130618-nuevas ifrs y enmiendas 2013

© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

IFRS Advisory Services

Nuevas IFRS y enmiendas a las ya existentes, vigentes a partir de 2013

1. Cambios a las IFRS - Panorama general

2. IFRS 10, 11 y 12 - Consolidación, Acuerdos conjuntos y Revelación

de los intereses en otras entidades

3. IFRS 13 - Valuación a Valor Razonable

4. Herramientas disponibles

Contenido

©2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.


Cambios a las IFRS - Panorama general


Tema Norma

Fecha de vigencia

(períodos anuales

que comiencen el)

Consolidación,

acuerdos

conjuntos y

revelación.

Revelación de

los intereses en

otras entidades

• IAS 27 Estados Financieros No Consolidados (2011)

1 de enero de 2013

• IAS 28 Inversiones en Asociadas y Negocios

Conjuntos (2011)

• IFRS 10 Estados Financieros Consolidados

• IFRS 11 Acuerdos Conjuntos

• IFRS 12 Revelación de Participaciones en Otras

Entidades

Valor razonable • IFRS 13 Valuación a Valor Razonable 1 de enero de 2013

3 Nuevas IFRS y enmiendas a las ya existentes, vigentes a partir de 2013 ©2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Lámina 3

Tema Norma

Fecha de vigencia

(períodos anuales

que comiencen el)

Instrumentos

financieros

• IFRS 9 Instrumentos Financieros (2009)

1 de enero de 2015

• IFRS 9 Instrumentos Financieros (2010)

• Enmiendas a la IFRS 9 – Fecha Obligatoria de

Entrada en Vigor de la IFRS 9 y Revelaciones

Relativas a la Transición

• Enmiendas a la IFRS 7 Instrumentos Financieros:

Revelaciones y a la IAS 32 Instrumentos Financieros:

Presentación–Compensación de Activos Financieros y

Pasivos Financieros

1 de enero de 2013 y

1 de enero de 2014

Otras Normas/Interpretaciones nuevas o Enmiendas a las ya Existentes

• Enmiendas a la IFRS 1 – Préstamos del Gobierno 1 de enero de 2013

• Enmiendas a la IAS 1 – Presentación de Estados Financieros–

Presentación de Partidas de Otro Resultado Integral 1 de julio de 2012

• IAS 19 (Revisada) – Beneficios a los Empleados 1 de enero de 2013

• IFRIC 20 – Costos de Descapote en la Etapa de Producción de una Mina

a Cielo Abierto 1 de enero de 2013


Nuevas IFRS y enmiendas a las ya existentes, vigentes a partir de 2013 4 ©2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.


IFRS 10, 11 y 12 - Consolidación, Acuerdos conjuntos y Revelación de los intereses en otras entidades


IFRS 10 Estados Financieros Consolidados Definición de control

Un inversionista controla a una entidad en la que invierte cuando está expuesto, o tiene

derechos a rendimientos variables, derivados de su participación con dicha entidad y

tiene la capacidad de afectar tales rendimientos a través de su poder sobre la entidad

en la que invierte.

Poder

Exposición (o derechos) a

rendimientos variables

Capacidad del inversionista de

afectar sus rendimientos a través

de su poder

• Derechos sustantivos para dirigir «actividades

relevantes»

• Posible variabilidad de rendimientos positivos o

negativos (definición amplia de rendimientos)

• Debe determinarse si «quien toma decisiones»

es un agente de otro inversionista

Más

amplio

Nuevas IFRS y enmiendas a las ya existentes, vigentes a partir de 2013 6 6


IFRS 10 Estados Financieros Consolidados ¿Qué es el Poder?

El poder surge de los derechos sustantivos para dirigir actividades relevantes:

Los derechos que son solamente de protección no proporcionan poder y no impiden que otro inversionista lo tenga.

Derechos

Sustantivos

Actividades

relevantes

• Depende de la naturaleza de las actividades, la estructura legal y la forma en que se toman las decisiones

• Derechos de voto, derechos de voto potenciales, derechos contractuales

• Evaluar el impacto de los distintos derechos y su interacción

• Capacidad práctica para ejercer los derechos

• Capacidad actual para dirigir actividades relevantes

• No es necesario que los derechos se ejerzan activamente (un propietario mayoritario pasivo tiene el poder)

• Actividades que afectan los rendimientos significativamente

• Ejemplos: compras/ventas, administración de activos financieros, adquisición/venta de inversiones, investigación y desarrollo, financiamiento



Poder = Derechos sustantivos para dirigir

actividades relevantes

Exposición (derechos) a


¿Cuáles son los rendimientos

variables procedentes de la

participada?

