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TRA.2756-05/N

Ponencia (presentada en la IV Conferencia de EUROSAI-OLACEFS)

Tribunal Federal de Cuentas de Alemania

Tema Técnico 2:

Metodología para evaluar las repercusiones de la auditoría de la EFS en el ahorro y el buen uso de los recursos públicos

2

IV Conferencia de EUROSAI / OLACEFS Lima, 17 y 18 de noviembre de 2005

Tema 2: Metodología para medir y evaluar él impacto de la fiscalización de las EFS en los ahorros y el buen uso de los recursos públicos

- Ponencia -

[Estimados …….]

1. Introducción [diapositivas 1 y 2]

Las demandas cualitativas y cuantitativas que los ciudadanos formulan a sus

administraciones públicas van en continuo aumento. La ciudadanía desea recibir

más información sobre el volumen y el uso de los fondos. Los medios de

comunicación también adoptan una postura cada vez más crítica ante la gestión

gubernamental. Dado que se trata de una tendencia global, el tema elegido: Cuán

eficaces son las auditorías de la EFS con respecto al uso económico y eficiente de

los fondos” es de primera importancia. Una función fiscalizadora eficaz puede

contribuir a crear el alcance de las decisiones financieras dentro del marco de los

presupuestos públicos. Dicho margen de seguridad financiera es urgentemente

necesario para enfrentar retos futuros y financiar tareas orientadas al futuro como la

ampliación de infraestructura y la promoción de la investigación y la ciencia.

Dicho esto, soy consciente de las dificultades que enfrentan los gobiernos al realizar

sus tareas con escasos recursos financieros y humanos.

2. Distintos puntos de partida de las EFS [diapositiva 3]

3

Pese a los más de 10,000 km de distancia que separan a Lima de Bonn, ustedes

acaban de tener la oportunidad de dar una mirada a los exteriores del edificio de

oficinas del Tribunal Federal de Cuentas de Alemania. Antes de entrar en detalles

en el contenido de esta ponencia –métodos para medir y evaluar la eficacia de las

auditorías de la EFS enfocándose en el uso económico y eficiente de los fondos

públicos– permítanme referirme brevemente a los distintos puntos de partida de las

EFS. Quisiera tomar el ejemplo de las diversas potestades de ejecución que poseen

las EFS porque pueden constituir un parámetro importante de su eficacia. Como

una cuestión de principio, en todos los países, las EFS tienen que debatir con la

entidad fiscalizada en primer lugar para abordar los problemas planteados en el

procedimiento contradictorio. Las EFS que poseen facultades judiciales como, por

ejemplo, las EFS de Francia y España, dictan sentencias ejecutables en asuntos de

legalidad y regularidad. Las EFS de China, Malasia y Suiza pueden hacer intervenir

organismos superiores o, en algunos casos y luego de un procedimiento gradual,

imponer sanciones y dictar órdenes a departamentos y organismos

gubernamentales. En casos aislados, pueden recurrir a la fiscalía o a la policía.

[Diapositiva 4] Por el contrario, el Tribunal Federal de Cuentas de Alemania no es

una corte de justicia ni goza de potestades de ejecución. Por este motivo a veces la

describen erróneamente como un “caballero sin espada” o un “tigre desdentado”.

Con este panorama de fondo, la eficacia de sus misiones fiscalizadoras y labor

consultiva y el valor de sus demandas y recomendaciones dependen del uso eficaz

que dé a las herramientas que tiene a su disposición. Necesitamos presentar de

manera convincente nuestros resultados y conclusiones. Por otro lado, debemos

seguir evaluando nuestras herramientas para que nuestra labor tenga mejores

repercusiones.

4

3. Herramientas del Tribunal Federal de Cuentas de Alemania

3.1 Intervención en la elaboración del presupuesto a cargo del Poder Ejecutivo

[3.1.1 Contenido, diapositiva 5]

Una herramienta importante del Tribunal Federal de Cuentas de Alemania se utiliza

en una etapa anterior a la labor fiscalizadora “tradicional”: su función en la

preparación del proyecto del presupuesto anual a cargo del Poder Ejecutivo y las

deliberaciones que anteceden a la adopción del presupuesto por el Parlamento.

