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Precios de Transferencia y el Sector Automotriz en México

Quorum Consulting Group, Firma Asociada a Baker Tilly México

Agustín Espino Miguel Díaz

Benjamín Herrera

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Precios de Transferencia

• Concepto de Precios de transferencia

• Objetivo de la Autoridad Fiscal

• Objetivo de Precios de Transferencia Nacionales

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Conceptos Claves en Precios de Transferencia

• Partes relacionadas • Comparabilidad.

• Arm´s Lenght

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Precios de Transferencia

Análisis de precios de transferencia típicamente consiste en:

• Descripción de las operaciones • Partes relacionadas involucradas• Funciones realizadas• Activos y riesgos involucrados• Estrategias de negocios • Circunstancias económicas

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Régimen de precios de transferencia aplicable a la industria automotriz

Disposiciones Fiscales Relevantes

• 86 Fracc XV. (General)• 86 Fracc XII (Estudio Extranjeras)• 86 Fracción XIII (Declaración Informativa)• 215 Ajustes / Adopción de las Guías de PT• 216 Métodos de Análisis

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Régimen de precios de transferencia aplicable a la industria automotriz

Disposiciones Fiscales Relevantes

• 216-Bis Maquiladoras• 217 Ajustes• Anexos 34 y 34 1 del SIPRED• Cuestionario de PT para el Dictamen Fiscal

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Análisis de Precios de Transferencia

• Determinar la condición Arm’s length de una operación intercompañía

• Precio y margen de utilidad

• El análisis de las operaciones intercompañía en cada industria tiene diferentes grados de complejidad, particularmente las que se llevan a cabo en la industria automotriz

El objetivo es analizar y establecer conclusiones sobre el costo de oportunidad de la operación, lo cual significa realizar un análisis económico y no solamente contable.

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Análisis de Precios de Transferencia

Ejemplo Análisis de precios de transferencia de un proveedor automotriz:

¿Qué tipo de proveedor es?• De equipo original • De refaccionesDe acuerdo a su cercanía con el ensamblador final, es Tier 1, Tier 2, Tier 3…

Tomando en cuenta la clasificación más cualitativa: • Proveedor integrado • Proveedor de sistemas• Proveedor de componentes• Proveedor de productos estandarizados

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Análisis de Precios de Transferencia

• Ventaja competitiva del proveedor • El proveedor pertenece o no a un consorcio de manufactura modular ¿El

consorcio es multinacional ? • Operaciones con partes relacionadas nacionales y extranjeras • Mercado geográfico donde se realiza la operación y la región dentro de

ese mercado • Dado el periodo de inicio, maduración y conclusión de un proyecto

automotriz, ¿en qué etapa del proyecto se lleva a cabo la operación? • ¿Cuál es la escala de producción para esa operación en particular?

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Régimen de precios de transferencia aplicable a la industria automotriz

• En las operaciones de compra de inventarios para

manufactura ¿Cuál es el valor agregado del proveedor? • ¿Cuáles son las condiciones contractuales de la operación? • ¿A qué fuentes de financiamiento recurre el proveedor? • ¿Cómo afectan su operación y sus resultados las políticas

gubernamentales a nivel nacional y estatal?

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Régimen de precios de transferencia aplicable a la industria automotriz

¿Donde se realiza la venta ?• A nivel local • A nivel global Condiciones económicas prevalecientes en el

momento en que se realiza la operación, tanto a nivel internacional, como nacional

¿Qué beneficios fiscales recibe el proveedor?

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Régimen de precios de transferencia aplicable a la industria automotriz

En este contexto, enmarcar las operaciones intercompañía del proveedor

• Compra de inventarios para manufactura• Venta de inventarios para manufactura ( o ensamble)• Pago de servicios (legales, administrativos, etc.)• Pago de asistencia técnica • Pago de intereses• Pago de regalías• Por marcas• Por know how

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Régimen de precios de transferencia aplicable a la industria automotriz

• ¿Es posible hacer un análisis comparativo con la información disponible?

• ¿Se realizó una reestructura del grupo?• ¿La reestructura fue Arm’s length?• Selección y aplicación del método

adecuado de precios de transferencia establecido por la LISR

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Comentarios Finales

Anexo 34 y 34.1 del Sipred. Las preguntas más importantes en estos anexos son:

– Cuanta con estudio de Precios de Transferencia?– Método de Precios de Transferencia aplicado– La operación está pactada como con partes

independientes?– Ajuste en caso contrario– Presentó DIPRE?– Cumplió con estudio de PT Nacionales?– RFC de las personas que asesoraron o elaboraron la

documentación comprobatoria

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Comentarios Finales

Revisión de casos de auditoria al sector automotriz– Aspectos de riesgo que detonan una revisión– ¿Qué se pudo haber hecho? / Instrumentación

de mejores prácticas– Independencia de criterio entre el auditor y el

consultor de precios de transferencia

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The Transfer Pricing SpecialistThe Transfer Pricing Specialist