Capacidad del inversionista para afectar sus rendimientos usando su poder.

Potencial de variar como

resultado del desempeño de la

participada

Definición amplia

1. ¿Qué son las actividades relevantes?

2. ¿Cómo se toman las decisiones respecto de

estas actividades relevantes?

Votos Otros

> 50% < 50%

• Derechos contractuales

• Capacidad práctica

• Relaciones especiales

• Importancia de la

exposición a


• Derechos de

accionistas

minoritarios

• Control de

facto

• Derechos de

voto

potenciales

• Otros derechos

contractuales

8

IFRS 10 Estados Financieros Consolidados Determinar si existe control

Nuevas IFRS y enmiendas a las ya existentes, vigentes a partir de 2013 8


Consideraciones...

¿Da el acuerdo contractual control sobre el acuerdo de manera

colectiva, a todas las partes (o a un grupo de las partes)?

¿Requieren las decisiones que afectan los rendimientos del

acuerdo (es decir, actividades relevantes) el consentimiento

unánime de todas las partes (o de un grupo de las partes) que

controlan el acuerdo?

Sí

No Fuera del

alcance de

la IFRS 11

Fuera del

alcance de

la IFRS 11

No

Sí

Existe un acuerdo conjunto

IFRS 11 – Acuerdos conjuntos Determinar si existe control conjunto – Definición de control



No

No

No

Forma legal

del vehículo

separado Operación

conjunta

Negocio conjunto

¿Otorga la forma legal a las partes

derechos/obligaciones de los

activos/pasivos?

Términos del

acuerdo

contractual

¿Otorgan los términos del acuerdo a las partes

derechos/obligaciones de los

activos/pasivos?

Otros hechos

y

circunstancias

¿El diseño del acuerdo es tal que las partes

tengan efectivamente derechos/obligaciones de

los activos/pasivos?

¿Se conduce el acuerdo a través de un vehículo

separado?

Sí

Sí

Sí

Sí

No


IFRS 11 – Acuerdos conjuntos ¿Cómo determinar el tipo de acuerdo conjunto?

10 10


Operadores conjuntos Activos, pasivos, ingresos, gastos propios,

incluyendo la participación de aquellos

mantenidos conjuntamente

Partes sin derechos/

obligaciones de

activos/pasivos Otras IFRS

Participantes con influencia

significativa

Método de participación (IAS 28)

Participantes sin influencia

significativa IAS 39 (o IFRS 9)

Operaciones conjuntas

Otros con derechos/obligaciones

de activos/pasivos

Co-inversionistas

Negocios conjuntos


IFRS 11 – Acuerdos conjuntos ¿Cómo se contabilizan los acuerdos conjuntos?

11 11


Reúne revelaciones relativas a:

Subsidiarias

Acuerdos conjuntos

Asociadas

Entidades estructuradas no

consolidadas

Objetivo Establecer la información necesaria para evaluar:

La naturaleza y los riesgos asociados con las participaciones en otras

entidades

Los efectos de esas participaciones en la situación financiera,

desempeño financiero y flujos de efectivo

Nuevas IFRS y enmiendas a las ya existentes, vigentes a partir de 2013 12

IFRS 12 – Revelación de participaciones en otras entidades Antecedentes

12


IFRS 13 Valuación a valor razonable


• Establecer una sola fuente de orientación para todas las valuaciones a valor razonable (VR)

• Aclarar la definición de VR y la orientación relativa

• Mejorar las revelaciones acerca de las valuaciones a VR

Objetivos

• NO se refiere a cuándo valuar las partidas a VR

• Se refiere a cómo determinar el VR y la revelación requerida

IFRS 13

• 1 de enero de 2013

• Aplicación prospectiva

Fecha de vigencia y transición

14 Nuevas IFRS y enmiendas a las ya existentes, vigentes a partir de 2013

IFRS 13 Valuación a valor razonable Lo básico


• “El precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada* entre participantes del mercado a la fecha de valuación.”