El factor decisivo en esta etapa presupuestaria es nuestra participación en dichas

fases del procedimiento donde funcionarios públicos de alto rango de los

departamentos sectoriales y del Ministerio de Finanzas preparan el presupuesto. En

la etapa de las deliberaciones parlamentarias, el Tribunal Federal de Cuentas de

Alemania participa en los debates previos en las comisiones de Finanzas y

Asignación de Fondos.

El Tribunal Federal de Cuentas de Alemania interviene ya desde las primeras

deliberaciones al interior del gobierno durante las cuales se determina las cifras

presupuestarias clave. Para participar eficazmente, recibimos con anterioridad todos

los estimados presupuestarios que presentan los diversos departamentos federales.

Podemos expresar nuestras opiniones durante los debates que reúnen a

funcionarios públicos de alto rango de los departamentos sectoriales y del Ministerio

de Finanzas. Al hacerlo, debemos tener en cuenta que nuestro punto fuerte radica

en la capacidad de brindar buen consejo técnico en base a los resultados de

nuestras auditorías. Asimismo, tenemos cuidado de no expresar una opinión

basándonos en información que no conocemos de primera mano. Ante todo,

tenemos que abstenernos de dar consejo tras el cual haya motivaciones políticas. A

los ojos de los ministerios sectoriales, las exigencias de eficiencia y sobre todo de

economía del Tribunal Federal de Cuentas de Alemania en esta etapa son

fastidiosas o una completa tontería, en tanto que el Ministerio de Finanzas lo percibe

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como un “socio y aliado”, cuyo “ojo crítico” sobre los departamentos y organismos

del gobierno apoya el compromiso de reducir la deuda pública.

La intervención del Tribunal Federal de Cuentas de Alemania en la fase

parlamentaria del proceso presupuestario se centra en las deliberaciones de la

Comisión de Finanzas o la Comisión de Asignación de Fondos de la Cámara

Parlamentaria de Alemania elegida directamente. Cualquiera de estas dos

comisiones adopta una perspectiva política global que trasciende los límites de los

departamentos y, en consecuencia, debe considerar las prioridades y subordinar las

demandas de los “departamentos” a los intereses de todos en su conjunto.

Nuestra función consultiva en esta fase se ve facilitada por la tendencia cada vez

mayor a preparar los presupuestos en función de los resultados. Esto significa que el

Parlamento asume un rol conductor del Poder Ejecutivo y aprueba o cambia los

objetivos propuestos por el gobierno. En consecuencia, el Parlamento requiere más

información lo que, a su vez, se traduce en la necesidad de que el Tribunal Federal

de Cuentas de Alemania mejore su función consultiva. Efectivamente, nuestra tarea

consiste en suministrar información adicional y proponer eventuales opciones

alternativas con sus posibles resultados, especialmente en relación con el uso

económico y eficiente de los fondos públicos.

Además de estos aspectos de la participación de la EFS en el proceso

presupuestario, quisiera enfatizar que las normas legales son importantes. Sin

embargo, más importante aun, en lo que respecta a las repercusiones de la labor de

la EFS, es la reputación de la EFS, sobre todo frente al Parlamento e, incluso en

términos más específicos, ante las comisiones parlamentarias de ingresos fiscales y

asignación de fondos.

[3.1.2 Repercusiones, diapositiva 6]

Las repercusiones de la labor del Tribunal Federal de Cuentas de Alemania en lo

que respecta al uso económico y eficiente de los fondos públicos se pueden

identificar directamente en los estimados presupuestarios. Las diferencias entre los

estimados presupuestarios originales del Poder Ejecutivo y los estimados finalmente

aprobados por el Parlamento pueden considerarse como un logro del Tribunal

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Federal de Cuentas de Alemania ya que hemos hecho sentir nuestra influencia

profesional.

