven iente de las act ividades de invers ión -347

Flujo de Efectivo de las actividades de financiamiento

Disminución de los Documentos por Pagar -20

Aumento de la Deuda a largo Plazo 56

Cambios en el Patrimonio de los Accionistas 11

Dividendos Pagados -108

Efectivo proven iente de las act ividades de financ iam iento -61

Aumento Neto del Efect ivo y los Valores Negociab les 92 Msc. William Nuñez D.

ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS

CONCEPTO:

E t d Fi i t l ld i i i l fi



Estado Financiero que muestra los saldos iniciales y finaasí como los movimientos deudor y acreedor de las cuede Utilidades Retenidas de una empresa, relativos aejercicio pasado, presente o futuro.

Se calcula como la diferencia entre la suma del Activo cola suma del Pasivo y Capital Pagado, diferencia represent

por las utilidades ordinarias y extraordinarias retenidas

la empresa.


CARACTERISTICAS:

1 Es n Estado Financiero Básico



1. Es un Estado Financiero Básico.

2. Muestra los saldos iniciales, movimientos acree

deudor y saldos finales de las cuentas de superávit.3. La información corresponde a un ejercicio determin

(dinámico) pasado, presente o futuro.


ESTRUCTURA:

Encabezado:a) Nombre de la Empresa,b) Denominación de ser un Estado de Superávit.




) pc) Período o ejercicio correspondiente.

Cuerpo:

a) Saldos Iniciales.b) Movimientos acreedores del ejercicio.c) Movimientos deudores del ejercicio.d) Saldos Finales.

Pie:

a) Nombre y firmas del Contador, Auditor, Fecha deEmisión.

FUENTES:

Las fuentes de Utilidades Acumuladas Retenidas son:

Las utilidades ordinarias.



Las utilidades extraordinarias.

La prima obtenida en la venta de acciones.

Las reevaluaciones del Activo Fijo Tangible.

Las donaciones que recibe la empresa, etc.

Utilidades Ganadas, son aquellas formadas por las utilidades ory extraordinarias obtenidas por el resultado de las operaciones d

normal de la empresa.Utilidades de Capital, son aquellas que están formadas por gan

que no son normales en una empresa y que por lo mismo norepartibles.


ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS

Muestra el movimiento contable que ha tenido la cuenGanancias Retenidas durante un ejercicio económico.

EJEMPLO:



EJEMPLO:

Saldo de Ganancias Reten idas (1 de enero 2006)

M as: Uti l idad despues de Im puestos (para 2006)

M enos: Divi dend os en efectivo (pagados dur ante 2006)

A cciones Preferen tes 10

A cciones Com unes 98 Total Dividendos Pagados

Saldo de Ganancias Reten idas (31 de diciembre 2006)

(en m il es de dólares)

ESTADO DE GANANCIA S RETENIDAS DE BA RTLETT COMPANY

al 31 de diciem bre del 2006


2. conceptos de contabilidad y estados financieros (estudiantes) (1)

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