El valor razonable es:

• Precio de salida

• No específico de la entidad

* Una transacción ordenada es la que asume exposiciones al mercado por un período anterior a la fecha de medición para permitir las actividades

de negociación que son usuales y comunes para transacciones que involucren dichos activos y pasivos; no es una transacción forzada

(e.g., una liquidación forzosa o venta apresurada).


IFRS 13 Valuación a valor razonable Definición


La valuación a valor razonable requiere la determinación de:

1) El activo (pasivo) valuado a valor razonable

2) El mercado principal

3) La premisa de valuación (mayor y mejor uso del activo no financiero)

4) El precio (técnicas de valuación y datos de entrada)


IFRS 13 Valuación a valor razonable Valuación


Las entidades deben revelar información que ayude a

los usuarios a evaluar lo siguiente:

• Activos y pasivos valuados a valor razonable de manera

recurrente después de la fecha de reconocimiento inicial.

• Activos y pasivos valuados a valor razonable de manera no

recurrente después de la fecha de reconocimiento inicial.


IFRS 13 Valuación a valor razonable Revelaciones: principios fundamentales


• No se incluyen en la valuación a VR.

Costos de la transacción (se excluyen costos de transportación)

• Ganancia o pérdida en resultados (a menos que la IFRS aplicable establezca algo distinto).

Si el precio de la transacción ≠ VR en la valuación inicial

• Se permite si refleja las características del activo o pasivo (e.g., descuento de la participación no controladora).

• NO se permite si es inconsistente con la unidad de cuenta (e.g., factor de bloqueo*).

Ajuste por prima o descuento


IFRS 13 Valuación a valor razonable Otros asuntos que se tratan (extracto)

* Descuento aplicado al determinar el valor razonable de una acción para reflejar el impacto en su precio de cotización por vender un gran bloque

de esa acción de una sola vez.


Herramientas disponibles


http://www.iasplus.com Sitio web internacional sobre IFRS

http://www.deloitte.com.mx Sitio web nacional sobre IFRS http://www.iasplus.com/en/publications/glo

bal/models-checklists/2012/ifrs-model-

financial-statements-2012

Estado Financiero Modelo bajo IFRS

http://www.iasplus.com/new/firsttime.htm

Recursos para la adopción inicial de IFRS


Contactos


Contactos

Contacte a nuestros especialistas para recibir más información sobre el tema.

Miguel Millán

Socio Líder de IFRS Advisory Services

[email protected]

+52 (55) 5080 6190

Omar Esquivel

Socio de IFRS Advisory Services

[email protected]

+52 (55) 5080 6979

Alejandra Colchado

Gerente de IFRS Advisory Services

[email protected]

+52 (55) 5080 6501

José María Risco

Gerente de IFRS Advisory Services

[email protected]

+52 (55) 5080 7384

mailto:[email protected]





Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada de responsabilidad limitada en el Reino Unido, y a su red de firmas

miembro, cada una de ellas como una entidad legal única e independiente. Conozca en www.deloitte.com/mx/conozcanos la descripción detallada

de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro.

Deloitte presta servicios profesionales de auditoría, impuestos, consultoría y asesoría financiera, a clientes públicos y privados de diversas

industrias. Con una red global de firmas miembro en más de 150 países, Deloitte brinda capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a

sus clientes, aportando la experiencia necesaria para hacer frente a los retos más complejos de los negocios. Cuenta con alrededor de 200,000

profesionales, todos comprometidos a ser el modelo de excelencia.

Tal y como se usa en este documento, “Deloitte” significa Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C., la cual tiene el derecho legal exclusivo de

involucrarse en, y limita sus negocios a, la prestación de servicios de auditoría, consultoría fiscal, asesoría financiera y otros servicios

profesionales en México, bajo el nombre de “Deloitte”.

Esta publicación sólo contiene información general y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas miembro, ni ninguna de sus respectivas

afiliadas (en conjunto la “Red Deloitte”), presta asesoría o servicios por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida

que pueda afectar sus finanzas o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad de la Red Deloitte, será

responsable de pérdidas que pudiera sufrir cualquier persona o entidad que consulte esta publicación.

130618-nuevas ifrs y enmiendas 2013

Documents