Deseo ilustrar lo que acabo de decir con un caso práctico. El Tribunal Federal de

Cuentas de Alemania examinó los planes iniciales de un proyecto de obras públicas

para instalar uno de los tribunales federales de la más elevada instancia. En este

contexto, propusimos algunas opciones de ahorro potencial y dimos a conocer

estimados de costos excesivos. Tras una vigorosa oposición, el departamento

federal correspondiente aceptó nuestra propuesta como resultado de lo cual se pudo

reducir costos por un total superior a los 20 millones de Euros. Gracias a esta

reducción se ahorró una carga adicional al presupuesto federal por el monto

indicado.

3.2 Auditoría de gestión financiera federal y operaciones del gobierno


Las auditorías del Tribunal Federal de Cuentas de Alemania tienen por objeto

presentar una visión general de la gestión financiera federal que se ajuste a la

verdad y sea imparcial. Para lograr este objetivo, que también se puede definir en

los siguientes términos “cómo evitar brechas en la cobertura fiscalizadora” se debe

tener en cuenta los siguientes dos aspectos: el peso financiero y la naturaleza

ejemplar del asunto exceptuando los casos aislados. Damos mayor prioridad a

temas de auditoría que impliquen un volumen financiero importante porque son más

adecuados para generar mayores repercusiones fiscalizadoras (tanto para indicar

resultados esenciales a posteriori acerca del uso de los fondos como parte del

procedimiento para dar descargo al Gobierno Federal como para indicar resultados

ex ante que identifiquen posibles ahorros en el futuro).

En la selección de proyectos de auditoría se debe hacer uso de toda la información,

resultados y lecciones aprendidas. Aparte de los documentos generales como

presupuestos y disposiciones legales, se incluyen lecciones aprendidas de trabajos

de auditoría anteriores, de debates con los departamentos, informes en los medios

de comunicación, publicaciones técnicas y peticiones presentadas por el público.

Las misiones fiscalizadoras con frecuencia nacen de solicitudes provenientes del

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Parlamento pero también cuando surgen asuntos políticamente delicados en los que

la ciudadanía en general (incluyendo los medios de comunicación) tienen un interés

especial, por ejemplo, gastos de personal de los empleados públicos.

Nuestros criterios de auditoría son el rendimiento y la regularidad de las operaciones

gubernamentales. Ambos criterios están plasmados en la Constitución Alemana.

Las auditorías de rendimiento tienen por objeto comprobar si se ha buscado y

logrado la relación más favorable entre el objetivo que se aspira y el aporte de

recursos. Las misiones de auditoría abarcan la eficiencia y la eficacia de las

operaciones gubernamentales incluyendo la consecución de metas en términos de

evaluación de los resultados de los programas. También comprenden el examen en

el sentido de si el aporte de recursos se limitó al mínimo necesario para realizar las

tareas inminentes y, de este modo, observar el principio de economía.

Durante cada misión que realiza el Tribunal Federal de Cuentas de Alemania, la

planificación, implementación y culminación del trabajo del fiscalizador van seguidos

de un dictamen de gestión dirigido a la entidad fiscalizada. Este dictamen describe

los resultados de la auditoría que son pertinentes a la evaluación del rendimiento y la

regularidad de las operaciones gubernamentales. El dictamen de gestión presenta

una determinación de hechos, su evaluación, las conclusiones que se considera

necesarias y, cuando es conveniente, las recomendaciones para realizar las

medidas correctivas pertinentes.

El objeto del dictamen de gestión es entregar al destinatario parámetros para cumplir

con los criterios de regularidad y rendimiento en las operaciones financieras y

gubernamentales. Como norma, se solicita a la entidad fiscalizada que comente

nuestro dictamen de gestión en un plazo fijado por el Tribunal Federal de Cuentas

de Alemania. Dicho comentario debe indicar las medidas que la entidad fiscalizada

ha tomado o tiene intención de tomar.

