1_naga's, 1ra. sesión_27.08.2014
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Curso de Actualización Profesional: LA AUDITORÍA FINANCIERA APLICABLE
AL SECTOR PÚBLICO
1ra. Sesión: NAGA’s
Docente:CPCC. Johnny Elver Zorrilla Rojas
E-mail: [email protected]
Lima, 27.Ago.2014
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CONTENIDO TEMATICO:1.Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas:
1.1 Normas Personales
1.2 Normas de Planeación y Ejecución
1.3 Normas del Informe de Auditoría
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NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
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Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA’s) tienen su origen en los Boletines emitidos por el Comité de Auditoría del INSTITUTO AMERICANO DE CONTADORES PÚBLICOS de los Estados Unidos de Norteamérica en el año 1948, que son los SAS (Statement on Auditing Estándar).
ORIGEN DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS
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Son pautas que deben observarse en la Son pautas que deben observarse en la ejecución de los trabajos profesionales de ejecución de los trabajos profesionales de auditoria. Constituyen estándares o medidas auditoria. Constituyen estándares o medidas de calidad tanto de las cualidades del de calidad tanto de las cualidades del auditor, como de su trabajo y de su Informe auditor, como de su trabajo y de su Informe o dictamen.o dictamen.
CONCEPTO DE NAGA’s
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Fueron aprobados en el mes de octubre de 1968, con motivo del II Congreso de Contadores Públicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971 en la ciudad de Arequipa.
NAGA’s EN EL PERÚ
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Estas normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos, que ejercen la auditoría en nuestro país, por cuanto además les servirá como parámetro de medición de su actuación profesional.
CONCEPTO DE NAGA’s
LAS NAGA’s SE CLASIFICAN
NORMAS GENERALES NORMAS GENERALES O PERSONALESO PERSONALES
NORMAS RELATIVAS A NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL LA EJECUCIÓN DEL
TRABAJO EN EL CAMPOTRABAJO EN EL CAMPO
NORMAS DE PREPARACIÓN DEL NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORMEINFORME
•Entrenamiento técnico y capacidad profesional.
•Independencia de criterio.
•Cuidado y diligencia profesional.
•Planeamiento y supervisión adecuados.
•Estudio y evaluación del control interno.
•Obtención de evidencia suficiente y
competente.
•Aplicación de los PCGA’s.Aplicación de los PCGA’s.
•Consistencia en la aplicación Consistencia en la aplicación de de los principios los principios de Contabilidad.de Contabilidad.
•Suficiencia de lasSuficiencia de lasdeclaraciones declaraciones informativas.informativas.
•Expresión de opinión sobre los Expresión de opinión sobre los EE.FF, indicando la naturaleza EE.FF, indicando la naturaleza
del examen y grado de del examen y grado de responsabilidad responsabilidad tomado por el tomado por el Auditor. Auditor.
“El examen debe llevarse a cabo por una persona que tenga un alto grado de experiencia, y capacidad técnica como Auditor”
1. Entrenamiento técnico y capacidad
profesional.
NORMAS GENERALES O PERSONALES
NORMAS GENERALES O PERSONALES
La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones (políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo).
2. Independencia de2. Independencia de criteriocriterio
"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener independencia de criterio"
NORMAS GENERALES O PERSONALES
"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecución de la auditoría y en la preparación del dictamen".
3. Cuidado y diligencia Profesional
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJODEL TRABAJO
El propósito principal de este grupo de normas se orienta a que el auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo, para apoyar su opinión sobre la confiabilidad de los estados financieros, para lo cual, se requiere previamente una adecuado planeamiento estratégico y evaluación de los controles internos.
Estas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el desarrollo de la auditoría, en sus diferentes fases (planeamiento, trabajo de campo y elaboración del informe.
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJODEL TRABAJO
1. Planeamiento y Supervisión
"La auditoría debe ser planificada apropiadamente, y el trabajo de los asistentes de la auditoría, si los hay, debe ser debidamente supervisado”
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJOTRABAJO
Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoría) como base para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría".
2. Estudio y evaluación del Control Interno
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJOTRABAJO
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a la auditoría.
La evidencia son un conjunto de hechos comprobados, suficientes y competentes que sustenta las conclusiones del Auditor.
3. Evidencia suficiente y competente
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJODEL TRABAJO
SUFICIENCIA:• AQUELLA CUYO VOLUMEN O
CANTIDAD SATISFACEN LA NECESIDAD DE RESPALDAR UN HALLAZGO.
COMPETENCIA:• VERAZ ADECUADA CONVINCENTE Y
QUE AL SER EXPUESTA NO GENERA DUDA NI DA LUGAR A INTERPRETACIÓN DIFERENTE FRENTE AL HALLAZGO QUE RESPALDE, SE REFIERE A LA CALIDAD DE LA EVIDENCIA.
3. Evidencia suficiente y competente
Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:•Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque ambos influyen en los saldos de los estados financieros. •Evidencia física •Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad) •Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por computadora) •Cálculos independientes (computación o cálculo) •Acontecimientos o hechos posteriores.
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJONORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO
NORMAS PARA PREPARACIÓN DEL INFORME
• Regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir la elaboración del informe, para lo cual, el Auditor habrá acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.
"El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a PCGA".
NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME
Los PCGA son reglas generales, Los PCGA son reglas generales, adoptadas como guías y como adoptadas como guías y como fundamentofundamento en lo relacionado a la en lo relacionado a la contabilidad, aprobadas como contabilidad, aprobadas como buenas y prevalecientes, o también buenas y prevalecientes, o también podríamos conceptuarlos como podríamos conceptuarlos como leyes o verdades fundamentales leyes o verdades fundamentales aprobadas por la profesión aprobadas por la profesión contable.contable.
1.1. APLICACIÓN DE PCGAAPLICACIÓN DE PCGA
"El Informe deberá identificar aquellas circunstancias las cuales tales principios no se han observado uniformemente en el período actual con relación al período precedente”.
NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME
2. 2. CONSISTENCIACONSISTENCIA
3. REVELACIÓN 3. REVELACIÓN SUFICIENTESUFICIENTE
“Es cuando en los EE.FF no presenten revelaciones razonablemente adecuadas sobre hechos que tengan materialidad o importancia relativa a juicio del auditor”.
En todos los casos, en que el nombre de un Auditor esté asociado con EE.FF, el dictamen debe contener una indicación clara de la naturaleza de la auditoría, y el grado de responsabilidad que está tomando.
NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME
4. Opinión 4. Opinión del Auditordel Auditor
El dictamen debe contener la El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los expresión de una opinión sobre los EE.FF tomados en su integridad, o EE.FF tomados en su integridad, o la aseveración de que no puede la aseveración de que no puede expresarse una opinión. expresarse una opinión.
NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME
El Auditor tiene las siguientes alternativas de opinión para su dictamen:
•Opinión limpia o sin salvedades •Opinión con salvedades o calificada •Opinión adversa o negativa •Abstención de opinar
Sembrando
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