Después de recibir los comentarios de la entidad fiscalizada, nuestros auditores los

analizan. Analizamos cada resultado de la auditoría sobre el cual la entidad

fiscalizada debía expresar sus comentarios e indicamos si hubo una respuesta a

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nuestras demandas o si el asunto debe resolverse aún. Luego de analizar los

comentarios de la entidad fiscalizada, tratamos con ella nuestra evaluación de cada

resultado y le manifestamos si ha atendido nuestras demandas y qué medidas

adicionales esperamos que adopte.


Mediante su proceso de auditoría, especialmente el procedimiento contradictorio,

garantizamos que los hechos y las cifras establecidos sean exactos y cabales. Los

comentarios de la entidad fiscalizada sobre los resultados de la auditoría, en

especial sobre la evaluación de la determinación de hechos, sobre nuestras

conclusiones y, cuando sea conveniente, sobre las recomendaciones de medidas

correctivas, muestran si y hasta qué punto la entidad fiscalizada planea actuar en

respuesta a nuestros resultados, conclusiones y recomendaciones.

En algunos casos, la entidad fiscalizada puede señalar las medidas que tiene

intención de adoptar. Sobre todo en esos casos, realizamos auditorías de

seguimiento para asegurarnos de que la entidad adopte las medidas adecuadas.

Tales auditorías de seguimiento se ejecutan dentro de un plazo razonable y revelan

hasta qué punto las autoridades correspondientes han respondido eficazmente a los

resultados y recomendaciones de nuestra auditoría.

3.3 Presentación de Informes al Parlamento


El Tribunal Federal de Cuentas de Alemania informa anualmente sobre sus

principales resultados y recomendaciones de auditoría a las dos Cámaras del

Parlamento Alemán y al Gobierno Federal. Nuestro informe anual también sirve

como parámetro para que el Parlamento dé descargo al Gobierno Federal. En

nuestro informe anual, indicamos formas en que el Gobierno Federal puede lograr

ahorrar o aumentar los ingresos fiscales. De este modo, suministra una base de

información válida y públicamente accesible para juzgar la regularidad y el

rendimiento de la gestión financiera federal.

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La Comisión de Cuentas Públicas del Parlamento tiene la responsabilidad de

deliberar sobre los rubros individuales del informe anual y adopta resoluciones con

referencia a cada uno de ellos. Las entidades fiscalizadas y los departamentos

patrocinadores son representados en estas reuniones por su personal directivo más

importante. Nosotros asumimos la defensa de nuestros resultados y

recomendaciones de auditoría. Refutamos intentos indebidos de justificación y,

cuando es posible, logramos que estas justificaciones falsas sean rechazadas por la

mayoría de la Comisión. El proceder del presidente de la Comisión juega un papel

decisivo en estos esfuerzos.


Las repercusiones de los informes que presentamos al Parlamento se pueden

evaluar por el número de casos en los que el Parlamento respalda nuestras

recomendaciones. En el pasado, esto ha sido cierto en más del 90% de los casos

que reportamos.

Después de la decisión del Parlamento, seguimos supervisando estos casos y

elaboramos un informe sobre las repercusiones de la auditoría dos años después.

Este reporte proporciona información sobre nuestras observaciones y subraya de

qué manera la Comisión de Cuentas Públicas ha tomado en cuenta nuestras

recomendaciones. Además, se ocupa de la forma en que las autoridades

correspondientes llevan nuestras recomendaciones a la práctica. Hacemos esto

porque la responsabilidad de los auditores del gobierno de asegurarse de que el

gobierno rinda cuentas a los ciudadanos y a los contribuyentes no finaliza con la

presentación del informe. Nuestro compromiso fiscalizador de contribuir al uso

económico, eficiente y eficaz de los recursos federales sólo se cumple cuando

nuestras recomendaciones producen mejoras tangibles.

3.4 Labor consultiva para los parlamentos


Una de nuestras tareas es formular recomendaciones en base a las lecciones

aprendidas y brindar consejo a las entidades fiscalizadas y al Parlamento. Con ello

tratamos de que el tesoro federal evite o reduzca pérdidas financieras. Se puede

10

brindar consejo incluso antes de tomar decisiones. Este es un enfoque proactivo

para evitar carencias en las operaciones gubernamentales.

En Alemania, el Tribunal Federal de Cuentas y especialmente su Comisión de

Asignación de Fondos normalmente solicita nuestro consejo cuando se trata de

evaluar propuestas legislativas importantes con repercusiones financieras u otros

asuntos de importancia financiera clave. Este hecho se da cada vez con mayor

frecuencia y muestra cuánta importancia atribuye el Parlamento a la función

consultiva. Para ilustrar el volumen de nuestro trabajo consultivo quisiera sólo indicar

que en el año 2004 presentamos 55 opiniones independientes y amplios informes

consultivos al Parlamento.

En la práctica, esta labor es bastante compleja. El Tribunal Federal de Cuentas de

Alemania es un organismo indispensable de asesoría y apoyo en la supervisión de

las actividades del gobierno. Con frecuencia tenemos que entregar “mensajes con

malos informes” por lo que no siempre tenemos la aprobación de los grupos

parlamentarios de la mayoría que apoyan al gobierno o de la oposición. Quisiera

ilustrar este hecho con un ejemplo relacionado con la adquisición de aeronaves

nuevas de transporte para las Fuerzas Armadas de Alemania. Recomendamos que

el Parlamento redujera en 13 el número de aeronaves cuya adquisición había

planificado el Ministerio de Defensa. Los defectos que identificamos incluyeron un

sobreestimado de la capacidad de transporte aéreo necesaria, el elevado precio de

compra, los riesgos de la modalidad de financiamiento elegida y los enormes costos

de operación de las aeronaves. Pese a que mencionamos la posibilidad de ahorrar

aproximadamente 3.3 mil millones de Euros, tuvimos que enfrentar críticas incluso

del Presidente del Congreso. Cuestionaron con tono irónico nuestra experiencia en

tecnología militar y política militar. Al mismo tiempo, se planteó el asunto de la

‘moderación de los auditores’. Sin embargo, nosotros señalamos una vez más que

nuestra tarea no era abrir o cerrar gavetas con sus temas de auditoría y asesoría

según las tendencias políticas reinantes.


Las repercusiones de la labor consultiva del Tribunal Federal de Cuentas de

Alemania pueden identificarse por las decisiones que toma el Parlamento. A este

11

respecto, deseo referirme a mis declaraciones sobre los informes de la EFS dirigidos

al Parlamento. Con relación a la adquisición militar antes mencionada, el Parlamento

finalmente decidió adquirir el número de aeronaves que le sugerimos.

Dichos casos son también objeto de un trabajo de seguimiento por nuestra parte aun

después de las deliberaciones parlamentarias. Al igual que los rubros del informe

anual, estos casos se incluyen en el informe sobre las repercusiones de la auditoría

que se elabora posteriormente y, por tanto, constituyen información accesible al

público en general.

3.5. Evaluación de las repercusiones en la normatividad


Debemos participar desde una etapa inicial en todos los procesos de legislación y

reglamentación federal. También necesitamos que nos informen sin demora cuando

las autoridades federales supremas u otros órganos promulgan o interpretan

reglamentos generales que atañen al manejo de fondos presupuestales federales o

que afectan los ingresos o gastos federales.

En cualquier momento podemos emitir nuestra opinión sobre dichos programas o

proyectos. Esta es una oportunidad importante para nosotros. El fenómeno según el

cual las administraciones “se inflan” y sus procedimientos requieren cada vez más

tiempo no es atribuible a la pasividad o inercia de los funcionarios públicos. Se trata

más bien de que esta tendencia tiene como una causa decisiva el hecho de que las

leyes –adoptadas por órganos parlamentarios y no por funcionarios públicos –se

multiplican cada vez más, se hacen más complejas y tienen una escasa vigencia.


En 2004, el Tribunal Federal de Cuentas de Alemania participó en 548 proyectos de

reglamentación. En la práctica, esta intervención sucede frecuentemente sólo unos

pocos días antes de la presentación de los proyectos al Gabinete. Sin embargo,

nosotros presentamos opiniones sobre 109 de estos proyectos. Estas opiniones,

algunas de las cuales fueron muy extensas, han constituido hasta cierto punto un

aporte para los procedimientos posteriores de legislación o reglamentación.

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Como primer paso, las repercusiones de nuestra labor se pueden evocar en el texto

de la legislación o los reglamentos que finalmente entran en vigencia. Además,

podemos evaluar la aplicación de los instrumentos legislativos o de reglamentación

en el curso de las auditorías de regularidad o eficacia. Al brindar consejo,

fomentamos la enmienda, adopción o anulación de tales reglamentos.

3.6 Propuestas, opiniones de peritos, evaluaciones


En su calidad ex oficio de Comisionado de Gestión Federal, el Presidente del

Tribunal Federal de Cuentas de Alemania está autorizado, en virtud de una norma

promulgada por el Gobierno Federal, a promover un buen gobierno federal

mediante la presentación de propuestas, opiniones de peritos y evaluaciones acerca

de la organización estructural y de procedimiento de los departamentos y

organismos federales. Las funciones consultivas del Comisionado de Gestión

Federal y del Tribunal Federal de Cuentas de Alemania son complementarias. Este

funcionario puede brindar asesoría oportuna sin necesidad de recurrir a resultados

de fiscalización anteriores. Para usar una expresión metafórica: el Comisionado de

Gestión Federal puede abrir nuevos caminos en la jungla de prácticas consagradas

por el tiempo y procedimientos tradicionales, con lo cual puede ofrecer nuevos

panoramas.


En los últimos años, el Comisionado de Gestión Federal emitió varias opiniones

sobre la organización y el desempeño de los departamentos y organizaciones

gubernamentales. Desde 1987 el Comisionado de Gestión Federal ha publicado

varios folletos, ofreciendo a un público más amplio opiniones de peritos

especialmente importantes. Entre los libros publicados hasta la fecha se

encuentran: auditorías de eficacia de medidas económicamente importantes en la

administración pública, resultados y conclusiones sobre las carencias y riesgos de la

TI, organización de la protección de la salud del consumidor, carreteras federales

interurbanas: planificación, construcción y operación.

13

4. Descripción y control de resultados

[4.1 Contenido, diapositiva 17]

Cuando es conveniente y factible, el Tribunal Federal de Cuentas de Alemania

puede cuantificar los resultados y recomendaciones de sus auditorías. Esto se aplica

tanto a las auditorías como a la elaboración de informes y a la labor consultiva. Las

cifras identificadas se reúnen en una base de datos común, que comprende

aumentos que se producen una sola vez y también aumentos recurrentes

anualmente en los ingresos y reducciones de gastos. El logro de estos ingresos o

ahorros potenciales adicionales en las operaciones diarias del gobierno se puede

comprobar y actualizar en forma periódica.

Actualmente, la base de datos incluye 175 proyectos y programas. Para un periodo

de implementación hasta el año 2010, los proyectos y mediciones registrados de

este modo involucran ahorros potenciales por unos 13.3 mil millones de Euros. Sólo

para mencionar un ejemplo: Un solo organismo federal logró reducir las dimensiones

de sus instalaciones administrativas de 187 de sus dependencias locales, lo que se

tradujo en una reducción del gasto anual de aproximadamente 77 millones de Euros.

Las cifras de todos los ahorros e incrementos de ingresos potenciales se ponen a

disposición de los órganos colegiados correspondientes del Tribunal Federal de

Cuentas de Alemania antes de los procedimientos estimativos del presupuesto para

los próximos años a fin de equiparlos con argumentos sólidos y sustentables que

apoyen un uso económico y eficiente de los fondos públicos.

4.2 [Cuestiones pendientes]

El Tribunal Federal de Cuentas de Alemania está abocado a promover el uso

económico y eficiente de los fondos públicos y evaluar y continuar desarrollando sus

herramientas para ejecutar esta tarea. Un desafío dentro de este contexto es el

mejoramiento de la cuantificación de nuestras recomendaciones y de las medidas

que efectivamente implementan los departamentos y organismos gubernamentales.

En este marco, es necesario cuantificar, por ejemplo, las repercusiones de los

cambios legislativos, normativos y organizativos. Asimismo, es necesario identificar

14

cuidadosamente los periodos a los cuales se asignan los ahorros. A modo de

ejemplo, deseo mencionar las promesas de las entidades fiscalizadas de recortar el

personal en los próximos años.

Quisiera también aprovechar esta oportunidad para intercambiar información en el

sentido de si los diferentes puntos de partida de las EFS con respecto a las

potestades de ejecución se correlacionan necesariamente con sus diferentes

repercusiones en el uso económico y eficiente de los fondos públicos.

Espero tratar estos temas en el marco de debates animados e interesantes.

[Diapositivas 18 y 19]

Muchas gracias por su amable atención.

------------- ES/PE 182756A5.3

1

Norbert HauserVicepresidente del Tribunal Federal de Cuentas de Alemania)

EFS de Alemania

TRA.2575-05/N

2

Metodología para medir y evaluar la eficaciade las auditorías de rendimiento de las EFS (enfocándose en el uso económico y eficiente de los fondos públicos)

Norbert HauserVicepresidente del Tribunal Federal de Cuentas de Alemania

3

Punto de partida de entidades de auditoría externa

• Potestades de ejecución de las EFS como parámetro potencial para medir su eficacia

• ‘Tribunales de cuentas” con facultades judiciales

• EFS facultadas para imponer sanciones e impartir instrucciones vinculantes

• Cooperación de las EFS con fiscales públicos y la policía

Norbert Hauser, Vicepresidente del Tribunal Federal de Cuentas de Alemania (EFS de Alemania)

4

Punto de partida de entidades de auditoría externa

• El Tribunal Federal de Cuentas de Alemania: - no es una corte de justicia y - no posee potestades de ejecución

• El Tribunal Federal de Cuentas de Alemania hace valer sus demandas y recomendaciones únicamente mediante:- el uso eficaz de sus herramientas y- la presentación de resultados y conclusiones convincentes.

Norbert Hauser, Vicepresidente del Tribunal Federal de Cuentas de Alemania(EFS de Alemania)

5

Herramientas de la EFS de Alemania

Intervención en el proceso de elaboración del presupuesto anual

• Intervención en la etapa de elaboración del presupuesto a cargo del Poder Ejecutivo

• Participación en la fase de deliberaciones parlamentarias

• Opción de aportar experiencia• Necesidad creciente del Poder Legislativo de

información y asesoría

Norbert Hauser, Vicepresidente del Tribunal Federl de Cuentas de Alemania (EFS de Alemania)

6

Repercusiones de la labor del Tribunal Federal de Cuentas de Alemania

Intervención en el proceso de elaboración del presupuesto anual

• Los resultados de la auditoría del Tribunal Federal de Cuentas de Alemania influyen en: - los estimados del proyecto de presupuesto que formula el Poder Ejecutivo y en

• el consejo que se brinda para las partidas presupuestales individuales en las deliberaciones del Poder Legislativo sobre el presupuesto.

• Las repercusiones de la labor del Tribunal Federal de Cuentas de Alemania se manifiestan a través del volumen de ahorros y / o ingresos adicionales.


7

Herramientas del Tribunal Federal de Cuentas de Alemania

Auditoría de gestión financiera federal y operaciones gubernamentales

• Evitar brechas en la cobertura fiscalizadora

• Tratar temas que involucren fondosimportantes

• El rendimiento y la regularidad están plasmados en la Constitución Alemana comocriterios de auditoría.


8


Auditoría de gestión financiera federal y operaciones gubernamentales

Los comentarios de la entidad fiscalizada sobre el dictamen de gestión del Tribunal Federal de Cuentas de Alemania garantizan: - la alta calidad de los resultados de la auditoría y- la adopción de medidas correctivas adecuadas

Se realizan auditorías de seguimiento en los añosposteriores.

Norbert Hauser, Vicepresident del Tribunal Federal de Cuentas de Alemania (EFS de Alemania)

9


Elaboración de Informes

Informes públicos anuales sobre: • Resultados importantes de auditoría

y recomendaciones dirigidos a:• Ambas Cámaras Parlamentarias• El Gobierno Federal.


10


Elaboración de Informes

En más del 90% de todos los casos, el Parlamentorespalda los resultados del Tribunal Federal de Cuentasde Alemania y exige que las entidades fiscalizadas tomenmedidas específicas o vuelvan a informar sobre el asunto implicado.

El Tribunal Federal de Cuentas de Alemania supervisa las acciones de las entidades fiscalizadas y subraya losresultados en un informe sobre las repercusiones de la auditoría.


11


Labor consultiva

Recomendaciones en base a las lecciones aprendidas dirigidas al Parlamento y al Gobierno Federal sobre:

• Programas de gastos significativos y• Demás asuntos financieros importantes

Objetivos:• Evitar o reducir efectos adversos sobre las finanzas

públicas federales y• Mejorar el rendimiento.


12


Labor consultiva

El Parlamento aprueba las resoluciones sobre los resultados del Tribunal Federal de Cuentas de Alemania y exige que las entidades fiscalizadas tomen medidas específicas o vuelvan a informar sobre el asunto implicado.

El Tribunal Federal de Cuentas de Alemaniasupervisa las acciones de las entidadesfiscalizadas y subraya los resultados en un informe sobre las repercusiones de la auditoría.


13


Evaluación de las repercusiones en la normatividad

El Tribunal Federal de Cuentas de Alemaniaparticipa en la etapa inicial de todos los procesosde legislación y reglamentación federal.

El Tribunal Federal de Cuentas de Alemania puede dar en cualquier momento su opiniónsobre cualquier proyecto legislativo o de reglamentación.


14


Evaluación de las repercusiones en la normatividad

Las repercusiones de la labor del Tribunal Federal de Cuentas de Alemania se reflejanen la legislación y reglamentos aplicables.El Tribunal Federal de Cuentas de Alemania también puede revisar la legislación y los reglamentos en el curso de sus auditorías de regularidad y eficacia.


15


Propuestas, opiniones de peritos, evaluaciones

Mediante su Presidente, el Tribunal Federal de Cuentasde Alemania promueve el rendimiento y la organizacióndel gobierno federal aportando propuestas, experiencia y comentarios.

En virtud de este cargo oficial, puede brindar asesoría oportuna, independientemente de cualquier experiencia fiscalizadora específica, al gobierno y sus organismos subordinados.


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Propuestas, opiniones de peritos, evaluacionesAporte abundante de experiencia en auditorías de rendimiento y recomendaciones sobre prácticas y procedimientos del sector público.

Algunas opiniones de expertos y estudios que son de importancia general para la administración pública o el Poder Legislativo han sido publicados en una serie de folletos que, de este modo, están a disposición de un público más extenso.

Norbert Hauser, Vicepresidente del Tribunal Federal de Cuentas de Alemania (EFS de AlemaniaI)

17

Descripción y control de resultados

• Cuantificación de los resultados de auditoría en todos los casos factibles y adecuados, distinguendo entre:- efectos no recurrentes y- efectos recurrentes anualmente

• Documentación en una base de datos• Supervisión continua• Actualización en forma periódica

Los resultados se toman en cuenta cuando se prepara los estimados presupuestarios de los próximos ejercicios


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Muchas gracias por su amable atención.

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182756a5.3 ponencia alemania - contraloría perú...[3.2.1 contenido, diapositiva 7] las auditorías...

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